Holdings: Ertragsteuern :: THWS Bibkatalog

Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer

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Bibliographic Details
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne u.a. Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 1995
Edition:	7., überarb. Aufl.
Series:	Steuerkompendium 1
Subjects:	Ertragsteuerrecht Steuerrecht Ertragsteuer Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Bis 5. Aufl. u.d.T.: Endriss, Horst W.: Ertragsteuern
Physical Description:	538 S. graph. Darst. Änderungen und Ergänzungen
ISBN:	3482707170

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 26 ERSTER TEIL: EINKOMMENSTEUER A. EINFUEHRUNG . 29 B. DIE EINKOMMENSTEUERPFLICHT I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 31 1. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 31 A) VORAUSSETZUNGEN . 31 B) BEDEUTUNG . 31 2. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 32 3. DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 32 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 33 1. DER BEGRIFF DES EINKOMMENS . . .\ . 33 2. EINKUNFTSARTEN . * 34 3. NICHT STEUERBARE BEZUEGE . 35 4. EINKUENFTE . 35 5. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 36 6. EINKOMMEN . 37 7. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 37 8. TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER . 38 III. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME . 39 1. VERANLAGUNGSZEITRAUM . 39 2. ERMITTLUNGSZEITRAEUME . 40 A) WIRTSCHAFTSJAHR BEI LAND UND FORSTWIRTEN . 40 B) WIRTSCHAFTSJAHR BEI GEWERBETREIBENDEN . 41 IV. PERSOENLICHE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 42 C. STEUERFREIE EINNAHMEN . 43 D. ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE (BILANZSTEUERRECHT) . 43 I. GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN . 44 1. UEBERBLICK UND ZUSTAENDIGKEIT . 44 2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . I . 45 8 INHALTSVERZEICHNIS 3. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 46 A) BEGRIFR UND BEDEUTUNG . 47 B) HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE . 47 C) STEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE . 47 D) BUCHFUEHRUNGSMAENGEL . 49 4. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 50 A) WESEN DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS . 50 B) ARTEN DES BETRIEBS VERMOEGENSVERGLEICHS . 51 5. UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN . 52 A) BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 52 B) BEDEUTUNG, INHALT UND PRINZIPIEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS, 3 ESTG . 53 C) BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 53 AA) BETRIEBSEINNAHMEN . 53 BB) BETRIEBSAUSGABEN . 54 D) AUSNAHMEN VOM ZU UND ABFLUSSPRINZIP . 54 AA) ABNUTZBARE ANLAGEGUETER . 55 BB) NICHT ABNUTZBARE ANLAGEGUETER . 55 CC) DARLEHENSGESCHAEFTE . 55 , DD) ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 56 EE) REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 56 6. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODE . 56 A) ALLGEMEINES . 56 B) NOTWENDIGKEIT VON GEWINNKORREKTUREN . 57 C) UEBERGANG VON DER UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 57 D) UEBERGANG VOM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR UEBERSCHUSS RECHNUNG . 59 7. GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN . 59 8. SCHAETZUNG . 60 II. BETRIEBSVERMOEGEN . 60 1. WIRTSCHAFTSGUETER . 60 2. ZURECHNUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER . ' . 62 A) GRUNDSAETZE . 62 B) LEASING . 62 AA) FINANZIERUNGS-LEASING . 63 BB) ANDERE LEASINGVERTRAEGE . 66 C) IM EIGENTUM-VON EHEGATTEN BEFINDLICHE WIRTSCHAFTSGUETER . 69 D) MIETEREINBAUTEN UND MIETERUMBAUTEN . 70 INHALTSVERZEICHNIS 9 3. BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN . 71 A) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 73 B) NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 73 C) NEUTRALES VERMOEGEN . 74 4. GEMISCHTE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 75 5. GRUNDSTUECKE ALS BETRIEBSVERMOEGEN . 76 A) GRUNDSATZ DER AUFTEILUNG . 76 B) GEBAEUDETEILE ALS SELBSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 77 C) GRUNDSTUECKSTEILE ALS NOTWENDIGES ODER GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 78 D) GRUNDSTUECKSTEILE VON UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG . 