Unternehmensbewertung bei Akquisitionen: Methoden, Anwendungen, Probleme
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| Sprache: | German |
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Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl. [u.a.]
1996
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| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungs und Tabellenverzeichnis XV
Anhangverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XVIII
Kapitel A Einleitung 1
1 Bewertung bei Akquisitionen 1
1.1 Bewertung bei Akquisitionen als Problemstellung 1
1.2 Begriffe und Rahmenbedingungen 4
1.3 Eingrenzung des Bearbeitungsfeldes 6
2 Vorbemerkungen zum Thema Theorie und Praxis 8
3 Einführung eines Bezugsrahmens 14
4 Zur weiteren Vorgehensweise 24
Kapitel B Die Gründe für Unternehmenskäufe in der
Akquisitionstheorie 28
1 Vorbemerkungen 28
2 Begründungen für Akquisitionen in der Theorie neu
betrachtet im Lichte der Unternehmensbewertung 30
2.1 Reale Gründe für Akquisitionen 30
2.1.1 Einzelwerte 31
2.1.2 Synergien 32
2.1.2.1 Marktorientierte Synergieeffekte 34
2.1.2.2 Kostenwirksame Synergieeffekte 49
2.1.2.3 Steuerliche Synergieeffekte 53
2.1.2.4 Zusammenfassende Beurteilung der
Synergieeffekte 56
2.2 Spekulative Gründe für Akquisitionen 57
2.3 Gründe des Managements 60
3 Spezielle Probleme für die Bewertung bei Akquisitionen 63
3.1 Spezielle Risiken bei Akquisitionen 63
3.2 Die Theorie der Akquisition unter dem Aspekt der
Untemehmenspolitik 68
XII Untemehmensbewertung bei Akquisitionen
Kapitel C Die Theorie der Unternehmensbewertung
bei Akquisitionen 72
1 Vorbemerkungen 72
2 Methoden der Unternehmensbewertung ¦ betrachtet
bei Akquisitionen und die Empfehlungen der Theorie
an die Praxis 72
2.1 Werttheorien und ihre Relevanz bei Akquisitionen 72
2.1.1 Theorie der objektiven Untemehmensbewertung 73
2.1.2 Theorie der subjektiven Unternehmensbewertung 76
2.1.3 Theorie der funktionalen Unternehmensbewertung 78
2.1.4 Die Beurteilung der Werttheorien im Kontext
des Bezugsrahmens 81
2.2 Methoden zur Bewertung von Unternehmen 83
2.2.1 Bundesrepublik Deutschland 83
2.2.1.1 Ertragswertmethode 83
2.2.1.1.1 Die Ermittlung des Ertragswertes in seiner
Grundform und die Ermittlung nach den
Grundsätzen der Wirtschaftsprüfer 83
2.2.1.1.2 Die Berücksichtigung strategischer Planungen
im Rahmen des Ertrags wertes 100
2.2.1.2 Substanzwertmethode 107
2.2.1.3 Multiplikatoren 114
2.2.1.4 Andere Methoden und Empfehlungen
von Fachverbänden 119
2.2.1.5 Die bisherigen Ergebnisse 124
2.2.2 Vereinigte Staaten und Großbritannien 126
2.2.2.1 Wertbegriffe 126
2.2.2.2 Substanzorientierte Ansätze 128
2.2.2.3 Erfolgsorientierte Ansätze und die Bewertung
immaterieller Vermögensgegenstände 130
2.2.2.3.1 Dicsounted Cash Flows 130
2.2.2.3.2 Bewertung immaterieller
Vermögensgegenstände 135
2.2.2.4 Marktwertansätze 141
2.2.2.5 Shareholder Value 145
2.3 Die Ergebnisse (Empfehlungen an die Praxis) 148
Unternehmensbewertung bei Akquisitionen XHI
Kapitel D Unternehmensbewertung bei Akquisitionen
in der Praxis 151
1 Die empirisch zu überprüfenden Aussagen der Theorie
der Unternehmensbewertung bezüglich der Akquisitionen
und die daraus resultierenden Fragen 151
1.1 Die Aussagen 151
1.1.1 Hypothese zu den Werttheorien 152
