Künftige Einheitsbewertung und Neugestaltung der Vermögen- und Erbschaftsteuer:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1996
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Aus: Kommentar zum Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz Aus: Kommentar zum Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz / Gürsching/Stenger |
| Beschreibung: | XII, 196 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Anm.
A. Vorbemerkung B. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts zur Vermögensteuer
und Erbschaftsteuer
I. Einleitung II. Vermögensteuer-Entscheidung ^
1. Einstieg: verfassungswidriger Vermögensteuersatz ^
2. Gleichheitssatz rvr -
3. Schranken der Besteuerung - von der Verfassung gebotene Diffe-
renzierungen g
a) Gedanke der Sollertragsbesteuerung • • • ••¦••¦ • • ; • •
b) FreisteUung von Wirtschaftsgütern der persönlichen Lebensfuh- ^
mng ;;¦•;• 20
c) Aspekte der Berufsfreiheit Y , vm ?1
d Gleichheitssatzverstoß (Verfassungsverstoß) im konkreten Fall 21
e Niedrige Einheitswerte und Förderung des Gmndbesitzes .... 22
4. Handlungsaufforderung an den Gesetzgeber bis Ende 1996 III. Beschluß zur Erbschaftsteuer 25
1. Einstieg: ungleiche Wertansätze 26
2. Gleichheitssatz 27
3. Schranken der Besteuerung *,.
4. Verfassungsverstoß der geltenden Erbschaftsbesteuerung -^
5. Handlungsaufforderung an den Gesetzgeber _
IV. Einheitswert, gemeiner Wert, Ertragswert • • ¦ • ül ; n
1. Emhekswerte des Grundbesitzes im System des Steuerrechts - ein ^
2. SSn im Schrifttum übeVdie verfassungsrechtlich gebotenen
Werte 43
a) Vorbemerkung 44
b) Prinzip gleicher Werte als Verfassungsgebot .... . . ¦ ¦ ¦ ^-^
c) Ertragslertonenticrung als Le.tgedanke der Vcrmogcnstcucr ^
und der Erbschaftsteuer 55
3. Definition des Sollertrags V. Lösungsalternativen des Gesetzgebers bei der Grundbes.tzbesteuerung ^
1. Neue Hauptfeststellung 55
2. Abschaffung der Vermögensteuer ¦¦ • ¦ ¦ • • • • ¦ •
3. Bedarfsbewermng für Vermögensteuer und Erbschaftsteuer /
Schenkungsteuer 68
a) Mögliche Verfahren VII
BV Lfg. 77 • November 1995
Inhaltsverzeichnis
Anm.
b) Sachliche Differenzierungsgesichtspunkte zugunsten des
Grundbesitzes
aa) Berücksichtigung der Mehrfachbelastung des Grundbesit¬
zes im Steuerwert 71
bb) Geringe Rendite des Grundbesitzes 73
cc) Vollständige steuerliche Erfassung des Grundbesitzes und
geringere Fungibilität 75
dd) Typisierung, Erfordernisse des Massenverfahrens 77
c) Tendenzen und Ausblick 79
4. Differenzierte Zuschlagsregelung und differenzierte Steuersätze . . 80
5. Neuregelung der Grundsteuer
a) Vorbemerkung 90
b) Verfassungsrechtlicher Rahmen der Grundsteuer; ihre Recht¬
fertigung 92
c) Anforderungen an die künftige Grundsteuer 95
C. Neubewertung des Grundbesitzes
I. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 96
1. Bisheriges Bewertungsverfahren 97
a) Umfang des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 98
b) Einheitswert in den alten Bundesländern 100
c) Ersatzwirtschaftswert in den neuen Bundesländern 101
2. Künftiges Bewertungsverfahren 102
II. Bewertung des Grundvermögens
1. Bisherige Einheitsbewertung 106
a) Einheitsbewertung 1964 in den alten Bundesländern
Unbebaute Grundstücke 109
Bewertung von bebauten Grundstücken im Ertragswertver¬
fahren 110
Bewertung von bebauten Grundstücken im Sachwertverfah¬
ren 115
Grundstücke im Zustand der Bebauung 123
Hrbbaurecht 124
Wohnungs- und Teileigentum 125
Gebäude auf fremdem Grund und Boden 127
b) Kinheitsbewertung 1935 in den neuen Bundesländern
Unbebaute Grundstücke 130
Einfamilienhäuser 131
Mietwohngrundstücke und gemischtgenutzte Grundstücke 134
Geschäftsgrundstücke 140
Sonstige bebaute Grundstücke 149
Erbbaurecht 150
VIII
Inhaltsverzeichnis
Anm.
