Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1995
|
| Ausgabe: | 6., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Buchreihe Finanz und Steuern
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 576 S. graph. Darst., Kt. |
| ISBN: | 3820210725 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
ZUR
6.
AUFLAGE
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
A
EINFUEHRUNG
IN
DAS
UMSATZSTEUERRECHT
.
1
1
FUNKTIONSWEISEDESUMSATZSTEUERSYSTEMS
.
1
2
AUFBAU
DES
UMSATZSTEUERGESETZES
.
1
3
DIE
ALLGEMEINEN
VORSCHRIFTEN
DES
USTG
UEBER
DIE
AUSGANGSUMSATZSTEUER
(§§
1
BIS
13
USTG)
.
2
3.1
§
1
USTG
.
2
3.2
§4UND4BUSTG
.
2
3.3
§§10
UND
12
USTG
.
3
3.4
§13
USTG
.
4
4
UEBERSICHT
UEBER
DIE
UMSATZARTEN
DES
USTG
.
5
5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
HAUPTUMSATZART
YYLIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
GEGEN
ENTGELT
"
(§
1
ABS.
1
NR.
1
USTG)
.
6
B
DIE
STEUERBARKEIT
NACH
DEM
HAUPTTATBESTAND
YYLIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
GEGEN
ENTGELT
"
(§
1
ABS.
1
NR.
1
USTG)
.
7
1
ALLGEMEINES
.
7
2
STEUERBARKEIT
VON
LIEFERUNGEN
.
7
2.1
SONDERREGELUNG
NACH
§
1
ABS.
LA
USTG
FUER
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN
.
9
3
SONDERREGELUNG
FUER
LIEFERORT
UND
LIEFERZEITPUNKT
NACH
§
3
ABS.
7
UND
ABS.
8
UND
§
3
C
USTG
.
12
3.1
ALLGEMEINES
.
12
3.2
SONDERREGELUNG
DES
§
3
ABS.
7
USTG
.
12
3.2.1
PROBLEMKREIS
YYRECHTSGESCHAEFTSLOSES
VERBRINGEN
"
.
13
3.2.2
PROBLEMKREIS
YYGEBROCHENE
VERSENDUNGSLIEFERUNG,
GEBROCHENE
BEFOERDERUNGS-VERSENDUNGSLIEFERUNG
"
.
14
3.2.3
PROBLEMKREIS
YYSAMMELLADUNG
(BZW.
BEIPACKSENDUNG)
"
.
15
3.2.4
PROBLEMKREIS
YYUMKARTIERUNG
(UMDISPONIERUNG)
"
.
16
3.2.5
PROBLEMKREIS
YYLIEFERUNG
IN
LEITUNGEN
"
.
17
3.2.6
PROBLEMKREIS
.VERLUST
DER
WARE
AUF
DEM
TRANSPORT
"
.
17
3.3
SONDERREGELUNG
DES
§
3
ABS.
8
USTG
.
18
4
DAS
REIHENGESCHAEFT
I.
S.
VON
§
3
ABS.
2
USTG
.
19
4.1
ALLGEMEINES
.
19
4.2
DIE
ANWENDUNG
DES
§
3
ABS.
8
USTG
IM
REIHENGESCHAEFT
.
20
4.3
DIE
ANWENDUNG
DES
§
3
ABS.
8
A
USTG
IM
REIHENGESCHAEFT
.
22
5
SONDERREGELUNG
FUER
DEN
LIEFERORT
NACH
§
3
C
USTG
.
22
5.1
ALLGEMEINES
.
22
5.2
KEINE
ERWERBSBESTEUERUNG
BEIM
ERWERBER
.
23
5.3
LIEFERSCHWELLE
.
24
5.4
BEISPIELSFAELLE
ZU
§
3
C
USTG
.
25
6
STEUERBARKEIT
VON
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
28
6.1
ALLGEMEINES
.
28
6.2
BEGRIFF
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
.
28
6.3
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
.
29
6.3.1
ALLGEMEINES
.
29
6.3.2
AUFBAU
DER
VORSCHRIFTEN
UEBER
DEN
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
29
6.3.3
SONSTIGE
LEISTUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
31
6.3.4
ORT
DER
WERKLEISTUNGEN
AN
GEGENSTAENDEN
UND
DEREN
BEGUTACHTUNG
.
31
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
6.3.5
LEISTUNGSORT
BEI
KUENSTLERISCHEN,
WISSENSCHAFTLICHEN,
UNTERRICHTENDEN,
SPORTLICHEN,
UNTERHALTENDEN
ODER
AEHNLICHEN
LEISTUNGEN
.
33
6.3.6
ORT
DER
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
.
33
6.4
ORT
DER
BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
UND
DER
DAMIT
ZUSAMMENHAENGENDEN
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
37
6.4.1
ALLGEMEINES
.
37
6.4.2
SONDERREGELUNG
FUER
DIE
BEFOERDERUNG
VON
GEGENSTAENDEN
VON
EINEM
MITGLIEDSTAAT
IN
EINEN
ANDEREN
MITGLIEDSTAAT
DER
EG
.
39
6.4.3
SONDERREGELUNGEN
NACH
DEN
§§
2
BIS
7
USTDV
.
40
6.4.4
PRUEFUNGSSCHEMA
ZUM
BEFOERDERUNGSORT
.
41
6.4.5
ORT
DER
MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
ZUSAMMENHAENGENDEN
LEISTUNGEN
.
41
6.4.6
ORT
DER
VERMITTLUNG
VON
BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
.
41
6.5
ORT
DER
SPEDITIONSLEISTUNG
.
42
6.6
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
I.
S.
VON
§
3
A
ABS.
4
USTG
.
43
6.7
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
NACH
§
3
A
ABS.
1
USTG
.
44
6.7.1
ORT
DER
VERMIETUNG
VON
BEFOERDERUNGSMITTELN
.
44
7
WERKLIEFERUNG
.
44
7.1
ALLGEMEINES
.
44
7.2
ABGRENZUNG
WERKLIEFERUNG
UND
WERKLEISTUNG
.
45
7.2.1
VERWENDUNG
VON
STOFFEN
.
45
7.2.2
ZUTATEN
ODER
SONSTIGE
NEBENSACHEN
.
46
7.2.3
BESCHAFFUNG
DER
STOFFE
DURCH
DEN
WERKUNTERNEHMER
.
46
7.3
ABGRENZUNG
DER
WERKLIEFERUNG
ZUR
REINEN
LIEFERUNG
.
47
7.4
ZEITPUNKT
UND
ORT
DER
WERKLIEFERUNG
.
47
7.5
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
DER
WERKLIEFERUNG
.
48
8
UEBUNGSFAELLE
.
48
8.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
LIEFERUNG
-
SONSTIGE
LEISTUNG
.
48
8.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
ZEITPUNKT
DER
VERSCHAFFUNG
DER
VERFUEGUNGSMACHT
.
49
8.3
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
§
3
ABS.
8
USTG
AUSSERHALB
DES
REIHENGESCHAEFTS
.
49
8.4
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
REIHENGESCHAEFT
.
50
8.5
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
§
3
ABS.
8
USTG
IM
REIHENGESCHAEFT
.
50
8.6
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
.
51
8.7
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
WERKLIEFERUNG
-
WERKLEISTUNG
.
54
C
INLAND,
GEMEINSCHAFTSGEBIET,
AUSLAND
.
55
1
ALLGEMEINES
.
55
2
BUESINGEN
.
56
3
ZOLLFREIGEBIETE
.
56
4
AUSLAND
.
57
5
ZOLLANSCHLUESSE
.
58
6
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
58
7
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
INLAND,
AUSLAND,
UEBRIGES
GEMEINSCHAFTSGEBIET,
DRITTLANDSGEBIET
.
59
D
EXPORTGESCHAEFTE
.
60
1
ALLGEMEINES
.
60
2
DIE
AUSFUHRLIEFERUNG
NACH
§
6
ABS.
1
NR.
1
USTG
.
61
3
AUSFUHRLIEFERUNG
NACH
§
6
ABS.
1
NR.
2
USTG
.
63
4
AUSFUHRLIEFERUNG
NACH
§
6
ABS.
1
NR.
3
USTG
.
68
5
AUSNAHMEREGELUNG
DES
§
6
ABS.
3
USTG
.
69
6
SONDERREGELUNG
FUER
DEN
REISEVERKEHR
.
71
6.1
ALLGEMEINES
.
71
INHALTSVERZEICHNIS
IX
6.2
AUSSERGEMEINSCHAFTLICHER
REISEVERKEHR
.
71
7
LOHNVEREDELUNG
AN
GEGENSTAENDEN
DER
AUSFUHR
.
71
7.1
ALLGEMEINES
.
71
7.2
FALLGRUPPE
EINFUHR
VON
GEGENSTAENDEN
ZWECKS
LOHNVEREDELUNG
IN
DAS
GEMEINSCHAFTSGEBIET
.
72
7.3
FALLGRUPPE
ERWERB
EINES
GEGENSTANDES
ZWECKS
LOHNVEREDELUNG
.
75
8
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
UND
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
76
8.1
ALLGEMEINES
.
76
8.2
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
TI
8.2.1
ALLGEMEINES
.
TI
8.2.2
ALLGEMEINE
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
.
77
8.2.3
WEITERE
FAELLE
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
.
