Bilanzen richtig lesen, besser beurteilen, optimal gestalten: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik für die Praxis
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Planegg
WRS, Verl. Wirtschaft, Recht und Steuern
1995
|
| Schriftenreihe: | WRS-Betriebs-Praxis
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 301 S. |
| ISBN: | 3809210781 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
A Bilanzanalyse und Bilanzkritik 17
1 Begriffe 17
1.1 Bilanzanalyse 17
1.2 Bilanzkritik 17
1.3 Bilanzpolitik 18
2 Zielsetzungen 20
2.1 Informationsverdichtung 20
2.2 Entscheidungsgrundlagen 21
3 Aufgaben 24
3.1 Sachbezogene Aufgaben 25
3.1.1 Informationsfunktion 25
3.1.2 Hinweisfunktion 26
3.1.3 Initiativfunktion 26
3.2 Zeitbezogene Aufgaben 26
3.2.1 Vergangenheit 26
3.2.2 Zukunft 26
4 Arten der Bilanzanalyse 28
4.1 Interne Bilanzanalyse 28
4.2 Externe Bilanzanalyse 28
5 Adressaten 29
5.1 Gesellschafter, potentielle Anleger 29
5.2 Banken, Lieferanten, Kunden 30
5.3 Arbeitnehmer, Gewerkschaften 30
7
Inhaltsverzeichnis
Seite
5.4 Öffentlichkeit 31
5.5 Finanzamt 31
5.6 Unternehmensleitung 31
6 Bilanzarten 32
6.1 Interne und externe Bilanzen 32
6.2 Ordentliche und außerordentliche Bilanzen 33
6.3 Handels und Steuerbilanzen 33
6.4 Einzel , Gemeinschafts und Konzernbilanzen 33
7 Inhalt der Bilanzanalyse 34
7.1 Formale Bilanzanalyse 34
7.2 Materielle Bilanzanalyse 35
8 Kennzahlen 36
8.1 Arten der Kennzahlen 38
8.1.1 Absolute Kennzahlen 39
8.1.2 Verhältniszahlen 39
8.1.2.1 Gliederungszahlen 40
8.1.2.2 Beziehungszahlen 40
8.1.2.3 Indexzahlen 40
8.1.3 Richtzahlen 40
8.2 Kennzahlensystem 41
9 Vergleichsrechnungen 46
9.1 Zeitvergleiche 47
9.2 Betriebs und Branchenvergleiche 47
9.3 Soll Ist Vergleiche 48
10 Grenzen der Bilanzanalyse und der Bilanzkritik 49
10.1 Wahrheitsgehalt der Zahlen 50
10.1.1 Formale Einschränkungen 50
10.1.2 Materielle Einschränkungen 51
10.2 Verfügbarkeit der Daten 53
8
Inhaltsverzeichnis
Seite
11 Bilanzsteuerrecht 55
11.1 Allgemeine Vorschriften 56
11.1.1 Rechenschaftslegung 56
11.1.2 Dokumentation 56
11.1.3 Größenmerkmale 57
11.1.4 Fristen des Bilanzsteuerrechts 58
11.1.5 Bilanzierungspflichtige 58
11.1.6 Eigentümer 59
11.1.7 Betriebsvermögen 60
11.1.7.1 Notwendiges Betriebsvermögen 61
11.1.7.1 Gewillkürtes Betriebsvermögen 61
11.2 Gewinnermittlungsarten 62
11.2.1 Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG 62
11.2.2 Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG .... 63
11.2.3 Einnahme Überschuß Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG .. 64
11.2.4 Schätzung 64
11.3 Handels und Steuerbilanz 65
11.3.1 Zweck der Bewertung 65
11.3.1.1 Handelsbilanz 65
11.3.1.2 Steuerbilanz 66
11.3.2 Maßgeblichkeitsgrundsatz 67
