Steuerhinterziehung durch verdeckte Gewinnausschüttung: unrichtige Feststellung nach § 47 KStG als Steuervorteilserlangung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Berlin-Verl. Spitz [u.a.]
1995
|
| Schriftenreihe: | Strafrecht der Wirtschaft
1 |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE:
GLIEDERUNG:
IX
-
XTV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS:
XV
-
XX
1.
TEIL
:
EINFUEHRUNG
.
1
A.
VERKUERZUNG
VON
KOERPERSCHAFTSTEUER
UND
STEUERHINTERZIEHUNGSTATBESTAND
.
1
B.
PROBLEME
DER
THEMATIK
.
2
I.
PROBLEMKREIS
"STEUERLICHE
ERFASSUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN"
.
4
II.
PROBLEMKREIS
"TATHANDLUNG"
.
4
1.
TAEUSCHUNG
UEBER
TATSACHEN
.
4
2.
BEWEISANFORDERUNGEN
.
5
HI.
PROBLEMKREIS
"TATERFOLG"
.
5
1.
DREISTUFIGE
VERKUERZUNGSERMITTLUNG
.
6
2.
EINKOMMENSTEUER
DES
GESELLSCHAFTERS
.
6
3.
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
8
A)
EBENE
DER
GESELLSCHAFT
.
9
B)
EBENE
DES
GESELLSCHAFTERS
.
10
IV.
PROBLEMKREIS
"KOMPENSATIONSVERBOT"
.
10
V.
PROBLEMKREIS
"VERJAEHRUNG"
.
11
C.
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
11
X
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE:
2.
TEIL:
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
13
A.
GEGENSTAND
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
14
B.
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
ASPEKTE
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
15
C.
AUSWIRKUNGEN
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
AUF
DER
GESELLSCHAFTSEBENE
.
16
I.
ZWECK
DER
HERSTELLUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.
16
II.
ERFASSUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
MIT
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
20
III.
DER
UMFANG
DER
ERFASSUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.
23
IV.
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
UND
ANDERE
STEUERARTEN
.
27
1.
GEWERBESTEUER
.
27
2.
UMSATZSTEUER
.27
D.
ZWISCHENERGEBNIS
.
28
3.
TEIL:
DIE
TATHANDLUNG
I.S.D.
§
370
AO
.29
A.
UNRICHTIGE
ODER
UNVOLLSTAENDIGE
ANGABEN
.29
B.
PFLICHTWIDRIGES
IN
UNKENNTNIS
LASSEN
.
34
C.
DIE
NICHTERKLAERUNG
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
ALS
TATHANDLUNG
DER
STEUERHINTERZIEHUNG
.40
I.
BEGRIFF
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
41
II.
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
IM
EINZELNEN
.
44
1.
DIE
EINKOMMENSMINDERUNG
DURCH
VERMOEGENSMINDERUNG
.46
2.
BEGUENSTIGTE
.
48
3.
VORTEILSZUWENDUNG
.
50
A)
KAUSALITAET
ZWISCHEN
ZUWENDUNG
UND
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
.
50
B)
INHALTLICHE
VERTRAGSANFORDERUNGEN
(FREMDVERGLEICH)
.
51
C)
VORTEILSAUSGLEICH
.
54
D)
DAS
RUECKWIRKUNGSVERBOT
GEGENUEBER
BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTERN
.
56
III.
BEWEISLASTPROBLEMATIK
.
57
D.
ZWISCHENERGEBNIS
.
58
INHALTSVERZEICHNIS
XI
SEITE:
4.
TEIL:
DER
ERFOLG
DER
STEUERHINTERZIEHUNG
.
61
A.
DAS
RECHTSGUT
DER
STEUERHINTERZIEHUNG
.
61
B.
DIE
VERKUERZUNG
VON
STEUERN
DURCH
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
66
I.
AUSWIRKUNGEN
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
AUF
DAS
EINKOMMEN
DER
KOERPERSCHAFT
.
67
1.
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
73
A)
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
74
B)
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
75
C)
HERSTELLUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.
75
AA)
ZEITPUNKT
.