79
8.2.4
STEUERBEFREIUNGEN
FUER
DEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERB
.
80
8.2.5
BERECHNUNG
DER
STEUER
.
80
8.3
NACH
§
6
A
USTG
STEUERFREIE
INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNG
.
80
8.4
BEISPIELSFAELLE
.
81
8.5
STEUERLICHE
ERFASSUNG
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
.
83
9
UEBUNGSFAELLE
.
84
9.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
STEUERFREIE
AUSFUHRLIEFERUNGEN
.
84
9.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
AUSFUHRLIEFERUNGEN
IM
REISEVERKEHR
.
85
9.3
UEBUNGSFAELLE
ZUR
LOHNVEREDELUNG
AN
GEGENSTAENDEN
DER
AUSFUHR
.
86
9.4
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
LIEFERUNGEN
.
86
9.5
FAELLE
ZUR
SONDERREGELUNG
FUER
DEN
LIEFERORT
NACH
§
3
ABS.
8
A
USTG
.
87
E
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
89
1
ALLGEMEINES
.
89
1.1
ZWEI
BETEILIGTE
.
89
1.2
LEISTUNG UND
GEGENLEISTUNG
.
90
1.3
WIRTSCHAFTLICHE
VERKNUEPFUNG
.
90
2
FEHLENDER
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
91
3
ERBSCHAFT
.
91
3.1
ALLGEMEINES
.
91
3.2
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DES
ERBEN
.
91
3.3
NACHWIRKUNGEN
DER
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DES
ERBLASSERS
.
92
4
SCHENKUNG
.
92
5
SCHADENSERSATZ
.
93
5.1
ALLGEMEINES
.
93
5.2
ENTSCHAEDIGUNG
FUER
EINE
LEISTUNG
AUFGRUND
GESETZLICHER
ODER
BEHOERDLICHER
ANORDNUNG
.
93
5.3
ENTSCHAEDIGUNGEN
AUFGRUND
VON
VERTRAGSVERLETZUNGEN
.
94
5.4
ENTSCHAEDIGUNG
AUFGRUND
UNERLAUBTER
HANDLUNG
.
95
5.5
ENTSCHAEDIGUNG
BZW.
ENTGELTSMINDERUNG
AUFGRUND
MANGELHAFTER
BZW.
VERSPAETETER
BZW.
NUR
TEILWEISER
VERTRAGSERFUELLUNG
.
96
5.6
ZAHLUNGEN
BEI
FORTBESTEHENDER
LEISTUNGSBEREITSCHAFT
.
97
5.7
VERSICHERUNGSZAHLUNGEN
.
98
5.8
ABFINDUNGEN
.
99
5.9
MISCHFAELLE
VON
LEISTUNGSAUSTAUSCH
UND
SCHADENSERSATZ
.
100
5.10
MISCHFAELLE
VON
SCHADENSERSATZ
UND
EIGENVERBRAUCH
.
102
6
UEBUNGSFAELLE
ZUM
FEHLENDEN
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
102
F
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
STEUERPFLICHTIGEN
LEISTUNGEN
NACH
§
1
ABS.
1
NR.
1S.1
USTG
.
105
1
ALLGEMEINES
.
105
X
INHALTSVERZEICHNIS
2
ABGEKUERZTER
ZAHLUNGSWEG
.
107
3
ZUSCHUESSE
.
108
3.1
ZUSCHUSS
ALS
ENTGELT
FUER
EINE LEISTUNG
DES
ZUSCHUSSEMPFAENGERS
AN
DEN
ZUSCHUSSGEBER
.
109
3.2
ZUSCHUSS
ALS
ENTGELT
IM
SINNE
DES
§
10
ABS.
1
S.
3
USTG
.
110
3.3
ECHTE
NICHTSTEUERBARE
ZUSCHUESSE
.
111
4
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
111
5
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
.
112
6
ENTGELTSMINDERUNGEN
.
112
6.1
ALLGEMEINES
.
112
6.2
ENTGELTSMINDERUNG
WEGEN
UNEINBRINGLICHKEIT
DES
ENTGELTS
.
113
7
MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
114
8
UEBUNGSFAELLE
.
115
8.1
UEBUNGSFAELLE
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
§
10
ABS.
1
USTG
.
115
G
STEUERSAETZE
.
116
1
UEBERSICHT
UEBER
DIE
STEUERSAETZE
.
116
2
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
116
2.1
NEBENLEISTUNGEN
.
116
2.2
WERKLIEFERUNGEN
.
117
2.3
SACHGESAMTHEITEN
.
117
3
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
BEI
LIEFERUNGEN
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
1
USTG
.
117
3.1
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
ERZEUGNISSE
.
117
3.2
FUTTERMITTEL
.
117
3.3
LEBENSMITTEL
.
117
3.4
VERLAGSERZEUGNISSE
UND
ERZEUGNISSE
DES
GRAPHISCHEN
GEWERBES
.
118
3.5
KOERPERERSATZSTUECKE
UND
AEHNLICHE
GEGENSTAENDE
.
118
3.6
KUNSTGEGENSTAENDE
UND
SAMMLUNGEN
.
118
4
LIEFERUNGEN
ZUM
VERZEHR
AN
ORT
UND
STELLE
.
118
5
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
2
USTG
BEI
DER
VERMIETUNG
VON
GEGENSTAENDEN
DER
ANLAGE
.
119
6
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
6
USTG
.
120
7
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
7
USTG
.
120
8
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
8
USTG
.
122
9
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
NACH
§
12
ABS.
2
NR.
9
USTG
.
122
10
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
FUER
PERSONENBEFOERDERUNGEN
.
122
11
STEUERSATZAENDERUNGEN
.
122
11.1
ALLGEMEINES
.
122
11.2
TEILLEISTUNGEN
.
123
11.2.1
ZERLEGBARKEIT
DER
LEISTUNG
IN
WIRTSCHAFTLICH
SINNVOLLE
TEILE
.
123
11.2.2
GESONDERTE
ENTGELTSVEREINBARUNG
.
123
11.2.3
EINZELHEITEN
ZU
TEILLEISTUNGEN
IN
DER
BAUWIRTSCHAFT
.
123
11.3
STEUERSATZAENDERUNGEN
BEI
DER
ISTBESTEUERUNG
UND
DER
MINDESTISTBESTEUERUNG
.
124
12
FAELLE
ZU
DEN
STEUERSAETZEN
.
125
H
SONDERFAELLE
ZU
DEN
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
128
1
TAUSCH,
TAUSCHAEHNLICHER
UMSATZ
.
128
1.1
ALLGEMEINES
.
128
1.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
129
1.3
FORMELN
ZUR
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
129
1.3.1
FORMEL
ZUR
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
TAUSCH
BZW.
TAUSCHAEHNLICHEN
UMSATZ
.
129
INHALTSVERZEICHNIS
XI
1.3.2
FORMEL
ZUR
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
TAUSCH
BZW.
TAUSCHAEHNLICHEN
UMSATZ
MIT
BARAUFGABE
.
130
1.4
BEISPIELSFAELLE
.
130
1.5
GRUNDSAETZE
ZUM
VERDECKTEN
PREISNACHLASS
IM
KFZ-HANDEL
.
131
1.6
BEISPIELSFAELLE
.
132
1.7
ABGRENZUNG
DES
TAUSCHS
BZW.
DES
TAUSCHAEHNLICHEN
UMSATZES
VON
ANDEREN
SACHVERHALTEN
.
134
1.7.1
ALLGEMEINES
.
134
1.7.2
ABGRENZUNG
ZUM
DOPPELKAUF
.
134
1.7.3
ABGRENZUNG
ZUM
UMTAUSCH
.
134
1.8
UEBUNGSFAELLE
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
TAUSCH
.
134
2
RUECKGABE,
RUECKNAHME,
RUECKLIEFERUNG,
UMTAUSCH
.
134
2.1
RUECKGABE
.
134
2.2
RUECKNAHME
.
135
2.3
RUECKLIEFERUNG
.
136
2.4
UMTAUSCH
.
136
3
LEISTUNGEN
VOM
ARBEITGEBER
AN
DEN
ARBEITNEHMER
.
137
3.1
ALLGEMEINES
.
137
3.2
LEISTUNGEN
OHNE
BESONDERS
BERECHNETES
ENTGELT
.
137
3.2.1
AUFMERKSAMKEITEN
.
138
3.2.2
LEISTUNGEN
IM
UEBERWIEGEND
BETRIEBLICHEN
INTERESSE
.
138
3.2.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
139
3.3
LEISTUNGEN
GEGEN
BESONDERS
BERECHNETES
ENTGELT
.
139
3.4
TYPISCHE
EINZELFAELLE
.
139
3.5
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
LEISTUNGEN
DES
ARBEITGEBERS
AN
DEN
ARBEITNEHMER
.
143
I
UMSAETZE
BEI
EINSCHALTUNG
VON
MITTELSPERSONEN
.
145
1
ALLGEMEINES
.
145
2
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
.
146
2.1
ALLGEMEINES
.
146
2.2
HANDELN
FUER
FREMDE
RECHNUNG
.
146
2.21
PREISNACHLAESSE
DES
AGENTEN
.
146
2.3
HANDELN
IM
FREMDEN
NAMEN
.
147
2.4
LEISTUNGSWEGE
BEIM
AGENTURGESCHAEFT
.
148
2.5
ORT
DER
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
.
