Einkommensteuerrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster
Alpmann und Schmidt, Jur. Lehrgänge Verl.-Ges.
1995
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| Ausgabe: | 6., überarb. Aufl. |
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| Beschreibung: | XIV, 232 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis I
INHALTSVERZEICHNIS
Einleitung
1. Der Einkommensteuertatbestand 1
2. Systematische Einordnung und Rechtsgrundlagen der ESt 6
1. Abschnitt: Das Einkünftesystem des EStG 10
1. Die Einkunftsarten (§ 21 EStG) 10
1.1 Dualismus der Einkünfteermittlung 14
1.2 Konkurrenz der Einkunftsarten 16
2. Einkommensermittlungszeitraum/Veranlagungszeitraum 18
2.1 Einkommensermittlungszeitraum 18
2.2 Gewinnermittlungszeitraum 18
2.3 Veranlagungszeitraum 19
3. Gewinnermittlungsmethoden 19
3.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 41 EStG 19
3.2 Der Betriebsvermögensvergleich gemäß § 41 oder § 5 EStG 26
3.3 Die Gewinnermittlung nach § 4 m EStG 27
3.3.1 Subjektiver Anwendungsbereich 27
3.3.2 Wesen der Überschußrechnung nach § 4 HI EStG 27
3.3.3 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 28
3.3.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung nach § 4III EStG 30
3.4 Durchschnittsbesteuerung nach § 13 a EStG 31
4. Ermittlung der Überschußeinkünfte 31
4.1 Begriff der Einnahmen (§8 EStG) 31
4.2 Werbungskosten und Werbungskosten Pauschbeträge (§§ 9, 9 a EStG) 31
4.3 Rückzahlung von Einnahmen 34
5. Das Zufluß und Abflußprinzip (§ 11 EStG) 35
6. Leistungsfähigkeitsprinzip und
Nichtabziehbarkeit der Kosten der Lebensführung 38
6.1 Das Leistungsfähigkeitsprinzip 38
6.2 Die Abzugsverbote nach § 12und§4VEStG 41
6.3 Das Aufteilungs und Abzugsverbot bei gemischten Aufwendungen
(§ 12 Nr 1 S. 2 EStG) 42
6.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben im einzelnen 44
7. Zurechnung von Einkünften 50
8. Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 3 b EStG) 52
II Inhaltsverzeichnis
2. Abschnitt: Die einzelnen Einkunftsarten 53
1. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft (§§ 13 14 aEStG) 53
1.1 Allgemeines 53
1.2 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 53
1.3 Weitere Einzelheiten 55
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18EStG) 55
2.1 Allgemeines 55
2.2 Freiberufler Sozietäten und Mithilfe anderer Personen 59
2.3 Gemischte Tätigkeit 60
2.4 Folgen der Zuordnung zur selbständigen Arbeit 61
2.5 Ende der freiberuflichen Tätigkeit 62
2.5.1 Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe 62
2.5.2 Erbfall 62
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15 17 EStG) 65
3.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen (§ 151 Nr 1 EStG) 65
3.1.1 Begriff des Gewerbebetriebes 65
3.1.2 Beginn und Ende sowie Umfang des Gewerbebetriebes 69
3.2 Einkünfte aus gewerblicher Mitunternehmerschaft
(§ 15 I Nr 2 iVm H, ffl EStG) 71
3.2.1 Voraussetzungen der Mitunternehmerschaft 71
3.2.2 Ermittlung der gewerblichen Einkünfte des Mitunternehmers 76
3.2.3 Unterschiedliche Bilanzierungsansätze Ergänzungsbilanzen 80
3.2.4 Unterbeteiligung, Treuhand 81
3.2.5 Schwester Personengesellschaften, doppelstöckige
Personengesellschaften 83
3.3 Familienpersonengesellschaften 85
3.4 Die eheliche Gütergemeinschaft als Mitunternehmerschaft 88