1.1.2 Hypothesen zum Ertragswert 153
1.1.3 Hypothesen zum Substanzwert 153
1.1.4 Hypothese über etwaige Multiplikatoren 154
1.1.5 Hypothese zum Cash Bow 154
1.1.6 Hypothesen zu Kapital und Verzinsung 154
1.1.7 Risikohypothese 154
1.1.8 Hypothese zur Rolle eines eventuellen Gutachtens 15 5
1.2 Ableitung der Fragen und die damit verbundene Auswahl der
Befragungsmethoden 15 5
I 1.2.1 Frage zu den Werttheorien 155
1.2.2 Fragen zum Ertragswert 155
1.2.3 Frage zum Substanzwert 156
1.2.4 Frage zu Multiplikatoren und anderen Methoden 156
1.2.5 Frage zum Cash Flow 157
1.2.6 Fragen zu Kapital und Verzinsung 157
1.2.7 Frage zum Risiko 157
1.2.8 Frage zur Rolle eines Gutachtens 157
2 Die Überprüfung der Hypothesen derTheorie der Unterneh¬
mensbewertung an bisher veröffentlichten Umfragen 158
2.1 Die Umfrage von Suckut 159
2.2 Die Umfrage von Knüsel 166
3 Befragung zur Überprüfung der Hypothesen der Theorie
der Unternehmensbewertung 168
3.1 Datenerhebung 168
3.2 Gestaltung des Fragebogens 169
3.3 Auswahl der Befragten und Durchführung der Datenerhebung 171
XIV Unternehmensbewertung bei Akquisitionen
4 Ergebnisse der Befragung vor dem Hintergrund der
Hypothesen der Theorie der Unternehmensbewertung 172
4.1 Die Prämissen der Auswertung 172
4.2 Die Ergebnisse der Befragung 178
4.2.1 Die verfolgten Ziele, betrachtete Unternehmen,
Branchen und die bewertenden Personen 178
4.2.2 Die Beantwortung der Fragen 182
4.2.2.1 Werttheorien 182
4.2.2.2 Ertragswert 184
4.2.2.3 Substanzwert 200
4.2.2.4 Multiplikatoren 201
4.2.2.5 CashFlow 202
4.2.2.6 Kapital und Verzinsung 205
4.2.2.7 Risiko 208
4.2.2.8 Rolle von Gutachten 209
5 Beurteilung der Pragmatik der Theorie der Unternehmens¬
bewertung bei Akquisitionen 211
Kapitel E Die Theorie der Unternehmensbewertung bei
Akquisitionen aus praktischer Sicht 215
1 Nochmals zum Theorie Praxis Verhältnis und zur
Einordnung der Ergebnisse in den Bezugsrahmen 215
2 Neubetrachtung der Theorie der Unternehmens¬
bewertung bei Akquisitionen aufgrund der Befragungs¬
ergebnisse und Überlegungen zur Weiterentwicklung 219
2.1 Werttheorien 220
2.2 Ertragswert 220
2.3 Substanzwert 221
2.4 Multiplikatoren 222
2.5 Kapital und Verzinsung 222
3 Ausblick 227
Literaturverzeichnis 231
Anhang 363
XV
Unternehmensbewertung bei Akquisitionen . Abbildungs und Tabellenverzeichnis
Abb. A.1.1 Untemetanenszusammenschlüsse in der Bundesrepublik 1979 1994 2
Abb.A.1.2 Schnittfelder verschiedener Theorien bei der Analyse der g
Bewertung bei Akquisitionen
Abb. A.2.1 Das Verhältnis von Theorie und Praxis
Abb.A.2.2 Angewandte Wissenschaft im Theorie Praxis Bezug 13
Abb.A.3.1 Der Bezugsrahmen für die weiteren Ausführungen 15
Abb. A.3.2 Klassifikation von Aussagen
Abb. A.3.3 Die vom Bezugsrahmen erfassten Zusammenhänge 24
44
Abb. B.2.1 Möglichkeiten der Diversifikation
Abb. C.2.1 Bestimmung eines optimalen Wertpapierportfolios
Abb. C.2.2 Normierte Beispielsmatrix mit Gewichtungsfaktoren
Abb. C.2.3 Multiplikatoren des durchschnittlichen Gewinns nach Branchen 115
Abb. C.2.4 Ermittlungsschema zur Bestimmung des Cash Flow
Abb. C.2.5 Die Ermittlung des Free Cash Flow
Abb. D.2.1 Angewandte Bewertungsverfahren (Expertengespräche)
Tab.D.2.2 Anwendung von Bewertungsverfahren bei internationalen ^
Akquisitionen nach Branchen
