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System des Steuerrechts:

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New Title:	Blumenstein, Ernst System des schweizerischen Steuerrechts
Main Author:	Blumenstein, Ernst 1876-1951 (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Zürich Schulthess, Polygraph. Verl. 1995
Edition:	5., neu bearb. Aufl.
Subjects:	Belastingrecht Droit fiscal - Suisse Recht Steuer Taxation > Law and legislation > Switzerland Steuerrecht Schweiz
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
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ISBN:	3725533806

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adam_text	IX Inhaltsverzeichnis Vorworte V Inhaltsverzeichnis IX Abkürzungsverzeichnis XVII Abgekürzte Autorenzitate XXVII Einleitung §1. Steuer l I. Steuer im System der öffentlichen Abgaben II. Begriffsmerkmale der Steuer III. Steuer als wirtschaftliche Erscheinung IV. Grundsatz der Gesetzmässigkeit der Steuer V. Steuerrechtsverhältnis §2. Steuerrecht 14 I. Gegenstand und Standort in der Rechtsordnung II. Schweizerisches Steuerrecht III. Internationales Steuerrecht IV. Steuerrechtsquel¬ len V. Steuerrechtswissenschaft VI. Ausbildung im Steuerrecht § 3. Auslegung des Steuerrechts 23 I. Ausgangspunkte II. Besonderheiten der Auslegung des Steuerrechts 1. Analyse des Steuersachverhalts 2. Auslegung der Steuerrechtsnorm a) Zivilrechtliche Anknüpfung b) Wirtschaftliche Anknüpfung c) Steuersy¬ stematische Anknüpfung III. Auslegung in steuerrechtlichen Sonder¬ bereichen 1. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen 2. Ausle¬ gung des Steuerharmonisierungsgesetzes Materielles Steuerrecht 37 I. Kapitel: Steuerhoheit und Steuerpflicht 39 §4. Steuerhoheit 39 I. Begriff und Umfang II. Steuerhoheit des Bundes III. Steuerho¬ heit der Kantone IV. Abgeleitete Steuerhoheit §5. Steuerpflicht 47 I. Gegenstand und Ausgestaltung II. Steuersubjekt III. Steuersoli¬ darität IV. Steuerrechtliche Zugehörigkeit 1. Persönliche Zugehörig¬ keit a) Wohnsitz b) Aufenthalt c) Heimatzugehörigkeit d) Zugehörigkeit juristischer Personen e) Zugehörigkeit von Kollektiv und Kommandit¬ gesellschaften 2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit a) Geschäftliche Nieder X Inhaltsverzeichnis lassung und Betriebsstätte b) Grundeigentum c) Weitere Tatbestände d) Zugehörigkeit bei Verkehrssteuern 3. Zugehörigkeit in zeitlicher Hin¬ sicht — V. Ausnahmen von der subjektiven Steuerpflicht — VI. Verfah¬ ren zur Bestreitung der subjektiven Steuerpflicht § 6. Auswirkungen der Steuerpflicht auf dritte Personen 65 I. Begriff und Anwendungsfälle — II. Steuersukzession — III. Steuersub¬ stitution IV. Solidarische Mithaftung V. Quellenbesteuemng 1 . Verrechnungssteuer 2. Besteuerung des Einkommens aus unselbständi¬ ger Erwerbstätigkeit von ausländischen Arbeitnehmern 3. Steuerabzug an der Quelle von Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz — VI. Steuerregress II. Kapitel: Begrenzung der Steuerhoheit und der Steuerpflicht . . 