Die Wertsteigerungsanalyse im Managementprozess:
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Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
1996
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Abbildungsverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Symbolverzeichnis XXIII
I. Einleitung
A. Problemstellung 1
B. Begriffe 3
1 Wertsteigerungsanalyse 3
2. Unternehmensführung und Managementprozeß 6
C. Vorgehensweise 7
II. Phasen und Instrumente
funktionaler Unternehmensführung
A. Der Managementprozeß 9
B. Die Phase der Zielbildung 13
1. Bestimmung der Unternehmenspolitik und des Leitbildes 13
2. Zielfindung 17
C. Strategische Analyse 20
1 Die Umweltanalyse 20
2 Die Unternehmensanalyse 22
3. Die Verbindung von Umwelt- und Unternehmensbetrachtung 23
D Die Phase der Strategieformulierung 24
1 Prognosen als Ausgangspunkt der Strategieformulierung -?
2 Die Nutzung von Planungsheunstiken -8
a Porifolio-Modelle -8
b Der Optimum Strategv Report und der
Report on Look-Alikes (ROI A) 32
3 Bewertung und Auswahl der Strategie 35
E Implementierung von Strategien ^6
F Kontrolle 39
III. Das Konzept der Wertsteigerung
A Rahmenbedingungen 42
1 Die Agency-Problematik 42
2 Entstehung eines Marktes für Unternehmenskomrolle 46
3 Interne Kontrollprobleme dezentral geführter Konzerne 5
B Die Wertsteigerungsanalyse 55
1 Ziele der Wertsteigerungsanalyse 55
a Maximierung monetärer Erfolge für die Eigner als
Unternehmensziel 56
b Bewertung strategisch-langfristiger und
operativer Plane 58
c Implementierung und Kontrolle 59
d Erweiterung der Wertsteigerungsanalyse
zum Wertmanagement ^
2 Die Unternehmensbewertung in der Wertsteigerungsanalyse 6
a Discounted Cash Flow (DCF)-Verfahren
und Kapitalwertmethode 61
b Die einzelnen Komponenten der DCF-Formel 63
(1) Die Bestimmung der Zahlungsuberschußgröße 63
(a) Der Begriff des free cash-flow 63
(b) Die Bestimmung des freien Cash Flow I 65
(c) Die Bestimmung des freien Cash Flow II 68
(2) Die Ermittlung der Kapitalkosten 71
(a) Das Capital Asset Pricing Model (CAPM) 72
(b) Die Arbitragepreis-Theorie (APT) 75
(3) Weitere Wertkomponenten 77
(a) Der Restwert 81
(b) Nichtbetriebsnotwendiges Vermögen
und Fremdkapital 81
(4) Beispiel 82
3 Einkommenstheoretische Grundlagen der Wertsteigerungsanalyse 83
a Kritik an der herkömmlichen Periodenerfolgsrechnung 83
b Die Konzeption des ökonomischen Gewinns 87
C Andere Ansätze zur Ermittlung von Wertveränderungen 89
1 Das Marktwert/ Buchwert-Modell nach Fruhan (1979) 90
2 Der CFROI-Ansatz der Boston Consulting Group (BCG) 92
3 Das UWO-Konzept von Roland Berger Partner 97
4 Die Studie zur Wertsteigerung von Bühner (1992) 98
5 Zur Methode des internen Zinsfußes
bei Unternehmensbewertungen 100
IV. Die Bewertungsmethodik der Wertstelgerungsanalyse
A Das DCF-Verfahren als Gesamtkapitalmethode der
Unternehmensbewertung 107
1. Der Eigenkapitalwert als Zielgröße 107
2. Gesamt- und Eigenkapitalverfahren als Varianten
der Kapitalwertmethode 109
a Bestimmung der gewichteten Gesamtkapitalkosten 109
b. Der Sonderfall nachhaltiger Erfolge 112
(1) Grundmodell 114
(2) Modell mit realitätsnäherer Steuerbehandlung 114
(a) Der freie Cash Flow I 115
(b) Der freie Cash Flow II 116
(3) Der Fall des deutschen Steuersystems 118
c. Der Normalfall periodenverschiedener Erfolge 120
(1) Sonderfall ausschließlicher Eigenfinanzierung 122
(2) Sonderfall identischer Eigen- und
Fremdkapitalkosten 122
(3) Sonderfall konstanter
durchschnittlicher Kapitalkosten 123
(4) Normalfall: Veränderliche WACC und
ertragswertabhängige Finanzierung 125
3. Eigen- oder Gesamtkapitalmethode und
wertorientierte Unternehmensfuhrung 129
4 Zusammenfassung 132
B. Zahlungssalden als Zukunftserfolge 133
1. Zahlungen zwischen Unternehmen und Umwelt oder Eignern ? . . . . 133
2. Unternehmensbewertung auf der
Basis von Einzahlungsüberschüssen 137