75
BB)
DURCHFUEHRUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG
.
76
CC)
AUSWIRKUNGEN
.
77
2.
BEDEUTUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
78
A)
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
79
B)
ZUGANG
ZUM
VERWENDBAREN
EIGENKAPITAL
.
80
C)
VERRECHNUNG
VON
AUSSCHUETTUNGEN
MIT
DEM
VERWENDBAREN
EIGENKAPITAL
.
81
D)
VERRECHNUNG
MIT
DEM
MASSGEBLICHEN
TEILBETRAG
DES
EIGENKAPITALS
.
82
3.
UNTERSCHIEDE
IN
DEN
STEUERLICHEN
AUSWIRKUNGEN
OFFENER
UND
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
84
4.
DIE
ABHAENGIGKEIT
STEUERLICHER
AUSWIRKUNGEN
VON
DER
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
86
II.
AUSWIRKUNGEN
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
AUF
DAS
EINKOMMEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
93
1.
BESTEUERUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
BEIM
BEGUENSTIGTEN
GESELLSCHAFTER
.
94
A)
EINKOMMENSTEUER
.
94
B)
KAPITALERTRAGSTEUER
.
98
2.
FEHLENDE
EINKOMMENSERHOEHUNG
BEIM
GESELLSCHAFTER
.
100
A)
ERFASSUNG
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
UNTER
EINER
ANDEREN
EINKUNFTSART
DES
GESELLSCHAFTERS
.
100
B)
ERSPARNIS
VON
AUFWENDUNGEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
101
C)
UNENTGELTLICHE
ZUWENDUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
AN
DEN
GESELLSCHAFTER
.
102
XII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE:
III.
DER
STRAFRECHTLICH
RELEVANTE
AUSGANGSBETRAG
ZUR
ERMITTLUNG
DER
HOEHE
DER
STEUERVERKUERZUNG
.
103
1.
SINN
UND
ZWECK
DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS
.
104
2.
ZIELSETZUNG
DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS
.
104
3.
STEUERTECHNISCHE
AUSGESTALTUNG
DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS
.105
4.
ZUFLUSSPRINZIP
.
106
IV.
BEWERTUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
108
C.
DIE
ERLANGUNG
NICHT
GERECHTFERTIGTER
STEUERVORTEILE
.
112
I.
DER BEGRIFF
DES
STEUERVORTEILS
IM
STEUERSTRAFRECHT
.
113
II.
DAS
VERHAELTNIS
DER
STEUERVERKUERZUNG
ZUR
STEUERVORTEILSERLANGUNG
.
115
IN.
DER
FESTSTELLUNGSBESCHEID
UEBER
DIE
TEILBETRAEGE
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
ALS
STEUERVORTEIL
.
117
1.
SYSTEMATISCHE
STELLUNG
UND
ZWECK
DES
§
47
KSTG
.
118
A)
DIE
BINDUNGSWIRKUNG
FUER
DEN
NACHFOLGENDEN
FESTSTELLUNGSBESCHEID
(GLIEDERUNGSZUSAMMENHANG)
.
120
B)
DIE
BINDUNGSWIRKUNG
FUER
DEN
KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID
.
122
2.
DIE
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERVORTEILSERLANGUNG
BEI
DER
GESONDERTEN
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
NACH
§47
KSTG
.
124
A)
STEUERLICHE
VERGUENSTIGUNG
.
124
B)
BEWILLIGUNG
DER
FINANZBEHOERDE
.
126
C)
KEINE
STEUERVERKUERZUNG
.
126
D)
BEEINTRAECHTIGUNG
DES
STAATLICHEN
STEUERANSPRUCHS
.
127
IV.
NICHT
GERECHTFERTIGT
.
128
V.
DIE
VOLLENDUNG
DER
VORTEILSERLANGUNG
.
129
VI.
DIE
HOEHE
DES
STEUERVORTEILS
.
130
D.
ZWISCHENERGEBNIS
.
132
5.
TEIL:
DAS
KOMPENSATIONSVERBOT
.
135
A.
SINN
UND
ZWECK
DES
KOMPENSATIONSVERBOTES
.
