Die Vermögensnachfolge aufgrund vorweggenommener Erbfolge und von Todes wegen in der Einkommensteuer:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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1995
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einführung 1
Teil 1
Die Vermögensübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge 3
A.Begriff der vorweggenommenen Erbfolge 3
I. Der Begriff im Zivilrecht 3
II. Der Begriff im Steuerrecht 4
B. Die einkommensteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erb¬
folge ohne Gegenleistung und/oder Auflage 5
I. Die Übertragung von Privatvermögen 5
II. Die Übertragung von Betriebsvermögen 6
C.Die einkommensteuerrechtliche Behandlung der vorweggenommenen
Erbfolge mit Gegenleistung und/oder Auflage 7
I. Ausgangssituation 7
II. Der Begriff des Entgeltes 8
1. Der zivilrechtliche Entgeltsbegriff 8
2. Der einkommensteuerrechtliche Entgeltsbegriff 12
a) Verhältnis Anschaffungskosten zur Entgeltlichkeit 13
b) Die Begriffsbildung 14
c) Zusammenfassung 20
III. Die einkommensteuerrechtliche Behandlung der Vermögens¬
übertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge nach
der Art der Auflage 21
1. Die Fallgruppenbildung 21
2. Aufwendungen in Form von Sachleistungen aus dem über¬
nommenen Vermögen 22
a) Das Vorliegen eines entgeltlichen oder eines unentgeltlichen
Geschäftes 22
aa) Aufwendungen an den Vermögensübergeber 22
bb) Aufwendungen an Dritte 23
b. Steuerliche Behandlung 24
- II-
3. Aufwendungen in Form von Geldleistungen 26
a) Ausgangspunkt 26
b) Die Verpflichtung zur Zahlung eines Einmalbetrages 27
aa) Die Rechtsprechung des BFH 27
bb) Die Einordnung nach dem Entgeltsbegriff 29
cc) Die steuerliche Behandlung 30
(1) Die Trennungstheorie 31
(2) Die Einheitstheorie 31
(3) Die Unterscheidung von Privatvermögen und
Betriebsvermögen durch den BFH 32
(4) Stellungnahme 33
c) Die Verpflichtung zur Zahlung wiederkehrender Bezüge 35
aa) Der Begriff der wiederkehrenden Bezüge 35
bb) Die Maßgeblichkeit des Entgeltsbegriffes für die
Einteilung 36
(1) Die Entwicklung der wissenschaftlichen
Diskussion 36
(2) Die Neuordnung der wiederkehrenden Bezüge im
Hinblick auf Entgeltlichkeit und Unentgeltlichkeit 42
(a) Der Ansatz im Gesetz 42
(b) Folgerung für die Begriffsbildung 47
(c) Das Differenzierungsmerkmal der Abänder-
barkeit 50
(aa) Der Vorbehalt von Vermögenserträgen 51
(bb) Die Unterhaltszahlungen 54
(cc) Weitere Failgruppen 54
(d) Die Anerkennung teilentgeltlicher Rechts¬
geschäfte bei Vereinbarung wieder¬
kehrender Bezüge 55
(3) Die Vermutungen des BFH für das Vorliegen einer
dauernden Last 56
(a) Die Vermutung für vorbehaltene Vermögens¬
erträge 57
(b) Die Vermutung für Unterhaltszahlungen 60
(c) Die Vermutung bezüglich der Person des
Zahlungsberechtigten 60
(4) Schlußfolgerungen 63
(5) Wiederkehrende Bezüge, die nicht an die Lebens¬
dauer einer Person anknüpfen 66
-Ul¬
la) Ausgangslage 66
(b) Die Zeitrente 67
(c) Die zeitlich begrenzte dauernde Last 69
cc) Die steuerliche Behandlung 70
(1) Ausgangslage 70
(2) Die Leibrente 71
(3) Die dauernde Last 77
(a) Die dauernde Last zu Unterhaltszwecken 77
(b) Die dauernde Last als vorbehaltene Vermögens¬
erträge 78
(aa) Die Unanwendbarkeit des § 12 Nr. 2 EStG 78