79 § 7. System der Abgrenzung 79 I. Leitende Gesichtspunkte — II. Prävalenz der Bundessteuer — III. Harmonisierung der direkten Steuern von Bund, Kantonen und Gemein¬ den — IV. Innerkantonale Abgrenzung der Steuerhoheit § 8. Interkantonales Doppelbesteuerungsverbot 84 I. Inhalt und Auslegung — II. System der Abgrenzung 1. Persönliche Zugehörigkeit 2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit III. Zuteilung der Besteuerungsbefugnis im Einzelfall IV. Zusammentreffen mehrerer Steuerorte 1. Zusammentreffen in zeitlicher Hinsicht 2. Zusammentref¬ fen in sachlicher Hinsicht V. Steuerausscheidung 1. Mehrheit un¬ gleichartiger Steuerorte 2. Mehrheit gleichartiger Steuerorte VI. Steu¬ erveranlagung im Kanton — VII. Rechtsschutz §9. Internationales Steuerrecht 104 I. Gegenstand und Ausgestaltung II. Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes 1. Kompetenz des Bundes 2. Stellungnahme der Schweiz zur Gestaltung des internationalen Steuerrechts 3. Internationale Bestrebun¬ gen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung 4. Würdi¬ gung der geltenden Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes a) Um¬ fassende Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes b) Prüfung des Inhalts der geltenden umfassenden Doppelbesteuerungsabkommen c) Pauschale Steueranrechnung d) Erbschaftssteuerabkommen e) Verfah¬ rensfragen 5. Ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteue¬ rungsabkommen 6. Verhütung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Besitzessteuern III. Doppelbesteuerungsabkommen der Kantone IV. Internationale Elemente des Zollrechts 1. Internationale Zollno¬ menklatur 2. Beitritt der Schweiz zum GATT 3. Zugehörigkeit zur EFTA 4. Eventueller Anschluss an die EG 5. Zollverfahren V. Steuer retorsion und Gegenrecht 1. Steuerretorsion 2. Gegenrechtsvorbehalt. Inhaltsverzeichnis XI III. Kapitel: Gegenstand der Steuer 137 §10. Steuerobjekt und Steuersystem 137 I. Steuerobjekt 1. Wichtigste Steuerobjekte 2. Steuergut und Steuerobjekt 3. Einfache und zusammengesetzte Steuerobjekte II. Einteilung der Steuern 1. Steuerobjekt als Einteilungskriterium 2. Direkte und indirekte Steuern 3. Subjekt und Objektsteuern 4. Periodische und nichtperiodi¬ sche Steuern III. Steuersystem 1. Ausgangspunkt des Steuersystems 2. Rechtliche Schranken a) Verfassungsrechtliche Schranken b) Vorbehalt zugunsten eines übergeordneten Staatswesens c) Vorrang des Völker¬ rechts 3. Ausgestaltung des Steuersystems §11. Steuerobjekt der direkten Steuern 148 I. Allgemeines II. Vermögenssteuer III. Einkommenssteuer 1. Begriff des Einkommens 2. Erwerbseinkommen a) aus unselbständiger Erwerbstätigkeit b) aus selbständiger Erwerbstätigkeit 3. Ertragsein¬ kommen a) aus beweglichem Vermögen b) aus unbeweglichem Vermö¬ gen 4. Einkünfte aus Vorsorge 5. Übrige Einkünfte 6. Kapitalgewinne 7. Spezielle Einkommenssteuern IV. Gewinn und Kapitalsteuer 1. Ge¬ winnsteuer 2. Kapitalsteuer V. Verrechnungssteuer §12. Steuerobjekt der indirekten Steuern 176 I. Allgemeines II. Verkehrssteuern 1. Rechtsverkehrssteuern a) Rechtsbegründungssteuern b) Rechtsübertragungssteuern c) Rechtsver¬ wirklichungssteuern 2. Wirtschaftsverkehrssteuern a) Zölle b) Fabrika¬ tionssteuern c) Warenumsatzsteuer und Mehrwertsteuer d) Besondere Verbrauchssteuern e) Spielbankabgabe 0 kantonale Wirtschaftsver¬ kehrssteuern III. Besitzessteuern IV. Aufwandsteuern V. Perso¬ nalsteuern IV. Kapitel: Steuerbemessungsgrundlagen 201 § 13. Steuerbemessung I. Begriff und Funktion II. Steuerbemessungsgrundlagen III. Aus¬ nahmen von der objektiven Steuerpflicht 1. Steuertechnische Grunde 2. Wirtschaftliche Gründe 3. Soziale Gründe 4. Ethische Gründe 5. Vorbe¬ halt der Steuerbefreiung gemäss übergeordnetem Recht oder Staatsver¬ trag R1. .. .. . 