Finanzierung der Betriebe:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
1995
|
| Ausgabe: | 9., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Lehrbuch
|
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 649 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3409372172 |
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Erster Abschnitt
Grundlagen der Finanzierungslehre
A. Begriffliche Grundlagen und Abgrenzungen
I. Der Begriff des Betriebes 23
II. Der Begriff der Finanzierung 24
III. Die Arten der Finanzierung 30
IV Die Funktionen von Eigen und Fremdkapital 35
V. Die wichtigsten Merkmale von Eigen und Fremdkapital 37
VI. Finanzwirtschaftliche Problemstellungen 39
B. Grundzüge der Finanzierungstheorie
I. Gegenstand, Denkweisen und begriffliche Grundlagen
der Finanzierungstheorie 42
II. Der traditionelle Ansatz der Finanzierungstheorie 49
III. Der Ansatz von Modigliani und Miller 54
1. Annahmen 55
2. Die Theoreme von Modigliani und Miller 56
3. Beweis und Erläuterung der Theoreme 57
4. Kritik des Ansatzes 61
IV. Das Kapitalmarktmodell 62
1. Die Portefeuille Theorie 62
2. Die Konzeption des Kapitalmarktmodells 75
3. Beurteilung des Kapitalmarktmodells 79
( . Das finan/wirtschaftliche Gleichgewicht
I. Existenzgefahrdung des Betriebes durch Einhaltung
herkömmlicher Finanzierungsregeln X5
1. Regeln zur Relation von Eigen /u 1 remdkapital X6
2. Reeeln zur Relation von Vermögens /u Kapitalarten X7
II. Ableitung von Finanzierungsgrundsätzen, die die langfristige
Existenz des Betriebes sichern 41
1. Cirundbedingungen für die langfristige Existenz eines
Betriebes ¦)]
7
a) Die Aufwandsdeckungsbedingung 92
(1) Maximierung der Eigenkapitalrentabilität
bzw. der Rentabilität des Gesamtkapitals der
Betriebseigner als betriebliche Zielsetzung 92
(2) Realisierung des optimalen Verschuldungsgrades
als finanzwirtschaftliche Zielsetzung 92
b) Die Elastizitätsbedingung 93
(1) Optimale Anpassungsfähigkeit als betriebliche
Nebenbedingung 93
(2) Optimale Liquidität als finanzwirtschaftliche
Nebenbedingung 93
2. Optimaler Verschuldungsgrad und optimale Liquidität als
Bestandteile des finanzwirtschaftlichen Gleichgewichts 94
a) Die Ermittlung des optimalen Verschuldungsgrades 94
(1) Optimaler Verschuldungsgrad bei konstantem
Eigenkapital des Betriebes 95
(2) Optimaler Verschuldungsgrad bei alternativer
Eigen oder Fremdfinanzierung 101
(3) Optimaler Verschuldungsgrad unter
Berücksichtigung von Risikogesichtspunkten 104
(4) Exkurs: Die Ermittlung eines Mindesterwartungs
sachzinses für die Investitionsrechnung
des Betriebes 08
b) Die Ermittlung der optimalen Liquidität 112
(1) Arten der Liquidität 112
(2) Vermögensgliederung nach Zwecken 116
(3) Die Finanzierung der einzelnen Vermögensgruppen 118
aa) Finanzierung des kapazitätsgebundenen
Vermögens 119
bb) Finanzierung des kapazitätsorientierten
Reservevermögens 123
cc) Finanzierung des kapazitätsorientierten
Erweiterungsvermögens 124
dd) Finanzierung des dem ursprünglichen
Betriebszweck fremden Vermögens 126
3. Das finanzielle Betriebsergebnis als Bindeglied der Bestand¬
teile des finanzwirtschaftlichen Gleichgewichts 127
III. Ergebnisse 131
8
Zweiter Abschnitt
Der Kapitalbedarf
A. Begriff und Wesen des Kapitalbedarfs 137
B. Bestimmungsfaktoren und Ermittlung des Kapitalbedarfs 138
I. Der Anlagekapitalbedarf 140
1. Die Bestimmungsfaktoren des Anlagekapitalbedarfs 141
2. Die Ermittlung des Anlagekapitalbedarfs 142
II. Der Umlaufkapitalbedarf 143
1. Die Bestimmungsfaktoren des Umlaufkapitalbedarfs 143