137
I.
DAS
KOMPENSATIONSVERBOT
ALS
PROZESSUALE
VORSCHRIFT
DER
PROZESSSTOFFBEGRENZUNG
.
138
II.
DIE
STEUERHINTERZIEHUNG
ALS
ABSTRAKTES
GEFAEHRDUNGSDELIKT
.
139
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
SEITE:
III.
REDUZIERUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHES
DES
KOMPENSATIONSVERBOTES
.
140
1.
DIE
SUBJEKTIVE
VERSUCHSLOESUNG
.
140
2.
DER
OBJEKTIVE
WIRTSCHAFTLICHE
ZUSAMMENHANG
.
143
B.
DER
UMFANG
DES
HINTERZIEHUNGSBETRAGES
.
146
C.
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
UND
KOMPENSATIONSVERBOT
.
149
I.
STEUERLICHE
EIMAESSIGUNGSGRUENDE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
AUFDECKUNG
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
149
1.
STEUERLICHE
ERMAESSIGUNGSGRUENDE
AUF
DER
EBENE
DER
KOERPERSCHAFT
.
149
2.
STEUERLICHE
ERMAESSIGUNGSGRUENDE
AUF
DER
EBENE
DES
GESELLSCHAFTERS
.
151
II.
DIE
EINORDNUNG
STEUERLICHER
ERMAESSIGUNGSGRUENDE
ALS
"ANDERE
GRUENDE"
NACH
§
370
ABS.
4
S.
3
AO
.
151
1.
AUSSCHUETTUNGEN
AUS
DEM
EK
04
.
152
2.
AUSSCHUETTUNGEN
AUS
DEM
EK
50
UND
EK
36
.
152
3.
STELLUNGNAHME
.
153
4.
ANRECHNUNGSGUTHABEN
.
158
D.
ZWISCHENERGEBNIS
.
159
6.
TEIL:
STRAFVERFOLGUNGSVERJAEHRUNG
.
161
A.
BEGINN
DER
STRAFVERFOLGUNGSVERJAEHRUNG
.
162
I.
TATBEENDIGUNG
BEI
STEUERHINTERZIEHUNG
DURCH
HANDELN
.
163
II.
TATBEENDIGUNG
BEI
STEUERHINTERZIEHUNG
DURCH
UNTERLASSEN
.
164
B.
DER
VEIJAEHRUNGSBEGINN
AUF
DER
EBENE
DER KOERPERSCHAFT
.
167
I.
DIE
VERJAEHRUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERVERKUERZUNG
.
167
II.
VERJAEHRUNGSBEGINN
BEI
UNRICHTIGER
FESTSTELLUNG
NACH
§
47
KSTG
.
168
1.
DIE
GLEICHSTELLUNG
VON
STEUERFESTSETZUNG
UND
FESTSTELLUNG
NACH
§
47
KSTG
.
170
A)
ANSICHT
DER
RECHTSPRECHUNG
.
171
B)
ANSICHT
DES
SCHRIFTUMS
.
173
2.
ERGEBNIS
.
175
C.
VERJAEHRUNGSBEGINN
AUF
DER
EBENE
DES
GESELLSCHAFTERS
.
179
D.
ZWISCHENERGEBNIS
.
180
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE:
7.
TEIL:
DIE
WESENTLICHEN
ERGEBNISSE
DER
UNTERSUCHUNG.
181
A.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
WICHTIGSTEN
EINZELERGEBNISSE
.
181
I.
PROBLEMKREIS
"STEUERLICHE
ERFASSUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN"
.
181
N.
PROBLEMKREIS
"TATHANDLUNG"
.
182
III.
PROBLEMKREIS
"TATERFOLG"
.
183
IV.
PROBLEMKREIS
"KOMPENSATIONSVERBOT"
.
184
V.
PROBLEMKREIS
"VERJAEHRUNG"
.
184
B.
ENDERGEBNIS
UND
KERNAUSSAGEN
ZU
DEN
ABGEHANDELTEN
PROBLEMKREISEN
.
185
LITERATURVERZEICHNIS:
.
187
-
214
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.
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