Steuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bad Wörishofen
Holzmann
1994
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Führungswissen für kleine und mittlere Unternehmen
6 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 182 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 377830352X |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 17
Abkürzungsverzeichnis 18
1 Kapitel: Das Steuerwesen in Deutschland 19
1.1 Steuer Aufkommen 1993 19
1.2 Einteilung der Steuern und zuständige Verwaltungsbehörde 19
1.3 Steuervorschriften 21
1.4 Rechtsprechung in Steuersachen 22
1.5 Geschäftsmäßige Hilfe in Steuerangelegenheiten 22
1.6 Wirtschaftliche Betrachtungsweise 22
Wiederholungsfragen zum 1. Kapitel 24
2 Kapitel: Steuerersparnis durch
Sachverhaltsgestaltung 25
2.1 Allgemeine Kenntnisse 25
2.1.1 Grenzen aller Gestaltungsmöglichkeiten 25
2.1.2 Voraussetzungen einer effektiven steuersparenden Gestaltung . 25
2.1.2.1 Kenntnisse im Steuerrecht 25
2.1.2.2 Leistungsmöglichkeit eines Beraters 26
2.1.2.3 Verhältnis zur Steuerbehörde 26
2.2 Gestaltungsmöglichkeiten durch progressive Steuersätze 26
2.2.1 Progressive Staffelung des Einkommensteuertarifs 27
2.2.2 Instrumente zur Gewinnverlagerung 27
2.2.2.1 Einnahme Überschußrechnung (§ 4 [3] EStG) 28
2.2.2.2 Bilanzierende Unternehmen (§§ 5,4 [1] EStG) 28
2.2.2.3 Gewinne aus Geschäftsveräußerung oder Geschäfts¬
aufgabe 29
2.3 Wiederkehrende Bezüge als Veräußerungsentgelt 30
2.4 Verlustabzug nach § lud EStG 30
2.5 Die Erbschaftsteuer als Mittel der Steuerersparnis 30
2.5.1 Erbschaftsteuertarif 30
2.5.2 Die Aufteilung eines Erbes 31
2.6 Steuersparende Gestaltungen mit Familienmitgliedern 32
2.6.1 Verträge als steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten 33
5
mnaiisverzeichms
2.6.1.1 Voraussetzungen bei Verträgen mit Familien¬
mitgliedern 33
2.6.2 Arbeitsverhältnisse mit Familienmitgliedern 34
2.6.2.1 Allgemeine Bestimmungen 34
2.6.2.2 Arbeitsverhältnisse zwischen Ehegatten 35
2.6.2.3 Formerfordernisse und steuerliche Vorteile bei
Arbeitsverhältnissen mit Kindern 35
2.6.3 Gesellschaftsverträge mit Familienmitgliedern
(Personengesellschaften) 36
2.6.3.1 Der Abschluß von Gesellschaftsverträgen 36
2.6.3.2 Steuerliche Beurteilung der Personengesellschaften ... 37
2.6.3.3 Gründung von Personengesellschaften 37
2.6.3.4 Steuerliche Anerkennung von Gesellschaftsverträgen . 38
2.6.3.5 Unzulässige Einschränkungen der Gesellschafter¬
stellung von Kindern 38
2.6.3.6 Unangemessen hohe Gewinnanteile von Kindern 39
2.6.3.7 Vorteile der Gesellschaftsgründung mit Familien¬
mitgliedern 39
2.6.3.8 Stille Gesellschaft (§§ 230 ff. HGB) 40
Wiederholungsfragen zum 2. Kapitel 42
3 Kapitel: Einkommensteuer 43
3.1 Steuerpflicht und Einkommensermittlung 43
3.1.1 Erhebungsformen und Grundlagen der Einkommensteuer 43
3.1.2 Persönliche Einkommensteuerpflicht 44
3.1.2.1 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht 44
3.1.2.2 Beschränkte Einkommensteuerpflicht 44
3.1.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 44
3.1.3.1 Das Inlandseinkommen 45
3.2 Ermittlung der Einkünfte 46
