Das US-amerikanische Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1996
|
| Schriftenreihe: | Internationales Erbschaftsteuerrecht und Nachlaßplanung
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. XXXIX - XLV |
| Beschreibung: | XLV, 434 S. |
| ISBN: | 3504624019 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
GELEITWORT
DER
HERAUSGEBER
.
V
INHALTSVERZEICHNIS
.
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXVII
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXXIX
1.
TEIL:
EINLEITUNG
.
1
2.
TEIL:
DIE SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GENERATION
SKIPPING-TI'ANSFER
STEUER
DER
VEREINIGTEN
STAATEN
.
11
1.
KAPITEL:
DIE
UNBESCHRAENKTE
SCHENKUNG
UND
NACHLASS
STEUERPFLICHT
.
11
A.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
UNBESCHRAENKTEN
SCHENKUNG
UND
NACHLASSSTEUERPFLICHT
.
11
B.
DIE
STEUEROBJEKTE
DER
UNBESCHRAENKTEN
SCHENKUNG
UND
NACHLASSSTEUERPFLICHT
.
19
I.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
SCHENKUNGSTEUER
.
19
II.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
NACHLASSSTEUER,
SEE.
2032
.
89
2.
KAPITEL:
DIE
BEWERTUNG
UND
DIE
WERTERMITTLUNG
.
174
A.
DIE
ALLGEMEINEN
BEWERTUNGSREGELN
.
174
B.
DIE
BESONDEREN
BEWERTUNGSREGELN
.
188
C.
DER
ALTERNATIVE
BEWERTUNGSTAG
DER
NACHLASSSTEUER,
SEE.
2032
.
225
3.
KAPITEL:
STEUERBERECHNUNG
UND
TARIFE
.
228
A.
TARIFE
.
228
B.
SCHENKUNGSTEUER
.
229
C.
NACHLASSSTEUER
.
235
INHALTSUEBERSICHT
SEITE
4.
KAPITEL:
DIE
UNBESCHRAENKTE
GENERATION-SKIPPING-TTANSFER
STEUERPFLICHT
.
255
A.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
UNBESCHRAENKTEN
GST
STEUER
PFLICHT
.
256
B.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
GST
STEUER
.
256
C.
DIE
BEWERTUNG
DES
STEUERBAREN
BETRAGES,
SEE.
2624
.
271
D.
DIE
STEUERBERECHNUNG,
SEE.
2602
.
271
5.
KAPITEL:
DAS
VERFAHRENSRECHT
DER
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
290
A.
DIE
ABGABE
DER
STEUERERKLAERUNG
.
290
B.
DIE
ZAHLUNG
DER
STEUER
.
293
C.
DER
STEUERSCHULDNER
.
305
D.
DIE
HAFTUNG
FUER
DIE
STEUER
.
306
E.
DIE
VERTEILUNG
DER
NACHLASSSTEUERSCHULD
.
310
6.
KAPITEL:
DIE
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
STEUERSUB
JEKTES
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
313
A.
DIE
VOR
UND
NACHTEILE
DER
SCHENKUNG
UND
NACHLASS
STEUER
.
313
B.
VERFUEGUNGEN
AN
BEGUENSTIGTE
DER
UEBERNAECHSTEN
GENERATION
.
315
3.
TEIL:
DAS
INTERNATIONALE
SCHENKUNG
UND
NACHLASS
STEUERRECHT
DER
VEREINIGTEN
STAATEN
AUS
SICHT
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
317
1.
KAPITEL:
DER
RAEUMLICHE
ANWENDUNGSBEREICH
DER
AMERI
KANISCHEN
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
317
A.
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
DER
SCHENKUNG-,
DER
NACHLASS
UND
DER
GST
STEUER
.
318
B.
DIE
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
DER
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
341
XIV
INHALTSUEBERSICHT
SEITE
C.
DIE
WERTERMITTLUNG
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUER
PFLICHT
.
342
D.
DIE
BERECHNUNG
DER
STEUER
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
343
E.
DAS
VERFAHRENSRECHT
IM
RAHMEN
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
346
E
DIE
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
NONRESIDENT
AUSLAENDERS
.
347
2.
KAPITEL:
DIE
DOPPELBESTEUERUNGSPROBLEMATIK
.
349
A.
DIE
UNILATERALEN
REGELUNGEN
.
351
B.
DIE
SCHWAECHEN
DER
UNILATERALEN
REGELUNGEN
.
354
C.
DAS
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
367
GERICHTSENTSCHEIDUNGEN
.
407
REVENUE
RULINGS
UND
REVENUE
PROCEDURAS
.
415
STICHWORTVERZEICHNIS
.
419
XV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
GELEITWORT
DER
HERAUSGEBER
.
V
INHALTSUEBERSICHT
.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXVII
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXXIX
1.
TEIL:
EINLEITUNG
.
1
A.
ALLGEMEINE
EINLEITUNG
UND
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
1
B.
DAS
AMERIKANISCHE
ERBRECHT
.
4
C.
DAS
VERHAELTNIS
DER
ZU
BEHANDELNDEN
STEUERARTEN
ZUEINANDER,
ZUR
EINKOMMENSTEUER
UND
ZUR
STAATLICHEN
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
5
D.
DIE
RECHTSQUELLEN
.
7
E.
DAS
STEUERGERICHTSSYSTEM
DER
VEREINIGTEN
STAATEN
.
9
2.
TEIL:
DIE
SCHENKUNG-,
NACHLASS- UND
GENERATION
SKIPPING-TYANSFER
STEUER
DER
VEREINIGTEN
STAATEN
.
11
1.
KAPITEL:
DIE
UNBESCHRAENKTE
SCHENKUNG-UND
NACHLASS
STEUERPFLICHT
.
11
A.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
UNBESCHRAENKTEN
SCHENKUNG
UND
NACHLASSSTEUERPFLICHT
.
11
I.
DER
US-STAATSBUERGER
ALS
STEUERSUBJEKT
.
12
1.
ERWERB
DER
US-STAATSBUERGERSCHAFT
.
12
A)
DURCH
GEBURT
.
12
B)
DURCH
EINBUERGERUNG
.
14
2.
VERLUST
DER
US-STAATSBUERGERSCHAFT
.
14
II.
AUSLAENDER
MIT
US-WOHNSITZ
ALS
STEUERSUBJEKTE
.
15
1.
DAS
DOMIZIL
.
15
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.
DIE
BESTIMMUNG DES DOMIZILS
.
16
A)
DIE
DAUER
DES
AUFENTHALTES
.
16
B)
DER
AUFENTHALT
AUF
UNBESTIMMTE
DAUER
.
17
C)
DER
ORT
UND
DIE
ART DES
WOHNHAUSES
.
18
D)
DER
SOZIALE
UND
GESCHAEFTLICHE
LEBENSMITTELPUNKT
.
18
E)
WEITERE
KRITERIEN
.
18
B.
DIE
STEUEROBJEKTE
DER
UNBESCHRAENKTEN
SCHENKUNG
UND
NACHLASSSTEUERPFLICHT
.
19
I.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
SCHENKUNGSTEUER
.
19
1.
DIE
SCHENKUNGSTEUERPFLICHTIGEN
VERFUEGUNGEN
.