78 E) PRIVAT GENUTZTE GRUNDSTUECKSTEILE ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 79 F) GRUNDSTUECKE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 79 G) WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BEHANDLUNG ALS BETRIEBS VERMOEGEN . 80 6. AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG . 81 A) DER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ BEI DEN ANSATZVORSCHRIFTEN . 81 B) ANSATZVORSCHRIFTEN FUER ALLE KAUFLEUTE . 83 AA) GRUNDSAETZE . 83 BB) BILANZIERUNGSVERBOTE . 84 CC) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . * 84 DD) FIRMENWERT . 85 EE) RUECKSTELLUNGEN . 86 FF) POSTEN DER RECHNUNGSABGRENZUNG . 87 C) ANSATZVORSCHRIFTEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 88 AA) DIE GLIEDERUNG DER BILANZ . 88 BB) AUSWEIS DES ANLAGEVERMOEGENS . 89 CC) INGANGSETZUNGS UND ERWEITERUNGSKOSTEN . 90 DD) EIGENKAPITAL . 90 EE) SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL . 90 FF) RUECKSTELLUNGEN UND AKTIVE ABGRENZUNGSPOSTEN FUER LATENTE STEUERN . 92 7. ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 95 A) ENTNAHMEN . 95 AA) BEDEUTUNG, BEGRIFF UND GEGENSTAND DER ENTNAHMEN . 95 BB) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM IN EINEN ANDEREN BETRIEB . 96 B) EINLAGEN . 97 HI. BETRIEBSAUSGABEN 1. UEBERBLICK . 97 2. BEDEUTUNG UND BEGRIFF DER BETRIEBSAUSGABEN . 99 10 INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE VOLL ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 100 A) ABZUGSFAEHIGKEIT BEI BETRIEBLICHER VERANLASSUNG . 100 B) REISEKOSTEN . 100 AA) GESCHAEFTSREISEN IM INLAND . 100 BB) GESCHAEFTSREISEN INS AUSLAND . 102 C) AUFWENDUNGEN FUER DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG VON ARBEITNEHMERN . 102 AA) ALLGEMEINES . 102 BB) DIREKTVERSICHERUNGEN . 102 CC) ZUWENDUNGEN AN PENSIONSKASSEN . 103 DD) ZUWENDUNGEN AN UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 103 4. DIE NICHT VOLL ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 104 A) DIE TEILWEISE ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 104 AA) BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN . 104 BB) MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG . 105 CC) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB, FAMILIENHEIMFAHRTEN 105 DD) UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN . 105 B) DIE IN VOLLEM UMFANG NICHT ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 106 AA) GESCHENKE . 106 BB) AUFWENDUNGEN FUER GAESTEHAEUSER . 107 CC) AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI UND JACHTEN . 107 ' DD) GELDBUSSEN, GELDSTRAFEN UND HINTERZIEHUNGSZINSEN . 108 EE) AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 108 FF) AUFWENDUNGEN MIT GLEICHZEITIG BETRIEBLICHER UND PRIVATER VERANLASSUNG . 108 GG) PERSONENSTEUEM . 111 C) BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 111 IV. ALLGEMEINE BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 112 1. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ . 113 A) BEDEUTUNG UND INHALT . 113 B) DURCHBRECHUNGEN . 114 C) STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 116 2. UMKEHRUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES . 117 3. BILANZENZUSAMMENHANG . 118 A) BILANZIDENTITAET . 119 B) FORMALE BILANZKONTINUITAET . 119 C) MATERIELLE BILANZKONTINUITAET . 119 AA) WERTZUSAMMENHANG . 119 BB) BEWERTUNGSSTETIGKEIT . 120 INHALTSVERZEICHNIS 11 4. GRUNDSATZ DER UNTEMEHMENSFORTFUEHRUNG (GOING-CONCEM) . 121 5. STICHTAGSPRINZIP UND AUFHELLUNGSTHEORIE . 121 6. EINZELBEWERTUNG . 123 A) GRUNDSATZ . 123 B) AUSNAHMEN VON DER EINZELBEWERTUNG . 123 AA) FESTBEWERTUNG . 123 BB) GRUPPEN ODER SAMMELBEWERTUNG . 124 CC) DURCHSCHNITTSBEWERTUNG . 124 DD) LIFO-VERFAHREN . 126 EE) FIFO-VERFAHREN . 128 FF) ANDERE VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN . 129 7. GRUNDSATZ DER VORSICHT (REALISATIONS UND IMPARITAETSPRINZIP) . 129 8. GRUNDSATZ DER PERIODISIERUNG . 131 9. BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG . 132 A) BILANZBERICHTIGUNG . 132 B) BILANZAENDERUNG . 132 V. BEWERTUNG . 133 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 133 2. BEWERTUNGSMASSSTAEBE . 133 A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 134 B) HERSTELLUNGSKOSTEN . 136 AA) GRUNDSAETZLICHE ERMITTLUNG . 