Sonderleistungen im Arbeitsverhältnis: Arbeitsrecht, Steuerrecht, Sozialversicherungsrecht
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Neuwied [u.a.]
Luchterhand
1995
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Arbeitsrecht für Personal-Praktiker
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 338 S. |
| ISBN: | 3472143614 |
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| adam_text | Titel: Sonderleistungen im Arbeitsverhältnis
Autor: Lipke, Gert-Albert
Jahr: 1995
Inhalt
Seite
Vorwort des Herausgebers................................................................5
Einleitung.........................................................................................7
Abkürzungen..................................................................................23
1. Teil: Arbeitsrecht ...................................................................31
A Einführung...............................................................................33
I. Der Gratifikationsbegriff.........................................................33
1. Definition.........................................................................33
2. Historische Entwicklung...................................................34
3. Wirtschaftlicher Zweck und Anlaß...................................34
II. Verbreitungsformen der Gratifikation......................................37
1. Begriffsvielfalt...................................................................37
2. Abgrenzung zu anderen Entgelten....................................37
3. Sonderzuwendungen mit Mischcharakter.........................39
III. Verwandte Erscheinungsformen...............................................40
1. Urlaubsgeld......................................................................40
2. Jahresabschlußvergütungen..............................................42
3. Stammarbeitnehmerzulagen..............................................42
4. Ausbildungsbeihilfen und Umzugskosten .........................43
a. RückZahlungsverpflichtung.........................................43
b. Bindungsdauer und Rückzahlungspflicht....................44
5. Arbeitgeberdarlehen.........................................................45
9
Inhalt
B Grundlagen der Gratifikationszahlung ....................................47
I. Allgemeines .............................................................................47
1. Richterrecht, Tarif- und Betriebsautonomie......................47
2. Anspruchsgesicherte Gratifikation....................................48
3. Freiwillige Gratifikationszahlung......................................48
4. Mischformen....................................................................51
5. Höhe der Gratifikation.....................................................52
II. Einzelvertragliche Anspruchsgrundlagen.................................53
1. Vertragsfreiheit.................................................................53
2. Konkludent vereinbarte Gratifikation...............................54
3. Gratifikationszusage durch Dritte.....................................55
III. Betriebliche Übung..................................................................56
1. Rechtliche Grundlagen.....................................................56
2. Betriebsübung und Gratifikation......................................57
IV. Kollektivvertragliche Anspruchsgrundlagen............................59
1. Tarifvertrag.......................................................................59
2. Betriebsvereinbarung........................................................64
V. Gleichbehandlungsgrundsatz...................................................69
1. Allgemeiner arbeitsrechtlicher
Gleichbehandlungsgrundsatz............................................69
2. Gesetzliche Gleichbehandlungsvorschriften......................72
3. Darlegungs- und Beweislast..............................................74
4. Differenzierungsmerkmale im Einzelfall...........................75
a. Leistungszweck............................................................75
b. Betrieb oder Unternehmen...........................................76
c. Beendigung des Arbeitsverhältnisses............................76
d. Arbeitnehmergruppen.................................................77
e. Arbeitskampf...............................................................78
f. Geschlecht...................................................................78
10
Inhalt
C Versagung oder Kürzung der Gratifikation.............................. 79
I. Beendigung des Arbeitsverhältnisses .......................................79
1. Ausschlußklausel..............................................................79
2. Betriebsbedingte Kündigung und Rechtsmißbrauch..........84
a. Wirkung der Ausschlußklausel....................................84
b. Tarifliche Bindungsklausel...........................................85
c. Betriebsvereinbarung...................................................85
d. Eínzeívertragiiche Regelung........................................86
e. Unwirksame Kündigung..............................................87
f. Weiterbeschäftigung....................................................87
g. Vertragsverletzungen...................................................88
II. Entschuldigte Abwesenheiten...................................................90
1. Krankheitsfehlzeiten.........................................................90
a. Sonderzuwendung mit Entgeltcharakter......................90
b. Sonderzuwendung mit Mischcharakter.......................91
c. Billigkeitskontrolle......................................................93
d. Anzeigepflicht..............................................................94