20
A)
DIE
SCHENKUNG
.
20
AA)
DIE
FAEHIGKEIT
ZUM
ANGEBOT
UND
ZUR
ANNAHME
EINER
SCHENKUNG
.
21
BB)
DIE
SCHENKUNGSABSICHT
.
21
(1)
DAS
FEHLEN
EINER
GLEICHWERTIGEN
GEGENLEISTUNG
.
22
(2)
DIE
EIGENSTAENDIGE
BEDEUTUNG
DER
SCHENKUNGSABSICHT
23
CC)
DIE
UNWIDERRUFLICHKEIT
DER
SCHENKUNG
.
24
(1)
NAMENSAKTIEN
.
25
(2)
IHISTS
.
25
(3)
SCHECKS
UND
SCHULDSCHEINE
.
28
(4)
SAVING
BONDS
.
28
(5)
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM
.
29
(6)
GEMEINSCHAFTLICHE
BANKKONTEN
.
31
(7)
LEBENSVERSICHERUNGEN
.
31
(8)
SCHENKUNGEN
UNTER
EINER
BEDINGUNG
UND
VERSPRECHEN
32
DD)
DIE
UEBERGABE
DES
VERMOEGENS
.
33
EE)
DIE
BILLIGUNG
DES
BESCHENKTEN
.
33
B)
DIE
AUSUEBUNG,
DER
VERZICHT
ODER
DAS
ERLOESCHEN
EINER
POWER
OF
APPOINTMENT
ALS
SCHENKUNGSTEUERPFLICHTIGE
VERFUEGUNG,
SEE.
2514
.
33
AA)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
EINER
GENERAL
POWER
OF
APPOINTMENT
.
34
(1)
DIE
AUSNAHME
BEI
EINER
GENERAL
POWER
OF
APPOINT
MENT
MIT
ERMESSENSBESCHRAENKUNG,
SEE.
2514(C)(L)
.
36
(2)
DIE
AUSNAHMEN
BEI
GEMEINSCHAFTLICH
AUSZUUEBENDER
POWER
OF
APPOINTMENT,
SEE.
2514(C)(2),
(3)
.
37
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
BB)
DIE
STEUERBAREN
HANDLUNGEN
DES
ERMAECHTIGTEN
.
39
(1)
DIE
AUSUEBUNG
DER
POWER
OF
APPOINTMENT
.
40
(2)
DER
VERZICHT
AUF
DIE
POWER
OF
APPOINTMENT
.
41
(3)
DAS
ERLOESCHEN
EINER
POWER
OF
APPOINTMENT
.
42
C)
DER
WIDERRUF
EINER
VERMOEGENSVERFUEGUNG,
SEE.
2518
.
43
AA)
DIE
UNWIDERRUFLICHKEIT
DES WIDERRUFES
.
43
BB)
DER
EMPFAENGER DES WIDERRUFES
.
44
CC)
AUSSCHLUSS
DES
WIDERRUFES
DURCH
DIE
BILLIGUNG
DER
ZUWENDUNG
.
44
DD)
UEBERGANG
DES
VOM
WIDERRUF
BETROFFENEN
VERMOEGENS
.
45
D)
DAS
GIFT-SPLITTING
BEI
SCHENKUNGEN
VON
EHEGATTEN
AN
DRITTE
PERSONEN,
SEE.
2513
.
46
AA)
DIE
SCHENKUNG
AN
EINE
DRITTE
PERSON,
SEE.
2513(A)
.
47
BB)
DER
KONSENS
DER
EHEGATTEN,
SEE.
2513(B)
.
48
CC)
KEIN
WIDERRUF
DES
KONSENSES,
SEE.
2513(C)
.
49
E)
DIE
FIKTIVE
VERFUEGUNG
VON
Q-TIP
VERMOEGEN
DURCH
DEN
BEGUENSTIGTEN
EHEGATTEN,
SEE.
2519
.
50
F)
DIE
GENERATION-SKIPPING-TRANSFER
STEUERN
FUER
EINEN
DIREKTEN
SKIP,
SEE.
2515
.
52
2.
DIE
STEUERAUSNAHMEN
.
52
A)
SCHENKUNGEN
AN
PARTEIEN
ALS
STEUERAUSNAHME,
SEE.
2501(A)(5)
.
53
B)
DIE
JAEHRLICHE
$
10
000
AUSNAHME
FUER
JEDEN
BEGUEN
STIGTEN,
SEE.
2503(B)
.
53
AA)
DIE
BESCHRAENKUNG
DER
$
10000
AUSNAHME
.
54
(1)
NUTZUNGSRECHTE
AN
THISTVERMOEGEN.
55
(2)
UEBERTRAGUNGEN
AN
CORPORATIONS
.
57
(3)
CRUMMEY
POWER
.
57
(4)
GESCHENKE
AN
MINDERJAEHRIGE
.
59
(A)
SCHENKUNGEN
VON
GEGENWAERTIGEN
VERMOEGENS
RECHTEN
AN
MINDERJAEHRIGE
.
60
(B)
DIE
BESONDEREN
STATUTORY
REGELN,
SEE.
2503(C)
.
61
BB)
DIE
BESTIMMUNG
DER
SCHENKER
UND
DER
BEGUENSTIGTEN
.
61
(1)
HUSTS
.
62
(2)
UEBERTRAGUNGEN
AN
DRITTE
PARTEIEN
.
62
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
(3)
SCHENKUNGEN
AN
UND
VON
CORPORATIONS
.
62
C)
STEUERAUSNAHME
FUER
AUSGABEN
ZU
ERZIEHERISCHEN
UND
MEDIZINISCHEN
ZWECKEN,
SEE.
2503(E)
.
63
D)
STEUERAUSNAHME
BEI
VERZICHT
AUF
PENSIONSRECHTE,
SEE.
2503(F)
.
64
E)
STEUERAUSNAHME
BEI
LEIHGABEN
VON
KUNSTWERKEN,
SEE.
2503(G)
.
64
F
)
STEUERAUSNAHME
BEI
SCHEIDUNGSURTEILEN
UND
-VEREIN
BARUNGEN,
SEE.
2516
.
65
3.
DIE
STEUERABZUEGE
.
65
A)
DER
STEUERABZUG
FUER
SCHENKUNGSTEUERPFLICHTIGE
VERFUEGUNGEN
AN
GEMEINNUETZIGE
ORGANISATIONEN,
SEE.
2522
.
66
AA)
QUALIFIZIERTE
VERFUEGUNGEN
AN
GEMEINNUETZIGE
ORGANISATIONEN
.
66
BB)
DIE
SCHENKUNGSTEUERPFLICHTIGE
VERMOEGENSVER
FUEGUNG
.
67
CC)
DIE
GESETZLICHEN
AUSNAHMEN
UND
BESCHRAEN
KUNGEN
DES
STEUERABZUGES
.
68
(1)
DIE
AUSNAHMEN
BEI
ORGANISATIONEN
GEMAESS
SEE.
2522(C)(L)
.
68
(2)
DIE
BESCHRAENKUNGEN
BEI
GEMISCHTEN
SCHENKUNGEN,
SEE.
2522(C)(2)
.
