Die Kunst, Bilanzen zu lesen: Anleitung zur treffsicheren Bilanzbeurteilung
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Taylorix-Fachverl.
1995
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| Ausgabe: | 6. Aufl. |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A. Einführung 13
I. Treffsichere Bilanzbeurteilung was setzt sie voraus
und was nutzt sie? 13
1. Vom Wesen der Kunst, Bilanzen
zu lesen 13
2. Vom Nutzen der Bilanzbeurteilung 13
3. Über den Unterschied externer und interner
Bilanzanalyse 14
II. Was alles zu den Bereichen externer
Bilanzbeurteilung gehört 14
1. Über die Hauptbereiche 14
2. Über zeitliche und zwischenbetriebliche
Vergleiche 15
III. Wie man eine Bilanzanalyse vorbereitet 15
1. Über die Materialbeschaffung 16
a) Bilanzauswahl 16
b) Bereitstellung der Unterlagen 17
2. Über die Bilanzaufbereitung 17
a) Überprüfung der Gliederung
(formelle Bilanzkritik) 17
Gliederung der Vermögensbilanz 18
Gliederung der Gewinn und
Verlustrechnung 19
b) Vereinfachungen 19
c) Ermittlung statistischer Zahlen 20
Gliederungszahlen 20
Indexzahlen 20
Beziehungs oder Schlüsselzahlen 21
3. Über Zielstellung und Planung 21
a) Ziele der Analyse 21
Totalanalyse 21
Teilanalyse 24
b) Analysenplanung 25
IV. Welche Grenzen des Aussagewertes man
beachten muß 26
7
B. Analyse der Vermögensbilanz am praktischen Fall 29
Vorbemerkung 29
I. Wie man die systematische Analyse vorbereitet 29
1. Was die Einschätzung erleichtert 29
a) Darstellung der Bilanz in absoluten und
in Gliederungszahlen 29
b) Die Bilanz in Kreisdiagrammen 29
2. Wie man sich einstimmt 32
a) Was der Bilanzstichtag bedeutet 32
b) Unternehmensgröße 33
c) Herausragende Posten 34
d) Wirtschafts bzw. Industriezweig 35
3. Warum und wie sich ein Vergleich mit dem Vorjahr
empfiehlt 35
a) Bilanzvergleich durch Indexzahlen 35
b) Bilanzvergleich durch Säulendiagramme 38
c) Fortschreibung im einzelnen 38
4. Bilanzen in Gliederungs und Indexzahlen
werden aufgestellt 38
5. Bilanzdaten werden durch Angaben im Anhang
und Lagebericht ergänzt 42
II. Wie man das Kapital und seine Entwicklung
einschätzt 43
1 Struktur und Entwicklung des Gesamtkapitals
gilt es zu erkennen 43
2. Struktur und Entwicklung des Eigenkapitals
sind zu analysieren 47
3. Der Bilanzkurs wird bestimmt 50
4. Die Struktur des Fremdkapitals bedarf
der Untersuchung 52
a) Verhältnis von Handels und Bankkrediten 52
b) Das Geheimnis „sonstiger Kredite 53
c) Kreditfristen 54
d) Kreditbesicherung 56
e) Kreditverbriefung 58
f) Struktur der Bankkredite 59
5. Die Entwicklung des Fremdkapitals ist
entscheidend 61
6. Über den Kapitalumschlag 62
III Wie man das Vermögen analysiert 63
8
1. Zur Beurteilung des Grundaufbaus 63
2. Über die Struktur des Anlagevermögens 66
a) Über die drei Anlagenkategorien und
ihre Bedeutung 66
b) Zur Fragwürdigkeit der Beurteilung des
Anlagenausweises infolge von
Unterbewertung 67
c) Über den Einfluß der Anlagenmiete auf
die Beurteilung 69
3. Die Entwicklung des Anlagevermögens muß
beobachtet werden 70
4. Über die Struktur des Umlaufvermögens 71
a) Intensität und Zusammensetzung der Vorräte .. 71