2. Die Ermittlung des Umlaufkapitalbedarfs 147
C. Ein Beispiel zur Ermittlung des Umlaufkapitalbedarfs mit Hilfe der
Finanzplanung 148
Dritter Abschnitt
Die Deckung des Kapitalbedarfs
A. Die Eigenfinanzierung 155
I. Die Eigenkapitalstruktur der Unternehmungsformen 155
1. Begriffliche Vorbemerkungen 155
2. Die Rechtsgrundlagen der Unternehmungsformen 157
3. Die Eigenkapitalstruktur der einzelnen Unternehmungs¬
formen 159
a) Personenbezogene Unternehmungsformen 159
(1) Einzelfirma 159
(2) Offene Handelsgesellschaft 160
(3) Kommanditgesellschaft 160
aa) Das Eigenkapital der Komplementäre 161
bb) Das Eigcnkapital der Kommanditisten 161
(4) Stille Gesellschaft 163
(5) Reederei 164
b) Kapitalgesellschaften 165
(1) Gesellschaft mit beschränkter Haftung 165
(2) Aktiengesellschaft 16S
9
(3) Kommanditgesellschaft auf Aktien 172
(4) Genossenschaft 173
c) Besondere Probleme der Eigenkapitalbeschaffung
kleiner und mittlerer Betriebe 174
II. Die Eigenfinanzierung der Aktiengesellschaften 180
1. Aktienarten und Aktienkursbildung 180
a) Die verschiedenen Aktienarten 180
b) Exkurs: Die Ausgabe von Genußscheinen 186
c) Eigene Aktien und Vorratsaktien 196
d) Die Aktienkursbildung 197
2. Die Eigenfinanzierung bei der Gründung von Aktien¬
gesellschaften 205
3. Die Eigenkapitalerhöhung von Aktiengesellschaften
als Erweiterungsfinanzierung 212
a) Überblick über die Möglichkeiten der Kapitalerhöhung 212
b) Die Erhöhung des Grundkapitals 212
(1) Die Zwecke der Grundkapitalerhöhung 212
(2) Das Bezugsrecht bei der Ausgabe neuer Aktien 213
(3) Die Formen der Grundkapitalerhöhung 218
aa) Die Erhöhung des Grundkapitals als
Maßnahme der Außenfinanzierung 218
(a) Die Kapitalerhöhung gegen Einlagen 218
(b) Die bedingte Kapitalerhöhung 221
(c) Das genehmigte Kapital 222
bb) Die Grundkapitalerhöhung aus Gesellschafts¬
mitteln 223
cc) Statistische Angaben zu Grundkapital¬
erhöhungen 227
c) Die Bildung des Zusatzkapitals 227
(1) Die Kapitalrücklage 228
(2) Die gesetzliche Rücklage 229
(3) Die Rücklage für eigene Aktien 230
(4) Die freien Rücklagen 230
(5) Bilanzgewinn und Gewinnvortrag 232
III. Die Selbstfinanzierung 235
10
1. Der Begriff der Selbstfinanzierung 235
2. Die Formen der Selbstfinanzierung 236
3. Die betriebswirtschaftliche Beurteilung der Selbst¬
finanzierung 240
a) Selbstfinanzierung oder Gewinnausschüttung mit
anschließender Kapitalerhöhung 240
b) Selbstfinanzierung als Investitionsalternative für die
Anteilseigner 243
c) Selbstfinanzierung als Instrument der Steuerplanung
unter Berücksichtigung der Anteilseignersphäre einer
Kapitalgesellschaft 249
d) Sonstige betriebswirtschaftliche Aspekte der Selbst¬
finanzierung 250
4. Die volkswirtschaftlichen Aspekte der Selbstfinanzierung 255
IV Die Eigenkapitalausstattung deutscher und ausländischer
Unternehmungen 256
1. Stand und Entwicklung der vertikalen Eigenkapitalquoten 257
a) Internationaler Vergleich 257
b) Nationaler Vergleich hinsichtlich verschiedener
Unternehmungsformen und Branchen 259
2. Stand und Entwicklung der horizontalen
Eigenkapitalquoten 261
3. Zusammenfassung und Ergebnisse 263
B. Die Fremdfinanzierung 275
I. Die Absicherung von Krediten 276
1. Die Sicherheiten beim Personalkredit als Blankokredit
(einfacher Personalkredit) 276
2. Die Sicherheiten beim kollektiven Personalkredit
(qualifizierter Personalkredit) 2X0
a) Bürgschaft 2X1
b) Die Wechselhaftung 2X4
c) Die Garantie 2X5
d) Der Kreditauftrag 2X6
3. Die Sicherheiten beim Realkredit 2X6
a) Die Sicherheiten beim Mobiliarkredit 2X7
11
(1) Die Verpfandung von Wertpapieren, Waren,