69
(A)
DIE
ZUWENDUNG
EINES
RECHTES
AUF
DEN
REMAINDER
AN
EINEM
YYCHARITABLE
REMAINDER
ANNUITY
HUST
"
,
AN
EINEM
YYCHARITABLE
REMAINDER
UNITRUST
"
ODER
EINEM
YYPOOLED
INCOME
FUND
"
.
69
(B)
DIE
ZUWENDUNG
EINES
NUTZUNGSRECHTES
AN
EINEM
CHARITABLE
LEAD
TRUST
.
70
(C)
DIE
ZUWENDUNG
VON
UNTER
SEE.
17UE(F)(3)
(B)
FALLEN
DEM
VERMOEGEN
.
70
(D)
ZUWENDUNGEN
VON
KUNSTWERKEN
.
71
(E)
ZUWENDUNGEN
VON
VERWANDLUNGSFAHIGEN
VERMOE
GENSRECHTEN,
SEE.
2522(C)(4)
.
72
(AA)
DIE
VERWANDLUNGSFAEHIGKEIT
DES
VERMOEGENS
RECHTES
.
72
(BB)
DIE
QUALIFIZIERTE
VERWANDLUNG
DER
VERMOE
GENSUEBERTRAGUNG
.
73
XX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
(3)
DIE
BESCHRAENKUNGEN
BEI
ZUWENDUNGEN
VON
GRUND
DIENSTBARKEITEN,
SEE.
2522(D)
.
74
(4)
DIE
SONDERREGELUNGEN
GEMAESS
SEE.
2522(E)
.
74
B)
DER
EHEGATTENABZUG,
SEE.
2523
.
74
AA)
DIE
BESCHRAENKUNG
DURCH
DIE
YYTERMINABLE
INTEREST
RULE
"
,
SEE.
2523(B)
.
75
(1)
DAS
BEFRISTETE
VERMOEGENSRECHT
DES
EHEGATTEN
.
76
(2)
DIE
UEBERTRAGUNG
ODER
DIE
ZURUECKBEHALTUNG
EINES
WEITEREN
VERMOEGENSRECHTES.
77
(3)
DER
BESITZ
ODER
DIE
NUTZUNG
AN
DEM
VERMOEGEN
NACH
DEM
ERLOESCHEN
DES
BEFRISTETEN
VERMOEGENSRECHTES
.
80
BB)
DIE
AUSNAHMEN
VON
DER
BESCHRAENKUNG
.
82
(1)
DIE
AUSNAHME
BEI
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM,
SEE.
2523(D)
.
82
(2)
DIE
AUSNAHME
BEI
DER
ZUWENDUNG
EINES
LIFE
ESTATES
MIT
EINER
POWER
OF
APPOINTMENT,
SEE.
2523(E)
.
82
(3)
DIE
AUSNAHME
BEI
Q-TIPLIANSFERS,
SEE.
2523(F)
.
84
(A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
EINES
Q-TIP
TRANSFERS,
SEE.
2523(F)(2).
85
(B)
DER
SONDERFALL
DER
RENTEN
IN
FORM
EINER
JOINT-AND
SURVIVORANNUITY,
SEE
.2523(F)(6)
.
87
(4)
DIE
AUSNAHME
BEI
DER
ZUWENDUNG
EINES
LIFE
ESTATES
AN
EINEM
QUALIFIZIERTEN
CHARITABLE REMAINDER
THIST,
SEE.
2523(G)
.
88
CC)
DER
EHEGATTENABZUG
BEI
AUSLAENDISCHEN
EHEGATTEN,
SEE.
2523(I)
.
88
II.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
NACHLASSSTEUER
.
89
1.
DER
BRUTTO-NACHLASS
GEMAESS
SEE.
2033
FF.
.
89
A)
DAS
VERMOEGEN
DES
ERBLASSERS,
SEE.
2033
.
89
AA)
DER
VERMOEGENSBEGRIFF
.
89
BB)
DER
ERBLASSER
ALS
INHABER
DES
VERMOEGENS
.
90
CC)
DIE
INHABEREIGENSCHAFT
IM
TODESZEITPUNKT
.
91
B)
DER
FIKTIVE
NACHLASS
.
94
AA)
DIE
NUTZUNGSRECHTE
DES
EHEGATTEN,
SEE.
2034
.
94
BB)
SCHENKUNGEN
MIT
AENDERUNGSVORBEHALT,
SEE.
2038(A)(L)
.
95
(1)
DIE
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
IM
SINNE
DER
SEE.
2038(A)(L)
.
95
(2)
DER
AENDERUNGSVORBEHALT
DES
ERBLASSERS
.
95
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
(3)
DIE
AUSUEBBARKEIT
DES
VORBEHALTES
IM
TODESZEITPUNKT
DES
ERBLASSERS
.
99
CC)
SCHENKUNGEN
MIT
ZURUECKBEHALTENEM
LEBENS
LAENGLICHEN
NUTZUNGSRECHT,
SEE.
2036
.
100
(1)
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
IM
SINNE
DER
SEE.
2036(A)
.
.
.
100
(2)
DIE
ZURUECKBEHALTUNG
AUF
LEBENSZEIT
.
101
(3)
DAS
ZURUECKBEHALTENE
RECHT
DES
ERBLASSERS
.
101
(A)
DAS
NUTZUNGSRECHT
GEMAESS
SEE.
203
6(A)(L
)
.
101
(B)
DIE
MACHT
DES ERBLASSERS
GEMAESS
SEE.
2036(A)(2)
.
.
103
(C)
DIE
AKTIENSTIMMRECHTE
AN
EINER
KONTROLLIERTEN
GESELLSCHAFT
GEMAESS
SEE.
2036(B)
.
105
(4)
DER
EINZUBEZIEHENDE
BETRAG
.
106
DD)
SCHENKUNGEN
MIT
ZURUECKBEHALTENEM
RUECK
ANWARTSCHAFTSRECHT,
SEE.
2037
.
106
(1)
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
IM
SINNE
DER
SEE.
2037
.
107
(2)
DIE
ERLANGUNG DES
VERMOEGENS
DURCH
UEBERLEBEN
DES
ERBLASSERS
.
107
(3)
DAS
RUECKANWARTSCHAFTSRECHT
DES
ERBLASSERS
.
109
(4)
DIE
5
-PROZENT-REGEL
.
110
(5)
DER
EINZUBEZIEHENDE
BETRAG
.
111
EE)
HINTERBLIEBENENRENTEN
UND
ANDERE
ZAHLUNGEN,
SEE.
2039
.
111
(1)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2039(A)
.
112
(A)
DER
VERTRAGLICHE
ANSPRUCH
DES
ERBLASSERS
.
112
(B)
DER
UEBERGANG
DES
ANSPRUCHES
AUF
DEN
BEGUENSTIGTEN
.
115
(2)
DIE
AUSNAHMEN
DER
SEE.
2039
.
116
(3)
DER
EINZUBEZIEHENDE
BETRAG
.
116
FF)
LEBENSVERSICHERUNGEN,
SEE.
2042
.
117
(1)
DIE
LEBENSVERSICHERUNG
.
118
(2)
DIE
AUSZAHLUNG
DES
VERSICHERUNGSBETRAGES.