11.3.2.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz 67
11.3.2.2 Umgekehrte Maßgeblichkeit 67
11.4 Finanzbuchhaltung, Inventur, Bilanzierung 68
11.4.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 68
11.4.2 Inventur 70
11.4.2.1 Begriff 70
11.4.2.2 Methoden der Inventur 71
11.4.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 72
11.4.3.1 Bilanzansätze 72
11.4.3.2 Bilanzierungsgrundsätze 73
11.5 Allgemeine Bewertungsgrundsätze 76
11.5.1 Nominalwertprinzip 76
11.5.2 Grundsatz der Unternehmensfortführung 77
11.5.3 Grundsatz der Periodenabgrenzung 77
11.5.4 Grundsatz der Stichtagsbewertung 77
11.5.5 Grundsatz der Vorsicht 78
11.5.5.1 Realisationsprinzip 78
11.5.5.2 Imparitätsprinzip 78
11.5.5.3 Niederstwertprinzip 78
11.5.5.4 Höchstwertprinzip 80
9
Inhaltsverzeichnis
Seite
11.5.6 Grundsatz der Einzelbewertung 80
11.5.6.1 Durchschnittsbewertung 80
11.5.6.2 Gruppenbewertung 80
11.6.5.3 Festbewertung 80
11.5.6.4 Verbrauchsfolgeverfahren 81
11.5.6.5 Retrograde Bewertung 81
11.5.6.6 Pauschalwertberichtigungen zu Forderungen . . 82
11.5.6.7 Pauschalrückstellungen für Ungewisse
Verbindlichkeiten 82
11.6 Bewertungsmaßstäbe 83
11.6.1 Anschaffungskosten 83
11.6.2 Herstellungskosten 84
11.6.3 Teilwert 86
11.6.4 Gemeiner Wert 87
11.6.5 Zeitwert 87
11.6.6 Marktpreis 87
11.7 Abschreibungen 88
11.7.1 Planmäßige Abschreibungen 88
11.7.2 Nutzungsdauer 89
11.7.2.1 Technische Nutzungsdauer 89
11.7.2.2 Wirtschaftliche Nutzungsdauer 89
11.7.3 Anschaffungs oder Herstellungskosten 89
11.7.4 Beginn und Höhe der Abschreibungen 90
11.7.5 Abschreibungs Methoden 90
11.7.5.1 Lineare Abschreibung 90
11.7.5.2 Degressive Abschreibung 91
11.7.5.3 Leistungsabschreibung 91
11.7.6 Außerplanmäßige Abschreibungen 92
11.7.6.1 Absetzungen für außergewöhnliche
Abnutzung 92
11.7.6.2 Erhöhte Absetzungen 92
11.7.6.3 Sonderabschreibungen 92
11.7.6.4 Teilwertabschreibungen 92
11.7.6.5 Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter . . 93
11.8 Bewertung der Bilanzpositionen 94
11.8.1 Anlagevermögen 94
11.8.2 Umlaufvermögen 95
11.8.2.1 Vorräte 95
11.8.2.2 Forderungen 96
11.8.2.3 Wertpapiere 97
10
ab
Inhaltsverzeichnis
Seite
11.8.3 Passiva 97
11.8.3.1 Eigenkapital 97
11.8.3.2 Rückstellungen 97
11.8.3.3 Verbindlichkeiten 98
12 Jahresabschluß 100
12.1 Betrieblicher Wertekreislauf 100
12.1.1 Leistungswirtschaftlicher Kreislauf 101
12.1.2 Finanzwirtschaftlicher Kreislauf 102
12.2 Wichtige Teile der Bilanz 104
12.3 Bestandteile des Jahresabschlusses 107
12.3.1 Bilanz 108
12.3.2 Gewinn und Verlustrechnung 112
12.3.3 Anhang 119
12.3.4 Lagebericht 120
13 Aufbereitung der Daten 121
13.1 Rahmenbedingungen 122
13.2 Vorbereitungsarbeiten 123
13.2.1 Quantitative Aufbereitung 124
13.2.1.1 Bereinigungen oder Verkürzungen 124