Gebäude auf fremdem Grund und Boden 151
Grundstücke im Zustand der Bebauung 152
Wohnungs- und Teileigentum 153
2. Bewertung von Grundbesitz in anderen europäischen Staaten ... 154
a) Frankreich 155
b) Dänemark 159
c) Schweiz 168
d) Österreich 171
3. Neue Grundstücksbewertung
a) Ertragswertorientierte Grundstücksbewertung 178
b) Bewertung bebauter Grundstücke nach dem Wohn- und Nutz¬
flächenverfahren
aa) Darstellung des Verfahrens 182
bb) Ermittlung des Bodenwerts
(1) Ausgangsgröße „Bodenrichtwert l87
(2) Ableitung des Bodenwerts aus den Bodenrichtwerten 191
cc) Ermittlung des Gebäudewerts 193
(1) Wohn- und Nutzfläche 194
(2) Flächenpreise
Einfamilienhäuser ^
(a) Kurze Beschreibung 206
(b) Ausstattung **
(c) Nutzung Zl°
(d) Unterkellerung L^
(e) Dachgeschoß ?T
(f) Zusammenfassende Übersicht ^°
(g) Berechnungsbeispiele Garage Zweifamilienhäuser
(a) Kurze Beschreibung ¦
(b) Ausstattung ^
(c) Unterkellerung (d) Dachgeschoß (e) Vermietung ~
(f) Zusammenfassende Übersicht _
(g) Berechnungsbeispiele Mietwohngrundstücke
(a) Kurze Beschreibung ^
(b) Wertbeeinflussende Merkmale (c) Folgerungen für die Festlegung der Machen- ^
Preise 260
Eigentumswohnungen (a) Baujahr BV Ug. 77 • November 1995
Inhaltsverzeichnis
Anm.
(b) Kaufpreis 262
(c) Grundstücksanteil 264
(d) Größe der Anlage 265
(e) Nutzung 266
(f) Wohnfläche 261
(g) Grundstücksfläche 268
(h) Ausstattung 269
(i) Auswirkungen auf die Flächenpreise
Alter 270
Berücksichtigung der Ausstattung? 274
Konventionelle Bauweise und Platten¬
bauten 277
Geschoßzahl 278
Vermietung oder Eigennutzung 279
Wohnflächengröße 284
Regionalisierung 286
(j) Zusammenfassung 290
Nichtwohngrundstücke 291
(3) Alterswertminderung 295
(4) Gebäudewert 302
dd) Wert der Außenanlagen 303
ee) Abschlag zur Berücksichtigung von Ermäßigungstatbe-
standen und der Ertragsfähigkeit von Grundstücken .... 304
rr) Neuer Grundstückswert . 317
c) Bewertung nach dem Jahresrohmietenverfahren anstelle des
Wohn- und Nutzflächenverfahrens 318
aa) Übliche Miete 319
bb) Vervielfältiger 323
d) Kubikmeterverfahren für vorwiegend eigengenützte Geschäfts-
grundstucke und sonstige bebaute Grundstücke . 325
e) Weitere Alternativen für eine künftige Grundstücksbewertung 328
aa) Verkehrswerte 329
bb) Feuerversicherungswert 33O
cc) Steuerbilanzwerte 332
dd) Selbsteinschätzung . . 335
4. Vereinfachte Erhebung der Grundsteuer 336
NXiZg^ ^ G-d— infolge e.n er allgemein ^
b) Grundsteuer als Bodenwertsteuer 342
c Bodenwertsteuer zuzüglich Gebäudezuschlag 348
?u^Xe! W°h ^^ken nachher Ersatzbemes:
Wohn- und Nutzfläche 359
X
Inhaltsverzeichnis
Anm.
Pauschaler Jahresbetrag 360
Verfahren 362
Anwendung bei einer künftigen Neufestsetzung der Grund¬
steuer 363
III. Differenzierte Zuschlagsregelung
1. Vorgaben 367
2. Ausgestaltung der Zuschläge 371
3. Zuschläge nur bei den Folgesteuern 377
4. Anpassung der übrigen Vermögensarten an ein einheidiches Wert¬
niveau 378
D. Folgerungen für die einheitswertabhängigen Steuern
I. Überblick 381
II. Erbschaft- und Schenkungsteuer
1. Forderungen des Bundesverfassungsgerichts
a) Zeidiche Vorgaben 387
b) Inhaltliche Vorgaben 389
2. Rechtfertigung einer Erbschaftsteuer 393
3. Konkreter Reformbedarf und Reformziele
a) Gleichmäßigere Belastung aller Vermögensarten 397
aa) Verkehrswerte für alle Vermögensgegenstände 398
bb) Besondere Steuerwerte für Grundbesitz 402
cc) Sonderfall Betriebsgrundstücke 405
b) Problematik besonderer Steuerwerte 406
c) Berücksichtigung von Schulden und Lasten 408
4. Steuerklasseneinteilung 411
5. Freibeträge 415
6. Steuerentlastung zur Existenzsicherung von Betrieben 422
7. Steuertarif 426
III. Vermögensteuer
1. Forderungen des Bundesverfassungsgerichts
a) Zeitliche Vorgaben 429
b) Inhaltliche Vorgaben 433
2. Rechtfertigung einer Vermögensteuer 437
3. Konkreter Reformbedarf und Reformziele
a) Gleichmäßige Belastung aller Vermögensarten 443
aa) Verkehrswerte für alle Vermögensgegenständc 445
bb) Besondere Steuerwerte für Grundbesitz 447
cc) Sonderfall Betriebsgrundstücke 448
b) Problematik besonderer Steuerwerte 449
4. Freibeträge 450
5. Steuersatz 452
BV Lfg. 77 • November 1995 XI
Inhaltsverzeichnis
v Anm.
6. Steuerentlastung zur Existenzsicherung von Betrieben 454
7. Verfahrensrechtliche Überlegungen 456
IV. Grundsteuer 457
V. Gewerbesteuer 460
VI. Grunderwerbsteuer 462
XII
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