120
(3)
DER
EINZUBEZIEHENDE
BETRAG
.
122
GG)
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM
MIT
EINEM
RIGHT
OF
SURVIVORSHIP,
SEE.
2040
.
122
(1)
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM
IM
SINNE
DER
SEE.
2040
.
123
(2)
DER
EINZUBEZIEHENDE
BETRAG
.
123
(A)
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
124
(B)
GEWOEHNLICHES
GEMEINSCHAFTSEIGENTUM
.
124
HH)
SCHENKUNGEN
INNERHALB
VON
3
JAHREN
VOR
DEM
TOD
DES
ERBLASSERS,
SEE.
2035
.
128
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
(1)
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
GEMAESS
SEE.
2035
(D)(2)
.
129
(2)
DIE
ANWENDUNG
DER
SEC.2035(A)
FUER
VERFAHRENSRECHT
LICHE
ZWECKE
.
131
(3)
DIE
EINBEZIEHUNG
DER
GEZAHLTEN
SCHENKUNGSTEUER,
SEE.
2035(C)
.
132
II)
POWER
OF
APPOINTMENT
DES ERBLASSERS,
SEE.
2041
133
(1)
DIE
GENERAL
POWER
OF
APPOINTMENT
.
134
(2)
DIE
AUSUEBBARKEIT,
DIE
AUSUEBUNG
UND
DER
VERZICHT
AUF
DIE
POWER
.
134
(A)
DIE
AUSUEBBARKEIT
DER
GENERAL
POWER
OF
APPOINTMENT
IM
TODESZEITPUNKT
.
134
(B)
DIE
QUASI-TESTAMENTARISCHE
AUSUEBUNG,
DER
QUASI-TESTA
MENTARISCHE
VERZICHT
UND
DAS
QUASI-TESTAMENTARISCHE
ERLOESCHEN
DER
POWER
.
135
(C)
DIE
BEHANDLUNG
EINER
VOR
DEM
22.
OKTOBER
1942
BEGRUENDETEN
GENERAL
POWER
OF
APPOINTMENT
.
139
J
]
'
)
DER
FIKTIVE
NACHLASS
VON
Q-TIP
VERMOEGEN
DURCH
DEN
BEGUENSTIGTEN
EHEGATTEN,
SEE.
2044
.
139
C)
DER
WIDERRUF
DES
TESTAMENTSVOLLSTRECKERS,
SEE.
2046
.
140
2.
DIE
STEUERABZUEGE
.
140
A)
DER
ABZUG
FUER
NACHLASSAUSGABEN,
NACHLASSSCHULDEN
UND
NACHLASSSTEUEM,
SEE.
2053
.
140
AA)
DIE
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGEN
AUSGABEN
UND
ANSPRUECHE
.
141
(1)
BEGRAEBNISKOSTEN
.
141
(2)
NACHLASSVERWALTUNGSAUSGABEN.
141
(3)
NACHLASSSCHULDEN
.
143
(4)
HYPOTHEKEN
UND
AEHNLICHE
DURCH
NACHLASSVERMOEGEN
GESICHERTE
FORDERUNGEN
.
145
BB)
DIE
BESCHRAENKUNG
DES
STEUERABZUGES
.
146
(1)
DIE
BESCHRAENKUNG
DURCH
DIE
LOKALE
GESETZGEBUNG
.
.
.
146
(2)
DIE
BESCHRAENKUNG
BEI
FORDERUNGEN
OHNE
GLEICH
WERTIGE
GEGENLEISTUNG
.
147
(3)
DIE
BESCHRAENKUNG
BEI
STEUERN
.
148
(4)
DIE
BESCHRAENKUNG
BEI
FORDERUNGEN
GEGEN
Q-TIP
VERMOEGEN
.
148
(5)
DIE
BESCHRAENKUNG
DES ABZUGSFAEHIGEN
BETRAGES
.
148
CC)
DER
SONDERFALL
BEI
STEUERN
VON
TODES
WEGEN
BEI
GEMEINNUETZIGEN
VERMAECHTNISSEN,
SEE.
2053(D)
.
149
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
B)
DER
STEUERABZUG
FUER
VERLUSTE,
SEE.
2054
.
152
C)
DER
STEUERABZUG
BEI
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
AN
GEMEINNUETZIGE
ORGANISATIONEN,
SEE.
2055
.
152
AA)
DIE
GEMEINNUETZIGEN
ORGANISATIONEN
NACH
SEE.
2055(A)
.
152
BB)
DIE
QUALIFIZIERTEN
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
.
153
EC)
DIE
BESCHRAENKUNGEN
UND
DIE
AUSNAHMEN
DES
ABZUGES
.
154
D)
DER
EHEGATTENABZUG,
SEE.
2056
.
156
AA)
DIE
VORAUSSETZUNGEN DES
VERMOEGENSUEBERGANGES,
SEE.
2056(A)
.
156
BB)
DIE
BESCHRAENKUNG
BEI
BEFRISTETEN
VERMOEGEN,
SEE.
2056(B)
.
158
EC)
DIE
SAFE
HARBOURS
ALS
AUSNAHMEN
DER
BESCHRAENKUNG
.
159
(1)
DIE
6-MONATE-UEBERLEBENSREGEL,
SEE.
2056(B)(3)
.
159
(2)
DER
UEBERGANG
EINES
LIFE
ESTATES
MIT
EINER
POWER
OF
APPOINTMENT,
SEE.
2056(B)(5)
.
160
(3)
DER
UEBERGANG
EINES
VERMOEGENSRECHTES
AN
EINEM
VER
SICHERUNGSBETRAG
MIT
EINER
POWER
OF
APPOINTMENT,
SEE.
2056{B)(6)
.
160
(4)
DER
UEBERGANG
VON
Q-TIP
VERMOEGEN,
SEE.
2056(B)(7)
.
.
161
(5)
DER
UEBERGANG
EINES
LIFE
ESTATES
AN
EINEM
QUALIFIZIERTEN
CHARITABLE
REMAINDER
HUST,
SEE.
2056(B)(8)
.
162
DD)
DER
EHEGATTENABZUG
BEI
AUSLAENDISCHEN
EHE
GATTEN,
SEE.
2056(D)
.
162
(1)
DIE
NACHTRAEGLICHE
ERLANGUNG
DER
US-STAATSBUERGER
SCHAFT
.
162
(2)
DER
QUALIFIED
DOMESTIC
HUST
.
163
(A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
EINES
QDT
.
164
(B)
DIE
BESTEUERUNG DES
QDT
.
167
EE)
DER
ABZUGSFAEHIGE
BETRAG
.
171
2.
KAPITEL:
DIE
BEWERTUNG
UND
DIE
WERTERMITTLUNG
.
174
A.
DIE
ALLGEMEINEN
BEWERTUNGSREGELN
.
174
I.
DER
FAIR
MARKET
VALUE
.
174
II.
DIE
BEWERTUNGSMETHODEN
.
175
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1.
DER
VERKAUFS-UND
ERWERBSWERT
DES
VERMOEGENS
.
175
2.
VERKAUFS
WERT
FUER
VERGLEICHBARES
VERMOEGEN
.
176
3.
