Aktienoptionsstrategien und Steuerbilanz:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
1996
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| Schriftenreihe: | Neue betriebswirtschaftliche Forschung
175 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXV, 328 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3409132732 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
A. Problemstellung 1
B. Der Anwendungsbereich der Optionsgeschäfte 4
I. Die Ausgestaltung der Optionsgeschäfte 4
a) Die Entwicklung des nationalen Terminhandels 4
b) Die Merkmale und die Einsatzmöglichkeiten von Optionskontrakten 8
c) Die Preisbildung bei Optionen 14
II. Strategien mit Optionen 18
a) Motive für das Engagement 18
b) Die Grundstrategien 20
c) Kombinationsstrategien 31
C. Beurteilung der finanziellen Ergebnisse ausgewählter Optionsstrategien au¬
ßerhalb der Steuerbilanz 36
I. Die Erfassung des Risikoverhaltens bei Optionsgeschäften 36
a) Das Entscheidungsverhalten bei Risiko 36
b) Der Vermögensendwert des Finanzplanes als Entscheidungskrite¬
rium 63
II. Optionsstrategien bei unterschiedlichen Erwartungshaltungen 78
a) Erwartung steigender Aktienkurse 78
b) Erwartung sinkender Aktienkurse 92
c) Erwartung steigender Volatilität der Aktienkurse 107
d) Erwartung sinkender Volatilität der Aktienkurse 124
D. Änderung der Vorteilhaftigkeit ausgewählter Optionsstrategien durch die
steuerliche Bilanzierung 144
I. Die grundsätzliche Abbildung der Optionsstrategien in der Steuerbilanz
der Unternehmung 144
a) Der Rückgriff der Steuerbilanz auf die handelsrechtlichen Gewinn¬
ermittlungsvorschriften 144
IX
b) Die bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 163
c) Die Notwendigkeit der Anpassung des Entscheidungsmodells 186
II. Die Rangfolge der Optionsstrategien in der Steuerbilanz 191
a) Erwartung steigender Aktienkurse 191
b) Erwartung sinkender Aktienkurse 209
c) Erwartung steigender Volatilität der Aktienkurse 226
d) Erwartung sinkender Volatilität der Aktienkurse 249
E. Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick 276
X
Inhaltsverzeichnis
Darstellungsverzeichnis XXI
A. Problemstellung 1
B. Der Anwendungsbereich der Optionsgeschäfte 4
I. Die Ausgestaltung der Optionsgeschäfte 4
a) Die Entwicklung des nationalen Terminhandels 4
b) Die Merkmale und die Einsatzmöglichkeiten von Optionskontrakten 8
1. Merkmale von Optionskontrakten 8
2. Einsatzmöglichkeiten von Optionskontrakten 10
c) Die Preisbildung bei Optionen 14
II. Strategien mit Optionen 18
a) Motive für das Engagement 18
b) Die Grundstrategien 20
1. Kauf einer Kaufoption (Long Call) 20
2. Verkauf einer Kaufoption (Short Call) 23
3. Kauf einer Verkaufsoption (Long Put) 25
4. Verkauf einer Verkaufsoption (Short Put) 28
c) Kombinationsstrategien 31
C. Beurteilung der finanziellen Ergebnisse ausgewählter Optionsstrategien au¬
ßerhalb der Steuerbilanz 36
I. Die Erfassung des Risikoverhaltens bei Optionsgeschäften 36
a) Das Entscheidungsverhalten bei Risiko 36
1. Die Abgrenzung der Risikosituation gegenüber der Sicherheits¬
und Ungewißheitssituation 36
XI
2. Das Bernoulli Prinzip als Entscheidungsregel 41
aa) Risikonutzen des Bernoulli Prinzips und Maße der Risiko¬
einstellung 41
bb) Beurteilung der Relevanz des Bernoulli Prinzips 49
3. Risikonutzenfunktionen unterschiedlicher Risikoeinstellungen 53
aa) Risikonutzenfunktion bei Risikoneutralität 53
bb) Risikonutzenfunktion bei Risikofreude 54
cc) Risikonutzenfunktionen bei Risikoaversion 55
(1) Risikonutzenfunktion bei konstanter relativer Risiko¬
aversion 55
(2) Risikonutzenfunktion bei sinkender relativer Risiko¬
aversion 57
(3) Risikonutzenfunktion bei steigender relativer Risiko¬
aversion 59
dd) Zusammenfassende Darstellung des Verlaufs konkreter Risi¬
konutzenfunktionen 61
b) Der Vermögensendwert des Finanzplanes als Entscheidungskrite¬
rium 63
1. Risikoeinstellung und Risikoverhalten 63
2. Aufbau des Rechenmodells 65
aa) Die Entscheidungssituation 65
(1) Handlungsalternativen und Planungszeitraum 65
(2) Mögliche Umweltzustände und deren subjektive Wahr¬
scheinlichkeiten 67