Forderungen oder Rechten 287
(2) Die Sicherungsübereignung 288
(3) Die Abtretung von Forderungen oder Rechten 290
(4) Der Eigentumsvorbehalt 292
b) Die Sicherheiten beim Immobiliarkredit 294
(1) Die Hypothek 295
(2) Die Grundschuld 297
(3) Die Rentenschuld 299
4. Die Negativerklärung (Negativklausel) als Sicherungsersatz 299
5. Die Kreditversicherung 302
a) Die Delkredereversicherung 303
b) Die Exportkreditversicherung 304
II. Die kurzfristige Fremdfinanzierung 305
1. Der Kontokorrentkredit 306
2. Der Wechseldiskontkredit 308
3. Der Akzeptkredit 312
4. Der Avalkredit 312
5. Der Lombardkredit 314
a) Das Effektenlombardgeschäft 314
b) Das Warenlombardgeschäft 316
(1) Die Lombardierung lagernder Ware 316
(2) Die Lombardierung rollender Ware 317
(3) Die Lombardierung schwimmender Ware 318
6. Sonderformen des kurzfristigen Kredits im Außenhandel 319
a) Der Rembourskredit 319
b) Das Akkreditiv 321
(1) Das widerrufliche Dokumenten Akkreditiv 322
(2) Das unwiderrufliche Dokumenten Akkreditiv 323
(3) Die Übertragbarkeit des Akkreditivs 323
c) Der Negotiationskredit 324
7. Der Konsortialkredit 324
8. Der Lieferantenkredit 326
a) Der Ausstattungskredit 326
b) Der Lieferungskredit 327
12
9. Das Vorauszahlungsgeschäft 329
10. Der Teilzahlungskredit 330
a) Das „A Geschäft 331
b) Das „B Geschäft 332
c) Das „C Geschäft 333
11. Die Finanzierung über den Eurogeldmarkt 333
III. Die langfristige Fremdfinanzierung 335
1. Der Realkredit 335
a) Das langfristige Darlehen 335
b) Anleihen unter Ausgabe von Schuldverschreibungen 337
c) Innovative Anleihetypen 345
(1) Innovationsursachen 345
(2) Null Kupon Anleihen 347
(3) Variabel verzinsliche Anleihen 351
(4) Indexanleihen 352
(5) Doppelwährungsanleihen 353
(6) Innovative Optionsanleihen 353
(7) Swap Anleihen 354
d) Die Ermittlung des Beleihungswertes und der
Beleihungsgrenze 355
2. Das Schuldscheindarlehen 359
a) Die Rechtsnatur des Schuldscheindarlehens 359
b) Die Kapitalgeber des Schuldscheindarlehens 360
c) Die Anforderungen an die verschiedenen Schuldschein¬
darlehensempfänger 361
d) Die Technik und die Arten des Schuldscheindarlehens 365
e) Die Motive für die Finanzierung mit Schuldschein¬
darlehen 367
f) Die Bedeutung des Schuldscheindarlehens 36X
3. Die langfristige Finanzierung von Exportgeschäften 371
a) Exportkreditfinanzierung durch die Ausfuhr¬
kredit GmbH 372
b) Exportkreditfinanzierung durch die Kreditanstalt für
Wiederaufbau 373
c) Die Forfaitierung von Exportforderungen 373
13
4. Pfandbriefe 374
5. Kommunaldarlehen und kommunale Schuldverschreibungen 377
6. Staatsanleihen 378
7. Überblick über den Absatz festverzinslicher Wertpapiere 380
8. Besondere Probleme der Fremdkapitalbeschafrung kleiner
und mittlerer Betriebe 382
9. Die Finanzierung über internationale Kreditinstitutionen 383
a) Die Weltbank und ihre Tochterinstitute 384
b) Europäische Finanzinstitutionen 384
(1) Die Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl
(Montanunion) 384
(2) Die Europäische Investitionsbank 385
IV Leasing als Hilfsmittel der Investitionsgüterbeschaffung 385
1. Grundsätzliche Kennzeichnungen zum Leasingverfahren 385
a) Die Arten des Leasing 386
b) Die Bilanzierung der Leasinggüter 391
c) Besondere Leasingverträge 396
2. Die Vorteilhaftigkeit des Leasing gegenüber der
Eigeninvestition 397
a) Steigerung der Wirtschaftlichkeit 397
b) Erhaltung bzw. Erweiterung des Kreditspielraums 405
c) Erhaltung bzw. Verbesserung der Liquidität 405
d) Verbesserung der Flexibilität bei veränderten
Rahmenbedingungen 406
e) Vermeidung des Risikos einer Fehlinvestition 407