149
2.5.1
ALLGEMEINES
.
149
2.5.2
LEISTUNGSORT
NACH
§
3
A
ABS.
4
NR.
10
I.V.
MIT
ABS.
3
USTG
.
150
2.6
STEUERBEFREIUNGEN
BEI
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
.
150
2.6.1
ALLGEMEINES
.
150
2.6.2
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
5
USTG
.
150
2.6.3
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
11
USTG
.
152
2.7
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
.
153
2.8
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
DER
HANDELSVERTRETER
UND
HANDELSMAKLER
.
153
2.9
TANKSTELLENAGENTEN
.
156
3
KOMMISSION
.
156
3.1
ALLGEMEINES
.
156
3.2
ZEITPUNKT
UND
ORT
DER
LIEFERUNGEN
IM
KOMMISSIONSGESCHAEFT
.
158
3.3
UNTERGANG
DER
VOM
KOMMISSIONAER
VERSICHERTEN
KOMMISSIONSWARE
.
161
3.4
FAELLE
.
161
4
SONSTIGE
BESORGUNGSLEISTUNGEN
.
163
4.1
ALLGEMEINES
.
163
4.2
BESORGUNGSLEISTUNGEN
NACH
§
3
ABS.
11
USTG
.
164
4.3
SONSTIGE
BESORGUNGSLEISTUNGEN,
DIE NICHT
UNTER
§
3
ABS.
11
USTG
FALLEN
.
166
5
UEBUNGSFAELLE
ZUR
EINSCHALTUNG
VON
MITTELSPERSONEN
.
167
XII
INHALTSVERZEICHNIS
J
GRUNDSTUECKSUMSAETZE.
169
1
ALLGEMEINES
.
169
LI
BEGRIFF
DES
GRUNDSTUECKS
.
169
2
VERMIETUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
.
169
2.1
ALLGEMEINES
.
169
2.1.1
REINE
GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE
.
171
2.1.2
GEMISCHTE
VERTRAEGE
.
172
2.1.3
VERTRAEGE
BESONDERER
ART
.
172
2.2
AUSNAHMEN
VON
DER
BEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
12
S.
2
USTG
.
172
2.3
OPTION
GEMAESS
§
9
USTG
BEI
GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN
.
175
2.4
ZWISCHENVERMIETUNG
.
176
2.5
OPTIONSVERBOT
NACH
§
9
ABS.
2
USTG
.
179
2.6
ABGRENZUNG
ALTGEBAEUDE
-
NEUGEBAEUDE
.
180
3
VERPACHTUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
.
187
4
VERAEUSSERUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
.
188
4.1
ALLGEMEINES
.
188
4.2
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
9
A
USTG
IM
RAHMEN
VON
BAUHERRENMODELLEN
.
190
4.3
OPTION
GEMAESS
§
9
USTG
BEI
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN
.
191
4.4
ZWANGSVERSTEIGERUNG
EINES
GRUNDSTUECKS
.
193
5
NIESSBRAUCHSBESTELLUNG
AN
GRUNDSTUECKEN
.
193
6
EIGENVERBRAUCH
BEI
GRUNDSTUECKEN
.
194
6.1
ENTNAHME
DES
GRUNDSTUECKS
.
194
6.2
ENTNAHME
DER
NUTZUNG
EINES
GRUNDSTUECKS
.
194
7
LEISTUNGEN
VON
WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN
.
195
8
ERRICHTUNG
VON
GEBAEUDEN
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
195
9
UEBERTRAGUNG
EINES
MITEIGENTUMSANTEILS
AN
EINEM
GRUNDSTUECK
.
195
10
UEBUNGSFAELLE
.
197
10.1
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN
.
197
10.2
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN
.
197
10.3
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ZWISCHENVERMIETUNG
.
198
10.4
ERRICHTUNG
VON
GEBAEUDEN
AUF
FREMDEM
BODEN
.
198
10.5
UEBUNGSFAELLE
ZUR
AUFTEILUNG
VON
GEBAEUDEN
AUF
EIGENEM
BODEN
.
199
K
FINANZUMSAETZE
.
201
1
ALLGEMEINES
.
201
2
KREDITGEWAEHRUNG
.
201
2.1
GELDKAPITALKREDIT
.
202
2.2
WARENKREDIT
.
203
2.3
WECHSELKREDIT
.
204
3
KREDITVERMITTLUNG,
KREDITVERWALTUNG
.
204
4
UMSAETZE
VON
GESETZLICHEN
ZAHLUNGSMITTELN
.
204
5
UMSAETZE
VON
GELDFORDERUNGEN
.
206
5.1
ALLGEMEINES
.
206
5.2
FACTORING
.
208
5.3
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ECHTEN
UND
UNECHTEN
FACTORING
.
210
6
BANKUMSAETZE
NACH
§
4
NR.
8
D
USTG
.
210
7
UMSAETZE
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
.
210
L
SONSTIGE
BRANCHENSPEZIFISCHE
UMSAETZE
.
212
1
BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
DER
FRACHTFUEHRER
.
212
2
SPEDITEURE
.
213
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
3
LEASINGUNTERNEHMEN
.
214
3.1
ALLGEMEINES
.
214
3.2
MIETLEASING
.
214
3.3
KAUFLEASING
.
216
4
FRANCHISINGUNTERNEHMEN
.
216
M
UNTERNEHMER,
UNTERNEHMEN
.
218
1
ALLGEMEINES
.
218
2
NATUERLICHE
PERSONEN
ALS
UNTERNEHMER
.
221
3
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
PRIVATEN
RECHTS
ALS
UNTERNEHMER
.
222
3.1
ALLGEMEINES
.
222
3.2
ORGANSCHAFT
.
223
3.2.1
ALLGEMEINES
.
223
3.2.2
NAEHERE
EINZELHEITEN
ZUR
ORGANSCHAFT
.
224
3.2.3
ORGANTRAEGERUNTERNEHMEN
.
224
3.2.4
FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG
.
224
3.2.5
WIRTSCHAFTLICHE
EINGLIEDERUNG
.
224
3.2.6
ORGANISATORISCHE
EINGLIEDERUNG
.
224
3.2.7
GESAMTBILD
DER
VERHAELTNISSE
.
225
3.2.8
BEISPIELSFAELLE
.
225
3.2.9
SONDERFALL
GMBH
&
CO.
KG
.
229
3.2.10
GRENZUEBERSCHREITENDE
ORGANSCHAFT
.
229
4
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
ALS
UNTERNEHMER
.
229
4.1
ALLGEMEINES
.
229
4.2
BETRIEBE
GEWERBLICHER
ART
.
230
4.2.1
ABGRENZUNG
DES
HOHEITLICHEN
BEREICHS
ZUM
WIRTSCHAFTLICHEN
BEREICH
.
231
4.2.1.1
HOHEITLICHER
BEREICH
.
231
4.2.1.2
WIRTSCHAFTLICHER
BEREICH
.
231
4.2.2
EINRICHTUNG
MIT
DEM
AEUSSEREN
BILD
EINES
GEWERBEBETRIEBS
.
232
4.2.3
MEHRERE
WIRTSCHAFTLICHE
TAETIGKEITEN
EINER
JURISTISCHEN
PERSON
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
232
4.2.4
VERPACHTUNG
EINES
BETRIEBS
GEWERBLICHER
ART
.
233
4.3
LAND-ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE
.
233
4.4
IN
§
2
ABS.
3
S.
2
NR.
1
BIS
5
USTG
AUFGEZAEHLTE
TAETIGKEITEN
.
233
4.5
WIRTSCHAFTLICHE
BETAETIGUNG
DER
JURISTISCHEN
PERSON
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
IN
DER
FORM
PRIVATRECHTLICHER
GESELLSCHAFTEN
.
234
4.6
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
JURISTISCHEN
PERSONEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
BEI
UNTERNEHMERISCHER
BETAETIGUNG
IM
SINNE
VON
§
2
ABS.
3
USTG
.
235
4.6.1
GRUNDSAETZE
.
235
4.6.2
PRAKTISCHE
BEISPIELE
.
235
5
NICHTRECHTSFAEHIGE
PERSONENVEREINIGUNGEN
ALS
UNTERNEHMER
.
237
5.1
ALLGEMEINES
.
237
5.2
AUFTRETEN
DER
PERSONENVEREINIGUNG
NACH
AUSSEN
.
237
5.3
SELBSTAENDIGKEIT
.
238
5.4
EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT
.
238
6
DIE
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DER
MITGLIEDER
VON
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
239
7
UEBUNGSFAELLE
.
240
7.1
UEBUNGSFAELLE
ZUR
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
.
240
7.2
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ORGANSCHAFT
.
240
7.2.1
UEBUNGSFAELLE
ZUR
FINANZIELLEN
EINGLIEDERUNG
.
240
7.2.2
UEBUNGSFAELLE
ZUR
GRENZUEBERSCHREITENDEN
ORGANSCHAFT
.
241
7.2.3
UEBUNGSFALL
ZUR
GMBH
&
CO.
KG
.
242
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
N
EIGENVERBRAUCH
.
243
1
ALLGEMEINES
.
243
2
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
244
2.1
STEUERBARKEIT
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
244
2.1.1
GEGENSTAND,
DER
DEM
UNTERNEHMEN
ZUGEHOERT
(UNTERNEHMENSVERMOEGEN)
.
