Die Sicherung von Steuervergünstigungen für Policendarlehen: Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungsansprüchen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1996
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Der Betrieb : Praxis aktuell
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 225 S. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
I. Einleitung 5
II. Gründe für die Gesetzesänderung 6
III. Das Sonderausgaben-Abzugsverbot 12
1. Die betroffenen Versicherungen 13
2. Die »schädlichen« Darlehen, Darlehnsbegriff 15
3. Der schädliche Tilgungs- oder Sicherungszusammenhang 20
a) Ansprüche aus Versicherungsverträgen 20
b) ...dienen derTilgung oder Sicherung 20
c) Erlebensfall 34
d) Finanzierungskosten sind Betriebsausgaben
oder Werbungskosten 36
IV. Die Ausnahmen vom Abzugsverbot 38
1. Anschaffung oder Herstellung bestimmter Wirtschaftsgüter 38
a) Begünstigtes Wirtschaftsgut 39
b) Anschaffungs- oder Herstellungskosten 50
c) Verwendete Ansprüche aus Versicherungsverträgen 64
aa) Grundsatz 64
bb) Einschränkung nach erfolgter zu weit gehender
Abtretung, Verpfändung oder Hinterlegung 68
d) Umschuldung in Neufällen 73
e) Sicherheitentausch 83
f) Umwidmung 84
g) Vorschaltdarlehen 90
h) Unterschiedliche Zwecke 94
i) Zahlungsweg 97
aa) Kontokorrentkonto/Sparkonto 97
bb) Festgeldkonto 101
cc) Eigenmittel 103
dd) Anderkonten 104
ee) Mehrere Finanzierungszwecke, aber nur ein
(Gesamt-)Darlehen 105
1
ff) Nur ein Finanzierungszweck, aber mehrere
(Einzel-) Darlehen 107
2. Direktversicherung 107
3. Kurzfristige »schädliche« Verwendung 108
a) Betrieblich veranlaßte Darlehen 109
b) Drei-Jahres-Zeitraum 110
V. Die zeitlichen Anwendungsregeln/Vertrauensschutz 112
1. Gesetzliche Voraussetzungen der Übergangsregelung 112
2. Weitergehende Billigkeitsregeln 115
a) Umschuldung in Altfällen 115
b) Bereinigung »schädlicher« Fälle 119
aa) Bereinigung von Fällen im Zusammenhang
mit § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchstabe a EStG 120
bb) Bereinigung von Fällen im Zusammenhang
mit § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchstabe c EStG 122
3. Folgeregelungen 124
a) Nachversteuerung 124
b) Aufhebung der Kapitalertragsteuerfreiheit der
Lebensversicherungserträge 125
VI. Anzeigepflicht nach § 29 Abs. 1 EStDV 127
VII. Gesonderte Feststellung 130
VIII. Zusammenfassung 133
IX. Checkliste 134
Anhang
1. §10 Abs. 1 Nr. 2.b), Abs. 2 und 5, § 20 Abs. 1 Nr. 6,
§52 Abs. 12 Satz 3 und Abs. 20 Satz 1 und 2 EStG 139
2. §§ 29 und 30 EStDV 143
3. Zweite Verordnung zur Änderung der Verordnung über die
gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach
§ 180 Abs. 2 der Abgabenordnung 146
4. BMF-Schreiben vom 21. Dezember 1992, BStBl 1993 I S. 10... 147
2
5. BMF-Schreiben vom 19. Mai 1993, BStBl 1993 I S. 406 155
6. BMF-Schreiben vom 14. Juni 1993, BStBl 1993 I S. 484 164
7. BMF-Schreiben vom 2. November 1993, BStBl 1993 I S. 901 .... 165
8. BMF-Schreiben vom 6. Mai 1994, BStBl 1994 I S. 311 172
9. BMF-Schreiben vom 22. Juli 1994, BStBl 1994 I S. 509 174
10. BMF-Schreiben vom 26. September 1994, BStBl 1994 I S. 749... 175
11. BMF-Schreiben vom 27. Juli 1995, BStBl 1995 IS. 371 180
12. Vordruck Anzeige nach § 29 der Einkommensteuer-
Durchführungsverordnung mit Erläuterungen 184
13. Vordruck Gesonderte Feststellung der Steuerpflicht
von Zinsen aus Kapitallebensversicherungen 190
14. BMF-Schreiben vom 20. Juli 1990, BStBl 1990 I S. 324 195
15. BMF-Schreiben vom 7. Februar 1991, BStBl 1991 IS. 214 198
16. BMF-Schreiben vom 22. Februar 1991, BStBl 1991 I S. 330 199
17. BMF-Schreiben vom 31. August 1990, BStBl 1990 I S. 366 201
18. BMF-Schreiben vom 1. März 1995, BStBl 1995 I S. 167 216
Stichwortverzeichnis 218
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