Vermögensverluste im Privatvermögen: der Einkünftedualismus als Januskopf der Einkommensteuer
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
1996
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
51 |
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PRIVATVERMOGEN
DER EINKIINFTEDUALISMUS ALS JANUSKOPF
DER EINKOMMENSTEUER
VON
DR. CHRISTOPH UHLANDER
DUNCKER & HUMBLOT YY BERLIN
INHALTSVERZEICHNIS
ERSTER TEIL
EINLEITUN
G
19
§
1
GEGENSTAND UND ZIEL DER ARBEIT 19
ZWEITER TEIL
VERMOGENSVERLUSTE AL
S GEGENSTAN
D
DE
R UNTERSUCHUN
G - BEGRIFFSBESTIMMUNG 23
§ 2 BEGRIFF ,,VERMOGENSVERLUST 23
I. ALLGEMEINE MERKMALE 23
II. VERMOGENSMINDERUNGEN BEI DEN GEWINNEINKIINFTEN 24
III. VERMOGENSMINDERUNGEN BEI DEN UBERSCHUFIEINKUNFTEN 25
§ 3 EINZELFALLE INNERHALB DER UBERSCHUBEINKUNFTE - UBERBLICK 27
I. EINKUNFTE AUS NICHTSELBSTANDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 27
II. EINKUNFTE AUS KAPITALVERMOGEN (§ 20 ESTG) 28
III. EINKUNFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) 28
IV. SONSTIGE EINKUNFTE IM SINNE DES § 22 ESTG 29
DRITTER TEIL
VERMOGENSVERLUSTE IM BEREICH DE
R UBERSCHUBEINKUNFTE -
EINE BESTANDSAUFNAHM
E DE
R RECHTSPRECHUN
G UN
D LITERATU
R 30
§ 4 VERMOGENSVERLUSTE BEI EINKIINFTEN AUS NICHTSELBSTANDIGER ARBEIT (§
19 ESTG) - BE
STANDSAUFNAHME 31
I. KAPITALVERLUSTE INFOLGE ,,ARBEITSPLATZSICHEMDER AUFWENDUNGEN 31
1. ARBEITNEHMER-BIIRGSCHAFT 31
INHALTSVERZEICHNIS
2. ARBEITNEHMER-DARLEHEN 34
A) ANGEMESSEN VERZINSTE ARBEITNEHMER-DARLEHEN 34
B) NIEDRIG VERZINSTE ARBEITNEHMER-DARLEHEN 37
C) UNVERZINSTE ARBEITNEHMER-DARLEHEN 39
3
. VERLORENER ZUSCHUB 39
II. VERLUST ODER BESCHADIGUNG VON ARBEITSMITTELN IM SINNE DES § 9 ABS
. 1 SATZ 3
NR. 6 ESTG 40
1. BESCHADIGUNG VON ARBEITSMITTELN 4
0
2. VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN FIIR ARBEITSMITTEL 4
2
III. VERLUST ODER BESCHADIGUNG VON SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGIITERN DES
PRIVATVER
MOGENS 4
2
1. DIEBSTAHL 4
3
A) GELDBORSE 43
B) PKW 4
4
2. UNFALL -. 45
3
. WEITERE EINZELFALLE 50
§ 5 VERMOGENSVERLUSTE BEI EINKUNFTEN AUS KAPITALVERMOGEN (§ 20 ESTG) -
BESTANDS
AUFNAHME 51
I. WERTVERLUSTE INFOLGE GEANDERTER WECHSELKURSE 51
II
. WERTVERLUSTE INFOLGE INLANDISCHER INFLATION 52
III
. WERTVERLUSTE INFOLGE INSOLVENZ DES KAPITALSCHULDNERS 55
I 6 VERMOGENSVERLUSTE BEI EINKUNFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§2