2. Mutterschaftsbedingte Abwesenheiten..............................94
3. Erziehungsurlaub..............................................................95
4. Grundwehr- und Zivildienst.............................................98
III. Sonstige Gründe.......................................................................98
1. Wirtschaftliche Notlage des Arbeitgebers .........................98
2. Konkurs des Arbeitgebers...............................................100
3. Arbeitskampfbedingte Abwesenheiten............................102
D Rückzahlungsklauseln...........................................................105
I. Zulässigkeit ...........................................................................106
II. Richterrechtliche Leitlinien....................................................107
11
Inhalt
1. Anwendungsbereich........................................................108
2. Staffelregelung des BAG.................................................110
a. Kleinstgratifikation...................................................110
b. Unter einem Monatsentgelt.......................................110
c. Ein Monatsverdienst.................................................111
d. Zweifaches Monatsgehalt..........................................112
e. Kritik.........................................................................113
3. Mehrfache Gratifikationsauszahlungen..........................114
4. Gemischte Gratifikation.................................................114
5. Muster Rückzahlungsvorbehalt......................................115
6. RückZahlungsverpflichtungen.........................................115
7. Kollektivvertragliche Rückzahlungsvorbehalte...............116
a. Betriebsvereinbarung.................................................lié
b. Tarifvertrag...............................................................117
c. Einzelvertragliche Inbezugnahme..............................117
d. Mischzahlungen........................................................118
III. Rechtsfolgen unzulässiger Rückzahlungsklauseln..................119
1. Beweislast für Wirksamkeit............................................119
2. Überzogene Bindungswirkung........................................119
3. Nichtigkeit Gratifikationsvereinbarung..........................119
E Einzelfragen ..................................................................................................121
I. Beteiligungsrechte des Betriebsrates ....................................
1. Freiwillige Betriebsvereinbarung.....................................121
2. Überwachungsrecht........................................................121
3. Mitbestimmte Lohngestaltung........................................121
a. Dotierungsrahmen.....................................................122
b. Bezugsbedingungen...................................................122
c. Änderung des Leistungsplanes...................................123
12
Inhalt
d. Mitbestimmte Entgeltformen.....................................124
4. Sozialeinrichtung............................................................124
5. Zuständiges Betriebsratsgremium...................................125
II. Sonderzuwendungen im öffentlichen Dienst *..........................125
1. Tarifvertragliche Anspruchsgrundlagen..........................125
2. Arbeitgeberwechsel.........................................................126
3. RückZahlungsanspruch...................................................128
4. Inbezugnahme, außertarifliche Zuwendung....................129
III. Pfändung, Aufrechnung, Abtretung, Verjährung....................129
1. Pfändbarkeit der Sonderzuwendungen...........................129
2. Aufrechnung...................................................................131
3. Verjährungs- und Verfallfristen.......................................131
2. Teil: Steuerrecht ..................................................................133
A Allgemeines ...........................................................................135
B Sonderleistungen aus steuerrechtlicher Sicht..........................137
I. Gesetzliche und andere Fundstellen.......................................137
II. Der Begriff des Arbeitslohns .................................................138
1. Bereicherung des Arbeitnehmers.....................................138
2. Aufgedrängte Bereicherung.............................................138
3. Güter, die in Geldeswert bestehen...................................138
4. Ersparte Ausgaben..........................................................138
5. Zufluß der Einnahmen aus dem Dienstverhältnis...........139
a. Sonderleistungen als Arbeitslohn/
anderer Bezug/Vorteil................................................140
b. Auslegung durch die Rechtsprechung........................140
13
Inhalt
6. Eigenbetriebliche Interessen des Arbeitgebers.................141
a. Medizinische Vorsorgeuntersuchung................141
b. Versicherungsbeitragszahlungen................................141
c. Betriebsveranstaltungen.............................................141
DI. Begriff der Sonderleistungen..................................................144
1. Allgemeines....................................................................144
2. Laufender Arbeitslohn ....................................................144
3. Sonstiger Bezug...............................................................144
4. Versuch einer Definition.................................................145
IV. ABC der Sonderleistungen ...................................................145
1. Abfindungen...................................................................145
2. Aktien.............................................................................146