244
2.1.1.1
VORSTEUERENTLASTETE
GEGENSTAENDE
.
244
2.1.1.2
DEM
UNTERNEHMEN
ZUGEORDNETE
GEGENSTAENDE
.
245
2.1.1.3
UNTERNEHMENSTYPISCHE
GEGENSTAENDE
.
246
2.1.1.4
FREIZEITGEGENSTAENDE
.
247
2.1.1.5
MIT
MITTELN
DES
UNTERNEHMENS
ERWORBENE
GEGENSTAENDE
.
247
2.1.1.6
AUSSERPLANMAESSIG
VERWENDETE
GEGENSTAENDE
.
247
2.1.1.7
GRUNDSTUECKE
.
248
2.1.2
ENTNAHME
FUER
AUSSERUNTERNEHMERISCHE
ZWECKE
.
249
2.1.3
ENTNAHME
IM
INLAND
.
250
2.2
UMFANG
UND
ZEITPUNKT
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
250
2.3
STEUERBEFREIUNGEN
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
251
2.3.1
ALLGEMEINES
.
251
2.3.2
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
28
A
USTG
.
251
2.3.3
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
4
NR.
9
A
USTG
.
251
2.4
STEUERSAETZE
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
251
2.5
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
252
2.6
PAUSCHALIERUNG
DES
EIGENVERBRAUCHS
.
253
2.7
EINZELHEITEN
ZUM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
BEI
GRUNDSTUECKEN
.
253
2.8
BESTEUERUNGSVERBOT
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
253
3
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
255
3.1
STEUERBARKEIT
DES
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
255
3.1.1
SONSTIGE
LEISTUNG
DER
IN
§
3
ABS.
9
USTG
BEZEICHNETEN
ART
IM
RAHMEN
DES
UNTERNEHMENS
.
255
3.1.2
LEISTUNG
FUER ZWECKE
AUSSERHALB
DES
UNTERNEHMENS
.
258
3.1.3
LEISTUNGSORT
IM
INLAND
.
258
3.2
STEUERBEFREIUNGEN
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
259
3.3
STEUERSAETZE
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
259
3.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
259
3.4.1
ALLGEMEINES
.
259
3.4.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
BEZUEGLICH
DER
PRIVATEN
PKW-NUTZUNG
.
259
4
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
261
4.1
STEUERBARKEIT
DES
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
261
4.1.1
AUFWENDUNGEN
IM
RAHMEN
DES
UNTERNEHMENS
GEMAESS
§
12
NR.
1
ESTG
ODER
GEMAESS
§
4
ABS.
5
NR.
1
BIS
7
UND
ABS.
7
ESTG
.
262
4.1.2
GELDGESCHENKE
.
263
4.1.3
AUFWENDUNGEN
IM
INLAND
.
263
4.2
STEUERBEFREIUNGEN
BEIM
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
264
4.3
STEUERSAETZE
BEIM
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
264
4.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
265
4.5
EINZELHEITEN
.
265
4.5.1
GESCHENKE
AN
GESCHAEFTSFREUNDE
.
265
4.5.2
MEHRAUFWENDUNGEN
FUER
VERPFLEGUNG
.
266
4.5.3
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
IN
BEZUG
AUF
PKW
.
266
5
UEBUNGSFAELLE
ZUM
EIGENVERBRAUCH
.
267
5.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
267
5.1.1
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ZUGEHOERIGKEIT
VON
GEGENSTAENDEN
ZUM
UNTERNEHMEN
.
267
5.1.2
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ENTNAHME
VON
GEGENSTAENDEN
AUS
DEM
UNTERNEHMEN
.
267
5.1.3
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ORT
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
267
INHALTSVERZEICHNIS
XV
5.1.4
UEBUNGSFAELLE
ZUM
UMFANG
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
267
5.1.5
UEBUNGSFAELLE
ZUM
STEUERSATZ
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
268
5.1.6
UEBUNGSFAELLE
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
268
5.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
269
5.2.1
UEBUNGSFAELLE
ZUR
LEISTUNGSENTNAHME
ZU
UNTERNEHMENSFREMDEN
ZWECKEN
.
269
5.2.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ORT
DES
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
269
5.2.3
UEBUNGSFAELLE
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
269
5.3
UEBUNGSFAELLE
ZUM
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
270
5.3.1
UEBUNGSFAELLE
ZU
NICHTABZUGSFAEHIGEN
AUSGABEN
.
270
5.3.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ORT
DES
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
270
5.3.3
UEBUNGSFAELLE
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
271
6
STEUERBEFREIUNG
FUER
DIE
LIEFERUNG,
ENTNAHME
UND
UNTERNEHMENSFREMDE
VERWENDUNG
BESTIMMTER
GEGENSTAENDE
NACH
§
4
NR.
28
USTG
.
271
6.1
ALLGEMEINES
.
271
6.2
LIEFERUNG,
ENTNAHME
UND
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
IN
BEZUG
AUF
GEGENSTAENDE,
DIE
DER
UNTERNEHMER
AUSSCHLIESSLICH
FUER
DEN
VORSTEUERABZUG
AUSSCHLIESSENDE
STEUERFREIE
TAETIGKEITEN
(§
4
NR.
8
BIS
27
UND
NR.
28
B
USTG)
VERWENDET
HAT
(FALLTYP
1)
.
271
6.2.1
ALLGEMEINES
.
271
6.2.2
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
IN
BEZUG
AUF
GEGENSTAENDE,
DIE
DER
UNTERNEHMER
IM
UNTERNEHMEN
AUSSCHLIESSLICH
FUER
NACH
§
4
NR.
8
BIS
27
USTG
STEUERFREIE
TAETIGKEITEN
VERWENDET
.
272
6.2.3
LIEFERUNG
ODER
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
IN
BEZUG
AUF
GEGENSTAENDE,
DIE
DER
UNTERNEHMER
AUSSCHLIESSLICH
FUER
EINE NACH
§
4
NR.
7
BIS
27
BZW.
NR.
28
B
USTG
STEUERFREIE
TAETIGKEIT
VERWENDET
HAT
.
273
6.3
LIEFERUNG,
ENTNAHME
UND
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
IN
BEZUG
AUF
GEGENSTAENDE,
BEI
DENEN
DER
UNTERNEHMER
DIE
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
ALS
REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN
DER
EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG
NACH
§
1
ABS.
1
NR.
2
C
USTG
UNTERWORFEN
HAT
(FALLTYP
2)
.
274
6.3.1
ALLGEMEINES
.
274
6.3.2
ERGAENZENDE
BEISPIELE
.
274
O
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
276
1.
ALLGEMEINES
.
276
2.
ALLGEMEINE
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
.
276
3.
WEITERE FAELLE
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
.
278
3.1
FIKTIVER
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
BEIM
RECHTSGESCHAEFTSLOSEN
VERBRINGEN
.
YY
.
278
3.2
FIKTIVER
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
BEI
LOHNVEREDELUNGEN
.
279
3.3
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
NEUER
FAHRZEUGE
.
280
4.
STEUERBEFREIUNGEN
FUER
DEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERB
.
280
5.
BERECHNUNG
DER
STEUER
.
280
P
OPTION
NACH
§
9
USTG
.
281
1
ALLGEMEINES
.
281
2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
OPTION
NACH
§
9
USTG
.
281
3
UMFANG
DER
OPTION
.
282
4
VORNAHME
DER
OPTION
.
283
5
FRIST
FUER
DIE
OPTION
.
283
6
EINSCHRAENKUNG
DER
OPTION
DURCH
§
9
ABS.
2
USTG
.
284
7
HYPOTHETISCHE
OPTION
.
284
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
Q
VORSTEUERABZUG
UND
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG
.
285
1
ALLGEMEINES
.
285
2
ABZIEHBARKEIT
NORMALER
UST
ALS
VORSTEUER
NACH
§
15
ABS.
1
NR.
1
USTG
.
287
2.1
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
NACH
§
15
ABS.
1
NR.
1
USTG
.
287
2.2
LEISTUNGEN AN
DEN,
DER
DIE
VORSTEUER
GELTEND
MACHT
.
288
2.2.1
ALLGEMEINES
.
288
2.2.2
LEISTUNGSEMPFAENGER
BEI
UNFREIEN
VERSENDUNGEN
GEMAESS
§
40
USTDV
.
289
2.2.3
LEISTUNGSEMPFAENGER
BEIM
UMZUG
DES
ARBEITNEHMERS
.
289
2.2.4
LEISTUNGSEMPFAENGER
BEI
DIENSTREISEN,
GESCHAEFTSREISEN, DIENSTGAENGEN,
GESCHAEFTSGAENGEN,
VORSTELLUNGSBESUCHE
VON
STELLENBEWERBERN
.
289
2.3
LEISTUNGEN AN
DAS
UNTERNEHMEN
.
290
2.3.1
VERHAELTNISSE
IM
ZEITPUNKT
DER
LEISTUNG
.
290
2.3.2
UNTERNEHMENSTYPISCHE
GEGENSTAENDE
.
291
2.3.3
AUFTEILBARE
SACHEN
.
292
2.3.4
NICHT
AUFTEILBARE
SACHEN
.
292
2.3.5
GESAMTDARSTELLUNG
DER
GEGENSTAENDE
BEZUEGLICH
IHRER
ZUGEHOERIGKEIT
ZUM
UNTERNEHMEN
.