f) Senkung der Kapitalbindungen 407
3. Die Bedeutung des Leasing 407
4. Die Träger des Leasing 410
V Finanzierung durch Rückstellungen und steuerbegünstigte
Rücklagen als Sonderfälle der Fremdfinanzierung 412
1. Rückstellungen 412
2. Die steuerbegünstigten Rücklagen 415
C. Die Umschichtungsfinanzierung (Kapitalfreisetzung) 423
I. Der betriebswirtschaftliche Charakter der Umschichtungs¬
finanzierung 423
14
II. Die Formen der Umschichtungsfinanzierung 424
1. Die Veräußerung von Vermögensteilen 424
2. Die Veräußerung oder Kreditierung von Forderungen 425
a) Das Factoring 425
(1) Begriffsbestimmung des Factoring und Kenn¬
zeichnung als Finanzierungsinstrument 425
(2) Zur Entstehungsgeschichte des Factoring 427
(3) Die Funktionen des Factoring 428
(4) Arten des Factoring 433
(5) Rechtliche Einordnung und rechtliche Hindernisse
des Factoring 436
b) Das Factoring im Vergleich mit ähnlichen konven¬
tionellen Finanzierungsformen 439
3. Die Finanzierung aus Abschreibungsgegenwerten 443
4. Weitere Formen der Umschichtungsfinanzierung 448
D. Kennzeichnung und Kennzahlen der Innen und Außenfinanzierung 451
I. Innen und Außenfinanzierungsquoten von bundesdeutschen
Betrieben 451
II. Cash flow und Dynamischer Verschuldungsgrad 452
Vierter Abschnitt
Die Umfinanzierung der Betriebe
A. Überblick über die Formen der Umfinanzierung 461
B. Die einzelnen Formen der Umfinanzierung 462
I. Umfinanzierungen, die nur das Higenkapital berühren 462
1. Umwandlung von Gewinn in Rücklagen 462
2. Umwandlung von Rücklagen in Gewinn 463
3. Umwandlung von Rücklagen in Grundkapital 463
4. Umwandlung von Grundkapital in Rücklagen •. 464
5. Umwandlung von Stammaktien in Vorzugsaktien 464
6. Umwandlung von Vorzugsaktien in Stammaktien 465
II. Umfinanzierungen. die nur das Fremdkapital berühren 466
15
III. Umfinanzierungen, die das Eigenkapital und das Fremdkapital
berühren 466
1. Umwandlung von Eigenkapital in Fremdkapital 466
2. Umwandlung von Fremdkapital in Eigenkapital 467
Fünfter Abschnitt
Sonderfalle der Finanzierung
A. Die Umwandlung der Unternehmung 471
I. Die Motive für eine Umwandlung der Unternehmung 471
II. Die verschiedenen Formen der Umwandlung 472
1. Überblick und gemeinsame Merkmale 472
2. Die verschmelzende Umwandlung 476
3. Die spaltende Umwandlung 478
4. Die vermögensübertragende Umwandlung 479
5. Die formwechselnde Umwandlung 480
III. Die Abbildung der Umwandlung in der Bilanz 481
IV Die Fusion von Unternehmungen 483
1. Gründe für die Fusion 483
a) Marktgerichtete Überlegungen 483
b) Produktionsgerichtete Überlegungen 484
c) Kapitalgerichtete Überlegungen 485
d) Weitere Gründe 486
e) Vor und Nachteile der verschiedenen Fusionsarten 486
2. Sonderfragen der Fusion von Aktiengesellschaften 487
a) Zu beachtende rechtliche Besonderheiten 488
b) Die Ermittlung des Umtauschverhältnisses 489
c) Möglichkeiten der Änderung einer
ungünstigen Umtauschrelation 496
d) Die Berechnung der Grundkapitalerhöhung
bei der aufnehmenden Gesellschaft 497
e) Die Fusionsbilanz 498
f) Die Kosten der Fusion 500
V Die Spaltung einer Unternehmung 501
16
B. Die Kapitalherabsetzung 505
I. Die Herabsetzung des Eigenkapitals 505
1. Die Eigenkapitalherabsetzung verschiedener
Unternehmungsformen 505
2. Die Besonderheiten der Eigenkapitalherabsetzung von
Aktiengesellschaften 508
a) Die ordentliche Kapitalherabsetzung
(§§ 222 228 AktG) 508
b) Die vereinfachte Kapitalherabsetzung
(§§ 229 236 AktG) 509
c) Die Kapitalherabsetzung durch Einziehung von Aktien
(§§ 237 239 AktG) 510