136 BB) ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND . 139 CC) ABBRUCHKOSTEN . 141 C) ANDERE WERTMASSSTAEBE . 143 D) TEIL WERT . 143 3. DIE BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER UND VORGAENGE . 145 A) WIRTSCHAFTSGUETER DER AKTIVSEITE DER BILANZ . 145 AA) DER ABNUTZUNG UNTERLIEGENDES ANLAGEVERMOEGEN . 146 BB) NICHT DER ABNUTZUNG UNTERLIEGENDES ANLAGEVERMOEGEN . 148 CC) UMLAUFVERMOEGEN . 149 DD) UEBERSICHT UEBER DIE BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER DER AKTIVSEITE DER BILANZ . 149 B) WIRTSCHAFTSGUETER DER PASSIVSEITE DER BILANZ . 151 C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN . ; . 152 AA) ENTNAHMEN . 152 BB) EINLAGEN . 152 D) BETRIEBSERWERB . 154 AA) ENTGELTLICHER ERWERB . 154 BB) UNENTGELTLICHER ERWERB . 154 12 INHALTSVERZEICHNIS 4. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 155 A) BEWERTUNGSFREIHEIT GERINGWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER . 155 B) STEUERFREIE RUECKLAGEN . 157 AA) RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG . 157 BB) RUECKLAGE GERN. § 6B ESTG . 160 CC) RUECKLAGE GERN. § 6C ESTG . 166 DD) PREISSTEIGERUNGSRUECKLAGE . 166 C) BEWERTUNGSFREIHEIT FUER BESTIMMTE IMPORTWAREN . 167 D) RUECKSTELLUNGEN . 167 AA) ALLGEMEINES . 167 BB) RUECKSTELLUNGEN FUER JUBILAEUMSZUWENDUNGEN . 169 CC) PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 169 VI. ABSCHREIBUNGEN UND ABSETZUNGEN . 171 1. DIE HANDELSRECHTLICHEN ABSCHREIBUNGEN . 171 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 171 B) PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN . 172 C) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN . 172 2. DIE STEUERRECHTLICHEN BEGRIFFE . 173 3. ABGRENZUNG DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG VON DER TEILWERT ^BSCHREIBUNG . 174 4. DIE ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETER . 175 5. DIE ABSETZUNGSBERECHTIGTEN . 175 6. BEGINN DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 176 7. HOEHE DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 177 A) BEMESSUNGSGRUNDLAGE . . . . 177 B) NUTZUNGSDAUER . 178 C) DIE ABSETZUNGSMETHODEN . 179 AA) LINEARE AFA . 179 BB) DEGRESSIVE AFA . 179 CC) UEBERGANG . 180 DD) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG NACH DER LEISTUNG . 181 D) ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 181 8. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG VON GEBAEUDEN . 182 A) GEBAEUDEDEFINITION . 183 B) LINEARE AFA . 184 C) DEGRESSIVE AFA . 184 D) GEBAEUDE-AFA IN SONDERFAELLEN . 185 E) UEBERGANG . 186 F) AFA IM ANSCHLUSS AN TEILWERTABSCHREIBUNGEN ODER ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 186 INHALTSVERZEICHNIS 13 G) AFA IM ANSCHLUSS AN NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 187 H) AFA EINES GEBAEUDES NACH ENTNAHME ODER EINLAGE . 188 9. ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG . 189 10. SONDERABSCHREIBUNGEN UND ERHOEHTE ABSETZUNGEN . 190 A) ALLGEMEINES UND UEBERBLICK . 190 B) SONDERABSCHREIBUNGEN FUER KLEINE UND MITTLERE BETRIEBE . 191 C) VERGUENSTIGUNGEN NACH DEM FOERDERGEBIETSGESETZ (FOERDG) . 193 AA) ZIEL UND ANSPRUCHSBERECHTIGTE . 193 BB) BEGUENSTIGTE INVESTITIONEN . 193 CC) DIE VERGUENSTIGUNGEN . 194 (1) SONDERABSCHREIBUNGEN . 194 (2) STEUERFREIE RUECKLAGE . 195 (3) ABZUGSBETRAG . 196 DD) ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 196 E. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE I. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1. ALLGEMEINES . 197 2. EINNAHMEN . 197 3. SACHBEZUEGE . 198 4. WERBUNGSKOSTEN . 200 5. PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN . 201 II. DAS ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIP 1. ALLGEMEINES . 203 2. AUSNAHMEN VOM ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIP . 204 A) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1, § 5 ESTG . 204 B) REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN ODER AUSGABEN . 204 C) ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN . 205 III. NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN 1. KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG . 205 2. ZUWENDUNGEN . 207 A) BEGRIFF YYZUWENDUNG " . 207 B) NIESSBRAUCH . 207 C) FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN . 209 D) ZUWENDUNGEN AUFGRUND EINER FREIWILLIG BEGRUENDETEN RECHTSPFLICHT 210 E) ZUWENDUNGEN AN GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSONEN . 210 3. NICHT ABZUGSFAEHIGE STEUERN . 210 4. RECHTSFOLGEN EINES STRAFVERFAHRENS . 211 14 INHALTSVERZEICHNIS F. DIE EINKUNFTSARTEN I. EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT 1. ALLGEMEINES . 211 2. GEWINNERMITTLUNG . : . 211 3. ABGRENZUNG DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS VOM GEWERBEBETRIEB . 212 A) LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NEBENBETRIEBE . 212 B) EINKUENFTE AUS NEBENLEISTUNGEN . 213 C) ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE . 213 D) ANDERE FAELLE DER ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBE BETRIEB . 213 4. VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS . 214 5. VERGUENSTIGUNGEN BEI DER VERAEUSSERUNG . 214 II. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 1. ALLGEMEINES . 215 2. ABGRENZUNG DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT VON DER VERMOEGENSVERWALTUNG 216 3. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 217 4. MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 220 A) ALLGEMEINES . 220 B) GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 220 C) GEWERBLICHE TAETIGKEIT . 220 D) MITUNTEMEHMER . 221 E) VERGUETUNGEN IM SINNE DES § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 222 F) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN, SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 224 G) VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG . 226 H) EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG DES GEWINNS . 228 5. STILLE GESELLSCHAFT . 228 6. UNTERBETEILIGUNG . 229 7. FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 229 8. VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBS . 229 A) ALLGEMEINES . 229 B) TEILBETRIEB . 231 C) BETRIEBSVERPACHTUNG . 232 D) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 232 E) VERAEUSSERUNG VON MITUNTEMEHMERANTEILEN, REALTEILUNG . 233 9. VERAEUSSERUNGSGEWINN . 233 10. DER VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG . 236 INHALTSVERZEICHNIS 15 11. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI WESENTLICHER BETEILIGUNG . 239 A) ALLGEMEINES . 239 B) WESENTLICHE BETEILIGUNG . 240 C) VERAEUSSERUNGSGEWINN . 241 D) VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG . 241 E) LIQUIDATION UND KAPITALHERABSETZUNG . 242 III. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 1. ALLGEMEINES . 242 2. FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT . 243 3. ABGRENZUNG ZU GEWERBLICHEN EINKUENFTEN . 244 4. EINNEHMER EINER STAATLICHEN LOTTERIE . 245 5. EINKUENFTE AUS SONSTIGER SELBSTAENDIGER ARBEIT . 245 6. VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 245 IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 1. ARBEITNEHMER . 246 2. ARBEITSLOHN . 247 3. DER VERSORGUNGS-FREIBETRAG . 248 * V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 1. ALLGEMEINES . 249 2. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 250 3. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 250 4. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 3 ESTG . 250 5. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG . 251 6. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 252 7. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG . 253 8. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG . 256 9. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 1 NR. 8 ESTG . 256 10. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 2 NR. 1 ESTG . 256 11. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 2 NR. 2 ESTG . 257 12. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 2 NR. 3 ESTG . 257 13. EINNAHMEN NACH § 20 ABS. 2 NR. 4 ESTG . 257 14. DER SPARER-FREIBETRAG . 258 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1. ALLGEMEINES . 258 2. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . '. 259 3. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN . 260 4. EINKUENFTE AUS ZEITLICH BEGRENZTER UEBERLASSUNG VON RECHTEN . 260 16 INHALTSVERZEICHNIS 5. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN . 261 6. GANZ ODER TEILWEISE UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 261 7. UEBERGANGSREGELUNG FUER DIE SELBSTGENUTZTE WOHNUNG IM EIGENEN HAUS FUER DIE JAHRE 1987 BIS 1998 . 263 8. NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG IM EIGENEN HAUS . 