294
2.3.6
VERMIETUNG
NICHTAUFTEILBARER
GEGENSTAENDE
.
294
2.3.7
ANDERE
SONSTIGE
LEISTUNGEN
(ALS
DIE
IN
TZ.
2.3.6.
GENANNTEN)
.
294
2.3.8
VERPFLEGUNGSAUFWENDUNGEN
BEI
GESCHAEFTSREISEN
.
295
2.4
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DES
LEISTUNGSGEBERS
.
295
2.5
GESONDERTER
UST-AUSWEIS
IN
EINEM
ABRECHNUNGSPAPIER
I.S.
DES
§
14
USTG
295
2.5.1
RECHNUNG
I.S.
DES
§
14
ABS.
4
USTG
.
295
2.5.2
GUTSCHRIFTEN
MIT
DER
WIRKUNG
VON
RECHNUNGEN
(§14
ABS.
5
USTG)
.
297
2.5.3
ERFORDERLICHER
INHALT
VON
RECHNUNGEN
.
299
2.5.3.1
ANGABE
DES
LEISTENDEN
UNTERNEHMENS
.
299
2.5.3.2
ANGABE
DES
RECHNUNGSEMPFAENGERS
.
,
.
300
2.53.3
ANGABE
DES
GEGENSTANDES
DER
LEISTUNG
.
300
2.53.4
ANGABE
DES
RECHNUNGSBETRAGES
.
301
2.53.5
GESONDERT
AUSGEWIESENE
STEUER
FUER
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.
301
2.53.6
RECHNUNGEN
IN
DEN
FAELLEN
DER
MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
DER
LEISTUNG
NACH
§
1
ABS.
1
NR.
3
USTG
.
304
2.5.4
ERFORDERLICHER
INHALT
VON
GUTSCHRIFTEN
.
306
2.54.1
NAME
UND
ANSCHRIFT
DES
LEISTUNGSGEBERS
.
306
2.54.2
NAME
UND
ANSCHRIFT
DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS
.
306
2.54.3
NAEHERE
KENNZEICHNUNG
DER
LEISTUNG
.
306
2.54.4
ZEITPUNKT
DER
LEISTUNG
.
306
2.54.5
ENTGELT
UND
STEUERBETRAG
.
307
2.54.6
GUTSCHRIFTEN
IN
DEN
FAELLEN
DER
MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
BEI
LEISTUNGEN
NACH
§
1
ABS.
1
NR.
3
USTG
.
307
2.5.5
VEREINFACHTE
RECHNUNGEN
.
307
2.55.1
KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
.
307
2.55.2
FAHRAUSWEISE
.
308
2.5.6
SONDERFAELLE
VON
RECHNUNGEN
.
309
2.56.1
RECHNUNGEN
MIT
VERSCHIEDENEN
STEUERSAETZEN
.
309
2.56.2
RECHNUNGEN
MIT
MEHREREN
LEISTUNGSGEBERN
.
310
2.56.3
RECHNUNGEN, DIE
AUF
DEN
NAMEN
DRITTER
AUSGESTELLT
SIND
.
310
2.56.4
VORAUSRECHNUNGEN
UND
RECHNUNGEN
UEBER
ANZAHLUNGEN
.
311
2.56.5
ENDRECHNUNGEN
.
311
2.56.6
VERZICHT
AUF
DEN
GESONDERTEN
UMSATZSTEUERAUSWEIS
IN
EINER
RECHNUNG
GEMAESS
§
39
A
USTDV
.
312
2.6
VORSTEUERABZUG
NACH
PAUSCHBETRAEGEN
OHNE
GESONDERTEN
UMSATZSTEUERAUSWEIS
.
313
2.6.1
ALLGEMEINES
.
313
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
2.6.2
TEILPAUSCHALIERUNGSMETHODE
.
313
2.6.3
GESAMTPAUSCHALIERUNGSMETHODE
.
315
3
ABZIEHBARKEIT
DER
EINFUHRUMSATZSTEUER
ALS
VORSTEUER
NACH
§15
ABS.
1
NR.
2
USTG
.
316
3.1
ALLGEMEINES
.
316
3.2
ENTRICHTUNG
DER
EINFUHRUMSATZSTEUER
.
316
3.3
EINFUHR
DES
GEGENSTANDS
INS
INLAND
FUER
DENJENIGEN,
DER
DIE
EINFUHRUMSATZSTEUER
GELTEND
MACHT
.
317
3.3.1
ALLGEMEINES
.
317
3.3.2
FIKTION
DES
EINFUEHRERS
.
319
3.3.2.1
FIKTION
DES
EINFUEHRERS
BEI
EINFUHREN
DURCH
IM
AUSLAND
ANSAESSIGE
UNTERNEHMER
(§
41
USTDV)
.
319
3.3.2.2
FIKTION
DES
EINFUEHRERS
IN
EINEM
ZOLLVERFAHREN
.
320
3.3.2.3
FIKTION
DES
EINFUEHRERS
BEI
ORDERGESCHAEFTEN
(§
42
USTDV)
.
320
3.4
VERWENDUNG
DES
GEGENSTANDES
ZUR
AUSFUEHRUNG
DER
IN
§
1
ABS.
3
USTG
BEZEICHNETEN
UMSAETZE
.
320
3.5
ZURECHNUNG
DES
GEGENSTANDES
ZUM
UNTERNEHMEN
DES
EINFUEHRERS
.
321
4.
VORSTEUERABZUG
DER
STEUER
FUER
DEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERB
.
321
4.1
ALLGEMEINES
.
321
4.2
ANFALL
DER
ERWERBSTEUER
BEIM
UNTERNEHMER
.
321
4.3
ERWERB
DES
GEGENSTANDES
FUER
DAS
UNTERNEHMEN
.
321
5
ABZUGSVERBOT
NACH
§
15
ABS.
2
USTG
.
322
5.1
ALLGEMEINES
.
322
5.1.1
STEUERFREIE
UMSAETZE
NACH
§
4
NR.
8
BIS
28
USTG
.
322
5.1.2
NICHTSTEUERBARE
UMSAETZE
IM
AUSLAND,
DIE
IM
INLAND
NACH
§
4
NR.
8
BIS
28
USTG
STEUERFREI
WAEREN
.
323
5.1.3
NICHTSTEUERBARE
LEISTUNGEN,
DIE
IM
FALLE
DER
ENTGELTLICHKEIT
NACH
§
4
NR.
8
BIS
28
USTG
STEUERFREI
WAEREN
.
323
5.1.4
AUSNAHME
NACH
§
15
ABS.
3
NR.
1
B
UND
NR.
2
B
USTG
.
324
5.2
ZUSAMMENHANG
DER
VORSTEUERN
MIT
VORSTEUERSCHAEDLICHEN
AUSGANGSUMSAETZEN
.
324
5.2.1
ALLGEMEINES
.
324
5.2.2
ZUSAMMENHANG
MIT
INNENUMSAETZEN
.
324
5.2.3
ZUSAMMENHANG
MIT
EINFUHREN
UND
INNERGEMEINSCHAFTLICHEM
ERWERB
(§
1
ABS.
1
NR.
4
UND
5
USTG)
.
325
5.2.4
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
325
5.2.5
FEHLENDER
AUSGANGSUMSATZ
.
326
5.2.6
KONKURRIERENDE
AUSGANGSUMSAETZE
.
326
5.2.7
AUSGELAGERTE
AUSGANGSUMSAETZE
.
327
6
VORSTEUERAUFTEILUNG
.
328
6.1
ALLGEMEINES
.
328
6.2
FUNKTIONSWEISE
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
ZURECHNUNGSMETHODE
.
329
6.3
FALLBEISPIELE
.
330
6.4
INGEBRAUCHNAHME
ENTSPRECHEND
DEM
BAUFORTSCHRITT
.
332
6.5
GEBRAUCH
MIT
ANSCHLIESSENDER
VERAEUSSERUNG
IM
ERSTJ
AHR
.
333
7
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG
.
333
7.1
ALLGEMEINES
.
333
7.2
WIRTSCHAFTSGUT,
WELCHES
DEM
UNTERNEHMEN
UEBER
EIN
KALENDERJAHR
HINAUS
DIENT
.
335
7.3
VORSTEUERN
NACH
§
15
ABS.
1
USTG
VON
MEHR
ALS
500
DM
FUER
DIE
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
.
336
7.4
VORSTEUERRELEVANTE
NUTZUNGSAENDERUNG
INNERHALB
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
338
7.4.1
ALLGEMEINES
.
338
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
7.4.2
TYPISIERTER
BERICHTIGUNGSZEITRAUM
.
339
7.4.3
BEGINN
UND
ENDE
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
339
7.4.4
TEILWEISE
INGEBRAUCHNAHME
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
341
7.4.5
KALENDERMONATSPRINZIP
NACH
§
45
USTDV
.
341
7.5
GEWICHTIGKEIT
DER
AENDERUNG
DER
NUTZUNGSVERHAELTNISSE
.
341
7.6
ERRECHNUNG
DES
BERICHTIGUNGSBETRAGES
.
343
7.7
BERICHTIGUNGSVERFAHREN
.
345
7.7.1
ALLGEMEINES
.
345
7.7.2
BERICHTIGUNGSVERFAHREN
NACH
§
44
ABS.
4
USTDV
.
345
7.7.3
BERICHTIGUNGSVERFAHREN
NACH
§
44
ABS.