bb) Vergleichsgrößen der Entscheidung 71
(1) Ausschließliche Investition in die Finanzanlage 71
(2) Zusätzliche Durchführung von Optionsgeschäften 73
cc) Exogene Einflußgrößen der Entscheidung 75
(1) Der Steuersatz des Steuerpflichtigen 76
XII
(2) Der Habenzinssatz für nahezu risikolose Finanzanlagen 76
II. Optionsstrategien bei unterschiedlichen Erwartungshaltungen 78
a) Erwartung steigender Aktienkurse 78
1. Die subjektive Wahrscheinlichkeitsverteilung 78
2. Ausgewählte Optionsstrategien 79
aa) LongCall 79
bb) Short Put 81
cc) Bull Call Price Spread 83
dd) Bull Put Price Spread 85
3. Vergleich der Strategien 88
aa) Risikoneutralität 89
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 89
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 90
bb) Risikoaversion 92
b) Erwartung sinkender Aktienkurse 92
1. Die subjektive Wahrscheinlichkeitsverteilung 92
2. Ausgewählte Optionsstrategien 94
aa) Long Put 94
bb) Short Call 96
cc) Bear Put Price Spread 98
dd) Bear Call Price Spread 101
3. Vergleich der Strategien 104
aa) Risikoneutralität 104
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 104
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 105
bb) Risikoaversion 107
XIII
c) Erwartung steigender Volatilität der Aktienkurse 107
1. Die subjektive Wahrscheinlichkeitsverteilung 107
2. Ausgewählte Optionsstrategien 109
aa) LongStraddle 109
bb) LongStrangle 112
cc) Short Call Butterfly 115
dd) Short Call Condor 118
3. Vergleich der Strategien 121
aa) Risikoneutralität 121
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 121
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 123
bb) Risikoaversion 124
d) Erwartung sinkender Volatilität der Aktienkurse 124
1. Die subjektive Wahrscheinlichkeitsverteilung 124
2. Ausgewählte Optionsstrategien 127
aa) Short Straddle 127
bb) Short Strangle 130
cc) Long Call Butterfly 133
dd) Long Call Condor 137
3. Vergleich der Strategien 140
aa) Risikoneutralität 140
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 140
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 142
bb) Risikoaversion 143
XIV
D. Änderung der Vorteilhaftigkeit ausgewählter Optionsstrategien durch die
steuerliche Bilanzierung 144
I. Die grundsätzliche Abbildung der Optionsstrategien in der Steuerbilanz
der Unternehmung 144
a) Der Rückgriff der Steuerbilanz auf die handelsrechtlichen Gewinn¬
ermittlungsvorschriften 144
1. Die handelsrechtliche Behandlung künftiger Gewinne und Ver¬
luste 144
aa) Die Fundamentalprinzipien Realisationsprinzip und Impari¬
tätsprinzip 144
bb) Folgen der Zweckbestimmung des Imparitätsprinzips für den
Antizipationsbereich künftiger Verluste 148
(1) Die Abgrenzung des Antizipationsbereiches 148
(2) Die handelsrechtliche Verlustantizipation bei bestehen¬
den Bilanzpositionen und bei schwebenden Geschäften 150
2. Die bilanzsteuerrechtliche Behandlung künftiger Verluste bei
einzelnen Geschäften 152
aa) Der niedrigere Teilwert bei bestehenden Bilanzpositionen 152
bb) Die steuerliche Verlustrückstellung bei schwebenden Ge¬
schäften 155
3. Die bilanzsteuerrechtliche Behandlung künftiger Verluste bei
mehreren Geschäften 159
b) Die bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 163
1. Die Bilanzierung der Grundgeschäfte 164
aa) Steuerrechtliche Beachtung der zivilrechtlichen Zweiglied¬
rigkeit des Optionsgeschäftes 164
bb) Die Bilanzierung beim Optionsberechtigten 166
(1) Behandlung der gezahlten Optionsprämie 166
(2) Ausweis während der Optionsfrist 169
(3) Ausweis am Ende der Optionsfrist 173
XV
cc) Die Bilanzierung beim Optionsverpflichteten 176
(1) Behandlung der erhaltenen Optionsprämie 176
(2) Ausweis während der Optionsfrist 178
(3) Ausweis am Ende der Optionsfrist 181
2. Die Bilanzierung der Kombinationsgeschäfte 184
c) Die Notwendigkeit der Anpassung des Entscheidungsmodells 186
1. Planungszeitraum der Unternehmung 187
2. Vergleichsgrößen der Entscheidung 187
3. Steuersatz und Habenzinssatz der Unternehmung 189
II. Die Rangfolge der Optionsstrategien in der Steuerbilanz 191
a) Erwartung steigender Aktienkurse 191
1. Bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 191
aa) LongCall 191
bb) Short Put 193
cc) Bull Call Price Spread 195
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 195
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 196
(3) Vergleich der Elfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 198
dd) Bull Put Price Spread 200
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 200
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 201
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 203
2. Vergleich der Strategien 204
aa) Risikoneutralität 204
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 204
XVI
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 206
bb) Risikoaversion 208
b) Erwartung sinkender Aktienkurse 209
1. Bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 209
aa) Long Put 209
bb) Short Call 211
cc) Bear Put Price Spread 213
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 213
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 214
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 216
dd) Bear Call Price Spread 217
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 217
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 219
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 220
2. Vergleich der Strategien 222
aa) Risikoneutralität 222
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 222
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 224
bb) Risikoaversion 226
c) Erwartung steigender Volatilität der Aktienkurse 226
1. Bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 227
aa) Long Straddle 227
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätspnnzips 227
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 228
XVII
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 230
bb) Long Strangle 231
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 231
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 233
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 234
cc) Short Call Butterfly 235
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 235
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 237
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 239
dd) Bilanzsteuerrechtliche Behandlung des Short Call Condor 240
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 240
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 242
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 243
2. Vergleich der Strategien 245
aa) Risikoneutralität 245
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 245
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 247
bb) Risikoaversion 249
d) Erwartung sinkender Volatilität der Aktienkurse 249
I. Bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Optionsgeschäfte 250
aa) Short Straddle 250
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 250
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 252
XVIII
(3) Vergleich der Erfolgs Wirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 253
bb) Short Strangle 254
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 254
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 257
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 258
cc) Long Call Butterfly 260
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätsprinzips 260
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 262
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 264
dd) Long Call Condor 265
(1) Uneingeschränkte Anwendung des Imparitätspnnzips 265
(2) Bildung einer imparitätischen Bewertungseinheit 267
(3) Vergleich der Erfolgswirkungen im Zeitpunkt der ersten
Bilanzierung 268
2. Vergleich der Strategien 270
aa) Risikoneutralität 270
(1) Abhängigkeit der Rangfolge vom Steuersatz 270
(2) Abhängigkeit der Rangfolge vom Habenzinssatz 272
bb) Risikoaversion 274
E. Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick 276
Literaturverzeichnis 281
Rechtsprechungsverzeichnis 310
Anhang 3 11
XIX
|
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| author | Wolf, Roland |
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