3. Annehmlichkeiten...........................................................146
4. Arbeitskleidung..............................................................146
5. Arbeitsmittel...................................................................147
6. Aufmerksamkeiten.......................................................... 147
7. Eheschließungsbeihilfen..................................................147
8. Geburtshilfen..................................................................147
9. Handgeld........................................................................148
10. Jahresabschlußprämie (-gratifikation)............................148
11. Job-Ticket......................,................................................148
12. Jubiläumszuwendungen..................................................149
a. Umfang der Steuerfreiheit..........................................149
b. Zusätzliche Leistung erforderlich..............................149
c. Sog. Öffnungsklausel.................................................149
13. Kindergarten...................................................................150
14. Kraftfahrzeuggestellung..................................................150
a. Berechnung des Vorteils mit der l-v.H.-Methode......151
b. Vorteilsberechnung mit Hilfe eines Fahrtenbuches .... 151
14
Inhalt
c. Ansatz von 30 bis 35 v.H. der Gesamtkosten............152
15. Lösegeldzahlungen..........................................................152
16. Personalrabatte...............................................................152
a. Neuregelung durch das Steuerreformgesetz 1990......152
b. Rabatt-Freibetrag......................................................153
c. Berechnung des Rabattvorteils..................................153
d. Kein eigenbetriebliches Interesse
bei Überlassung von Jahreswagen.............................154
e. Allgemeiner Preisnachlaß kein Arbeitslohn...............154
f. Vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer
weitergegebener günstiger Einkauf............................154
g. Waren und Dienstleistungen zur überwiegenden
Deckung des Arbeitnehmerbedarfs............................155
h. Konzernrabatte..........................................................155
i. Pauschsteuersatz auf Rabattvorteil............................156
j. Kumulation Rabatt-Freibetrag
und Pauschalsteuersatz..............................................157
k. Durch Dritte eingeräumte Rabatte............................157
17. Reisegepäckversicherung................................................157
a. Kein eigener Anspruch des Arbeitnehmers................157
b. Eigener Anspruch des Arbeitnehmers........................157
18. Schadensersatz................................................................158
19. Tantiemen.......................................................................158
20. Unfallkosten...................................................................158
21. Urlaubsgeld....................................................................158
22. Vermächtnis oder Erbeinsetzung.....................................159
23. Vermögensbeteiligungen.................................................159
a. Beteiligung in Höhe von
max. 300,00 DM steuerfrei.......................................159
b. Bestehen oder Abwicklung eines
Arbeitsverhältnisses als Voraussetzung......................159
c. Eigene oder fremde Unternehmensanteile..................160
15
Inhalt
d. Arten der Vermögensbeteiligungen............................160
e. Sperrfrist...................................................................160
f. Nach Versteuerung.....................................................161
g. Geldleistungen zum Erwerb von
Vermögensbeteiligungen............................................161
h. Umfang der Vergünstigung........................................161
24. Verzicht des Arbeitgebers auf Schadensersatz.................161
25. Weihnachtsgratifikation..................................................162
a. Allgemeines...............................................................162
b. Unsichere Rechtslage.................................................162
c. Weihnachtsgratifikation ein sonstiger Bezug.............163
d. Rückzahlung der Gratifikation..................................163
e. Rechtsinstitut der „negativen Einnahmen ................164
f. Außerordentlicher Ertrag beim Arbeitgeber..............164
g. Rückzahlung als Werbungskosten............................. 164
h. Verwaltung wendet Rechtsinstitut der
„negativen Einnahmen an.......................................165
i. Verlustrücktrag/Verlustvortrag..................................165
j. Arbeitgeber zahlt Gratifikation
ohne Lohnsteuerabzug..............................................165
26. Zinsvorteile....................................................................165
a. Zinszuschuß gleich geldwerter Vorteil.......................165
b. Darlehen über 5.000,00 DM und
Effektivzins unter 6 v.H.............................................165
c. Anwendung des Rabatt-Freibetrages
{§ 8 Abs. 3 EStG).......................................................166
27. Zinsvorteile im Zusammenhang mit dem Erwerb
einer eigengenutzten Wohnung.......................................166
28. Zusatzzins.......................................................................167
V. Auslösungen..........................................................................167
1. Allgemeines....................................................................168
16
Inhalt
2. Begriff der Dienstreise.....................................................168
a. Regelmäßige Arbeitsstätte.........................................169
b. Vorübergehende Auswärtstätigkeit............................169