3
USTDV
.
347
7.7.4
BERICHTIGUNGSVERFAHREN
BEI
AUS
DER
SICHT
DES
§
15
ABS.
2
UND
3
USTG
SACHLICH
UNRICHTIGEM
VORSTEUERABZUG
NACH
§
15
USTG
.
349
7.7.5
BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI
VERAEUSSERUNG
ODER
ENTNAHME
IM
KALENDERJAHR
DER
ERSTMALIGEN
VERWENDUNG
.
351
7.7.6
DIE
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG
NACH
ERFOLGTER
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
BEIM
ERWERBER
GEMAESS
§
15
A
ABS.
6
A
USTG
.
352
7.7.7
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG
BEI
UEBERTRAGUNG
EINES
MITEIGENTUMSANTEILS
AN
EINEM
GRUNDSTUECK
.
354
8
UEBUNGSFAELLE
.
355
8.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
VORSTEUERABZUG
NACH
§
15
ABS.
1
USTG
.
355
8.1.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
GESONDERTEN
AUSWEIS
DER
UMSATZSTEUER
IN
EINER
RECHNUNG
355
8.1.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
GESONDERTEN
AUSWEIS
DER
UMSATZSTEUER
IN
EINER
GUTSCHRIFT
357
8.1.3
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PROBLEMKREIS
ABRECHNUNGSLAST
.
358
8.1.4
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
FAHRAUSWEISEN
.
358
8.1.5
FAELLE
ZUR
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DES
LEISTUNGSGEBERS
.
358
8.1.6
UEBUNGSFAELLE
ZUR
LEISTUNG AN
DAS
UNTERNEHMEN
.
358
8.1.7
UEBUNGSFAELLE
ZUM
VORSTEUERABZUG
AUS
VORAUSRECHNUNGEN
.
359
8.1.8
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ABZUG
DER
EINFUHRUMSATZSTEUER
.
359
8.1.9
UEBUNGSFAELLE
ZUM
PAUSCHALEN
VORSTEUERABZUG
.
360
8.2
UEBUNGSFAELLE
ZUM
VORSTEUERABZUGSVERBOT
NACH
§
15
ABS.
2
USTG
.
361
8.3
UEBUNGSFAELLE
ZU
§
15
A
USTG
.
363
8.3.1
UEBUNGSFAELLE
ZUM
WIRTSCHAFTSGUT
I.S.
DES
§
15
A
USTG
.
363
8.3.2
UEBUNGSFAELLE
ZU
NACHTRAEGLICHEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
I.
S.
DES
§
15
A
USTG
.
363
8.3.3
UEBUNGSFAELLE
ZU
VORSTEUERN
I.
S.
DES
§
15
A
USTG
.
364
8.3.4
UEBUNGSFAELLE
ZUR
GEWICHTIGKEIT
DER
VORSTEUERN
I.
S.
DES
§
44
ABS.
1
USTDV
.
364
8.3.5
UEBUNGSFAELLE
ZUR
DAUER
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
364
8.3.6
UEBUNGSFAELLE
ZU
BEGINN
UND
ENDE
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
365
8.3.7
UEBUNGSFAELLE
ZUR
GEWICHTIGKEIT
DER
NUTZUNGSAENDERUNG
I.
S.
DES
§
44
ABS.
2
USTDV
.
365
8.3.8
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ERMITTLUNG
DES
PROZENTSATZES
DER
NUTZUNGSAENDERUNG
I.
S.
DES
§
44
ABS.
2
USTDV
.
366
8.3.9
UEBUNGSFALL
ZUR
ERMITTLUNG
DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS
.
366
8.3.10
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ZEITPUNKT
DER
VORSTEUERBERICHTIGUNG
.
366
8.3.11
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ERMITTLUNG
DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS
BEI
VERAEUSSERUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
366
8.3.12
UEBUNGSFAELLE
ZUR
VERAEUSSERUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
IM
KALENDERJAHR
DER
ERSTMALIGEN
VERWENDUNG
.
367
8.3.13
UEBUNGSFALL
ZUR
VORSTEUERBERICHTIGUNG
BEI
ZWISCHENZEITLICHER
NICHTNUTZUNG
.
367
8.3.14
UEBUNGSFAELLE
ZUR
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG,
WENN
DIE
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
VORSTEUERABZUG
FUER
DAS
ERSTJAHR
SACHLICH
UNRICHTIG
WAR
.
367
9
VORSTEUERABZUG
DES
FAHRZEUGLIEFERERS
BEI
LIEFERUNG
EINES
NEUEN
FAHRZEUGS
IN
DAS
UEBRIGE
GEMEINSCHAFTSGEBIET
.
368
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
R
UMSATZSTEUER
NACH
§
14
USTG
.
370
1
ALLGEMEINES
.
370
2
STEUER
NACH
§
14
ABS.
2
USTG
.
370
2.1
ALLGEMEINES
.
370
2.2
BERICHTIGUNG
DER
§
14
ABS.
2
-
STEUER
.
371
3
STEUER
NACH
§
14
ABS.
3
USTG
.
372
3.1
ALLGEMEINES
.
372
3.2
STEUER
NACH
§
14
ABS.
3
USTG
UND
ABRECHNUNGSLAST
.
375
4
STEUER
NACH
§
14
USTG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
VORAUSRECHNUNGEN
BZW.
RECHNUNGEN
UEBER
ABSCHLAGSZAHLUNGEN
.
376
4.1
ALLGEMEINES
.
376
4.2
STEUER
NACH
§
14
ABS.
2
USTG
BEI
ENDRECHNUNGEN
.
376
5
UEBUNGSFAELLE
ZUR
STEUER
NACH
§
14
ABS.
2
UND
3
USTG
.
377
S
AUSGEWAEHLTE
PROBLEME
BEI
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
379
1
GRUENDUNG
VON
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
379
LI
ALLGEMEINES
.
379
1.2
ERWEITERUNG
EINES
EINZELUNTERNEHMENS
DURCH
AUFNAHME
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
381
2
ERWEITERUNG
EINER
PERSONENVEREINIGUNG
UM
WEITERE
MITGLIEDER
.
381
3
VERAEUSSERUNG
EINES
GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH
EINEN
GESELLSCHAFTER
.
381
4
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
AUS
EINER
GESELLSCHAFT
DURCH
ABFINDUNG
SEITENS
DER
GESELLSCHAFT
.
383
5
AUFLOESUNG
EINER
GESELLSCHAFT
DURCH
LIQUIDATION
.
384
6
VERAENDERUNGEN
IN
DER
UNTERNEHMENSFORM
.
384
7
VERSCHMELZUNG
VON
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
384
8
LEISTUNGSAUSTAUSCH
ZWISCHEN
PERSONENVEREINIGUNG
UND
MITGLIED
OHNE
VERAENDERUNG
DES
GESELLSCHAFTS
BZW.
GESELLSCHAFTERSTATUS
.
385
8.1
LEISTUNGEN
DER
PERSONENVEREINIGUNG
AN
DAS
MITGLIED
.
385
8.2
LEISTUNGEN
DES
MITGLIEDS
AN
DIE
PERSONENVEREINIGUNG
.
386
9
GRUNDZUEGE
DER
BESTEUERUNG
VON
VEREINEN
.
389
9.1
LEISTUNGEN, DIE
NUR
DEN
SONDERBELANGEN
DER
MITGLIEDER
DIENEN
KOENNEN
.
389
9.2
NICHT
EINDEUTIG
ZUORDENBARE
LEISTUNGEN
.
390
9.3
GESELLIGE
VERANSTALTUNGEN
VON
GEMEINNUETZIGEN
VEREINEN
.
390
9.4
VORSTEUERPAUSCHALIERUNG
BEI
VEREINEN
.
391
10
FAELLE
ZU
DEN
GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN
.
391
10.1
UNENTGELTLICHE
LEISTUNGEN
DER
GESELLSCHAFT AN
IHRE
GESELLSCHAFTER
.
391
10.2
ENTGELTLICHE
LEISTUNGSABGABE
VON
DER
GESELLSCHAFT
AN
DEN
GESELLSCHAFTER
(BZW.
AN
DIESEM
NAHESTEHENDE
PERSONEN)
.
392
10.3
LEISTUNGEN
DES
MITGLIEDS
AN
DIE
PERSONENVEREINIGUNG
.
394
10.4
FAELLE
ZUR
GRUENDUNG
VON
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
394
T
KLEINUNTEMEHMER
NACH
§
19
USTG
.
396
1
ALLGEMEINES
.
396
2
KLEINUNTERNEHMER
NACH
§
19
ABS.
1
USTG
.
396
3
VERZICHT
AUF
DIE
ANWENDUNG
DES
§
19
ABS.
1
USTG
.
397
4
WECHSEL
DER
BESTEUERUNGSFORM
.
399
U
BESONDERE
BESTEUERUNGSFORMEN
.
401
1
SONDERREGELUNGEN
FUER
DIE
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
401
LI
ALLGEMEINES
.
401
L2
BEGRIFF
YYLAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHER
BETRIEB
"
.
401
L3
UEBERSICHT
UEBER
DIE
DURCHSCHNITTSAETZE,
KUERZUNGSBETRAEGE
UND
DIE
STEUERZAHLLAST
.