206 8 14. Vermogensbemessung I. Anwendungsfälle und Struktur II. Bemessungsfaktoren 1. Unbe¬ wegliches Vermögen 2. Bewegliches Vermögen 3. Verkehrssteuern Hl. Schuldenabzug IV. Zeitliche Bemessung XII Inhaltsverzeichnis §15. Einkonunensbemessung 215 I. Bemessungsgrundlagen — II. Bestimmung der steuerbaren Einkom¬ mensbestandteile — III. Bemessungsfaktoren — IV. Abzüge vom Roh¬ einkommen 1. Organische Abzüge a) Gewinnungskosten b) Abschrei¬ bungen c) Rückstellungen d) Geschäftsverluste e) Zuwendungen an Vor¬ sorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals 2. Anorganische Abzüge 3. Sozialabzüge bzw. Freibeträge — V. Zeitliche Bemessung 1. Gegenwartsbemessung 2. Vergangenheitsbemessung 3. Realisierung des Einkommens § 15bis. Gewinn und Kapitalbemessung 239 I. Gewinnbemessung 1. Sachliche Bemessung 2. Realisierung stiller Re¬ serven a) Echte Realisierung b) Buchmässige Realisierung c) Steuersyste¬ matische Realisierung 3. Verdeckte Gewinnausschüttungen 4. Abzüge von der sachlichen Bemessung 5. Holding und Domizilgesellschaften 6. Zeitliche Bemessung II. Kapitalbemessung 1. Sachliche Bemessung 2. Zeitliche Bemessung § 16. Übrige Steuerbemessungsgrundlagen 249 I. Allgemeines II. Entgeltbemessung III. Umsatzbemessung IV. Spezifische Steuerbemessungsgrundlagen 1. Stückzahl 2. Differenzierte Stückbemessung 3. Flächenmass 4. Gewicht 5. Hohlmass V. Kapitel: Steuermass 257 § 17. Leitende Gesichtspunkte 257 I. Begriff II. Ausgangspunkte des Steuermasses III. Einfluss des Steuerobjekts auf die Ausgestaltung des Steuermasses 1. Erhöhung 2. Herabsetzung IV. Pauschalsteuer § 18. Ausgestaltung des Steuermasses 261 I. Steuersatz 1. Fester Steuersatz 2. Rahmensteuern 3. Beweglicher Steu¬ ersatz II. Steueranlage III. Steuerprogression 1. Progression auf dem Steuerobjekt 2. Progression auf dem Steuerbetrag IV. Steuermass bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften V. Kalte Progression VI. Kapitel: Steuerforderung 273 §19. Aufbau 273 I. Entstehung II. Bestand der Steuerforderung 1. Subjekte 2. Objekti¬ ver Inhalt III. Besondere Ausgestaltung der Steuerforderung IV. Fälligkeit der Steuerforderung V. Erlöschen der Steuerforderung 1. Inhaltsverzeichnis XIII Tatsächliche Erlöschungsgründe 2. Rechtliche Erlöschungsgründe VI. Steuerabmachung § 20. Sicherungsmittel der Steuerforderung 290 I. Steuersicherung II. Steuerpfandrecht 1. Grundpfandrecht 2. Pfand¬ recht an beweglichen Vermögensgegenständen (Zollpfandrecht) III. Rechtsgeschäftliche Sicherung der Steuerforderung 1. Veranlassung der Sicherheitsleistung 2. Art der Sicherheitsleistung IV. Sicherstellungs verfügung V. Förderung der Steuerentrichtung durch öffentlichrecht¬ liche Zwangsmassnahmen 1. Eintragung oder Löschung in öffentlichen Registern 2. Öffentlichrechtliche Rechtsnachteile 3. Bestrafung als Übertretung VI. Verrechnungssteuer 1. Verrechnungssteuer auf Kapi¬ talerträgen und Lotteriegewinnen 2. Verrechnungssteuer auf Versiche¬ rungsleistungen 3. Erfüllung der Steuerpflicht durch blosse Meldung 4. Anteil der Kantone § 