Konzernverrechnungspreise: ökonomische Analyse eines Hauptproblems der internationalen Besteuerung
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Bonn
1995
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Seite
1. Problemstellung und Abgrenzung 7
2. Einkunftsabgrenzungsmethoden im Rahmen der
OECD Grundsätze 11
2.1. Standardmethoden 12
2.1.1. Preisvergleichsmethode 12
2.1.2. Wiederverkaufspreismethode 13
2.1.3. Kostenaufschlagsmethode 15
2.2. Sonstige Methoden 16
2.3. Unitary Taxation 17
2.3.1. Formelmäßige Ermittlung der Steuerschuld 19
2.3.2. Kritische Betrachtung des Unitary Tax
Concepts 21
2.3.3. Das water s edge Prinzip 24
3. Die amerikanischen Verrechnungspreisrichtlinien 26
3.1. Das Steuerreformgesetz (1986) und das White
Paper (1988) 26
3.1.1. Die Methoden des White Paper zur
Ermittlung des Verrechnungspreises 28
3.1.2. Verstoß der neuen Methoden gegen
internationalen Standard 30
3.1.3. Periodische Anpassungen als
Hauptkritikpunkt am White Paper 31
1
Seite
3.2. Der Richtlinienentwurf von 1992 32
3.2.1. Die Preisermittlungsmethoden 33
3.2.2. Das Konzept des vergleichbaren
Gewinnrahmens 34
3.2.3. Internationale Kritik am US
Richtlinienvorschlag 35
3.2.4. Gesamtbeurteilung des US
Richtlinienvorschlags 38
3.3. Die neuen Verrechnungspreisregeln von 1994 39
3.3.1. Allgemeine Änderungen gegenüber dem
Richtlinienvorschlag 41
3.3.2. Die Bedeutung des
Fremdvergleichsgrundsatzes 42
3.3.3. Die Regel der besten Methode 45
3.3.4. Die neuen Methoden zur
Verrechnungspreisermittlung 46
3.3.4.1. Übertragung materieller
Wirtschaftsgüter 46
3.3.4.2. Übertragung immaterieller
Wirtschaftsgüter 48
3.3.4.3. Die Methode des
Gewinnvergleichs 51
3.3.4.4. Sonstige Methoden 54
3.3.5. Die Methode der Gewinnaufteilung 54
3.3.6. Strafzuschläge 56
3.3.7. Das Instrument der „Advance Pricing
Agreements 59
3.3.8. Gesamtbeurteilung der neuen US
Richtlinien von 1994 60
Seite
4. Theoretische Analyse der Verrechnungspreis
problematik 62
4.1. Ausgangspunkt der Analyse 62
4.2. Ökonomische Betrachtung der Standardmethoden 64
4.2.1. Der Marktpreis als Bezugsgröße 64
4.2.2. Die Verzerrungswirkungen im
unvollkommenen Wettbewerb 66
4.2.3. Die Verzerrungswirkungen bei
immateriellen Wirtschaftsgütern 69
4.3. Ökonomische Betrachtung des
Fremdvergleichsgrundsatzes 70
4.3.1. Die Effizienz gewinnmaximierender
Verrechnungspreise und das Problem der
der Allokationsverzerrung im Monopolfall 70
4.3.2. Die Effizienz optimal regulierter
Verrechnungspreise 73
4.4. Bewertung der US Richtlinien anhand der
Effizienzkriterien 76
5. Aktuelle Entwicklungen in der internationalen
Verrechnungspreispolitik 81
5.1. Billigung der Unitary Taxation durch den US
Supreme Court 81
5.2. Die neuen OECD Verrechnungspreis Leitlinien 83
5.2.1. Inhalt des neuen OECD Berichts 84
5.2.1.1. Der Fremdvergleichsgrundsatz 85
5.2.1.2. Die Standardmethoden 88
5.2.1.3. Andere Methoden 89
5.2.1.4. Verfahrensrechtliche Wege zur
Vermeidung und Lösung von
Verrechnungspreiskonflikten 93
Stile
5.2.1.5. Dokumentation 94
5.2.2. Gesamtbewertung der neuen OECD
Leitlinien 97
6. Zusammenfassung und Ausblick 102
Abkürzungsverzeichnis 105
Mathematischer Anhang 107
Literaturverzeichnis 113
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