3.5 Betriebsaufspaltung 90
3.6 Ausgleichs und Abzugsverbot für Verluste aus gewerblicher Tierzucht
oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 IV EStG) 92
3.7 Beschränkter Verlustausgleich für Kommanditisten (§ 15 aEStG) 93
3.7.1 Das negative Kapitalkonto des Kommanditisten 93
3.7.2 Beschränkung des Verlustausgleichs und abzugs
nach § 15 a EStG 94
3.7.3 Weitere Einzelheiten 96
3.8 Besteuerung von betrieblichen Veräußerungsvorgängen (§§ 16, 34 EStG).. 97
3.8.1 Begünstigte und nicht begünstigte Veräußerungsvorgänge 97
3.8.2 Veräußerung eines ganzen Gewerbebetriebes 98
3.8.3 Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebes 102
3.8.4 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 104
3.8.5 Wahlrecht zwischen sofortiger Versteuerung des
Veräußerungsgewinns und Zuflußversteuerung 107
Inhaltsverzeichnis ¦ HI
3.8.6 Betriebsaufgabe 108
3.8.7 Betriebsverpachtung 111
3.8.8 Unentgeltliche Übertragungsvorgänge 112
3.8.9 Realteilung 116
3.9 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (§ 17EStG) 117
3.9.1 Allgemeines 117
3.9.2 Voraussetzungen des § 17EStG 118
3.9.3 Ermittlung und Besteuerung des Veräußerungsgewinns 118
3.10 Besonderheiten bei der Erbauseinandersetzung 118
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) 121
4.1 Begriff des Arbeitnehmers (§ 1 LStDV) 121
4.2 Arbeitslohn (§ 2 LStDV) 124
4.2.1 Barbezüge 124
4.2.2 Sachbezüge, Personalrabatte 126
4.3 Aufmerksamkeiten, Betriebsveranstaltungen 129
4.4 Steuerfreie Bezüge 130
4.5 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 131
4.5.1 Versorgungs Freibetrag (§ 19II EStG) 131
4.5.2 Werbungskosten (§§ 9, 9 a EStG) 131
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) 143
5.1 Allgemeines 143
5.2 Erträge aus der Beteiligung an Kapitalgesellschaften
und Genossenschaften 143
5.3 Beteiligungserträge aus Sondervermögen 146
5.4 Einnahmen aus stillen Gesellschaften und partiarischen Darlehen 147
5.5 Erträge aus Kapitalforderungen 148
5.6 Einnahmen aus der Veräußerung von Zins und Gewinnansprüchen 150
5.7 Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen 151
5.7.1 Einnahmen 151
5.7.2 Werbungskosten 151
5.7.3 Sparer Freibetrag (§ 20IV EStG) 152
5.8 Steuerabzug vom Kapitalertrag (§§ 43 ff EStG) 153
5.8.1 Rechtsentwicklung 153
5.8.2 Steuerabzug nach dem ZinsabschlagG 1992 153
5.8.3 Quellenbesteuerung im internationalen Vergleich 155
5.9 Zinssteuer Amnestiegesetz 156
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 156
6.1 Allgemeines 156
6.1.1 Einkünftetatbestände iSd § 21 IEStG 156
6.1.2 Begriff der „Vermietung und Verpachtung 158
6.1.3 Überschußerzielungsabsicht 159
6.1.4 Abgrenzung zwischen Mieteinnahmen iSd § 21 EStG und
gewerblichen Mieteinnahmen (§ 15 EStG) 160
JV Inhaltsverzeichnis
6.2 Einkünfte aus § 211 Nr 1 EStG im einzelnen 160
6.2.1 Das Erbbaurecht 160
6.2.2 Nießbrauch und andere Nutzungsrechte an Grundstücken 161
6.3 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 165
6.3.1 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung 165
6.3.2 Werbungskosten 166
6.3.3 Erhaltungs und Herstellungsaufwand 168
6.3.4 AfA bei Gebäuden 174
6.3.5 Unentgeltlicher Erwerb und Erbauseinandersetzung über
Grundstücke des Privatvermögens 177
6.4 Nutzung der Wohnung im eigenen Haus und teilentgeltliche