21. Steuerrückforderung, Steuernachforderung und Steuererlass 303 I. Steuerrückforderung 1. Voraussetzungen einer Steuerrückerstattung 2. Rückerstattungsverfahren 3. Gegenstand der Rückerstattung 3. Rücker¬ stattungsberechtigte II. Steuernachforderung 1. Leistungs bzw. Rückleistungspflicht nach dem Verwaltungsstrafrecht 2. Steuernachfor¬ derung bei den direkten Steuern (ohne Verrechnungssteuer) III. Steu¬ ererlass 1. Erlassgründe 2. Gegenstand des Steuererlasses 3. Erlassbe¬ rechtigte 4. Erlassbehörde VII. Kapitel: Steuerstrafrecht 315 § 22. Grundlagen I. Zweck und rechtliche Struktur II. Leitende Grundsätze 1. Gesetzli¬ che Regelung 2. Zeitliche Geltung 3. Räumliche Geltung 4. Kollision mit gemeinem Strafrecht §23. Straftatbestände I. Allgemeines II. Tatbestände des Verwaltungsstrafrechts 1. Ord¬ nungswidrigkeiten 2. Steuergefährdung 3. Steuerhinterziehung und wei¬ tere Übertretungen 4. Steuervergehen a) Leistungs und Abgabebetrug b) Urkundenfälschung und Erschleichen einer Falschbeurkundung c) Un¬ terdrücken von Urkunden d) Begünstigung HL Tatbestande der di¬ rekten Steuern (ohne Verrechnungssteuer) 1. Ordnungsw^ngkeit 2. Steuergefährdung bzw. Versuch der Steuerhinterziehung 3. Steuerhinter¬ ziehung und Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten 4. Steuervergehen a) Steuerbetrug b) Veruntreuung von Quellensteuern XIV Inhaltsverzeichnis §24. Subjektive Seite des Steuerdelikts 328 I. Täterschaft 1. Strafrechtliche Verantwortung von Teilnehmer und Vertreter des Steuerpflichtigen 2. Erbenhaftung 3. Behandlung gemein¬ sam steuerpflichtiger Ehegatten 4. Strafrechtliche Verbandshaftung II. Schuld §25. Sanktionen 333 I. Wesen und Zweck II. Sanktionensystem 1. Geldstrafen 2. Freiheits¬ strafen 3. Nebenstrafen 4. Massnahmen III. Strafzumessung 1. Bussen a) Strafsteuern b) Bussen 2. Freiheitsstrafen — IV. Strafverjährung 1. Strafverfolgungsverjährung 2. Vollstreckungsverjährung Formelles Steuerrecht 341 VIII. Kapitel: Organisation 343 § 26. Tätigkeitsgebiet und Aufbau 343 I. Funktionelle Gliederung II. Behördenorganisation III. Beamten¬ recht §27. Steuerbehörden 347 I. Verwaltungsbehörden II. Steuerveranlagungsbehörden III. Steu¬ erjustizbehörden IV. Vollstreckungsbehörden IX. Kapitel: Steuerveranlagung 355 §28. Rechtliche Struktur 355 I. Beschaffenheit und rechtliche Auswirkung II. Subjektive Seite der Veranlagung 1. Veranlagungsbehörde 2. Veranlagungsparteien 3. Dritte Personen III. Veranlagungsverhältnis IV. Gesetzliche Bindung und Ermessen — V. Revision der Veranlagung §29. Ordentliches Veranlagungsverfahren 371 I. Wesen und Aufbau — II. Vorbereitungsverfahren III. Steuererklä¬ rung IV. Begutachtungsverfahren V. Einschätzungsverfahren 1. Untersuchungsverfahren 2. Veranlagungsverfügung 3. Eröffnung der Veranlagungsverfügung VI. Einspracheverfahren Inhaltsverzeichnis XV § 30. Besondere Veranlagungsverfahren 384 1. Selbstveranlagung 1. Steuerkontrolle 2. Steueraufsicht 3. Einregistrie rung II. Amtliche Veranlagung III. Zollverfahren 1. Organisation 2. Veranlagungspartei 3. Endgültige Zollabfertigung 4. Zwischenabferti¬ gung 5. Anpassung des Zollabfertigungsverfahrens an einzelne Verkehrs¬ arten § 31. Feststellungsmittel der Veranlagung 394 I. Feststellungstätigkeit und Feststellungsmittel II. Feststellungsmittel des Steuerpflichtigen 