DIE
KAPITALISIERUNG
VON
VERMOEGENSERTRAEGEN
.
177
4.
DER
WIEDERHERSTELLUNGS
ODER
DER
WIEDERBESCHAF
FUNGSWERT
.
179
5.
DER
TAUSCHWERT
.
179
III.
DIE
WERTAB
UND
DIE
WERTAUFSCHLAEGE
BEI
DER
WERT
BESTIMMUNG
.
180
1.
MANGELNDE
ABSETZBARKEIT
VON
VERMOEGEN
.
180
2.
MARKTBLOCKIERUNG
.
181
3.
KONTROLL-AUFSCHLAG
UND
MINDERHEITEN-ABSCHLAG
.
181
4.
DER
VERLUST
VON
SCHLUESSELPERSONEN
.
182
5.
VERAEUSSERUNGS
UND
GEBRAUCHSBESCHRAENKUNGEN
.
182
6.
OPTIONEN
UND
YYBUY-SELL
AGREEMENTS
"
.
182
IV
DIE
BEWERTUNG
VON
BESTIMMTEN
VERMOEGENSARTEN
.
184
1.
MATERIELLES
UND
IMMATERIELLES
VERMOEGEN
.
184
2.
IMMOBILIEN
.
185
3.
ANTEILE
AN
GESELLSCHAFTEN
ODER
UNTERNEHMEN
.
185
4.
DIE
VERSCHIEDENEN
FORMEN
DER
SCHULDVERSCHREIBUNG
.
186
5.
RENTENZAHLUNGEN,
PERIODISCHE
ZAHLUNGEN
FUER
EINE
BESTIMMTE
ZEITDAUER,
NUTZUNGSRECHTE
UND
ANWART
SCHAFTSRECHTE
.
187
6.
LEBENS
UND
RENTENVERSICHERUNGSVERTRAEGE
.
188
B.
DIE
BESONDEREN
BEWERTUNGSREGELN
.
188
I.
DIE
BESONDEREN
BEWERTUNGSREGELN
FUER
GEMAESS
SEE.
2032A
QUALIFIZIERTES
GRUNDVERMOEGEN
.
188
1.
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2032A
.
189
A)
DAS
QUALIFIZIERTE
VERMOEGEN
.
189
B)
DER
GEBRAUCHSZWECK
DES
GRUNDVERMOEGENS
.
190
C)
DER
VERMOEGENSUEBERGANG
AUF
EINEN
QUALIFIZIERTEN
ERBEN
.
191
D)
DIE
50-PROZENT-REGEL
.
191
E)
DIE
25-PROZENT-REGEL
.
192
F)
DIE
BERUFUNG
AUF
DIE
SEE.
2032A
.
194
2.
DIE
BEWERTUNG
DES
QUALIFIZIERTEN
GRUNDVERMOEGENS
.
194
A)
FARMEN
.
195
B)
SONSTIGE
BETRIEBE
.
195
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
C)
DIE
BEGRENZUNG
DER
BESONDEREN
BEWERTUNGSREGELN
GEMAESS
SEE.
2032A
.
196
3.
DIE
AUFHEBUNG
DER
STEUERVORTEILE
DURCH
DIE
RECAPTURE
TAX
.
196
A)
DIE
UEBERTRAGUNG
DES
GRUNDVERMOEGENS
DURCH
DEN
ERBEN
.
197
B)
DIE
AUFGABE
DER
QUALIFIZIERTEN
NUTZUNG
DES
GRUND
VERMOEGENS
.
197
C)
DER
BETRAG
DER
RECAPTURE
TAX
.
198
II.
DIE
ESTATE
FREEZE
RULES,
SEE.
2701
FF
.
199
1.
DIE
BEWERTUNG
VON
VERMOEGENSRECHTEN
AN
CORPORATIONS
UND
AN
PARTNERSHIPS,
SEE.
2701
.
200
A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2701(A)
.
201
AA)
DIE
UEBERTRAGUNG
EINES
VERMOEGENSRECHTES
.
201
BB)
DAS
ANWENDBARE
ZURUECKBEHALTENE
VERMOEGENS
RECHT
.
202
CC)
DER
AUSSCHLUSS
DER
ANWENDBARKEIT
DER
SEE.
2701
(A)
.
204
B)
DIE
SUBTRAKTIONSMETHODE
.
204
AA)
SCHRITT
1
-
BEWERTUNG
DER
FAMILIENGEHALTENEN
ANTEILE
.
205
BB)
SCHRITT
2
-
ABZUG
BESTIMMTER
VERMOEGENSANTEILE
205
(1)
DIE
BEWERTUNG
DER
ANWENDBAREN
ZURUECKBEHALTENEN
VERMOEGENSRECHTE
.
206
(2)
DIE
BERUFUNG
AUF
EIN
QUALIFIZIERTES
ZAHLUNGSRECHT
DURCH
FAMILIENMITGLIEDER
.
207
(3)
DIE
BEHANDLUNG
QUALIFIZIERTER
ZAHLUNGSRECHTE
ALS
NICHT
QUALIFIZIERTE
.
208
(4)
DIE
BEHANDLUNG
NICHTQUALIFIZIERTER
ZAHLUNGSRECHTE
ALS
QUALIFIZIERTE
.
208
CC)
SCHRITT
3
-
DIE
VERHAELTNISMAESSIGE
ZUORDNUNG
DES
BETRAGES
.
210
DD)
SCHRITT
4
-
ABZUG
DER
GEGENLEISTUNGEN
.
211
C)
DIE
LOOKBACK
REGEL
.
211
D)
BERICHTIGUNGEN
ZUR
VERMEIDUNG
EINER
DOPPELTEN
BESTEUERUNG
.
215
E)
SONDERREGELN
.
216
2.
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
IN
TFUSTS,
SEE.
2702
.
216
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2702
.
216
B)
DIE
BEWERTUNG
DES VERFUEGTEN
VERMOEGENSRECHTES
.
219
C)
BERICHTIGUNGEN
ZUR
VERMEIDUNG
EINER
DOPPELTEN
BESTEUERUNG
.
222
3.
DIE
BUY-SELL
AGREEMENTS,
SEE.
2703
.
223
4.
BESCHRAENKUNGEN
UND
ERLOESCHENDE
RECHTE,
SEE.
2704
.
223
A)
DAS
ERLOESCHEN
VON
RECHTEN,
SEE.
2704(A)
.
223
B)
BESCHRAENKUNGEN
.
224
C.
DER
ALTERNATIVE
BEWERTUNGSTAG
DER
NACHLASSSTEUER,
SEE.
2032
.
225
3.
KAPITEL:
STEUERBERECHNUNG
UND
TARIFE
.
228
A.
TARIFE
.
228
B.
SCHENKUNGSTEUER
.
229
I.
DIE
BERECHNUNG
DER
VORLAEUFIGEN
SCHENKUNGSTEUER,
SEE.
2502
I.
V
M.
SEE.
2001(C)
.
230
II.
DER
UNIFIED
CREDIT,
SEE.
2505
.
231
DI.
FEHLER
IN
DER
BERECHNUNG
DER
SCHENKUNGSTEUER
FUER
DIE
VORANGEGANGENEN
JAHRE
.