d) Die Kapitalherabsetzung durch Rücklagenminderung 512
3. Die Kapitalrückzahlung bei Heimfallgesellschaften 514
II. Die Herabsetzung des Fremdkapitals 515
1. Gründe und Formen 515
2. Die Herabsetzung des Fremdkapitals durch Erlaßvergleich 517
a) Der freiwillige Vergleich 517
b) Der gerichtliche Vergleich 519
c) Der Zwangsvergleich im Konkurs 524
C. Die finanzielle Sanierung 530
I. Begriff und Ursachen der finanziellen Sanierung 530
II. Die Formen der finanziellen Sanierung 534
1. Die reine Sanierung 536
2. Die Zuzahlungssanierung 538
3. Die Alternativsanierung 540
4. Die Sanierung durch Rücklauf von Aktien 543
5. Die Sanierung durch Inanspruchnahme der Gläubiger 544
6. Die Kapitalherabsetzung mit anschließender Kapitalerhöhung 545
7. Kombinationen 546
III. Zusammenfassung 553
D. Die Liquidation 555
I. Begriff und Arten der Liquidation 555
1. Die Teilliquidation 556
a) Die freiwillige Teilliquidation 557
b) Die zwangsweise Teilliquidation 557
17
2. Die Totalliquidation 558
a) Die formelle Totalliquidation (Formalliquidation) 558
b) Die formelle und materielle Total liquidation 561
(1) Die freiwillige formelle und materielle
Totalliquidation 561
(2) Die freiwillige Totalliquidation verschiedener
Unternehmungsformen 562
aa) Kapitalgesellschaften 562
bb) Personengesellschaften 564
cc) Einzelunternehmen 566
(3) Die zwangsweise formelle und materielle Total¬
liquidation (Konkurs) 567
c) Die materielle Totalliquidation 569
3. Zusammenfassung 570
II. Liquidationsbilanzen 571
1. Allgemeine Grundsätze 571
2. Die Gliederung in Liquidationsbilanzen 574
a) Die Gliederung in Abwicklungsbilanzen 574
b) Die Gliederung in Konkursbilanzen 575
3. Die Bewertung in Liquidationsbilanzen 577
E. Die Bewertung des Betriebes als Ganzes 583
I. Vorbemerkungen 583
II. Die objektive Bewertungslehre 583
1. Theoretische Grundlagen 583
2. Komponenten der objektiven Bewertungslehre 584
a) Der Ertragswert 584
b) Der Substanzwert 587
c) Der Firmenwert 588
3. Verfahren der objektiven Bewertungslehre 589
a) Das Mittelwertverfahren 589
b) Die Verfahren der Geschäftswertabschreibung 591
c) Die Verfahren der Übergewinnabgeltung 591
d) Das Verfahren der Übergewinnkapitalisierung 592
4. Zusammenfassung 593
III. Die subjektive Bewertungslehre 593
18
1. Theoretische Grundlagen 593
2. Ermittlung des subjektiven Betriebswertes 596
3. Zusammenfassung 601
IV Funktionsorientierte Bewertungslehre 601
1. Theoretische Grundlagen 601
2. Funktionen der Betriebsbewertung 602
a) Die Beratungsfunktion 602
b) Die Vermittlungsfunktion 602
c) Die Argumentationsfunktion 603
d) Die Nebenfunktionen der funktionenorientierten
Bewertungslehre 604
Sechster Abschnitt
Die Finanzplanung
A. Die Stufen der Finanzplanung 607
B. Die Elemente des Finanzplans und ihre Ermittlung 609
I. Die Elemente des Finanzplans 609
II. Die Ermittlung der Einnahmen und Ausgaben 609
1. Vergangenheitsbezogene Informationen 609
2. Zukunftsbezogene Informationen 610
3. Die Probleme der Zukunftsbezogenheit der Finanzplanung 612
C. Die Gegenüberstellung der Geldbestände, Einnahmen und Ausgaben 614
D. Mitteiüberschuß und Zusatzbedarf 617
I. Die Deckung des Zusatzbedarfs 617
1. Möglichkeiten der Einflußnahme auf die Einnahmenreihe 617
2. Möglichkeiten der Einflußnahme auf die Ausjzabenreihe 61 S
3. Die Deckung des Zusatzbedarfs durch Aufnahme neuer Mittel 619
II. Die Verwendung eines Mitlelüberschusses 620
E. Die Kontrolle als letzte Stufe der Kinan/planung 621
Abkürzungsverzeichnis 623
Literaturverzeichnis 629
Sachregister 637
19
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