1 ESTG) -
BESTANDSAUFNAHME 56
I. VERMOGENSEINBUBEN INFOLGE VERLORENER AUFWENDUNGEN 57
1. VERLORENE AUFWENDUNGEN FUR GRUND UND BODEN 57
2. VERLORENE AUFWENDUNGEN FIIR GEBAUDE 59
II. VERMOGENSEINBUBEN AN EINEM GEBSUDE INFOLGE BRAND 62
III. VERMOGENSEINBUBEN BEI FREMDWAHRUNGSDARLEHEN 63
I 7 VERMOGENSVERLUSTE BEI SONSTIGEN EINKUNFTEN (§§ 22
, 23 ESTG) - BESTANDSAUFNAH
ME 66
I. VERMOGENSVERLUSTE BEI SPEKULATIONSGESCHAFTEN (§ 23 ESTG) 66
INHALTSVERZEICHNIS 9
II. VERMOGENSVERLUSTE BEI DEN IIBRIGEN SONSTIGEN EINKUNFTEN (§§ 22 NR.
1, 1 A, 3
,
4 ESTG) 67
1. VERMOGENSVERLUSTE BEI WERTPAPIEROPTIONSGESCHAFTEN (§ 22 NR. 3 ESTG)
..
. 67
2. VERMOGENSVERLUSTE AUS EINER ENTGELTLICHEN BURGSCHAFTSUBERNAHME (§ 22
NR. 3 ESTG) 68
ERGEBNISSE DER BESTANDSAUFNAHME - KONSEQUENZEN FIIR DIE UNTERSUCHUNG 68
VIERTER TEIL
DUALISMUS DER EINKUNFTE ALS ,,ANNEX
EINES DUALISTISCHEN EINKOMMENSBEGRIFFS? 71
§ 9 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER GESETZLICHEN STRUKTUREN 72
I. DAS SACHSISCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 22. 12. 1874 72
II. DAS PREUBISCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 24. 6. 1891 73
III. DAS PREUBISCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 19. 6. 1906 73
IV. DAS REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 29. 3. 1920 74
V. DAS REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 15. 8. 1925 75
VI. DAS REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 16. 10. 1934 77
VII. DIE ENTWICKLUNG VOM REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 16. 10. 1934
BIS
ZUM ESTG 1990 78
VIII. FOLGERUNGEN AUS DER HISTORISCHEN ENTWICKLUNG 78
§ 10 DUALISTISCHE EINKTINFTEERMITTLUNG ALS .ANNEX
DUALISTISCHER STEUERTATBESTANDE? 80
I. , .FORMELLER DUALISMUS DER EINKUNFTE 80
II. .JVLATERIELLER DUALISMUS DER EINKUNFTE 80
1. DIE WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG UND § 2 ABS. 1
NR. 4-7 ESTG 81
2. DIE WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 2 ABS. 2 NR. 1 ESTG UND § 2 ABS. 1 NR.
1-3 ESTG 82
§ 11 VERFASSUNGSRECHTLICHE LEGITIMATION DER DUALISTISCHEN
EINKUNFTEERMITTLUNG 83
I. (BELASTUNGS-)GLEICHHEIT IM SINNE DES ART. 3 ABS. 1 GG 83
II. BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAHIGKEIT 89
III. FREIHEITSBESCHRANKENDE WIRKUNG DER BESTEUERUNG 91
10 INHALTSVERZEICHNIS
FUNFTER TEIL
DUALISMUS DES VERMOGENS ALS ,,ANNEX
DES DUALISMUS DER EINKUNFTE 93
1. ABSCHNITT
BETRIEBSVERMOGEN IM SYSTEM DES ESTG
93
§ 12 BETRIEBSVERMOGEN ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG DURCH
BETRIEBSVERMO
GENSVERGLEICH (§§ 4 ABS
. 1, 5 ESTG) 93
§ 13 BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG
GEM. § 4
ABS. 3 ESTG 94
2. ABSCHNITT
PRIVATVERMOGEN I
M SYSTEM DES ESTG
96
§
14
PRIVATVERMOGEN ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG (§ 17 ESTG) UND DER
(PRIVA
TEN) EINNAHME-UBERSCHUB-ERMITTLUNG (§ § 22 NR. 2, 23 ESTG) 96
§ 15 EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN ALS GRUNDLAGE DER (PRIVATEN)
EINNAHME-UBER
SCHUB-ERMITTLUNG (§§ 19BIS22ESTG
) 96
I. PRIVATVERMOGEN AUS DER SICHT DER GEWINNEINKIINFTE 97
II. PRIVATVERMOGEN AUS DER SICHT DER UBERSCHUBEINKUNFTE 98
III. FOLGERUNGEN FIIR DIE VORLIEGENDE UNTERSUCHUNG - DUALISMUS DES
VERMOGENS
ALS
, ANNEX
DER DUALISTISCHEN EINKTINFTEERMITTLUNG 100
1. BETRIEBSVERMOGEN ALS GRUNDLAGE DER GEWINNEINKIINFTE 100
2. ,,UBERSCHUBVERM6GEN ALS GRUNDLAGE DER UBERSCHUBEINKUNFTE? 101
3
. ABGRENZUNG DER VERMOGENSERWERBS- VON DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE .
. 103
SECHSTER TEIL
DUALISMU
S DE
R VERMOGENSVERLUST
E AL
S ,,ANNEX
DUALISTISCHE
R VERMOGENSSPHARE
N 105
1. ABSCHNITT
VERMOGENSVERLUSTE I
N DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE
DES BETRIEBSVERMOGENS
105
§ 16 VERMOGENSVERLUSTE BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH
BETRIEBSVERMOGENSVERGLEICH
(§§
4 ABS. 1,5 ESTG) 105
INHALTSVERZEICHNIS 11
I. VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES ABNUTZBAREN ANLA
GEVERMOGENS 106
II. VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOGENS 107
III.
VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES UMLAUFVERMOGENS .
108
YY 17 VERMOGENSVERLUSTE BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBLICHE
EINNAHME-UBER
SCHUB-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) 108
I. VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES ABNUTZBAREN ANLA
GEVERMOGENS 109
II. VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOGENS 109
III. VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES
UMLAUFVERMOGENS . 110
2. ABSCHNITT
VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSERWERBSSPHARE
DES PRI VATVERMOGENS 11
0
§ 18 GEGENSTAND DER VERMOGENSVERLUSTE IN DER VERMOGENSERWERBSSPHARE DES
PRIVAT
VERMOGENS IL
L
I. §§ 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 6, 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 7 ESTG ALS INDIKATOR
,,STEUER
LICHER LEISTUNGSFAHIGKEIT ? IL
L
II. VERMOGENSVERLUSTE ALS .AUFWENDUNGEN IM SINNE DES § 9 ABS. 1 SATZ 1
ESTG? 114
§ 19 YY VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE IN DER VERMOGENSBESTANDSSPHARE DES
PRI VATVERMO
GENS 115
I. VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE BEI DEN EINKUNFTEN AUS NICHTSELBSTANDIGER
ARBEIT
(§ 19 ESTG) . 115
1. ..DARLEHENSVERLUSTE ALS VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE 115
2. ..UNFALLSCHADEN AM PRIVATEN PKW ALS VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE 116
II. VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE BEI DEN EINKUNFTEN AUS KAPITALVERMOGEN (§
20
ESTG) 117
1. ,ABWERTUNGSVERLUSTE ALS VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE 117
2. ,,DARLEHENSVERLUSTE ALS VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE 117
12 INHALTSVERZEICHNIS
III. VERMOGENSBESTANDSVERLUSTE BEI DEN EINKUNFTEN AUS VERMIETUNG UND VER
PACHTUNG (§ 21 ESTG) 118
1. ,,KURSVERLUSTE BEI FREMDWAHRUNGSDARLEHEN ALS VERMOGENSBESTANDSVER
LUSTE 118
2. ..VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN FIIR GRAND UND BODEN ALS VERMOGENSBE
STANDSVERLUSTE 119
§ 20 ..ERWERBSAUSGABEN IN DER VERMOGENSERWERBSSPHARE DES
PRIVATVERMOGENS 119
I. ..VERLORENE VORAUSZAHLUNGEN ALS ERWERBSAUSGABEN IM SINNE DES § 9
ABS. 1
SATZ LEST
G 119
II. ..SCHADENSERSATZLEISTUNGEN ALS ERWERBSAUSGABEN IM SINNE DES § 9
ABS. 1
SATZ 1 ESTG 120
SIEBENTER TEIL
ZUSAMMENFASSUN
G DE
R ERGEBNISS
E 121
LITERATURVERZEICHNI
S 124
RECHTSPRECHUNGSIIBERSICH
T 137
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