a. Vergleich der Basis-Rechnungssysteme
für die Unternehmensbewertung 137
b Weitere Argumente für eine
zahlungsstrombasierte Unternehmensbewertung 139
(1) Integration der strategisch-langfristigen
Unternehmensplanung 139
(2) Finanz- und erfolgswirtschaftliche Interpretation
desCashFlow 141
(3) Senkung der Informationsanforderungen durch
Cash Flow-basierte Bewertungen ? 145
(4) Verringerung von Bewertungsspielräumen durch
Zahlungsstromrechnungen ? 146
3 Zusammenfassung 147
C. Die Ermittlung des Eigenkapitalkostensatzes 148
1 Begriff und Aufgaben der Kapitalkosten 148
2. Die kapitalmarktgestützte Ermittlung von Eigenkapitalkosten 150
a Zur Kritik am CAPM 151
b. Die Arbitragepreis-Theorie (APT) 158
3 Alternativen der Ermittlung von Eigenkapitalkosten 160
a. Rekonstruktion von Beta-Faktoren für das CAPM 160
b Praktikerverfahren 162
D Exkurs: Bewertung mittels einer Vermögensendwertmethode 166
V. Wertsteigerungsanalyse und Unternehmensführung
A Alternative Ansatzpunkte für Wertsteigerungsüberlegungen 170
B. Die Phase der Zielbildung 172
1 Eigentümerorientierte Unternehmensführung
und Stakeholderkonzept 172
2. Unternehmenswertmaximierung als Zielvorschrift 177
C Erkennung von Handlungsbedarf aufgrund von Wertlücken 182
D. Die Wertsteigerungsanalyse in der Phase der Strategieformulierung 185
1 Voraussetzungen 186
a. Abgrenzung von Bewertungseinheiten 86
b Anforderungen an das Rechnungswesen 188
2 Ansätze zur Formulierung wertsteigernder Strategien 190
a. Das Pentagon-Konzept 190
b. Die Wertkette nach Rappaport/Porter I92
c. Die VALCOR -Matrix der Wertsteigerungsmöglichkeiten. 194
d. Portfoliotechnik und wertorientierte Planung 195
e Überprüfung von Diversifikationsstrategien 197
f Zusammenfassung: Wertsteigerungsanalyse
und Strategieplanung 200
3 Bewertung von Strategien 202
E. Die Phase der Strategieumsetzung 206
1 Vereinfachte Implementierung quantifizierter Strategien 206
2 Unterstützung der Strategieumsetzung
durch einzelne Wertgeneratoren 208
a. Umsatzüberschuß und operative Planung 208
b Kapitalkosten und Investor Relations 211
c. Investitionen und Asset Management 213
3 Wertsteigerung als Bemessungsgrundlage der Managerentlohnung 214
F. Wertsteigerungsanalyse und Kontrollphase 219
VI. Zusammenfassung
Literaturverzeichnis 225
Abbildungsverzeichnis
Abb. II-1: Prozeßmodell der Unternehmensführung
(Managementprozeß) 12
Abb III-l Länge des Detailprognosezeitraumes 79
Abb III-2 Verfahrensweise der DCF-Methode
und Beispielrechnung 83
Abb. III-3 Der CFROI der Siemens AG 1992 94
Abb III-4 Mehrere Lösungen bei der Methode
des internen Zinsfußes 104
Abb IV-1 Eigenkapitalmethode der Unternehmensbewertung (Beispiel) 127
Abb IV-2 Die Gesamtkapitalmethode der Unternehmensbewertung
(Beispiel für Variante II) 128
Abb. IV-3 Schnittstellen der Unternehmensbewertung 134
Abb. IV-4 Bilanzschema zur Verdeutlichung der Geldflüsse 135
Abb. IV-5 Aktuelle Untersuchungen bzw weitere Vorschläge zur Höhe
der Marktrisikoprämie und des risikolosen Zinssatzes 153
Abb. IV-6 Vergleich von CAPM- und APT-Werten für die
Eigenkapitalkosten 159
Abb. IV-7 Beispiel für die Vermögensendwertmethode
bei Kontenausgleichsgebot 168
Abb IV-8 Beispiel für die Vermögensendwertmethode
bei Kontenausgleichsverbot 169
Abb V-l Weitere Ansatzpunkte von Wertsteigerungsüberlegungen 171
Abb. V-2 Freier Cash Flow (FCF)-Lücke und Wertlücken (Value Gap) . 183
Abb V-3 Netzwerk der Unternehmenszusammenhänge (Ausschnitt) 184
Abb. V-4 Das Pentagon-Konzept 191
Abb. V-5 Die Wertkette nach Rappaport 193
Abb. V-6 Die VALCOR -Matrix der Wertsteigerungsmöglichkeiten . . . 195
Abb. V-7 Werterzeugungs-/Free Cash Flow-Portfolio 196
Abb. V-8 Beispiel: Einfache Sensitivitätsanalyse und Bewertung 204
Abb. V-9 Wertsteigerungsnetzwerk 208
Abb V-10 Breakeven-Umsatzüberschußrate 210
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