Wohnungsüberlassung an Dritte 179
6.4.1 Wegfall der sog. Nutzungswertbesteuerung 179
6.4.2 Teilentgeltliche Wohnungsüberlassung (§ 21II2 EStG) 180
6.4.3 Folgen des Wegfalls der Nutzungswertbesteuerung 180
6.5 Steuerliche Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums
(§ 10 e EStG) 183
6.5.1 Allgemeines 183
6.5.2 Voraussetzungen der Steuerbegünstigung nach § 10 e EStG 183
6.5.3 Bemessungsgrundlage 184
6.5.4 Abzugsbetrag 185
6.5.5 Schuldzinsenabzug nach § 10 e Via EStG 186
6.6 Steuerbegünstigung für unentgeltlich überlassene Wohnungen
nach § 10 h EStG 186
7. Sonstige Einkünfte (§§ 22,23 EStG) . 186
7.1 Allgemeines 186
7.2 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen 187
7.2.1 Begriffe und Strukturen 187
7.2.2 Ermittlung der Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen 189
7.2.3 Private Veräußerungsrente 190
7.2.4 Betriebliche Veräußerungsrente v 193
7.2.5 Abgrenzung zwischen Versorgungsleistungen und
Unterhaltszuwendungen ( renten) 195
7.2.6 Betriebliche Versorgungsrente 198
7.2.7 Einkommensteuerliche Behandlung des Versorgungsausgleichs
(§§ 1587 ff BGB) 199
7.3 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder
dauernd getrennt lebenden Ehegatten 200
7.4 Einkünfte aus Spekulationsgeschäften (§§ 22 Nr 2, 23 EStG) 200
7.4.1 Allgemeines 200
7.4.2 Voraussetzungen eines Spekulationsgeschäftes 201
7.4.3 Ermittlung des Spekulationsgewinns 202
7.5 Einkünfte aus sonstigen Leistungen iSd § 22 Nr 3 EStG 204
Inhaltsverzeichnis V
3. Abschnitt: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
und der Einkommensteuer 206
1. Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2III EStG) 206
1.1 Summe der Einkünfte und Verlustausgleich 206
1.2 Altersentlastungsbetrag (§ 24 a EStG) 207
1.3 Freibetrag für Land und Forstwirte (§ 13 III EStG) 207
2. Ermittlung des Einkommens (§ 2IV EStG) 207
2.1 Sonderausgaben (§§ 10 10 d EStG) 208
2.1.1 Allgemeine Regeln für den Sonderausgabenabzug 208
2.1.2 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 209
2.1.3 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 212
2.1.4 Sonderausgaben Pauschbetrag, Vorsorgepauschale 217
2.1.5 Verlustabzug (§ 10 d EStG) 219
2.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 33 c EStG) 220
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (§ 2 V EStG) 228
3.1 Kinderfreibetrag (§ 32 VI EStG) 228
3.2 Haushaltsfreibetrag (§ 32 VII EStG) 228
3.3 Sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge
(§ 46III EStG, 70 EStDV) 229
4. Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 229
4.1 Grundtarif/Splittingtarif (§ 32 a EStG) 229
4.2 Progressionsvorbehalt (§ 32 b EStG) 229
4.3 Steuerermäßigungen 229
4.3.1 Steuerbegünstigung für außerordentliche Einkünfte
iSd § 34 EStG 229
4.3.2 Steuerermäßigung bei Auslandseinkünften (§ 34 c EStG) 230
4.3.3 Steuerermäßigung des sog. Baukindergeldes ( § 34 f EStG) 230
4.3.4 Steuerermäßigung für Mitgliedsbeiträge und Spenden an
politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen
(§ 34 g EStG) 231
4.3.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35 EStG)... 231
5. Entstehung und Erhebung der ESt 231
5.1 Entstehung der Steuer 231
5.2 Erhebung der Steuer 231
STICHWORTVERZEICHNIS
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