b) Umschlag der Vorräte 74
c) Die Bestandsentwicklung der Vorräte
ist zu beobachten 76
d) Über Intensität und Zusammensetzung
der Forderungen 77
Forderungsintensität und Struktur 77
Forderungsumschlag 79
e) Zur Struktur der flüssigen Mittel 80
5. Zur Entwicklung des Umlaufvermögens 82
IV. Wie man Kapitalverwendung und Liquidität beurteilt . 82
1. Was sagt die goldene Bilanzregel? 82
2. Welche Hauptrelationen bestehen bei der
Anlagenfinanzierung? 83
3. Über Liquiditätsbeziehungen 85
V. Was eine Bewegungsbilanz aussagt 87
VI. Welches Gesamturteil ergibt sich aus der
Bilanzanalyse? 90
C. Analyse der Erfolgsbilanz 91
I. Wie man sich einstimmt und vorbereitet 91
1. Über Aufbaumängel und ihre Folgen 91
2. Darstellung der GuV Rechnung in absoluten
und statistischen Zahlen 94
3. Die GuV Rechnung in Diagrammen 94
II. Welche Posten herausragen 95
III. Die Grundstruktur der Kosten ist entscheidend 95
1. Zum Begriff der Kosten und Aufwendungen 95
9
1.*
2. Über Abhängigkeit der Kostenstruktur von
Wirtschafts und Geschäftszweig 96
a) Wie unterscheiden sich die einzelnen
Geschäftszweige? 96
b) Welche Besonderheiten kennzeichnen die
Brauwirtschaft? 97
IV. Über Bedeutung und Wege der Aufwands¬
und Kostenanalyse 97
1. Analysen am Einzelabschluß 97
2. Über zeitliche Kostenvergleiche 98
V. Die einzelnen Aufwandsposten in Struktur
und Entwicklung 98
1. Roh , Hilfs und Betriebsstoffe 99
2. Personalkosten 100
3. Abschreibungen auf Sachanlagen 102
4. Abschreibungen auf Finanzanlagen und
Forderungen 104
5. Zinsaufwendungen 105
6. Steuern 107
a) Über die Bedeutung des Ausweises 107
b) Über Steuern vom Einkommen und
vom Ertrag 108
c) Über sonstige Steuern 109
7. Sonstige betriebliche Aufwendungen 109
8. Wie man Kostenkomplexe erkennt 110
a) Bereichskosten 110
b) Kostenkomplexe besonderer Art 110
VI. Die Struktur der Erträge ist zu bestimmen 112
1. Über den Aussagewert des
Ertragsausweises 112
2. Die Umsatzerlöse 113
a) Erlöse im Berichtsjahr 113
b) Zeitlich wertmäßige Erlösvergleiche 115
c) Zeitlich mengenmäßige Vergleiche 115
3. Wie sind die übrigen Erträge einzuschätzen? 116
a) Über die Erträge aus Beteiligungen 116
b) Über Erträge aus anderen Wertpapieren und
Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 118
c) Über sonstige Zinsen und ähnliche Erträge .... 118
d) Die sonstigen betrieblichen Erträge 119
10
I
VII. Der JahresüberschuB als Ergebnis
der Rechnung 120
1. Wesen des Jahresüberschusses 120
2. Vom Jahresüberschuß zum Bilanzgewinn 121
D. Ergänzende Analysen 123
I. Was Cash flow Kennzahlen bedeuten 123
1. Arten und Verfahren 123
2. Der Cash flow lndex 124
3. Cash fIow Raten 126
a) Kapitalrate 126
b) Umsatzrate 127
4. Cash flow und Börsenkurs 128
II. Über kapitalbezogene Rentabilitätskennzahlen 129
1. Brutto und Nettorentabilität 129
2. Teilrentabilitäten 131
3. Aktienrentabilität 131
4. Über Besonderheiten der Return on Investment
Rechnung 132
a) Aufgaben 132
b) Aufspaltung der Rentabilitätskennzahl 132
c) Rendite des Gesamtkapitals 134
SchluBbemerkung 135
11
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