Immobilien-Leasing: Vertragsformen, Vor- und Nachteile, steuerliche Analyse
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
1995
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| Ausgabe: | 2., überarb. Aufl. |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis VII
Abkürzungsverzeichnis XI
1. Immobilien Leasing als Finanzierungsalternative 1
1.1 Begriffliche Grundlagen des Immobilien Leasing 2
1.1.1 Definition und Kennzeichen des Immobilien Leasing 2
1.1.2 Operate und Finanzierungs Leasing 3
1.2 Besonderheiten des Immobilien Leasing 5
1.2.1 Definition des Immobilien Leasing 5
1.2.2 Merkmale des Immobilien Leasing 6
1.3 Entwicklung des Immobilien Leasing 7
1.3.1 Anteil des Immobilien Leasing an den
gesamten Bauinvestitionen 7
1.3.2 Leasinggesellschaften, Leasingnehmer und Leasingobjekte 10
1.3.3 Chancen und Risiken des Immobilien Leasing 12
1.4 Problemstellung 17
2. Vertragsformen des Immobilien Leasing 21
2.1 Vertragsformen im Überblick 21
2.2 Rechtliche Einordnung des Immobilien Leasing 23
2.3 Vollamortisationsverträge 25
2.3.1 Steuerliche Zurechnung von unbeweglichen
Wirtschaftsgütern bei Vollafnortisationsverträgen 25
2.3.2 Refinanzierung bei Vollamortisationsverträgen 28
2.3.3 Leasingraten und Optionen bei Vollamortisationsverträgen 29
2.4 Teilamortisationsverträge i. e. S 33
2.4.1 Steuerliche Zurechnung von unbeweglichen Wirtschafts¬
gütern bei Teilamortisationsverträgen i. e. S 34
2.4.2 RefinanzierungbeiTeilamortisationsvertrageni.es 36
2.4.3 Leasingraten und Optionen bei Teilamortisations¬
verträgen i. e. S 37
2.5 Mieterdarlehensverträge 44
2.5.1 Refinanzierung bei Mieterdarlehensverträgen 46
2.5.2 Leasingleistungen und Optionen bei Mieterdarlehensverträgen 47
VIII Inhaltsverzeichnis
2.6 Vertragsformen des Immobilien Leasing im Vergleich 57
3. Vertragsgestaltung und Vertragsabwicklung im Immobilien Leasing 65
3.1 Funktionen und Leistungen einer Immobilien Leasinggesellschaft 65
3.1.1 Funktionen einer Immobilien Leasinggesellschaft 65
3.1.2 Übernahme von Dienstleistungen durch die
Leasinggesellschaft 66
3.1.3 Gründung von Objektgesellschaften 68
3.1.3.1 Objektgesellschaft ohne Beteiligung des
Leasingnehmers 69
3.1.3.2 Objektgesellschaft mit Beteiligung des
Leasingnehmers 71
3.2 Erwerb von Grundstücken und Gebäuden im Immobilien Leasing 78
3.2.1 Erwerb von Grundstücken 78
3.2.2 Kauf bzw. Neuerstellung von Gebäuden 80
3.3 Refinanzierung von Immobilien Leasingverträgen 82
3.3.1 Darlehensfinanzierung 83
3.3.2 Forfaitierung 84
3.3.3 Sonstige Finanzierungsformen 91
3.4 Vertragsleistungen des Leasingnehmers 92
3.4.1 Leasingraten 92
3.4.2 Mieterdarlehenszahlungen 101
3.4.3 Einmalige Sonderzahlungen 102
3.4.4 Mietnebenkosten 103
3.4.5 Vormieten 104
3.4.6 Abschlußzahlungen 105
3.5 Auswirkungen auf Bilanz, Gewinn und Verlustrechnung
sowie Liquidität 105
3.5.1 Auswirkungen beim Leasingnehmer 105
3.5.1.1 Die Leasinggesellschaft als wirtschaftlicher
Eigentümer 105
3.5.1.2 Der Leasingnehmer als wirtschaftlicher
Eigentümer 108
3.5.2 Auswirkungen beim Leasinggeber 111
4. Vor und Nachteile des Immobilien Leasing 113
4.1 Quantitative (monetäre) Aspekte aus Sicht des Leasingnehmers 113
4.1.1 Auswirkungen auf die Gewinnsituation 114
4.1.2 Auswirkungen auf die Liquiditätssituation 116
Inhaltsverzeichnis IX
4.1.3 Steuern 117
4.1.3.1 Körperschaft bzw. Einkommensteuer 117
4.1.3.2 Gewerbesteuer 118
4.1.3.3 Vermögensteuer 125
4.1.3.4 Sonstige Steuern 126
4.1.3.5 Steuerliche Effekte bei der Objektgesellschaft 129
4.1.4 Anschaffungs bzw. Herstellungskosten 132
4.1.5 Laufende Folgekosten 134
4.1.6 Sonstige quantitative Aspekte 135
4.2 Qualitative Aspekte 137
4.2.1 Qualitative Aspekte aus Sicht des Leasinggebers 138
4.2.1.1 Bonitätsrisiko 138
4.2.1.2 Objektrisiken 139
4.2.1.3 Risiken aufgrund der Vertragsgestaltung 143
4.2.1.4 Risiken aufgrund der Struktur der Leasingraten 146
4.2.2 Qualitative Aspekte aus Sicht des Leasingnehmers 147
4.2.2.1 Bonität der Finanzierungspartner 147
4.2.2.2 Investitions und Eigentumsrisiko 148
4.2.2.3 Liquiditäts und „Pay as you earn Effekt 151
4.2.2.4 Bilanzstruktureffekt und Ausweitung des
Verschuldungsrahmens 154
4.2.2.5 Sonstige Aspekte 158
4.3 Vergleichsrechnung „Eigeninvestition oder Immobilien Leasing? 161
4.3.1 Vergleichsmethode 162
4.3.1.1 Barwertmethode 162
4.3.1.2 Totaler Liquiditätsvergleich 164
4.3.2 Zielfunktion 167
4.3.3 Kalkulationszinsfuß 169
4.3.4 Planungszeitraum 170
4.3.5 Prämissen 172
4.3.6 Das Planungsmodell IMMOLEAS 173
5. Fallbeispiel 178
5.1 Ausgangssituation 178
5.2 Eingabedaten der Vergleichsrechnung 178
5.3 Ergebnisse der Vergleichsrechnung 185
5.3.1 Basisdaten 185
5.3.2 Eigeninvestition 185
5.3.3 Immobilien Leasing 195
5.3.4 Alternativenvergleich 202
X Inhaltsverzeichnis
5.4 Modifikationen der Vergleichsrechnung 212
5.5 Einbeziehung qualitativer Aspekte 217
5.5.1 Umrechnung in DM Größen 218
5.5.2 Interpretation des quantitativen Ergebnisses als Grenzkosten 218
5.5.3 Nutzwertanalyse 218
Literaturverzeichnis 223
Stichwortverzeichnis 225
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