263 VII. SONSTIGE EINKUENFTE 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN . 264 A) ALLGEMEINES . 264 B) DIE EINTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE . 266 C) BEGRIFF YYWIEDERKEHRENDE BEZUEGE " . 266 D) BEGRIFF YYRENTE " (LEIB UND ZEITRENTE) . 267 AA) SELBSTAENDIGES STAMMRECHT . 267 BB) REGELMAESSIGE WIEDERKEHR DER LEISTUNGEN . 268 CC) DAUER DER RENTE . 268 DD) LEISTUNGEN IN GELD ODER VERTRETBAREN SACHEN . 269 EE) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN . 270 E) BEGRIFF YYDAUERNDE LAST " . 271 F) SONSTIGE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 272 G) UMFANG DER STEUERPFLICHT . 273 H) BESTEUERUNG DER LEIBRENTEN . 273 2. UNTERHALTSLEISTUNGEN EINES GESCHIEDENEN ODER GETRENNT LEBENDEN, UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EHEGATTEN . 278 3. EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN . 278 A) ALLGEMEINES . 278 B) SPEKULATIONSGEWINN . 280 4. EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN . 282 VIII. EINNAHMEN IM SINNE DES § 24 ESTG 1. ALLGEMEINES . 282 2. ENTSCHAEDIGUNGEN . 283 3. EHEMALIGE TAETIGKEITEN . 285 4. NUTZUNGSVERGUETUNGEN . 285 IX. DER ALTERSENTLASTUNGSBETRAG . 285 G. EINKOMMENSERMITTLUNG I. SONDERAUSGABEN 1. ALLGEMEINES . 287 2. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 288 A) UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN GESCHIEDENEN ODER DAUERND GETRENNT LEBENDEN, UNBESCHRAENKT EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN EHEGATTEN . 288 INHALTSVERZEICHNIS 17 B) BEITRAEGE ZUR ZUKUNFTSSICHERUNG UND BEITRAEGE AN BAUSPARKASSEN ZUR ERLANGUNG VON BAUDARLEHEN . 289 AA) VERBOT DES ZUSAMMENHANGS MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN . 290 BB) BEGUENSTIGTE VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN UND BAUSPARKASSEN SOWIE VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 290 CC) VERSICHERUNGSBEITRAEGE . 290 DD) BEITRAEGE AN BAUSPARKASSEN ZUR ERLANGUNG EINES BAUSPARDARLEHENS . 291 EE) WAHLRECHT . 291 FF) NACH VERSTEUERUNG . 292 GG) BESCHRAENKUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS DER HOEHE NACH (HOECHSTBETRAGSBERECHNUNG) . 292 C) AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG ODER DIE WEITERBILDUNG IN EINEM NICHT AUSGEUEBTEN BERUF . 294 D) AUFWENDUNGEN FUER HAUSWIRTSCHAFTLICHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE 296 E) SCHULGELD BEI ERSATZ UND ERGAENZUNGSSCHULEN . 297 3. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 297 A) RENTEN UND DAUERNDE LASTEN . 298 B) KIRCHENSTEUER . 298 C) ZINSEN . 299 D) STEUERBERATUNGSKOSTEN . 299 4. SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG, VORSORGEPAUSCHALE . 299 A) ALLGEMEINES . 299 B) DER SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG . 299 C) DIE VORSORGEPAUSCHALE . 300 5. BERECHNUNG DER VORSORGEPAUSCHALE . 300 6. SPENDEN A) AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . 302 B) BEGRENZUNG DES SPENDENABZUGS . 303 C) MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 304 D) SPENDENBESCHEINIGUNG . 304 II. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1. ALLGEMEINES . 304 2. BELASTUNG . 305 3. ZWANGSLAEUFIGKEIT . 306 4. ZUMUTBARE BELASTUNG . 306 III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG IN BESONDEREN FAELLEN 1. ALLGEMEINES . 307 2. ZU § 33A ABS. 1 ESTG . 307 A) PERSONENKREIS, DESSEN UNTERSTUETZUNG ZUR STEUERERMAESSIGUNG FUEHRT . 307 B) ZWANGSLAEUFIGKEIT . 308 18 INHALTSVERZEICHNIS C) AUFWENDUNGEN FUER DEN UNTERHALT UND EINE ETWAIGE BERUFSAUSBILDUNG . 308 D) ERMITTLUNG DES NACH § 33A ABS. 1 ESTG ABZUGSFAEHIGEN BETRAGS . 308 E) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND BEZUEGE IM SINNE DES § 33A ABS. 1 ESTG . 311 3. ZU § 33A ABS. 2 ESTG . 313 4. ZU § 33A ABS. 3 ESTG . 316 5. PAUSCHBETRAG FUER BEHINDERTE . 318 6. DER PFLEGE-PAUSCHBETRAG . 319 7. PAUSCHBETRAG FUER HINTERBLIEBENE . 320 8. KINDERBETREUUNGSKOSTEN A) AUFWENDUNGEN FUER DIENSTLEISTUNGEN ZUR BETREUUNG EINES KINDES . 320 B) DER ABZUGSBETRAG . 321 C) DER PAUSCHBETRAG . ' . 323 D) ANRECHNUNG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 324 IV. DER VERLUSTABZUG 1. ALLGEMEINES . 325 2. VERLUSTRUECKTRAG UND VERLUSTVORTRAG . 325 3. HOEHE DES VERLUSTABZUGS . 326 4. REIHENFOLGE BEIM VERLUSTABZUG . 326 5.* GESONDERTE FESTSTELLUNG DES VERLUSTABZUGS . 