402
XX
INHALTSVERZEICHNIS
1.3.1
TYPISCHE
LANDWIRTSCHAFTLICHE
ERZEUGNISSE
.
402
1.3.2
LIEFERUNGEN
VON
GETRAENKEN,
AUSGENOMMEN
MILCH
.
402
1.3.3
LIEFERUNGEN
VON
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
ERZEUGNISSEN
.
402
1.3.4
AUSFUHRLIEFERUNGEN
.
403
1.4
OPTION
ZUR
REGELBESTEUERUNG
.
404
1.5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
RECHNUNGSSTELLUNG
FUER
UMSAETZE
NACH
§
24
USTG
UND
FUER
DEN
VORSTEUERABZUG
AUS
RECHNUNGEN
NACH
§24
USTG
.
405
1.6
UNTERNEHMER
MIT
SOWOHL
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHER
ALS
AUCH
ANDERER
UNTERNEHMERISCHER
BETAETIGUNG
.
406
1.7
UEBUNGSFAELLE
.
407
2
SONDERREGELUNGEN
FUER
REISELEISTUNGEN
NACH
§
25
USTG
.
408
2.1
ALLGEMEINES
.
408
2.2
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
408
2.2.1
REISELEISTUNGEN
.
408
2.2.2
REISELEISTUNGEN NICHT
FUER
EIN
UNTERNEHMEN
.
408
2.2.3
REISEVORLEISTUNGEN
.
409
2.3
RECHTSFOLGEN
BEI
VORLIEGEN
VON
REISELEISTUNGEN
NACH
§25
ABS.
IS.
1
USTG
.
409
2.4
STEUERFREIHEIT
VON
REISELEISTUNGEN
IM
SINNE
VON
§
25
USTG
.
410
2.5
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
411
2.6
INCENTIVE-REISEN
.
412
2.7
GESCHAEFTSREISEN,
DIENSTREISEN
.
413
2.8
ZUWENDUNG
VON
REISEN
AN
GESCHAEFTSFREUNDE
.
413
3
DIFFERENZBESTEUERUNG
NACH
§
25
A
USTG
.
414
3.1
ALLGEMEINES
.
414
3.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
DIFFERENZBESTEUERUNG
.
414
3.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
415
3.4
AUSWEITUNG
DER
DIFFERENZBESTEUERUNG
NACH
§
25
A
ABS.
2
USTG
AUF
VORSTEUERBELASTETE
GEGENSTAENDE
.
416
3.5
STEUERSATZ
UND
VORSTEUERABZUG
.
417
3.6
OPTION
ZUR
BESTEUERUNG
NACH
DEN
ALLGEMEINEN
VORSCHRIFTEN
DES
USTG
GEMAESS
§
25
A
ABS.
8
USTG
.
417
3.7
VERBOT
DES
GESONDERTEN
STEUERAUSWEISES
IN
EINER
RECHNUNG
.
418
3.8
BESONDERHEITEN
NACH
§
25
A
ABS.
7
USTG
.
418
3.9
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
419
3.10
ERGAENZENDE
FAELLE
.
419
V
SONDERREGELUNGEN
FUER
UMSAETZE
IN
BESTIMMTEN
GEBIETEN
BZW.
MIT
BESTIMMTEN
PERSONEN
.
425
1
UMSAETZE
IN
FREIHAEFEN
.
425
1.1
ALLGEMEINES
.
425
1.2
UMSAETZE
FUER
DEN
ENDVERBRAUCH
.
425
1.3
UMSAETZE
IM
RAHMEN
EINES
ZOLLAMTLICH
BEWILLIGTEN
FREIHAFEN
VEREDELUNGSVERKEHRS
BZW.
EINER
ZOLLAMTLICH
BESONDERS
ZUGELASSENEN
FREIHAFENLAGERUNG
(§1
ABS.
3
ZI.
4
A
UND
5
USTG)
.
426
1.4
UMSAETZE
VON
GEGENSTAENDEN,
DIE
SICH
EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH
IM
FREIEN
VERKEHR
BEFINDEN
.
426
2
VERGUENSTIGUNGEN
BEI
DER
UMSATZSTEUER
NACH
DEM
BERLINFG
.
427
3
UMSAETZE
IN
BEZUG
AUF
IM
INLAND
STATIONIERTE
AUSLAENDISCHE
TRUPPEN
.
427
3.1
ALLGEMEINES
.
427
3.2
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
428
3.3
AMTLICHE
BESCHAFFUNGSSTELLE
ALS
AUFTRAGGEBER
.
428
3.4
BEZAHLUNG
.
428
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
3.5
BERUECKSICHTIGUNG
DER
STEUERBEFREIUNG
BEI
DER
BERECHNUNG
DES
PREISES
.
428
3.6
NACHWEIS
DER
VORAUSSETZUNGEN
.
428
3.7
FALLBEISPIELE
.
429
W
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT
DER
UMSATZSTEUER
.
430
1
ALLGEMEINES
.
430
2
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT
DER
STEUER
FUER
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
BEI
DER
SOLLBESTEUERUNG
.
430
2.1
ZEITPUNKT
DER
LEISTUNG
BEI
LIEFERUNGEN
UND
TEILLIEFERUNGEN
.
430
2.2
ZEITPUNKT
DER
LEISTUNG
BEI
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
430
2.3
TEILLEISTUNGEN
.
431
2.3.1
ALLGEMEINES
.
431
2.3.2
ZERLEGBARKEIT
DER
LEISTUNG
IN
WIRTSCHAFTLICH
SINNVOLLE
TEILE
.
431
2.3.3
GESONDERTE
ENTGELTSVEREINBARUNG
.
431
3
MINDESTISTBESTEUERUNG
.
431
4
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT
DER
STEUER
BEI
DER
ISTBESTEUERUNG
NACH
§
20
USTG
.
432
4.1
ALLGEMEINES
.
432
4.2
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
ANWENDUNG
DER
ISTBESTEUERUNG
.
432
4.3
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
GESTATTUNG
DER
ISTBESTEUERUNG
.
433
4.4
BEISPIELSFAELLE
ZUR
ISTBESTEUERUNG
.
433
5
WECHSEL
VON
DER
ISTBESTEUERUNG
ZUR
SOLLBESTEUERUNG
BZW.
VON
DER
SOLLBESTEUERUNG
ZUR
ISTBESTEUERUNG
.
438
5.1
ALLGEMEINES
.
438
5.2
BEISPIELSFAELLE
.
438
6
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT
DER
STEUER
FUER
DEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERB
.
440
X
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
441
1
ALLGEMEINES
.
441
2
UMSATZSTEUERVORANMELDUNGSVERFAHREN
.
442
3
DAUERFRISTVERLAENGERUNG
FUER
DIE
UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN
.
443
4
ABZUGSVERFAHREN
NACH
§
18
ABS.
8
USTG
I.V.
MIT
§§
51-58
USTDV
.
444
4.1
ALLGEMEINES
.
444
4.2
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DES
ABZUGSVERFAHRENS
NACH
§51
ABS.
1
NR.
1
USTDV
.
445
4.2.1
LEISTUNGSGEBER
IST
EIN
IM
AUSLAND
ANSAESSIGER
UNTERNEHMER
.
445
4.2.2
WERKLIEFERUNG
ODER
SONSTIGE
LEISTUNG
.
446
4.2.3
LEISTUNGSEMPFAENGER
UNTERNEHMER
BZW.
J
UR.
PERSON
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
446
4.3
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DES
ABZUGSVERFAHRENS
NACH
§
51
ABS.
1
NR.
2
USTDV
.
446
4.4
TATBESTANDS
VORAUSSETZUNGEN
DES
ABZUGSVERFAEHRENS
NACH
§
51
ABS.
1
NR.
3
USTDV
.
447
4.5
AUSNAHMEN
VOM
ABZUGSVERFAHREN
.
447
4.5.1
AUSNAHME
VOM
ABZUGS
VERFAHREN
BEI
PERSONENBEFOERDERUNGEN
.
448
4.5.2
AUSNAHME
VOM
ABZUGSVERFAHREN
BEIM
TAUSCH
UND
TAUSCHAEHNLICHEN
UMSATZ
448
4.5.3
NULLREGELUNG
NACH
§
52
ABS.
2
USTDV
.
448
4.6
BERECHNUNG
DER
IM
ABZUGSVERFAHREN
EINZUBEHALTENDEN
UMSATZSTEUER
.
451
4.6.1
ALLGEMEINES
.
451
4.6.2
ZU
NIEDRIGER
UMSATZSTEUERAUSWEIS
.
451
4.6.3
ZU
HOHER
UMSATZSTEUERAUSWEIS
.
451
4.6.4
ANMELDUNG
UND
FAELLIGKEIT
DER
UMSATZSTEUER
.
451
4.6.5
HAFTUNG
DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS
.
451
4.7
UEBUNGSFAELLE
ZUM
ABZUGS
VERFAHREN
.
452
4.7.1
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
TATBESTANDSMERKMALEN
FUER
DAS
ABZUGSVERFAHREN
.
452
4.7.2
UEBUNGSFAELLE
ZU
DEN
AUSNAHMEN
VOM
ABZUGSVERFAHREN
.
452
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
4.7.3
UEBUNGSFAELLE
ZUR
ERMITTLUNG
DER
EINZUBEHALTENDEN
UND
ABZUFUEHRENDEN
STEUER
453
4.7.4
UEBUNGSFAELLE
ZUR
LIEFERUNG
SICHERUNGSUEBEREIGNETER
GEGENSTAENDE
UND
ZUR
LIEFERUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
IM
ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN
.