13.2.1.2 Umgruppierungen oder Aufspaltungen 124
13.2.1.3 Untergliederungen oder Zusammenfassungen . 125
13.2.2 Wertmäßige Aufbereitungen 127
14 Untersuchung der Positionen des Jahresabschlusses 128
14.1 Aufbereitungen der Bilanz 128
14.1.1 Aktivseite 131
14.1.2 Passivseite 139
14.2 Aufbereitungen der GuV 146
14.2.1 Gesamtkostenverfahren 146
14.2.2 Umsatzkostenverfahren 160
15 Aufstellung der Strukturbilanz sowie der Struktur Gu V 162
15.1 Strukturbilanz 162
15.2 Struktur GuV 170
11
Inhaltsverzeichnis
Seite
15.3 Formblätter 173
15.3.1 Bilanz 173
15.3.2 GuV 177
16 Teilanalysen 181
16.1 Strukturanalyse 182
16.1.1 Vermögensstruktur 184
16.1.1.1 Anlagevermögen 185
16.1.1.2 Umlaufvermögen 185
16.1.2 Kapitalstruktur 187
16.1.2.1 Eigenkapital 188
16.1.2.2 Fremdkapital 188
16.1.3 Kennzahlen 188
16.1.3.1 Vermögen 189
16.1.3.2 Kapital 192
16.2 Erfolgsanalyse 193
16.2.1 Gewinnanalyse 195
16.2.1.1 Gewinnentwicklung 195
16.2.1.2 Umsatzerlöse 196
16.2.1.3 Materialkosten 196
16.2.1.4 Weitere Einflußfaktoren 197
16.2.2 Rentabilitäts Kennzahlen 197
16.2.2.1 Eigenkapital Rentabilität 198
16.2.2.2 Gesamtkapital Rentabilität 200
16.2.2.3 Umsatz Rentabilität 201
16.2.2.4 Return On Investment (ROI) 202
16.2.2.5 Betriebs Rentabilität 203
16.3 Finanzanalyse 204
16.3.1 Kurzfristige Liquidität 207
16.3.1.1 Liquidität 1. Grades 207
16.3.1.2 Liquidität 2. Grades 208
16.3.1.3 Liquidität 3. Grades 208
16.3.1.4 Working Capital 209
16.3.2 Langfristige Liquidität 210
16.3.2.1 Deckungsgrad 1 210
16.3.2.2 Deckungsgrad 2 211
16.3.2.3 Deckungsgrad 3 211
16.4 Cash Flow Analyse 212
16.4.1 Direkte Ermittlung 213
16.4.2 Indirekte Ermittlung 214
12
Inhaltsverzeichnis
Seite
16.5 Wertschöpfungs Analyse 215
16.5.1 Entstehungsrechnung 216
16.5.2 Verwendungsrechnung 218
16.6 Kapitalflußrechnung 219
16.6.1 Wesen 219
16.6.2 Begriffe 220
16.6.3 Aufgaben 220
16.6.4 Erstellen der Kapitalflußrechnung 221
16.6.4.1 Beständedifferenzbilanz 221
16.6.4.2 Veränderungsbilanz 224
16.6.4.3 Erweiterte Kapitalflußrechnung 226
16.6.5 Zusammenfassung 229
16.7 Aktien Analyse 230
16.7.1 Gewinn je Aktie 230
16.7.2 Börsenkurs 231
16.7.3 Bilanzkurs 232
16.7.4 Ertragswertkurs 233
16.7.5 Kurs Gewinn Verhältnis 234
16.7.6 Kurs Cash Flow Verhältnis 236
16.7.7 Dividendenrendite 236
17 Erfolgs und Finanzanalyse Fallbeispiel 237
17.1 Erfolgsanalyse 241
17.1.1 Gewinnanalyse 241
17.1.1.1 Gewinnentwicklung 241
17.1.1.2 Umsatzerlöse 241
17.1.1.3 Materialaufwand 244
17.1.1.4 Personalaufwand 244
17.1.1.5 Abschreibungen 245
17.1.1.6 Rückstellungen 245
17.1.1.7 Sonstige betriebliche Aufwendungen 245
17.1.1.8 Zinsaufwand 246
17.1.1.9 Steuern 246
17.1.2 Cash Flow Analyse 247
17.1.2.1 Direkte Ermittlung 247
17.1.2.2 Indirekte Ermittlung 248
17.1.3 Rentabilitäts Analyse 249