328 V. STEUERBEGUENSTIGUNG DER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTEN WOHNUNG IM EIGENEN HAUS 1. ALLGEMEINES . 330 2. DIE ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG . 330 3. AUSBAUTEN UND ERWEITERUNGEN . 336 4. NACHHOLUNG VON ABZUGSBETRAEGEN, RUECKBEZIEHUNG .' . 336 5. OBJEKTBESCHRAENKUNG . 340 6. FOLGEOBJEKT . 342 7. AUSSCHLUSS VON DEN ABZUGSBETRAEGEN NACH § LOE ABS. 1 UND 2 ESTG . . 343 8. AUFWENDUNGEN VOR BEGINN DER ERSTMALIGEN NUTZUNG DER WOHNUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN . 343 9. SCHULDZINSEN, DIE FUER DIE ZEIT DER NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN ENTSTEHEN . 344 VI. STEUERBEGUENSTIGUNG DER UNENTGELTLICH ZU WOHNZWECKEN UEBERLASSENEN WOHNUNG IM EIGENEN HAUS 1. ALLGEMEINES . 346 2. UMFANG DER STEUERBEGUENSTIGUNG . 347 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEGUENSTIGUNG . 347 INHALTSVERZEICHNIS 19 H. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS I. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 1. ALLGEMEINES . 349 2. KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE . 350 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 351 II. DER KINDERFREIBETRAG . 352 III. DER HAUSHALTSFREIBETRAG . 355 IV. DER TARIFFREIBETRAG . 358 J. VERANLAGUNG I. ALLGEMEINES . 358 II. EINZELVERANLAGUNG . 359 III. EHEGATTENVERANLAGUNG . 359 1. ZUSAMMENVERANLAGUNG . 361 2. GETRENNTE VERANLAGUNG . 361 3. BESONDERE VERANLAGUNG . 363 IV. VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN * 1. ALLGEMEINES . 364 2. VERANLAGUNG VON AMTS WEGEN A) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 1 ESTG . 365 B) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 1 ESTG . 365 C) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 2 ESTG . 366 D) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 3 ESTG . 366 E) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 3A ESTG . 366 F) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 4 ESTG . 366 G) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 4A ESTG . 367 H) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 6 ESTG . 368 I) VERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 7 ESTG . 368 3. VERANLAGUNG AUF ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN . 368 4. HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 ESTG, § 70 ESTDV . 369 K. TARIFVORSCHRIFTEN I. GRUNDTARIF UND SPLITTINGTARIF 1. ALLGEMEINES . 372 2. DER GRUNDTARIF . 373 3. DER SPLITTINGTARIF . 374 20 INHALTSVERZEICHNIS II. PROGRESSIONSVORBEHALT . 374 III. TARIFBEGRENZUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN . 377 IV. ENTLASTUNG BEI NIEDRIGEM ERWERBSEINKOMMEN . 380 V. BESTEUERUNG AUSSERORDENTLICHER EINKUENFTE . 383 1. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE NACH § 34 ABS. 2 ESTG . 384 2. BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 34 ABS. 1 ESTG . 384 3. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE NACH § 34 ABS. 3 ESTG . 384 4. BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 34 ABS. 3 ESTG . 385 VI. STEUERERMAESSIGUNGEN 1. STEUERERMAESSIGUNG FUER STEUERPFLICHTIGE MIT KINDERN BEI DER STEUERBEGUENSTIGUNG FUER EIGENGENUTZTES WOHNEIGENTUM . 386 2. RUECKTRAG UND VORTRAG DER STEUERERMAESSIGUNG . 389 3. STEUERERMAESSIGUNG BEI MITGLIEDSBEITRAEGEN UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND UNABHAENGIGE WAEHLERGEMEINSCHAFTEN . 390 ZWEITER TEIL: KOERPERSCHAFTSTEUER A. EINFUEHRUNG I. CHARAKTERISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 393 II. DIE KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 393 1. GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHEIDUNGSKRITERIEN . 393 2. DIE SYSTEME MIT DOPPELBELASTUNG . 394 3. DIE SYSTEME OHNE DOPPELBELASTUNG . 394 III. DIE RECHTLICHEN GRUNDLAGEN . 394 B. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT I. DIE UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 395 1. UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUEIPFLICHT . 395 2. VORAUSSETZUNGEN . 396 3. DIE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN . 396 A) KAPITALGESELLSCHAFTEN . 396 B) ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN . 397 C) VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT . 398 D) SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS . 398 E) NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECKVERMOEGEN . 398 F) BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 398 INHALTSVERZEICHNIS 21 II. DIE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 399 1. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT MIT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN . 399 2. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT MIT STEUERABZUGSPFLICHTIGEN EINKUENFTEN 399 III. PERSOENLICHE BEFREIUNGEN . 400 IV. BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 400 1. BEGINN DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 400 2. ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 401 C. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE EINKOMMEN I. DIE MASSGEBLICHEN ZEITRAEUME . 401 II. DER EINKOMMENSBEGRIFF IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 402 III. DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 402 1. GRUNDSAETZE DER ERMITTLUNG . 402 A) ERMITTLUNG DURCH VERMOEGENSVERGLEICHSRECHNUNG . 403 B) ERMITTLUNG AUS DER ERFOLGSRECHNUNG . 404 2. ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 406 A) VERGUETUNGEN AN PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTER VON KGAA . 406 B) ABZIEHBARE SPENDEN . 406 3. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . * 408 A) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON SATZUNGSPFLICHTEN . 409 B) STEUERAUFWENDUNGEN . 409 C) GELDSTRAFEN . 409 D) HAELFTE DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN . 410 4. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 410 A) PROBLEMSTELLUNG . 410 B) BEGRIFF . 411 AA) VERMOEGENSMINDERUNG . 411 BB) ERGEBNIS EINER RUECKWIRKENDEN ODER UNKLAREN VEREINBARUNG . 412 C) FORMEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 413 AA) KAUFVERTRAEGE . 413 BB) DIENSTVERTRAEGE . 413 CC) DARLEHENSVERTRAEGE . 414 DD) ANDERE VERTRAEGE UND RECHTSBEZIEHUNGEN . 415 EE) GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG . 415 D) AUSWIRKUNGEN . 418 E) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG . 422 5. VERDECKTE EINLAGEN . 423 6. STEUERFREIE ERTRAEGE . 424 22 INHALTSVERZEICHNIS 7. DER VERLUSTABZUG . 424 8. DIE ORGANSCHAFT . 426 A) DIE ENTSTEHUNG DES GEDANKENS VON DER ORGANLEHRE . 426 B) SINN UND ZWECK . 427 C) VORAUSSETZUNGEN . 427 AA) UEBER BZW. UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS . 427 BB) DER ORGANTRAEGER . 428 CC) DIE ORGANGESELLSCHAFT . 428 DD) DIE EINGLIEDERUNG . 428 D) DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 430 E) DIE ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEIM ORGANTRAEGER . 431 F) EIGENES EINKOMMEN DES ORGANS . 432 G) DIE BILDUNG VON AUSGLEICHSPOSTEN . 433 H) VERUNGLUECKTE GEWINNABFUEHRUNG . 433 9. DIE LIQUIDATION . 434 D. DER KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF I. DIE NORMALSTEUERSAETZE . 435 II. DIQ AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 436 III. FREIBETRAEGE . 436 IV. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 437 E. DAS ANRECHNUNGSVERFAHREN I. GRUNDLEGENDE DARSTELLUNG . 438 1. UEBERBLICK . 438 2. DAS VERWENDBARE EIGENKAPITAL . 445 A) BEGRIFF . 447 B) GLIEDERUNG . 448 C) ZUORDNUNG ERMAESSIGT BELASTETER EIGENKAPITALTEILE . 450 D) ZUORDNUNG NICHTABZIEHBARER AUFWENDUNGEN . 453 E) GESONDERTE FESTSTELLUNG . 455 3. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 456 A) ALLGEMEINES . 456 B) KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG . 457 C) KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG . 458 D) AUSSCHUETTUNGSPOLITIK . 460 4. BERECHNUNGSFORMELN . 460 INHALTSVERZEICHNIS 23 5. PRAKTISCHE BEISPIELE . 464 A) GRUNDLEGENDES BEISPIEL . 464 B) BEISPIEL MIT NORMALEM SCHWIERIGKEITSGRAD . 468 C) BEISPIEL MIT AUFGLIEDERUNG VON ERMAESSIGT BELASTETEM EIGENKAPITAL 471 II. BESONDERHEITEN . 473 1. DIE AUSWIRKUNG VON VERLUSTEN AUF DAS VERWENDBARE EIGENKAPITAL . 473 2. GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI ORGANSCHAFT . 477 A) BEIM ORGANTRAEGER . 477 B) BEIM ORGAN . 477 C) BEISPIEL ZUR GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI ORGANSCHAFT . 478 3. DIE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 482 4. VORABAUSSCHUETTUNGEN . 484 5. GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI ERLASS . 484 6. FEHLENDES VERWENDBARES EIGENKAPITAL . 485 7. TARIFBELASTUNG BEI UEBERNAHME . 485 8. LIQUIDATION . 