233
C.
NACHLASSSTEUER
.
235
I.
DIE
BERECHNUNG
DER
VORLAEUFIGEN
NACHLASSSTEUER,
SEE.
2001(B),
(C)
.
235
II.
DIE
STEUERGUTSCHRIFTEN,
SEE.
2010
FF.
.
237
1.
DER
UNIFIED
CREDIT,
SEE.
2010
.
237
2.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
STAATLICHE
STEUERN
VON
TODES
WEGEN,
SEE.
2011
.
239
A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2011
.
239
B)
DIE
BEGRENZUNG
DER
ANRECHENBAREN
STEUERGUT
SCHRIFT
.
240
AA)
DIE
ERSTE
BEGRENZUNG,
SEE.
2011(B)
.
240
BB)
DIE
ZWEITE
BEGRENZUNG,
SEE.
2011(E)
.
241
CC)
DIE
DRITTE
BEGRENZUNG,
SEE.
2011(F)
.
242
3.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
SCHENKUNGSTEUEM
VON
VOR
1977,
SEE.
2012
.
242
XXVII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
SEE.
2012(A)
.
243
B)
DIE
BEGRENZUNG
DER
ANRECHENBAREN
STEUERGUTSCHRIFT
.
243
AA)
DIE
ERSTE
BEGRENZUNG,
SEE.
2012(D)(L)
.
243
BB)
DIE
ZWEITE
BEGRENZUNG,
SEE.
2012(A)
.
244
4.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
BESTIMMTE
BUNDESNACHLASS
STEUERN,
SEE.
2013
.
245
A)
VORAUSSETZUNGEN
.
245
B)
DIE
BERECHNUNG
DER
VORLAEUFIG
ANRECHENBAREN
STEUER
GUTSCHRIFT
.
246
C)
DIE
BEGRENZUNG
DER
ANRECHENBAREN
STEUERGUTSCHRIFT
247
AA)
DIE
BEGRENZUNG
DER
SEE.
2013(C)(L)
.
248
BB)
DIE
BEGRENZUNG
DER
SEE.
2013(A)
.
248
D)
GEMAESS
SEE.
2032A
QUALIFIZIERTES
VERMOEGEN,
SEE.
2013(F)
.
249
E)
DIE
VERBRAUCHSTEUER
GEMAESS
SEE.
4980A(D),
SEE.
2013(G)
.
249
5.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
AUSLAENDISCHE
STEUERN
VON
TODES
WEGEN,
SEE.
2014
.
249
A)
VORAUSSETZUNGEN
.
250
B)
DIE
BEGRENZUNG
DER
ANRECHENBAREN
STEUERGUTSCHRIFT
252
AA)
DIE
ERSTE
BEGRENZUNG,
SEE.
2014(B)(L)
.
252
BB)
DIE
ZWEITE
BEGRENZUNG,
SEE.
2014(B)(2)
.
253
C)
DIE
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
253
6.
DIE
ANRECHNUNG
BEIM
SOLDATENTOD
IM
KAMPFEINSATZ,
SEE.
2201
.
253
4.
KAPITEL:
DIE
UNBESCHRAENKTE
GENERATION-SKIPPING
TYANSFER
STEUERPFLICHT
.
255
A.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
UNBESCHRAENKTEN
GST
STEUERPFLICHT
.
256
B.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
GST
STEUER
.
256
I.
DER
GST
.
257
1.
DER
VERFUEGENDE
DES
GST,
SEE.
2652
.
258
2.
DIE
SKIP
PERSONEN,
SEE.
2613
.
261
A)
NATUERLICHE
PERSONEN
ALS
SKIP
PERSONEN
.
261
B)
TRUSTS
ALS
SKIP
PERSONEN
.
262
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
C)
GESELLSCHAFTEN,
ORGANISATIONEN,
UNTERNEHMEN
ODER
SONSTIGE
JURISTISCHE
PERSONEN
.
263
3.
DIE
FORMEN
DES
GST,
SEE.
2612
.
264
A)
DER
DIREKTE
SKIP
.
264
B)
DAS
STEUERBARE
ERLOESCHEN
VON
RECHTEN
.
266
C)
DIE
STEUERBARE
VERTEILUNG
.
266
4.
DIE
MEHRFACHEN
SKIPS,
SEE.
2653
.
267
5.
DIE
AUSNAHMEN
DER
GST
STEUER,
SEE.
2611(B)
.
268
II.
DIE
STEUERABZUEGE
UND
DIE
REDUZIERUNGEN
.
269
1.
DIE
STEUERABZUEGE
UND
DIE
REDUZIERUNGEN
BEI
DIREKTEN
SKIPS
.
270
2.
DIE
STEUERABZUEGE
UND
DIE
REDUZIERUNGEN
BEIM
STEUER
BAREN
ERLOESCHEN
VON
RECHTEN
.
270
3.
DIE
STEUERABZUEGE
UND
DIE
REDUZIERUNGEN
BEI
EINER
STEUERBAREN
VERTEILUNG
.
270
C.
DIE
BEWERTUNG
DES
STEUERBAREN
BETRAGES,
SEE.
2624
.
271
D.
DIE
STEUERBERECHNUNG,
SEE.
2602
.
271
I.
DIE
APPLICABLE
RATE,
SEE.
2641
.
272
1.
DIE
GST
BEFREIUNG,
SEE.
2631
.
273
A)
DIE
ZUWEISUNG
BEI
DIREKTEN
SKIPS
ZU
LEBZEITEN
DES
VERFUEGENDEN
.
274
B)
DIE
ZUWEISUNG
ZU
LEBZEITEN
DES
VERFUEGENDEN
.
276
C)
DIE
ZUWEISUNG
NACH
DEM
TOD
DES
VERFUEGENDEN
.
278
2.
DIE
BESTIMMUNG
DER
INCLUSION
RATIO
.
279
A)
DIE
BESTIMMUNG
DER
INCLUSION
RATIO
BEI
EINER
WIRK
SAMEN
ZUWEISUNG
IM
UEBERTRAGUNGSZEITPUNKT
.
279
AA)
DIE
REDUZIERUNG
FUER
STEUERN
VON
TODES
WEGEN
.
280
BB)
DIE
REDUZIERUNG
UM
DIE
ZULAESSIGEN
STEUERAB
ZUEGE
GEMAESS
SEE.
2055
UND
SEE.
2522
.
280
EC)
DIE
VERFUEGUNG
AN
EINEN
CHARITABLE
LEAD
TRUST,
SEE.
2642(E)
.
281
DD)
DIE
FIKTIVE
VERFUEGUNG
GEMAESS
SEE.
2642(F)
.
282
EE)
DIE
BEHANDLUNG
VON
GEMAESS
SEE.
2503(B)
AUSGE
NOMMENEN
VERMOEGEN
BEI
DIREKTEN
SKIPS,
SEE.
2642(C)
.
283
FF)
DAS
VERMAECHTNIS
VON
GELDBETRAEGEN
.
284
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
B)
DIE
NACHTRAEGLICHE
VERAENDERUNG
DER
INCLUSION
RATIO
.
