Arbeitnehmerzuwendungen und Lohnsteuerabzug:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Genossenschafts-Verl.
1995
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| Ausgabe: | 7., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | DGRV-Schriftenreihe
17 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort 9
1 Arbeitslohn 11
2 Aufmerksamkeiten 17
2.1 Definition 17
2.2 Abgrenzung gegenüber Sachbezügen (Einzelfälle) . 18
3 Bewertung von nicht in Geld bestehenden
Einnahmen (Sachbezüge) 23
3.1 Anwendung der Sachbezugswerte 23
3.2 Gewährung von unentgeltlichen oder verbilligten
Mahlzeiten im Betrieb — Ausgabe von Essenmarken 24
4 Rabattfreibetrag 31
5 Überlassung von firmeneigenen Kraftfahrzeugen
für Privatfahrten 35
5.1 Allgemeine Grundsätze 35
5.2 Privatfahrten 39
5.2.1 Einzelnachweis des Aufwands und der privat
gefahrenen Kilometer 39
5.2.2 Schätzung des Aufwandes und der Privatfahrten . . 40
5.2.3 Umsatzsteuerliche Probleme 40
6 Steuerpflichtiger und steuerfreier Arbeitslohn in
bestimmten Einzelfällen 43
6.1 Steuerpflichtiger Arbeitslohn in bestimmten Einzel¬
fällen 43
6.1.1 Pauschale Fehlgeldentschädigungen 43
6.1.2 Überlassung von Dienstfernsprechern für private
Ferngespräche 43
6.1.3 Vergütungen des Arbeitgebers zum Ersatz der
Kontoführungsgebühren 44
6.1.4 Vermittlungsprovision 44
6.2 Steuerfreier Arbeitslohn in bestimmten Einzelfällen . 46
6.2.1 Unentgeltlich überlassene Arbeitsmittel 46
6.2.2 Betriebliche Fort oder Weiterbildungskosten ... 46
3
6.2.3 Übliche Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen . 48
6.2.3.1 Grundlegendes zur Steuerbarkeit der Aufwendungen 48
6.2.3.2 Abteilungsübergreifende Arbeitsessen 54
6.2.4 Aufmerksamkeiten aus besonderem Anlaß .... 55
6.2.5 Steuerfreie Heirats und Geburtszuwendungen . . 55
6.2.6 Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und
Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 55
6.2.7 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ... 56
6.2.8 Reisekosten 56
6.2.8.1 Auslegung des Begriffs der Reisekosten 56
6.2.8.2 Fahrtkosten als Reisekosten 59
6.2.8.3 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten . 62
6.2.8.4 Übernachtungs und Reisenebenkosten 64
6.2.8.5 Verpflegungsmehraufwand bei Auslandsdienstreisen 66
6.2.9 Reisenebenkosten 68
6.2.10 Umzugskosten 69
6.2.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 72
6.2.12 Steuerfreiheit für Aufstockungsbeträge nach dem
Altersteilzeitgesetz 78
6.2.13 Gewährung von unverzinslichen oder zinsverbilligten
Darlehen durch den Arbeitgeber 79
6.2.13.1 Zinsersparnisse 79
6.2.13.2 Gewährung von unverzinslichen oder zinsverbilligten
Darlehen 79
6.2.13.3 Arbeitnehmervergünstigungen bei Kreditinstituten . 83
6.2.13.4 Abschn. 32 LStR 96
6.2.13.5 Höhere Einlagenzinsen an Bankmitarbeiter .... 90
6.2.14 Lohnsteuerfreiheit für Zuschläge bei Sonntags ,
Feiertags und Nachtarbeit 94
6.2.14.1 Allgemeine Grundsätze 94
6.2.14.2 Steuerfreiheit der Zuschläge 95
6.2.15 Jubiläumsgeschenke 96
6.2.15.1 Arbeitnehmerjubiläen 96
6.2.15.2 Geschäftsjubiläum 97
6.2.16 Steuerfreie Abfindungen 98
6.2.17 Zuschüsse zur Krankenversicherung 103
7 Pauschalierung der Lohnsteuer durch den
Arbeitgeber 109
7.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Gewährung
sonstiger Bezüge in größerer Zahl 109
4
7.2 Pauschalierung der Lohnsteuer in Fällen der
Nacherhebung 109
7.3 Pauschalierung der Lohnsteuer bei unentgeltlicher
oder verbilligter Gewährung von Mahlzeiten an
Arbeitnehmer 110
7.4 Pauschalierung der Lohnsteuer gem. § 40 Abs. 2 S. 2