485 9. UMGLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 487 III. DAS ANRECHNUNGSVERFAHREN AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS . 489 1. DIE STEUERANRECHNUNG UND VERGUETUNG . 489 2. DAS VERFAHREN DER ANRECHNUNG UND VERGUETUNG . 491 F. ENTSTEHUNG, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER STEUER I. ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 491 II. VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 491 DRITTER TEIL: GEWERBESTEUER A. WESEN UND GRUNDLAGEN DER GEWERBESTEUER . 493 B. DER GEWERBEBETRIEB ALS STEUEROBJEKT . 494 I. DIE VORAUSSETZUNGEN DES GEWERBEBETRIEBS . 495 II. DIE ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS . 497 1. DER STEHENDE GEWERBEBETRIEB . 498 2. DER REISEGEWERBEBETRIEB . 498 HI. DIE FORMEN DES GEWERBEBETRIEBS . 498 1. DER GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER BETAETIGUNG . 499 2. DER GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM . 499 3. DER GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS . 500 IV. MEHRHEIT VON BETRIEBEN . 501 24 INHALTSVERZEICHNIS C. DIE STEUERPFLICHT I. DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT . 502 1. BEGINN DER STEUERPFLICHT . 502 2. ERLOESCHEN DER STEUERPFLICHT . 502 3. STEUERPFLICHT BEI UNTEMEHMERWECHSEL . 503 II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 503 III. STEUERBEFREIUNGEN . 503 D. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 504 I. DIE BESTEUERUNG NACH DEM GEWERBEERTRAG . 504 1. DER GEWINN NACH DEM ESTG ODER KSTG ALS AUSGANGSWERT . 504 2. DIE GRUENDE FUER HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN . 505 3. DIE HINZURECHNUNGEN . 507 A) ENTGELTE FUER DAUERSCHULDEN . 507 B) RENTEN UND DAUERNDE LASTEN . 509 C) GEWINNANTEILE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS . 509 D) GEWINNANTEILE EINES PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERS EINER KGAA . 510 E) MIET UND PACHTZINSEN . 510 * F) ANTEILE AM VERLUST EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 510 G) SPENDEN VON KOERPERSCHAFTEN . 511 H) AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 511 I) ZINSEN AUF STEUERFORDERUNGEN . 511 J) AUSLAENDISCHE STEUERN . 511 4. DIE KUERZUNGEN . 512 A) ERTRAG VOM GRUNDBESITZ . 512 B) ANTEILE AM GEWINN VON MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 513 C) GEWINNE AUS ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 513 D) GEWINNANTEILE DES PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERS EINER KGAA . 513 E) AUF AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN ENTFALLENDE TEILE DES GEWERBEERTRAGES . 513 F) MIET UND PACHTZINSEN . 513 G) AUSGABEN ZUR FOERDERUNG WISSENSCHAFTLICHER ZWECKE . 514 H) ZINSEN GERN. § 43 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 514 I) GEWINNE AUS ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 514 J) VERGUETUNGEN BEI GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG GERN. § 8A KSTG 515 INHALTSVERZEICHNIS 25 5. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG . 515 A) DIE ZUORDNUNG DES GEWERBEERTRAGS ZUM ERHEBUNGSZEITRAUM . 515 B) ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR . 516 C) DER GEWERBEVERLUST . 516 6. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG . 518 II. DIE BESTEUERUNG NACH DEM GEWERBEKAPITAL . 519 1. DER EINHEITSWERT DES BETRIEBSVERMOEGENS ALS AUSGANGSWERT . 519 2. DIE GRUENDE FUER HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN . 520 3. DIE HINZURECHNUNGEN . 521 A) DIE § 8 NR. 1 BIS 3 GEWSTG ENTSPRECHENDEN VERBINDLICHKEITEN . 521 B) WIRTSCHAFTSGUETER IM EIGENTUM EINES DRITTEN . 523 4. DIE KUERZUNGEN . 523 A) EINHEITSWERT DER BETRIEBSGRUNDSTUECKE . 523 B) BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 523 C) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 524 D) NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 GEWSTG HINZUGERECHNETE WIRTSCHAFTSGUETER 524 E) BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 524 5. NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSSTAETTEN IM AUSLAND UND BESONDERHEITEN FUER DAS BEITRITTSGEBIET . 525 6. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG . 525 III. EINHEITLICHER STEUERMESSBETRAG . 525 E. DIE ZERLEGUNG . 526 1. VORAUSSETZUNGEN . 526 2. ZERLEGUNGSMASSSTAB . 526 F. DIE FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER . 527 STICHWORTVERZEICHNIS . 529
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