285
AA)
NACHTRAEGLICHE
VERMOEGENSVERFUEGUNGEN
AN
EINEN
TRUST
UND
NACHTRAEGLICHE
ODER
ZUSAETZLICHE
ZU
WEISUNGEN
DER
GST
BEFREIUNG
.
285
BB)
DIE
VERAENDERTE
INCLUSION
RATIO
NACH
EINEM
GST
DURCH
STEUERBARES
ERLOESCHEN
VON
RECHTEN
.
287
CC)
DIE
VERAENDERTE
INCLUSION
RATIO
BEI
DER
ERHEBUNG
EINER
RECAPTURE
TAX
.
288
II.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
STAATLICHE
GST
STEUERN
.
289
5.
KAPITEL:
DAS
VERFAHRENSRECHT
DER
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
290
A.
DIE
ABGABE
DER
STEUERERKLAERUNG
.
290
I.
DIE
SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG
.
290
N.
DIE
NACHLASSSTEUERERKLAERUNG
.
291
III.
DIE
GST
STEUERERKLAERUNG
.
292
B.
DIE
ZAHLUNG
DER
STEUER
.
293
I.
DIE
ZAHLUNG
DER
SCHENKUNGSTEUER
.
293
II.
DIE
ZAHLUNG
DER
NACHLASSSTEUER
.
294
1.
DIE
VERLAENGERUNG
DER
ZAHLUNGSFRIST
GEMAESS
SEE.
6161(A)(L),
(2)
.
295
2.
DIE
VERLAENGERUNG
DER
ZAHLUNGSFRIST
BEI
RUECKANWART
SCHAFTSRECHTEN
UND
RECHTEN
AUF
DEN
REMAINDER,
SEE.
6163
.
296
3.
DIE
VERLAENGERUNG
DER
ZAHLUNGSFRIST
BEI
VERMOEGENS
RECHTEN
AN
CLOSELY
HELD
UNTERNEHMEN,
SEE.
6166
.
298
A)
VORAUSSETZUNGEN
.
298
AA)
DIE
35-PROZENT-REGEL
.
298
BB)
DER
CLOSELY
HELD
STATUS
.
299
(1)
DIE
AKTIVE
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
DES
UNTERNEH
MENS
.
299
(2)
DIE
BESONDEREN
VORAUSSETZUNGEN
BEI
VERMOE
GENSRECHTEN
AN
PARTNERSHIPS
UND
CORPORA
TIONS
.
301
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
CC)
DIE
BERUFUNG
AUF
DIE
SEE.
6166
.
302
B)
DIE
FOLGEN
DER
BERUFUNG
AUF
DIE
SEE.
6166
.
303
C)
DIE
VORZEITIGE
FAELLIGKEIT
DER
RATEN
.
303
4.
DIE
VERLAENGERUNG
BEI
STEUERFEHLBETRAEGEN,
SEE.
6161(B)(2)
.
304
III.
DIE
ZAHLUNG
DER
GST
STEUER
.
305
C.
DER
STEUERSCHULDNER
.
305
D.
DIE
HAFTUNG
FUER
DIE
STEUER
.
306
I.
DIE
DINGLICHE
HAFTUNG
DES
UEBERTRAGENEN
VERMOEGENS
.
306
1.
DAS
GESETZLICHE
PFANDRECHT
DER
SCHENKUNGSTEUER,
SEE.
6324(B)
.
306
2.
DAS
GESETZLICHE
PFANDRECHT
DER
NACHLASSSTEUER,
SEE.
6324(A)
.
307
3.
DAS
GESETZLICHE
PFANDRECHT
DER
GST
STEUER
.
308
II.
DIE
PERSOENLICHE
HAFTUNG
DES
STEUERZAHLERS
UND
DES
BEGUENSTIGTEN
.
308
1.
DIE
PERSOENLICHE
HAFTUNG
FUER
DIE
SCHENKUNGSTEUER
.
308
2.
DIE
PERSOENLICHE
HAFTUNG
FUER
DIE
NACHLASSSTEUER
.
309
3.
DIE
PERSOENLICHE
HAFTUNG
FUER
DIE
GST
STEUER
.
310
E.
DIE
VERTEILUNG
DER
NACHLASSSTEUERSCHULD
.
310
6.
KAPITEL:
DIE
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
STEUERSUBJEKTES
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
313
A.
DIE
VOR
UND
NACHTEILE
DER
SCHENKUNG
UND
NACHLASS
STEUER
.
313
B.
VERFUEGUNGEN
AN
BEGUENSTIGTE
DER
UEBERNAECHSTEN
GENERATION
.
315
XXXI
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.
TEIL:
DAS
INTERNATIONALE
SCHENKUNG
UND
NACHLASS
STEUERRECHT
DER
VEREINIGTEN
STAATEN
AUS
SICHT
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
317
1.
KAPITEL:
DER
RAEUMLICHE
ANWENDUNGSBEREICH
DER
AMERIKA
NISCHEN
SCHENKUNG-,
NACHLASS-UND
GST
STEUER
.
317
A.
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
DER
SCHENKUNG-,
DER
NACHLASS-UND
DER
GST
STEUER
.
318
I.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
BESCHRAENKTEN
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUERPFLICHT
.
318
II.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
BESCHRAENKTEN
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUERPFLICHT
.
319
1.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
BESCHRAENKTEN
NACHLASSSTEUERPFLICHT
.
319
A)
DER
BRUTTO-NACHLASS
UND
DIE
SITUSREGELN
.
319
AA)
GRUNDVERMOEGEN
.
321
BB)
BEWEGLICHES
VERMOEGEN
.
322
CC)
FORDERUNGEN
.
323
DD)
ANTEILE
AN
EINER
CORPORATION
.
325
(1)
GMBH
.
327
(2)
GMBH
&
CO.
KG
.
328
(3)
LIMITED
PARTNERSHIP
.
329
(4)
LIMITED
LIABILITY
COMPANY
.
329
(5)
S-CORPORATION
.
331
EE)
ANTEILE
AN
PARTNERSHIPS
.
331
FF)
VERMOEGENSRECHTE
AN
TRUSTS
.
332
GG)
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
333
B)
DIE
ZULAESSIGEN
STEUERABZUEGE
.
334
AA)
DER
STEUERABZUG
FUER
NACHLASSAUSGABEN,
NACHLASS
SCHULDEN,
NACHLASSSTEUERN
ODER
FUER
VERLUSTE,
SEE.
2106(A)(L)
.
334
BB)
DER
STEUERABZUG
FUER
VERFUEGUNGEN
AN
GEMEIN
NUETZIGE
ORGANISATIONEN,
SEE.
2106(A)(2)
.
336
CC)
DER
EHEGATTENABZUG,
SEE.
2106(A)(3)
.
336
2.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
BESCHRAENKTEN
SCHENKUNGSTEUER
PFLICHT
.
337
A)
DIE
STEUERPFLICHTIGEN
VERFUEGUNGEN
EINES
NONRESIDENT
AUSLAENDERS
.
337
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
B)
DIE
ZULAESSIGEN
STEUERABZUEGE
.
338
AA)
DER
STEUERABZUG
FUER
VERFUEGUNGEN
AN
GEMEIN
NUETZIGE
ORGANISATIONEN,
SEE.
2522(B)
.