3. Reisekosten....................................................................170
a. Fahrtkosten...............................................................170
b. Verpflegungsmehraufwendungen...............................170
c. Übernachtungskosten................................................171
d. Reisenebenkosten......................................................171
4. Dienstgang......................................................................171
5. Fahrtätigkeit...................................................................171
a. Verpflegungsmehraufwand........................................172
b. Übernachtungs- und Reisenebenkosten.....................172
6. Einsatzwechseltätigkeit...................................................172
a. Fahrtkosten...............................................................172
b. Verpflegungsmehraufwand........................................173
c. Übernachtungs- und Reisenebenkosten.....................173
7. Erstattung durch den Arbeitgeber...................................173
8. Umzugskosten................................................................173
a. Berufliche Veranlassung des Umzugs.........................173
b. Höhe der steuerfreien Erstattungen...........................174
9. Doppelte Haushaltsführung............................................175
a. Hauswirtschaftliches Leben in zwei Haushalten........175
b. Aus beruflichem Anlaß begründeter
doppelter Haushalt....................................................176
c. Notwendige Mehraufwendungen..............................176
d. Fahrtkosten...............................................................177
e. Telefongespräche mit Angehörigen............................177
f. Mehraufwand für Verpflegung..................................177
g. Notwendige Kosten der Zweitwohnung....................177
17
Inhalt
C Durchführung des Lohnsteuerabzugs
von einem sonstigen Bezug ...................................................179
I. Berechnung der Lohnsteuer auf einen sonstigen Bezug .........179
1. Höhe der Lohnsteuer......................................................179
2. Zeitliche Zurechnung.....................................................180
II. Steuerliche Pflichten des Arbeitgebers ...................................180
1. Lohnsteuer-Jahresausgleich bzw.
Einkommensteuerveranlagung........................................180
2. Gesamtschuldnerische Haftung des Arbeitgebers
und des Arbeitnehmers für die Lohnsteuer.....................182
3. Inanspruchnahme des Arbeitgebers
durch Haftungsbescheid.................................................182
a. Begründungszwang...................................................182
b. Rechtsirrtum.............................................................183
c. Vorrangige Inanspruchnahme des Arbeitnehmers......183
d. Bestandskräftige Veranlagung des Arbeitnehmers.....183
e. Zahlung durch Arbeitnehmer....................................184
4. Haftung des Geschäftsführers.........................................184
a. Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens....................185
b. Zuständigkeitsverteilung bei Vorhandensein
mehrerer Geschäftsführer.......................................... 185
c. Ausscheiden eines Geschäftsführers
vor Fälligkeit der Lohnsteuer.....................................186
D Rückstellungen .....................................................................189
I. Allgemeines ...........................................................................189
II. Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen ..........................190
III. Geschäftsjubiläum .................................................................191
IV. Rückstellung für Urlaubs-und Weihnachtsgeld ....................191
V. Rückstellung für Abfindungszahlungen.................................192
18
Inhalt
3. Teil: Sozialversicherungsrecht ..........................................193
A Der Begriff des Arbeitsentgelts ..............................................195
I. Rechtsentwicklung.................................................................195
II. Gegenwärtige Rechtslage.......................................................196
1. Die Grundregel...............................................................196
2. Laufendes Arbeitsentgelt -
einmalig gezahltes Arbeitsentgelt....................................197
3. Ausnahmen.....................................................................198
a. Die Verordungsermächtigung des § 17 SGBIV......198
aa. Inhalt und Bedeutung der Ermächtigung................198
bb. Die Arbeitsentgeltverordnung................................199
aaa. Grundsatz: NichtZurechnung
lohnsteuerfreier Einnahmen...................................200
bbb. Weitere Fälle der NichtZurechnung
zum Arbeitsentgelt.................................................201
b. Gesetzliche Ausnahmeregelungen...........................203
4. Die Sachbezugsverordnung.............................................203
B Die Bedeutung des Arbeitsentgelts für die
Versicherungs- und Beitragspflicht ........................................205
I. Geringfügige Beschäftigungen ...............................................205
1. Rechtsgrundlagen...........................................................205
2. Ermittlung des Arbeitsentgelts im Falle
von Sonderleistungen...................................................... 205
II. Krankenversicherungsfreiheit wegen
Überschreitung der Jahresarbeitsentgeltgrenze.......................207
1. Ermittlung des Jahresarbeitsentgelts
im Falle von Sonderleistungen........................................208
2. Familienzuschläge...........................................................208
19
Inhalt