3.2.1 Die Einkunftsarten und ihre Einkünfte 46
3.2.1.1 Der Gewinn 46
3.2.1.2 Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten . 46
3.2.1.3 Unternehmerische Einkünfte (Nr. 1 3) 47
3.2.2 Die Zuordnung von Einnahmen zu den Einkunftsarten 47
3.2.3 Steuerfreie Einkünfte und Freibeträge 48
3.2.3.1 Steuerfreie Einkünfte 48
3.2.3.2 Freibeträge der verschiedenen Einkunftsarten 48
3.2.3.3 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) 49
6
Inhaltsverzeichnis
3.2.4 Abgrenzung der Lebenshaltungskosten von den Einkünften ... 49
3.2.5 Liebhaberei 49
3.2.6 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaligen Tätigkeiten ... 50
3.3 Gewinnermittlung nach Steuerrecht 50
3.3.1 Gewinnermittlungsarten 50
3.3.1.1 Gewinnermittlung nach § 5 EStG 50
3.3.1.2 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG 50
3.3.1.3 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 51
3.3.1.4 Gewinnermittlung nach § 13a EStG 51
3.3.1.5 Gewinnermittlung durch Schätzung 51
3.3.2 Gewinn aus Geschäftsveräußerung (§§ 14 16 EStG) 52
3.3.2.1 Sonderfälle der Veräußerung 53
3.3.3 Gewinnermittlung durch Einnahme Überschuß
Rechnung gem. § 4 (3) EStG bzw. Abschn. 17 EStR 54
3.3.4 Betriebsausgaben 55
3.3.4.1 Reisekosten (Abschnitt 120 EStR) 55
3.3.4.2 Private Nutzung betrieblicher Kraftfahrzeuge 56
3.3.4.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 56
3.4 Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die
Werbungskosten 57
3.4.1 Einnahmen (§ 8 EStG) 57
3.4.2 Werbungskosten (§ 9 EStG) 57
3.4.2.1 Pauschbeträge für Werbungskosten 57
3.4.3 Gesamtbetrag der Einkünfte 58
3.4.3.1 Verluste beim Verlustausgleich 58
3.4.3.2 Abzüge nach Durchführung des Verlustausgleichs ... 58
3.4.3.3 Sonderausgaben (§§ 10 10f EStG) 58
3.4.3.4 Aufwendungen für steuerbegünstigte Zwecke 59
3.4.3.5 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen
(§ 10 [3] EStG) 60
3.4.3.6 Außergewöhnliche Belastungen 60
3.4.3.7 Zumutbare Eigenbelastungen 61
3.5 Festsetzung der Einkommensteuer,
Zahlung und Tarif 62
3.5.1 Einkommensteuerveranlagung 62
3.5.2 Zahlung der Einkommensteuer 62
3.5.3 Errechnung der Einkommensteuer 63
3.5.3.1 Splitting Tarif 63
7
altsverzeichnis
5.1.4.1 Abschlußbilanz %
5.1.4.2 Zweischneidigkeit der Bilanz 96
5.2 Einführung in das Bilanzsteuerrecht 96
5.2.1 Handelsbilanzen (HB) 96
5.2.2 Steuerbilanz (StB) 97
5.2.3 In der Steuerbilanz auszuweisende Wirtschaftsgüter 98
5.2.3.1 Notwendiges Betriebsvermögen 98
5.2.3.2 Notwendiges Privatvermögen 98
5.2.3.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen 98
5.2.3.4 Bilanzierungsverbote nach Handels und Steuerrecht . 99
5.2.3.5 Wirtschaftsgüter gemischter Nutzung 99
5.2.3.6 Bilanzierungs (Ansatz )Wahlrechte 99
5.2.3.7 Gemischt genutzte Grundstücke 100
5.2.3.8 Grundstücke von Personengesellschaften 100
5.2.3.9 Sonderbetriebsvermögen der Mitunternehmer 100
5.2.4 Bewertung in der Steuerbilanz 101
5.2.4.1 Anschaffungskosten
(Abschnitt 32a EStR, § 255 [1] HGB) 101
5.2.4.2 Herstellungskosten (Abschnitt 33 EStR, § 255 [2] HGB) 101
5.2.4.3 Teilwert (§ 6 [1] S. 3 EStG) 102
5.2.4.4 Festwerte in der Bilanz 102