338
BB)
DER
EHEGATTENABZUG,
SEE.
2523
.
339
3.
DAS
STEUEROBJEKT
DER
BESCHRAENKTEN
GST
STEUERPFLICHT
339
B
.
DIE
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
DER
SCHENKUNG-,
NACHLASS
UND
GST
STEUER
.
341
C.
DIE
WERTERMITTLUNG
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
342
D.
DIE
BERECHNUNG
DER
STEUER
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
343
I.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
DER
BESCHRAENKTEN
SCHENKUNG
STEUERPFLICHT
.
343
II.
DIE
STEUERGUTSCHRIFTEN
DER
BESCHRAENKTEN
NACHLASS
STEUERPFLICHT
.
344
1.
DER
UNIFIED
CREDIT
.
344
2.
DIE
STEUERGUTSCHRIFTEN
GEMAESS
SEE.
2011,
SEE.
2012
UND
SEE.
2013
.
345
3.
DIE
STEUERGUTSCHRIFT
GEMAESS
SEE.
2014
UND
DIE
ANRECHNUNG
GEMAESS
SEE.
2201
.
345
E.
DAS
VERFAHRENSRECHT
IM
RAHMEN
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
346
F.
DIE
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
NONRESIDENT
AUSLAENDERS
.
347
2.
KAPITEL:
DIE
DOPPELBESTEUERUNGSPROBLEMATIK
.
349
A.
DIE
UNILATERALEN
REGELUNGEN
.
351
B.
DIE
SCHWAECHEN
DER
UNILATERALEN
REGELUNGEN
.
354
I.
DIE
URSACHEN
DER
DOPPELBESTEUERUNG
VON
VERMOEGEN
TROTZ
DER
BESTEHENDEN
UNILATERALEN
REGELUNGEN
.
354
1.
DAS
FEHLEN
GESETZLICHER
ANRECHNUNGSVORSCHRIFTEN
.
354
2.
DIE
BELEGENHEIT
DES
VERMOEGENS
.
355
3.
DER
ABLAUF
DER
ANRECHNUNGSFRIST
GEMAESS
§
21
1S.
4
ERBSTG
.
356
XXXIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
II.
DIE
UEBERSCHREITUNG
DES
ANRECHENBAREN
HOECHSTBETRAGES
.
357
1.
DIE
SYSTEMUNTERSCHIEDE
IN
DER
STEUERPFLICHT
.
357
2.
DIE
SYSTEMUNTERSCHIEDE
BEI
DEN
BEFREIUNGEN,
DEN
STEUERAUSNAHMEN,
DEN
STEUERABZUEGEN
UND
DEN
STEUER
GUTSCHRIFTEN
.
362
3.
DIE
SYSTEMUNTERSCHIEDE
BEI
DEN
BEWERTUNGSREGELN
.
366
4.
DIE
SYSTEMUNTERSCHIEDE
BEI
DER
BERECHNUNG
DER
STEUER
.
367
C.
DAS
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
367
I.
DER
GELTUNGS
UND
ANWENDUNGSBEREICH
DES
DBA
.
369
1.
DER
PERSOENLICHE
GELTUNGSBEREICH,
ART.
1
DBA
.
369
2.
DER
SACHLICHE
GELTUNGSBEREICH,
ART.
2
DBA
.
371
3.
DER
ZEITLICHE
ANWENDUNGSBEREICH,
ART.
17,18
DBA
.
371
II.
DIE
STEUERBERECHTIGUNG
DER
VERTRAGSSTAATEN
.
372
1.
DIE
STEUERBERECHTIGUNG
GEMAESS
DEN
ART.
5-9
DBA
.
372
A)
DIE
ABGRENZUNG DES WOHNSITZSTAATES
ZUM
BELEGEN
HEITSSTAAT
.
373
B)
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERBERECHTIGUNG
DES BELEGEN
HEITSSTAATES
.
375
AA)
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN,
ART.
5
DBA
.
375
BB)
BETRIEBSSTAETTENVERMOEGEN
UND
VERMOEGEN
EINER
FESTEN
EINRICHTUNG,
DIE
EINER
SELBSTAENDIGEN
TAETIG
KEIT
DIENEN,
ART.
6
DBA
.
376
CC)
SCHIFFE
UND
LUFTFAHRZEUGE,
ART.
7
DBA
.
379
DD)
BETEILIGUNGEN
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN,
ART.
8
DBA
.
380
EE)
DAS
VERBLEIBENDE
VERMOEGEN,
ART.
9
DBA
.
381
2.
DIE
BESTEUERUNGSVORBEHALTE
DES
ART.
11
(1)
DBA
.
381
HI.
DIE
SCHULDENABZUEGE
UND
DIE
SONSTIGEN
STEUERVER
GUENSTIGUNGEN,
ART.
10
DBA
.
383
1.
DIE
SCHULDENABZUEGE,
ART.
10
(1)
DBA
.
383
2.
DIE
STEUERBEFREIUNG
BEI
VERFUEGUNGEN
AN
GEMEIN
NUETZIGE
ORGANISATIONEN
.
386
3.
DIE
STEUERBEFREIUNG
FUER
VERSORGUNGSBEZUEGE,
ART.
10
(3)
DBA
.
386
4.
DER
EHEGATTENABZUG
UND
DIE
EHEGATTENBEFREIUNG,
ART.
10
(4)
DBA
.
387
XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
IV.
DIE
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBE
STEUERUNG
.
388
1.
DAS
ANRECHNUNGSVERFAHREN,
ART.
11
DBA
.
389
A)
DIE
EINSEITIGE
ANRECHNUNG
.
389
B)
DIE
WECHSELSEITIGE
ANRECHNUNG
.
390
C)
DIE
SONDERREGELN
IM
RAHMEN
DES
ANRECHNUNGS
VERFAHRENS
.
393
D)
DIE
GELTENDMACHUNG
DES
ANSPRUCHS
AUF
ANRECH
NUNG,
ART.
11
(7)
DBA
.
394
2.
DIE
BESONDERE
BEHANDLUNG
VON
NACHLAESSEN
UND
UEU
HANDVERMOEGEN,
ART.
12
DBA
.
395
3.
DAS
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN,
ART.
13
DBA
.
396
4.
DER
INFORMATIONSAUSTAUSCH,
ART.
14
DBA
.
397
5.
DIE
BESONDERE
BEHANDLUNG
VON
MITGLIEDERN
DIPLO
MATISCHER
UND
KONSULARISCHER
VERTRETUNGEN,
ART.
15
DBA
.
398
V.
DIE
SCHWAECHEN
DES
DBA
UNTER
BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG
DER
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
399
1.
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
INNERHALB
DER
VERTEILUNGS
NORMEN
ART.
5-9
DBA
.
399
A)
DIE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
IM
EINZELNEN
.
400
B)
DIE
LOESUNGSANSAETZE
BEI
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
403
2.
STEUERRECHTLICHE
UNGLEICHBEHANDLUNGEN
TROTZ
DES
DBA
.
406
GERICHTSENTSCHEIDUNGEN
.
407
REVENUE
RULINGS
UND
REVENUE
PROCEDURES
.
415
STICHWORTVERZEICHNIS
.
419
XXXV |
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