Abb.D.2.3 Kumulierte Zusammenfassung der angewandten Methoden ^
zur Bestimmung des Kapitalisierungssatzes
Tab.D.2.4 Methoden zur Bestimmung des Kapitalisierungssatzes ^
nach Branchen
Abb. D.2.5 Kumulierte Nennungen der Gründe für Akquisitionen im Ausland 64
Tab. D.2.6 Gründe für Akquisitionen im Ausland nach Branchen
Tab. D.2.7 Bewertungsrelevante strategische Faktoren bei internationalen ^
Akquisitionen nach Branchen
Abb.D.2.8 Untemehmensbewertungsmethoden in der Schweiz
Abb. D.2.9 Basen für die ertragsorientierte Bewertung in der Schwer ^
Abb.D.2.10 Die Berücksichtigung des Risikos in der Schweiz ^
Abb. D.4.1 Überhöhungs und Non Response Fehler
Abb.D.4.2 VerteilungderbetrachtetenAkquisitionenaufBranchen
Abb. D.4.3 Die Untemehmensbewertungsverfahren vorschlagenden Gruppen
XVI Unternehmensbewertung bei Akquisitionen
Abb. D.4.4 Vorwissen und Berufserfahrung der an den Akquisitionen
beteiligten Personen 180
Abb. DAS Ziele bei Akquisitionen 182
Tab. D.4.6 Entropie zur Frage nach der Bedeutung des Marktwertes 183
Tab. D.4.7 Bandbreite der Akzeptanz eines Marktpreises 183
Tab. D.4.8 Gewichtung qualitativer und quantitativer Informationen 184
Abb. D.4.9 Durchschnittliche Berücksichtigung verschiedener Aspekte
bei der Bewertung 185
Abb. D.4.10 Die verwendeten Unternehmensbewertungsverfahren 187
Tab. D.4.11 Quasi metrische Bedeutung vergangenheits und
zukunftsorientierter Daten 191
Tab. D.4.12 Die Bedeutung der Vermögenssubstanz als Sicherheitsaspekt 192
Tab. D.4.13 Bedeutung von Vermögenssubstanz und Ertrag 194
Abb. D.4.14 Durchschnittliche Gewichtung des Gewinnanfalls 195
Tab. D.4.15 Gewinnanfallpräferenz bei den Beratern 196
Tab. D.4.16 Einschätzung der Gewinnanfallpräferenz bei den Käufern
durch die Berater 196
Tab. D.4.17 Gewinnanfallpräferenz bei den Käufern 197
Abb. D.4.18 Durchschnittliche Gewichtung qualitativer und
quantitativer Informationen 197
Tab. D.4.19 Bedeutung qualitativer und quantitativer Informationen
bei den Käufern 197
Tab. D.4.20 Bedeutung qualitativer und quantitativer Informationen
bei den Beratern 197
Tab. D.4.21 Gründe für Akquisitionen 198
Abb. D.4.22 Verwendung von Multiplikatoren 201
Abb. D.4.23 Verwendung der DCF Methode 203
Abb. D.4.24 Die Rolle des Cash Flow 204
Abb. D.4.25 Größen bei der Diskontierung mit den Antworten der Befragten
(in Prozent) 206
Abb. D.4.26 Liquidationswert als Sicherheitsargument 208
Abb. D.4.27 Verwendung von Unternehmensbewertungsgutachten 210
Abb. E.2.1 Methodenportfolio zur Unternehmensbewertung 224
Abb. E.2.2 Ergebnisraum bei Unternehmensbewertungen 225
Abb. E.2.3 Unternehmenswertprofil 226
XVII
Unternehmensbewertung bei Akquisitwnen Anhangverzeichnis
Anhang I: Von den Käufern genannte Ziele bei Akquisitionen 263
Anhang II: Von den Beratern genannte Ziele bei Akquisitionen 264
Anhang III: Von den Käufern genannte Ziele bei Akquisitionen ^
sortiert nach Gewichtung
Anhang IV: Von den Beratern genannte Ziele bei Akquisitionen ^
sortiert nach Gewichtung
Anhang V: Berücksichtigung von Prognoserisiken
Anhang VI: Ergebnisprotokoll zum Interview X
Anhang VH: Ergebnisprotokoll zum Interview Y
Anhang VIII: Fragebogen BEWERTUNG BEIM KAUF VON ÜBERNEHMEN 275
Anhang IX: Fragebogen Beratung beim Kauf von Unternehmen 286
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