453
5
VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN
.
453
5.1
ALLGEMEINES
.
453
5.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DAS
VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN
.
454
5.3
DURCHFUEHRUNGDESVERGUETUNGSVERFAHRENS
.
457
5.4
VERHAELTNIS
NORMALES
BESTEUERUNGSVERFAHREN
-
VERGUETUNGSVERFAHREN
.
457
6
UMSATZSTEUERBESTEUERUNGSVERFAHREN
IM
KONKURS
.
458
6.1
ALLGEMEINES
.
458
6.2
KONKURSFORDERUNG
ODER
MASSEFORDERUNG
.
458
6.3
BEVORRECHTIGTE
KONKURSFORDERUNGEN
.
460
6.4
KONKURS BEI ORGANGESELLSCHAFTEN
.
461
Y
ANLEITUNG
ZUR
LOESUNG
VON
PRUEFUNGSAUFGABEN
IM
FACH
UMSATZSTEUER
.
462
1
VORBEMERKUNG
.
462
2
REGELN
.
462
Z
ZEITTAFEL
ZUR
GESCHICHTLICHEN
ENTWICKLUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
466
ANHANG
LOESUNGSSKIZZEN
ZU
DEN
UEBUNGSFAELLEN
.
469
ZUB8
8.1
LIEFERUNG
-
SONSTIGE
LEISTUNG
.
469
8.2
ZEITPUNKT
DER
VERSCHAFFUNG
DER
VERFUEGUNGSMACHT
.
469
8.3
§
3
ABS.
8
USTG
AUSSERHALB
DES
REIHENGESCHAEFTS
.
470
8.4
REIHENGESCHAEFT
.
470
8.5
§
3
ABS.
8
USTG
IM
REIHENGESCHAEFT
.
471
8.6
YYORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
"
.
472
8.7
.WERKLIEFERUNG
-
WERKLEISTUNG
"
.
479
ZU
C
7
YYINLAND
-
AUSLAND
"
.
480
ZUD3
3
AUSLAENDISCHER
ABNEHMER
.
482
ZUD9
9.1
YYSTEUERFREIE
AUSFUHRLIEFERUNGEN
"
.
482
9.2
YYAUSFUHRLIEFERUNGEN
IM
REISEVERKEHR
"
.
488
9.3
YYLOHNVEREDELUNG
AN
GEGENSTAENDEN
DER
AUSFUHR
"
.
489
9.4
INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNGEN
.
491
9.5
SONDERREGELUNG
FUER
DEN
LIEFERORT
IM
REIHENGESCHAEFT
NACH
§
3
ABS.
8
A
USTG
.
494
ZUE6
FEHLENDER
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
497
ZU
F
8
8.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
§
10
ABS.
1
USTG
.
500
ZUG12
STEUERSAETZE
.
501
ZU
H
18
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
TAUSCH
.
504
ZU
H
3.5
LEISTUNGEN
DES
ARBEITGEBERS
AN
DEN
ARBEITNEHMER
.
504
ZU
1
5
EINSCHALTUNG
VON
MITTELSPERSONEN
.
507
ZU
J
10
GRUNDSTUECKSUMSAETZE
.
509
10.1
GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN
.
509
INHALTSVERZEICHNIS
XXIII
10.2
GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN
.
510
10.3
ZWISCHENVERMIETUNG
.
512
10.4
ERRICHTUNG
VON
GEBAEUDEN
AUF
FREMDEM
BODEN
.
513
10.5
AUFTEILUNG
VON
GEBAEUDEN
AUF
EIGENEM
BODEN
.
515
ZU
K
5.3
ECHTES
UND
UNECHTES
FACTORING
.
516
ZUM7
7.1
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
.
517
7.2
ORGANSCHAFT
.
518
7.2.1
FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG
.
518
7.2.2
GRENZUEBERSCHREITENDE
ORGANSCHAFT
.
520
7.2.3
GMBH
&
CO.
KG
.
521
ZUN5
EIGENVERBRAUCH
.
521
5.1
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
521
5.1.1
ZUGEHOERIGKEIT
VON
GEGENSTAENDEN
ZUM
UNTERNEHMEN
.
521
5.1.2
ENTNAHME
VON
GEGENSTAENDEN
AUS
DEM
UNTERNEHMEN
.
522
5.1.3
ORT
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
522
5.1.4
UMFANG
DES
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCHS
.
523
5.1.5
STEUERSATZ
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
524
5.1.6
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH
.
524
5.2
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
525
5.2.1
LEISTUNGSENTNAHME
ZU
UNTERNEHMENSFREMDEN
ZWECKEN
.
525
5.2.2
ORT
DES
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
525
5.2.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH
.
526
5.3
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
527
5.3.1
NICHTABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
527
5.3.2
ORT
DES
AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCHS
.
528
5.3.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH
.
528
ZU
Q
8
8.1
VORSTEUERABZUG
NACH
§
15
ABS.
1
USTG
.
529
8.1.1
GESONDERTER
AUSWEIS
DER
UMSATZSTEUER
IN
EINER
RECHNUNG
.
529
8.1.2
GESONDERTER
AUSWEIS
DER
UMSATZSTEUER
IN
EINER
GUTSCHRIFT
.
531
8.1.3
ABRECHNUNGSLAST
.
532
8.1.4
FAHRAUSWEISE
.
532
8.1.5
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DES
LEISTUNGSGEBERS
.
533
8.1.6
LEISTUNG
AN
DAS
UNTERNEHMEN
.
533
8.1.7
VORSTEUERABZUG
AUS
VORAUSRECHNUNGEN
.
534
8.1.8
ABZUG
DER
EINFUHRUMSATZSTEUER
.
535
8.1.9
PAUSCHALER
VORSTEUERABZUG
.
537
8.2
VORSTEUERABZUGSVERBOT
NACH
§
15
ABS.
2
USTG
.
538
8.3
§
15
A
USTG
.
542
8.3.1
WIRTSCHAFTSGUT
I.
S.
DES
§
15
A
USTG
.
542
8.3.2
NACHTRAEGLICHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
I.
S.
DES
§
15
A
USTG
.
542
8.3.3
VORSTEUERN
I.
S.
DES
§
15
A
USTG
.
543
8.3.4
GEWICHTIGKEIT
DER
VORSTEUERN
I.
S.
DES
§
44
ABS.
1
USTDV
.
543
8.3.5
DAUER
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
544
8.3.6
BEGINN UND
ENDE
DES
BERICHTIGUNGSZEITRAUMS
.
544
8.3.7
GEWICHTIGKEIT
DER
NUTZUNGSAENDERUNG
I.
S.
DES
§44
ABS.
2
USTDV
.
546
8.3.8
ERMITTLUNG
DES
PROZENTSATZES
DER
NUTZUNGSAENDERUNG
I.S.
DES
§
44
ABS.
2
USTDV
.
546
8.3.9
ERMITTLUNG
DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS
.
547
8.3.10
ZEITPUNKT
DER
VORSTEUERBERICHTIGUNG
.
548
INHALTSVERZEICHNIS
XXIV
8.3.11
ERMITTLUNG
DES
BERICHTIGUNGSBETRAGS
BEI
VERAEUSSERUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
8.3.12
VERAEUSSERUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
IM
KALENDERJAHR
DER
ERSTMALIGEN
VERWENDUNG
.
8.3.13
VORSTEUERBERICHTIGUNG
BEI
ZWISCHENZEITLICHER
NICHTNUTZUNG
.
8.3.14
VORSTEUERBERICHTIGUNG
NACH
§
15
A
USTG,
WENN
DIE
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DEN
VORSTEUERABZUG
FUER
DAS
ERSTJAHR
SACHLICH
UNRICHTIG
WAR
.
ZUR5
UEBUNGSFAELLE
ZUR
UMSATZSTEUER
NACH
§
14
ABS.
2
UND
ABS.
3
USTG
.
ZUSLO
10.1
FAELLE
ZU
DEN
GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN
.
UNENTGELTLICHE
LEISTUNGEN
DER
GESELLSCHAFT
AN
IHRE
GESELLSCHAFTER
10.2
ENTGELTLICHE
LEISTUNGSABGABE
VON
DER
GESELLSCHAFT
AN
DEN
GESELLSCHAFTER
.
10.3
LEISTUNGEN
DES
MITGLIEDS
AN
DIE
PERSONENVEREINIGUNG
.
10.4
GRUENDUNG
VON
PERSONENVEREINIGUNGEN
.
ZUU
17
BESTEUERUNG
NACH
§
24
USTG
.
ZUX
4.7
ABZUGSVERFAHREN
.
4.7.1
TATBESTANDSMERKMALE
FUER
DAS
ABZUGSVERFAHREN
.
4.7.2
AUSNAHMEN
VOM
ABZUGSVERFAHREN
.
4.7.3
ERMITTLUNG
DER
EINZUBEHALTENDEN
UND
ABZUFUEHRENDEN
STEUER
.
4.7.4
LIEFERUNG
SICHERUNGSUEBEREIGNETER
GEGENSTAENDE
UND
LIEFERUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
IM
ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN
.
STICHWORTVERZEICHNIS
.
548
550
551
551
552
553
553
554
557
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560
560
560
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564
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