5.2.4.5 Gruppenbewertungen i. S. § 240 (4), § 256 HGB 103
5.2.4.6 Nachträgliche Anschaffungs oder Herstellungskosten 103
5.2.4.7 Zuschüsse zu Beschaffungskosten eines
Anlagegegenstandes 103
5.2.4.8 Steuerfreie Rücklagen 103
5.2.4.9 Sonderbetriebsvermögen von Gesellschaftern einer
Personengesellschaft 104
5.2.4.10 Übertragene stille Reserven 105
5.2.4.11 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 105
5.2.4.12 Die Bewertung der Wirtschaftsgüter 105
5.2.5 Abschreibung 106
5.2.5.1 Absetzungen für Abnutzung (AfA) 106
5.2.5.2 Vorschriften zur Abschreibung 106
5.2.5.3 Ausgangswert für Abschreibungen 107
5.2.5.4 Abschreibungsmethoden 107
5.2.5.5 Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer und
Abschreibungstabellen 107
5.2.5.6 Beginn der Abschreibung und
vorgeschriebene Nutzungszeiten 108
5.2.5.7 Sonderfälle der Abschreibungsbemessung 108
5.2.5.8 Gewinnkorrekturen außerhalb der Bilanz 109
Wiederholungsfragen zum 5. Kapitel 110
0
Inhaltsverzeichnis
6 Kapitel: Körperschaftsteuer 112
6.1 Bedeutung der Körperschaftsteuer 112
6.2 Bestimmungen des
Körperschaftsteuergesetzes (KStG) 112
6.2.1 Der Körperschaftsteuer unterliegende Körperschaften 112
6.2.2 Besonderheiten bei der Besteuerung
von Körperschaften 113
6.2.2.1 Einkommensermittlung der Körperschaften
(§§ 7 10 KStG) 113
6.2.2.2 Einkunftsarten der Körperschaften 113
6.2.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 114
6.2.2.4 Abziehbare Aufwendungen (§ 9 KStG) 114
6.2.2.5 Nichtabziehbare Aufwendungen (§ 10 KStG) 114
6.2.3 Steuersätze der Körperschaftsteuer und ihre Festsetzung 115
6.2.3.1 Steuerfreibeträge für Körperschaften 115
6.2.4 Körperschaftsteuer Anrechnung 115
6.2.4.1 Ausschüttungsbelastung 115
6.2.4.2 Anrechnungsberechtigung 116
6.2.4.3 Nachweis der Anrechnungsberechtigung 116
6.2.4.4 Die Ausschüttung und ihre Besteuerung 116
6.2.4.5 Buchung des Ertrags aus Ausschüttungen
beim Anteilseigner 117
Wiederholungsfragen zum 6. Kapitel 118
7 Kapitel: Vermögensteuer 119
7.1 Einordnung und wirtschaftliche Bedeutung der Vermögensteuer .... 119
7.2 Steuerpflicht zur Vermögensteuer 119
7.3 Berechnung der Vermögensteuer 120
7.3.1 Schema zur Berechnung des Gesamtvermögens 120
7.3.2 Vergünstigung für Einheitswerte
des Betriebsvermögens 121
7.3.3 Steuersatz 121
7.3.4 Freibeträge 121
7.4 Veranlagung zur Vermögensteuer 122
7.4.1 Nachveranlagung 122
7.4.2 Neuveranlagung innerhalb des Dreijahreszeitraums 122
7.4.3 Aufhebung der Vermögensteuerveranlagung 122
11
Inhaltsverzeichnis
7.5 Entrichtung der Vermögensteuer 122
Wiederholungsfragen zum 7. Kapitel 123
8 Kapitel: Erbschaftsteuer 124
8.1 Steuerpflicht bei Erbschaft und Schenkung 124
8.1.1 Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG) 124
8.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 124
8.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG) ... 125
8.1.2 Sachliche Steuerpflicht 125
8.1.2.1 Erwerb von Todes wegen (§ 3 ErbStG) 125
8.1.2.2 Schenkungen unter Lebenden 125
8.2 Die Wertermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs 126
8.2.1 Mehrere Vermögenserwerbe