C Der Beitragsanspruch ............................................................211
I. Entstehen des Beitragsanspruchs ...........................................211
1. Laufendes Arbeitsentgelt.................................................211
2. Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt...................................211
II. Fälligkeit................................................................................212
1. Laufende Beiträge...........................................................212
2. Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt...................................212
III. Die Beitragszahlung ..............................................................213
1. Die Beitragstragungspflicht.............................................213
a. Allgemeines............................................................213
b. Besonderheiten bei einmalig
gezahltem Arbeitsentgelt........................................214
2. Beitragsschuldner............................................................216
a. Beitragsabführungspflicht des Arbeitgebers............216
b. Der Rückgriff des Arbeitgebers..............................216
aa. Beschränkung auf Lohnabzug................................216
bb. Nachholung eines Lohnabzugs...............................217
cc. Ausnahmen............................................................217
D Die Beitragsberechnung.........................................................219
I. Allgemeine Grundlagen .........................................................219
1. Die Beitragssätze.............................................................219
2. Die Beitragsbemessungsgrenzen......................................220
II. Die zeitliche Zuordnung des Arbeitsentgelts..........................222
1. Laufendes Arbeitsentgelt.................................................223
2. Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt...................................223
a. Übersicht................................................................223
b. Zuordnung bei laufendem
Beschäftigungsverhältnis........................................224
20
Inhalt
c. Zuordnung bei ruhendem oder nach
beendetem Beschäftigungsverhältnis ......................224
DL Feststellung der beitragspflichtigen Sonderleistung................225
1. Grundregelung................................................................225
2. Ermittlung der anteiligen
Jahresbeitragsbemessungsgrenzen...................................226
3. Ermittlung des Arbeitsentgelts........................................228
4. Besonderheiten...............................................................230
a. Mehrfachzahlungen................................................230
b. Zahlungen in der Zeit vom 01.01. bis
zum 31.03. eines Jahres (Märzklausel)...................230
aa. Zuordnung zum Vorjahr........................................231
bb. Mehrfachzahlungen im ersten Quartal...................232
cc. Der Bestand der Zuordnung einer
Sonderleistung zum laufenden Kalenderjahr..........233
dd. Identität des Arbeitgebers.......................................234
ee. Ruhende oder beendete
Beschäftigungsverhältnisse.....................................235
c. Beitragsfreiheit bei Auszahlung..............................235
d. Zahlung bei Bezug von Kurzarbeiter-
oder Schlechtwettergeld..........................................236
5. Korrekturen des Arbeitsentgelts......................................237
a. Korrekturen des laufenden Arbeitsentgelts.............237
b. Korrekturen des einmalig gezahlten
Arbeitsentgelts........................................................238
aa. Nachzahlungen......................................................238
bb. Rückzahlungen.......................................................239
c. Hinweise zur Beitragserstattung.............................239
aa. Antrag....................................................................239
bb. Verzinsung und Verjährung....................................240
cc. Verrechnung und Aufrechnung..............................240
21
Inhalt
IV. Kritik.....................................................................................240
1. Frühere Rechtslage......................................................— 240
2. Auswirkungen der Neuregelung.....................................241
3. Verfassungsrechtliche Bedenken......................................242
E Die Behandlung einzelner Sonderleistungen ..........................245
F Rechtswegfragen ...................................................................261
4. Teil: Muster .........................................................................263
I. Muster I: Arbeitsvertragliche Vereinbarungen...................265
D. Muster II: Betriebsvereinbarungen......................................271
III. Muster III: Tarifverträge......................................................273
IV. Muster IV: Die Grenzwerte für 1995 ...................................293
V. Muster V: Beitragssätze zur Sozialversicherung
in Prozent des Bruttoarbeitsentgeltes .................295
VI. Muster VI: Beitragsbemessungsgrenzen...............................297
5. Teil: Rechtsvorschriften ....................................................301
Arbeitsentgeltverordnung.............................................................303
Einkommensteuergesetz - Auszug -.............................................306
Lohnsteuerdurchführungsverordnung - Auszug -........................309
Sachbezugsverordnung 1995 ........................................................311
Stichwort ......................................................................................................................................217
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