und3EStG 111
7.5 Pauschalierung der Lohnsteuer von dem an Teilzeit¬
beschäftigte gezahlten Arbeitslohn 115
7.5.1 Allgemeine Grundsätze 115
7.5.2 Kurzfristig beschäftigte Arbeitnehmer 116
7.5.3 In geringem Umfang und gegen geringen Arbeitslohn
beschäftigte Arbeitnehmer 117
7.5.4 Durchschnittlicher Stundenlohn während der
Beschäftigungsdauer 119
7.5.5 Bemessungsgrundlage für die Berechnung der
Lohnsteuer 119
7.5.6 Verwaltungsauffassung 119
7.5.7 Übersicht 124
7.6 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten
Zukunftssicherungsleistungen 125
7.6.1 Allgemeine Grundsätze 125
7.6.2 Pauschalierungsgrenze 126
7.6.3 Die Verwaltungsauffassung 129
7.6.4 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten
Zukunftssicherungsleistungen 132
7.7 Pauschalierung der Kirchenlohnsteuer 132
8 Lohnsteuertabelle, Lohnsteuerkarte, Lohnsteuer¬
freibetrag und Progressionsvorbehalt 133
8.1 Lohnsteuertabelle 133
8.2 Lohnsteuerkarte 133
8.3 Lohnsteuerfreibetrag 133
8.4 Progressionsvorbehalt gemäß § 32 b EStG .... 135
8.4.1 Sinn und Zweck der Vorschrift 135
8.4.2 Anwendungsbereich 135
8.4.3 Lohnersatzleistungen 136
8.4.3.1 Allgemeines 136
8.4.3.2 Die Lohnersatzleistungen im einzelnen 136
5
8.4.3.3 Rückzahlung von Lohnersatzleistungen 137
8.4.3.4 Verhältnis zu § 34 EStG 137
8.4.4 Ermittlung des besonderen Steuersatzes .... 137
8.4.5 Verfahrensfragen 138
9 Steuerabzug vom Arbeitslohn 139
9.1 Monatliche Lohnsteuer — Jahreslohnsteuer ... 139
9.2 Arbeitnehmer Erfindungen, Prämien für
Verbesserungsvorschläge 140
10 Sonstige Arbeitgeberpflichten 141
10.1 Erweiterung des Progressionsvorbehalts 141
10.2 Aufzeichnungspflichten 142
10.3 Abschluß des Lohnsteuerabzugs 142
10.4 Lohnsteuerjahresausgleich durch den Arbeitgeber . 142
10.5 Geltendmachung der Haftungsschuld und Steuer¬
schuld gegen den Arbeitgeber 144
10.5.1 Haftungsschuld 144
10.5.2 Steuerschuld des Arbeitgebers 145
10.5.3 Ermittlung von Steuersätzen 145
10.5.3.1 Steuersatz von 28,2% 145
10.5.3.2 Zur Steuerklasse VI 146
10.5.3.3 Das Sonderproblem des § 39c EStG 147
10.5.3.4 Nettolohn Probleme (Nettolohnvereinbarung) ... 148
10.5.3.5 Enstehung der Steuer auf übernommene Lohnsteuer 149
10.5.3.6 Empfehlungen 149
10.5.3.7 Die Verwaltungsauffassung 151
10.6 Steuerverfahrensrechtliche Aspekte 159
10.6.1 Haftungsbescheid — Steuerbescheid — Vorbehalt
der Nachprüfung 159
10.6.1.1 Grundlagen der möglichen Inanspruchnahme ... 159
10.6.1.2 Anerkenntnis der Zahlungsverpflichtung 159
10.6.1.3 Haftungsbescheid 160
10.6.1.4 Folgen 160
10.6.1.5 Nachforderung vom Arbeitnehmer 161
10.6.1.6 Nachforderung vom Arbeitgeber 161
10.6.1.7 Steuerbescheid 162
10.6.1.8 Auswirkungen des § 173 Abs. 1 AO auf die
Lohnsteuer Außenprüfung 162
10.6.1.8.1 Haftungsbescheid 162
6
10.6.1.8.2 Nachforderungsbescheid 163
10.6.1.8.3 Kontrollmitteilungen 163
10.6.1.8.4 Vorbehalt der Nachprüfung 164
10.6.1.8.5 Aufhebung, Wirkung der Aufhebung 164
10.6.2 Verbindliche Zusage und Anrufungsauskunft . . . 164
10.6.2.1 Voraussetzungen 164
10.6.2.2 Form und Inhalt 165
10.6.2.3 Bindungswirkung 165
10.6.2.4 Außerkrafttreten, Aufhebung und Änderung . . . 166
10.6.2.5 Anrufungsauskunft 166
10.6.2.6 Treu und Glauben 167
10.6.2.7 Aufgabe des Prüfers 167
10.6.3 Einleitung eines straf oder bußgeldrechtlichen
Ermittlungsverfahrens 167
10.6.3.1 Allgemeines 167
10.6.3.2 Voraussetzungen 168
10.6.3.3 Einleitung des Verfahrens 169
10.6.3.4 Aktenvermerk über straf oder bußgeldrechtlich
bedeutsame Feststellungen 171
7
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