1. Persönliche Aussage 2. Urkunden 3. Geschäfts¬ bücher 4. Besondere Kontrollen und Register III. Mitwirkung dritter Personen bei der Tatsachenfeststellung 1. Amtshilfe öffentlicher Organe a) Amtshilfe unter Steuerbehörden b) Amtshilfe anderer Behörden 2. Mitwirkung von Privatpersonen a) Indirekte Bescheinigungspflicht b) Direkte Auskunfts bzw. Meldepflicht IV. Feststellungsmittel der Veranlagungsbehörde 1. Augenschein 2. Sachverständige 3. Steuerinven¬ tar 4. Erfahrungszahlen X. Kapitel: Steuerjustiz 405 § 32. Aufgabe und Ausgestaltung 405 I. Aufgabe II. Ausgestaltung 1. Steuerverwaltungsrechtspflege 2. Steuerstrafrechtspflege 3. Steuerstaatsrechtspflege § 33. Grundlagen der Steuerverwaltungsrechtspflege 409 I. Prozessparteien 1. Prozessverhältnis 2. Parteifähigkeit 3. Prozessfähig¬ keit 4. Parteiverbindung II. Entscheidende Behörde III. Prozessver¬ fahren IV. Beweis 1. Subjektive Beweislast 2. Objektive Beweislast 3. Beweismittel 4. Untersuchungsmaxime V. Rechtskraft des Ent¬ scheids §34. Steuerbeschwerde 418 I. Rechtliche Struktur 1. Voraussetzungen 2. Legitimation 3. Prozessuale Wirkung II. Beschwerdeverfahren 1. Einleitungsverfahren 2. Untersu¬ chungsverfahren 3. Entscheidverfahren 4. Rechtsmittelverfahren III. Eidgenössische Verwaltungsgerichtsbeschwerde 1. Anwendungsgebiet 2. Beschwerdegründe 3. Neue Begehren 4. Legitimation 5. Beschwerdever¬ fahren §35. Steuerstrafrechtspflege 430 I. Zweck und Ausgestaltung 1. Verwaltungsstrafrecht 2. Recht der direk¬ ten Steuern II. Steuerstrafverfahren des Verwaltungsstrafrechts 1. Bagatelldelikte 2. Übertretungen 3. Steuervergehen III. Steuerstraf XVI Inhaltsverzeichnis verfahren der direkten Steuern (ohne Verrechnungssteuer) 1. Admini¬ strativverfahren a) Steuergefährdung b) Verletzungsdelikt 2. Ordentli¬ ches Strafverfahren IV. Untersuchungs und Zwangsmittel 1. Unter¬ suchungen gestützt auf das Verwaltungsstrafrecht 2. Untersuchungen für die direkten Steuern (ohne Verrechnungssteuer) — V. Rechtshilfe in der Steuerstrafrechtspflege 1. Interkantonales Verhältnis 2. Internationales Verhältnis VI. Strafrechtliche Sicherungsmittel 1. Denunziation 2. Steuerinventar — VII. Strafvollstreckung XI. Kapitel: Steuervollstreckung 445 §36. Steuerbezug 445 I. Voraussetzungen 1. Materielle Voraussetzungen 2. Formelle Voraus¬ setzungen II. Steuerentrichtung 1. Pflicht zur Steuerentrichtung 2. Art und Weise der Steuerentrichtung 3. Form der Steuerentrichtung 4. Zeit¬ punkt der Steuerentrichtung 5. Verrechnung 6. Steuerentrichtung bei Quellenbesteuerung ausländischer Arbeitnehmer — III. Bezugsver¬ fahren § 37. Zwangsvollstreckung 450 I. Begriff und Ausgestaltung II. Einleitungsverfahren 1. Betreibungs¬ begehren 2. Zahlungsbefehl 3. Rechtsvorschlag 4. Rechtsöffnung 5. Be¬ treibungsrechtliche Rückforderungsklage III. Betreibung auf Pfän¬ dung IV. Betreibung auf Pfandverwertung 1. Schuldbetreibung auf Pfandverwertung 2. Zollpfandverwertung V. Sicherungsmittel der Schuldbetreibung 1. Arrest 2. Anfechtungsklage VI. Steuerforderung im Konkurs 1. Geltendmachung 2. Materielles Konkursrecht 3. Kon¬ kursverfahren 4. Verhältnis des Konkurses zur Zollpfandverwertung — VII. Steuerforderung im Nachlassvertrag Konkordanztabelle 463 Sachregister 469
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