(bb) Einschränkungen des Sonderrechtes 81
(aaa) Die Abhängigkeit von der Ertragskraft
des übergebenen Vermögens 81
(bbb) Das übergebene Vermögen als
Wirtschaftseinheit 85
(c) Die Wertverrechnungslehre 87
(aa) Die Entwicklung der Wertverrechnungs¬
lehre 87
(bb) Die Bewertung der Wertverrechnungslehre 89
(4) Die Zeitrente 93
(5) Die zeitlich begrenzte dauernde Last 95
4. Aufwendungen in Form von Nutzungsrechten 95
a) Ausgangssituation 95
b) Die Übertragung von Privatvermögen 96
aa) Die Frage der Entgeltlichkeit 96
bb) Steuerliche Behandlung 97
c) Die Übertragung von Betriebsvermögen 98
aa) Die Entgeltlichkeit 98
bb) Die steuerliche Behandlung 98
5. Die Übernahme von Verbindlichkeiten 99 V
- IV-
Teil 2
Die Vermögensübertragung aufgrund Erbfolge 101
A. Die Einteilung nach Erbfall, Erbauseinandersetzung und
Erbfallschulden 101
I. Zivilrechtliche Grundlagen 101
II. Folgerung für die Fragestellung 102
B. Die einkommensteuerrechtliche Behandlung der Erbfolge ohne
Erbfallschulden 103
I. Der Erbfall 103
II. Die Erbauseinandersetzung 104
1. Einheits- oder Trennungsthese 104
2. Steuerrechtliche Folgen der Erbauseinandersetzung 107
a) Realteilung 107
aa) Unentgeltlichkeit der Realteilung 107
(1) Zivilrechtliche Unentgeltlichkeit der Natural-
teilung 109
(2) Einkommensteuerrechtliche Unentgeltlichkeit 112
bb) Steuerliche Behandlung 112
b) Die Ausgleichsverpflichtung 114
aa) Ausgangssituation 114
bb) Die Entgeltlichkeit 115
cc) Steuerliche Behandlung 116
dd) Anerkennung von Ausnahmen 119
c) Ausscheiden eines Miterben gegen Sachwertabfindung 125
3. Exkurs: Zurechnung der laufenden Einkünfte bis zur Erbausein¬
andersetzung 128
C. Die einkommensteuerrechtliche Behandlung der Erbfolge mit Erbfall¬
schulden 128
I. Die Ausgangssituation 128
II. Die Vermächtnisanordnung 131 I
1. Ausgangssituation 131 i
2. Vergleichbarkeit und Unterschiede zur vorweggenommenen
Erbfolge 132 Ll
-V-
3. Die einkommensteuerrechtliche Behandlung nach dem Inhalt der
Vermächtnisanordnung 140
a) Aufwendungen in Form von Sachleistungen aus dem über¬
nommenen Vermögen 140
aa) Die Entgeltlichkeit 140
bb) Die steuerrechtliche Behandlung 141
b) Aufwendungen in Form von Geldleistungen 143
aa) Der Inhalt des Zahlungsanspruches 143
bb) Die Anordnung der Zahlung eines Einmalbetrages 143
(1) Die Entgeltlichkeit 143
(2) Die steuerliche Behandlung 146
cc) Die Anordnung der Zahlung wiederkehrender
Bezüge 149
(1) Ausgangssituation 149
(2) Entgeltlichkeit 151
(a) Das Abgrenzungskriterium der Abänderbarkeit
im Erbfall 154
(b) Die Vermutung für die Einordnung der
wiederkehrenden Bezüge als Leibrente oder
dauernde Last 158
(3) Die steuerliche Behandlung 162
(a) Die Leibrente 162
(b) Die dauernde Last 165
(aa) Die dauernde Last zu Unterhaltszwecken 166
(bb) Die dauernde Last als vorbehaltene
Vermögenserträge 168
(cc) Die Wertverrechnungslehre 171
III. Der Erbersatzanspruch nach § 1934 a BGB 174
1. Die gesetzliche Ausgangslage 174
2. Die Entgeltlichkeit 175
3. Die steuerliche Behandlung 178
IV. Der Pflichtteilsanspruch 179
1. Die zivilrechtliche Ausgangslage 179
2. Die Entgeltlichkeit 182
3. Die steuerliche Behandlung 183
chlußbetrachtung 186 -
teraturverzeichnis 188
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