innerhalb der letzten 10 Jahre 126
8.2.2 Bewertung des Erwerbs (§ 12 ErbStG) 126
8.2.3 Sachliche Steuerbefreiungen 126
8.3 Die Besteuerung nach dem Erbschaftsteuergesetz (§ 19 ErbStG) 127
8.3.1 Steuerklassen 127
8.3.2 Freibeträge (§ 6 ErbStG) 127
8.3.2.1 Persönliche Freibeträge 127
8.3.2.2 Freibetrag für Erwerbe von Betriebsvermögen 128
8.3.2.3 Zusätzliche Versorgungsfreibeträge gem. § 17 ErbStG . 128
8.3.3 Festsetzung der Erbschaftsteuer 128
8.3.4 Erbschaftsteuertarif 129
Wiederholungsfragen zum 8. Kapitel 13
9 Kapitel: Gewerbesteuer 131
9.1 Merkmale der Gewerbesteuer 131
9.2 Belastung der Unternehmen durch die
Gewerbesteuer 131
9.3 Beeinflussung der Gewerbesteuer durch
Dauerschulden und Grundstücke 132
9.3.1 Dauerschulden 132
9.3.2 Grundstücke 132
9.3.2.1 Betrieblich genutzte Grundstücksteile 132
9.3.2.2 Betriebsgrundstücke 133
12
Inhaltsverzeichnis
9.4 Gewerbeertrag und Gewerbekapital 133
9.4.1 Berechnung von Gewerbeertrag und Gewerbekapital 134
9.5 Berechnung der Gewerbesteuer 135
Wiederholungsfragen zum 9. Kapitel 136
10 Kapitel: Umsatzsteuer 137
10.1 Bedeutung der Umsatzsteuer 137
10.2 Steuerbare Umsätze 138
10.2.1 Tatbestände, die der Umsatzsteuer unterliegen 138
10.2.2 Lieferungen und sonstige Leistungen 139
10.2.2.1 Lieferungen 139
10.2.2.2 Sonstige Leistungen 139
10.2.2.3 Unternehmer 140
10.2.2.4 Erhebungsgebiet 140
10.2.2.5 Gemeinschaftsgebiet 140
10.2.2.6 Drittlandsgebiet 140
10.2.2.7 Ort einer Lieferung 140
10.2.2.8 Ort einer sonstigen Leistung 141
10.2.2.9 Entgelt (§§ 10,11 UStG) 141
10.2.2.10 Unternehmen 142
10.2.3 Eigenverbrauch (§ 1 [1] Nr. 2 UStG) 142
10.2.3.1 Aufwendungseigenverbrauch (§ 1 [1] Nr. 2c UStG) ... 142
10.2.3.2 Unentgeltliche Gesellschaftsleisrungen (§ 1 [1] Nr. 3).. 142
10.2.4 Einfuhr (§ 1 [1] Nr. 4) 143
10.2.4.1 Versteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs .. 143
10.2.4.2 Der innergemeinschaftliche Erwerb neuer Fahrzeuge . 143
10.2.4.3 Die Erwerbsschwelle 144
10.2.4.4 Einfuhren und Erwerbe im innergemeinschaftlichen
Erwerb 144
10.3 Steuerfreie Umsätze (§§ 4/5 UStG) 144
10.3.1 Vorteile der Umsatzsteuerbefreiung 145
10.3.1.1 Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug 145
10.3.1.2 Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzug (§ 4 Nr. 7, 28) 145
10.3.1.3 Steuerbefreiung ohne Vorsteuerabzug, aber mit
Optionsrecht 145
10.3.2 Verzicht auf Umsatzsteuerbefreiung 146
10.4 Besteuerungsverfahren der Umsatzsteuer 146
10.4.1 Das Entgelt (§§ 10,25a) 146
13
Inhaltsverzeichnis
10.4.2 Besondere Besteuerungsformen (§ 23 UStG) 146
10.4.3 Steuersätze der Umsatzsteuer (§ 12 UStG): 147
10.4.4 Entstehung der Umsatzsteuer (§ 13 UStG) 147
10.4.4.1 Entstehung der Umsatzsteuer
beim innergemeinschaftlichen Erwerb 148
10.4.4.2 Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten
(§ 20 UStG) 148
10.4.5 Offener Ausweis der Umsatzsteuer in Rechnungen
(§ 14 UStG) 148
10.4.5.1 Rechnungen über Lieferungen
im innergemeinschaftlichen Verkehr 148
10.4.6 Vorsteuer 149
10.4.6.1 Pauschale Berechnungen von Vorsteuerbeträgen 149
10.4.7 Durchführung des Besteuerungsverfahrens 150