17.1.3.1 Eigenkapital Rentabilität 249
17.1.3.2 Gesamtkapital Rentabilität 250
13
Inhaltsverzeichnis
Seite
17.1.3.3 Umsatz Rentabilität 250
17.1.3.4 Return on Investment (ROI) 251
17.1.3.5 Kapitalumschlagshäufigkeit in Tagen 252
17.1.4 Analyse der Umschlagshäufigkeiten 252
17.1.4.1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen . . 252
17.1.4.2 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen 254
17.1.4.3 Lager 255
17.1.5 Wertschöpfung 258
17.1.5.1 Entstehungsrechnung 258
17.1.5.2 Verwendungsrechnung 259
17.2 Finanzanalyse 260
17.2.1 Vermögensstruktur 260
17.2.1.1 Anteil des Anlagevermögens an der Bilanz¬
summe 260
17.2.1.2 Anteil des Anlagevermögens und der Vorräte
an der Bilanzsumme 260
17.2.2 Kapitalstruktur 261
17.2.2.1 Eigenkapitalquote 261
17.2.2.2 Langfristiger Kapitalanteil 261
17.2.3 Deckungsrelationen 262
17.2.3.1 Anlagendeckung 1 262
17.2.3.2 Anlagendeckung 2 263
17.2.3.3 Anlagendeckung 3 263
17.2.4 Liquidität 263
17.2.4.1 Liquidität 1. Grades 264
17.2.4.2 Liquidität 2. Grades 264
17.2.4.3 Liquidität 3. Grades 265
17.2.4.4 Working Capital 265
B Bilanzpolitik 267
1 Wesen 267
2 Ziele der Bilanzpolitik 267
2.1 Steuerung der Gewinnausschüttung 267
2.2 Gestaltung der Bilanzstruktur 268
2.3 Reduzierung der Steuerbelastung 268
2.4 Ausgewogenheit der Informationen 269
14
Inhaltsverzeichnis
Seite
2.5 Erfüllung der Publizitätsverpflichtungen 270
2.6 Weitere Ziele 270
3 Formen der Bilanzpolitik 271
3.1 Formelle Bilanzpolitik 271
3.2 Materielle Bilanzpolitik 271
4 Bilanzpolitische Instrumente 272
4.1 Maßnahmen, die an gegebene Sachverhalte anknüpfen 272
4.1.1 Darstellung bestimmter betrieblicher Sachverhalte .... 272
4.1.1.1 Aufnahme bestimmter Sachverhalte als
Aktiv oder Passivposten 272
4.1.1.2 Erwähnung bestimmter Sachverhalte
im Anhang 273
4.1.2 Ansatz der im Jahresabschluß erfaßten Sachverhalte . . . 273
4.1.2.1 Bewertung der in der Bilanz erfaßten
Sachverhalte 273
4.1.2.2 Erfassung bestimmter Sachverhalte 273
4.2 Maßnahmen, die gegebene Sachverhalte verändern 273
4.2.1 Zeitliche Verlagerung von Geschäftsvorfällen 273
4.2.2 Bewußte Gestaltung von Sachverhalten aus bilanz¬
politischen Gründen 274
5 Bilanzpolitische Maßnahmen 274
5.1 Formelle Maßnahmen 274
5.1.1 Beeinflussung der Darstellung von Sachverhalten 275
5.1.2 Gestaltung von Sachverhalten 278
5.2 Materielle Maßnahmen 281
5.2.1 Beeinflussung der Darstellung von Sachverhalten 282
5.2.1.1 Bilanzierungsalternativen 283
5.2.1.2 Bewertungsalternativen 284
5.2.2 Gestaltung von Sachverhalten 286
5.2.2.1 Bilanzrechtliche Beurteilung 286
5.2.2.2 Ergebnisbeeinflussung 287
5.2.2.3 Originäre Gestaltungen 289
Literaturverzeichnis 291
Stichwortverzeichnis 297
15
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