10.4.7.1 Umsatzsteuervoranmeldungen 150
10.4.7.2 Zusammenfassende Meldung (§ 18a UStG) 151
10.4.7.3 Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 151
10.4.8 Umsatzsteuer Identifikations Nummer
(USt. Id. Nr.) gemäß § 27a UStG 151
10.4.9 Mitwirkungspflichten des Unternehmers 151
10.4.10 Umsatzsteuer Abzugsverfahren
(§§ 18 [8] UStG, 51 55 UStDV) 152
10.4.11 Die Umsatzsteuer Sonderprüfung 152
Wiederholungsfragen zum 10. Kapitel 153
11 Kapitel: Steuergesetze allgemeiner Art 1s4
11.1 Die Abgabenordnung (AO) und Nebengesetze 154
11.1.1 Inhaltsübersicht der Abgabenordnung 155
11.2 Das Steuerermittlungs und Festsetzungsverfahren 155
11.2.1 Das Veranlagungsverfahren 155
11.2.2 Der Steuerbescheid 156
11.2.2.1 Arten von Steuerbescheiden 15°
11.2.2.2 Inhalt der Steuerbescheide 15
11.2.2.3 Beweiskraft der Buchführung
bei Steuerfestsetzung 15
11.2.2.4 Steuerbescheide unter Vorbehalt und
vorläufige Steuerbescheide 157
11.2.2.5 Die Bestandskraft von Steuerbescheiden 158
14
11.2.3 Berichtigung oder Aufhebung von Steuerbescheiden 158
11.2.4 Das Rechtsbehelfsverfahren 160
11.2.4.1 Einspruch gegen einen Steuerbescheid 160
11.2.4.2 Beschwerde gegen Steuerverwaltungsakte 161
11.2.4.3 Gerichtliche Rechtsbehelfe 161
11.3 Die Außenprüfung der Finanzbehörden 162
11.3.1 Gesetzliche Grundlagen und Zulässigkeit von Außenprüfungen 162
11.3.2 Zweck und Umfang einer Außenprüfung (§ 194 AO) 162
11.3.3 Prüfungsanordnung (§ 196 AO) 163
11.3.3.1 Beschwerde gegen eine Prüfungsanordnung 163
11.3.4 Prüfungsgrundsätze (§ 199 AO) 164
11.3.5 Vorherige Ankündigung der Außenprüfung 164
11.3.6 Sonderfälle von Prüfungen 164
11.3.7 Beginn einer Außenprüfung 165
11.3.8 Mitwirkungspflichten bei der Prüfung (§ 200 AO) 165
11.3.8.1 Verweigerung der Mitwirkung bei der Prüfung 166
11.3.8.2 Gläubigerbenennung (§ 160 AO) 166
11.3.9 Pflichtwidrige Betriebsprüfungen und
Auswertungsverbote 166
11.3.9.1 Pflichtwidrige Betriebsprüfungen 166
11.3.9.2 Auswertungsverbote nach Prüfung 167
11.3.10 Schlußbesprechung und Prüfungsergebnis 167
11.3.10.1 Schlußbesprechung 167
11.3.10.2 Bekanntgabe des Prüfungsergebnisses (§ 202 AO) 168
11.3.11 Verfahrensvorschriften für die Betriebsprüfung 168
11.3.11.1 Betriebsgrößenklassen 168
11.3.11.2 Betriebsprüfung von Großbetrieben 169
11.3.11.3 Mittel und Kleinbetriebe 169
11.3.11.4 Kleinstbetriebe 170
11.3.11.5 Konzerne 170
11.3.12 Das Bundesamt für Finanzen 170
11.3.13 Zusätzliche Aufgaben der Betriebsprüfungsstellen 171
11.3.14 Verbindliche Zusagen der Finanzämter
(§§ 204/205 AO) 171
11.3.15 Weitere Prüfungsbereiche 171
11.3.15.1 Der Lohnsteueraußendienst 171
11.3.15.2 Die Kapitalverkehrsteuerprüfung 172
11.3.15.3 Umsatzsteuersonderprüfung 172
11.3.16 Steuerfahndungsämter 172
15
Inhaltsverzeichnis
11.4 Das Bewertungsgesetz 172
11.4.1 Bedeutung des Bewertungsgesetzes 172
11.4.2 Bewertungsgesetz und Ertragsteuern 17J
11.4.3 Vorschriften des Bewertungsgesetzes 173
11.4.4 Vermögensarten des Bewertungsgesetzes 173
11.4.5 Einheitsbewertung 173
Wiederholungsfragen zum 11. Kapitel 175
Stichwortverzeichnis 176
16
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