Aussetzung der Vollziehung, Stundung, Vollstreckungsaufschub und Billigkeitsmassnahmen als Mittel der Steuerpolitik: Möglichkeiten der Verringerung der Steuerlast und Aufschub der Fälligkeit der Steuer mit Schriftsatzmustern zur schnellen Umsetzung
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Kissing
Verl. Recht und Praxis
1995
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Inhaltsverzeichnis
A. Einleitung 15
B. Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO) 21
I. Bedeutung der Vorschrift 22
1. Vorläufiger Rechtsschutz 22
2. Abgrenzung zu Billigkeitsmaßnahmen 23
II. Anwendungsbereich 24
III. Vollziehbarkeit 26
1. Vollziehbare Verwaltungsakte 28
2. Sonderfälle der Vollziehbarkeit 30
a) Grundlagenbescheide 30
b) Folgebescheide 33
c) Außersteuerliche Verwaltungsakte 34
IV. Voraussetzungen für eine Aussetzung 35
1. Rechtsbehelfsverfahren 35
2. Antragstellung 36
3. Rechtsschutzbedürfnis 37
4. Ernstliche Zweifel 40
5. Unbillige Härte 45
6. Sicherheitsleistung 46
V. Rechtsnatur der Vollziehungsaussetzung 48
1. Verwaltungsakt 48
2. Ermessensentscheidung 49
3. Höhe der auszusetzenden Steuer 50
4. Rechtsbehelfe und Änderungsmöglichkeiten 53
VI. Verfahren vor dem Finanzgericht (§ 69 FGO) 55
1. Zugangsvoraussetzungen 56
2. Antragstellung 59
3. Gang des Verfahrens 61
4. Rechtsmittel und Änderungsmöglichkeiten 64
8 Inhaltsverzeichnis
VII. Inhalt und Wirkung der Aussetzung 66
Vm. Aufhebung der Vollziehung 68
IX. Aussetzungszinsen (§237 AO) 71
X. Abgrenzung zur einstweiligen Anordnung
(§ 114 FGO) 78
C. Die Stundung von Steuern (§ 222 AO) 81
I. Bedeutung der Vorschrift 81
II. Anwendungsbereich 83
III. Stundungsfähige Verwaltungsakte 87
IV. Voraussetzungen für eine Stundung 88
1. Stundungsbedürftigkeit 89
a) Sachliche Stundungsgründe 89
b) Persönliche Stundungsgründe 96
2. Stundungswürdigkeit 98
3 Gefährdung des Anspruches 101
4. Vorübergehende Entlastung 102
5. Antragstellung 103
6 Sicherheitsleistung 107
V. Rechtsnatur der Stundungsverfügung 110
1. Verwaltungsakt 110
2. Ermessensentscheidung 110
3 Rechtsbehelfe und Änderungsmöglichkeiten 114
VI. Inhalt und Wirkung der Stundung 117
VII. Verzinsung gestundeter Steuerforderungen
(§234 AO) 118
VIII. Abweichende Fälligkeitsbestimmung und
Zahlungsaufschub (§221 AO, §223 AO) 126
Inhaltsverzeichnis 9
D. Vollstreckungsaufschub (§ 258 AO) 129
I. Bedeutung der Vorschrift 129
II. Anwendungsbereich 130
III. Voraussetzungen für einen Voll¬
streckungsaufschub 131
1. Beginn der Vollstreckung 131
2. Unbilligkeit der Vollstreckung 131
3 Kurzfristiges Zuwarten 134
IV. Verfahren 136
1. Antragstellung 136
2. Entscheidung des Finanzamtes 137
3. Rechtsbehelfe 138
V. Inhalt und Wirkung des
Vollstreckungsaufschubes 141
VI. Aussetzung der Verwertung (§297 AO) 143
E. Erlaß im Erhebungsverfahren (§ 227 AO) 145
I. Bedeutung der Vorschrift 145
II. Anwendungsbereich 147
HI. Voraussetzungen 149
1. Begriff der Unbilligkeit 149
2. Sachliche Billigkeitsgründe 152
a) Einkommensteuer 158
b Gewerbesteuer 159
c) Umsatzsteuer 159
d) Vermögensteuer 160
e) Grundsteuer 160
f) Grunderwerbsteuer 160
g) Kraftfahrzeugsteuer 161
h) Säumniszuschläge 162
i) Zinsen 163
3. Persönliche Billigkeitsgründe 163
10 Inhaltsverzeichnis
IV. Billigkeitsmaßnahmen 172
1. Erlaß 172
2. Teilerlaß 172
3. Erstattung und Vergütung 174
V. Verfahren 175
1. Zuständigkeit 175
2. Antragstellung 176
3. Entscheidung 178
4. Rechtsbehelfe und Änderungsmöglichkeiten 180
F. Abweichende Festsetzung von Steuern aus
Billigkeitsgründen (§ 163 AO) 187
I. Bedeutung der Vorschrift 187
II. Anwendungsbereich 188
III. Voraussetzungen 190
IV. Billigkeitsmaßnahmen 192
1. Niedrigere Festsetzung 192
2. Nichtberücksichtigung erhöhender
Besteuerungsgrundlagen 193
3. Frühere oder spätere Berücksichtigung
von Besteuerungsgrundlagen 196
V. Verfahren 198
1. Zuständigkeit 198
2. Antragstellung 200
3 Entscheidung 200
4. Verbindung mit der Steuerfestsetzung 202
5. Rechtsbehelfe 204
6. Rechtsfolgen der Billigkeitsmaßnahmen 206
VI. Absehen von der Steuerfestsetzung 208
Inhaltsverzeichnis 11
G. Ãœbergreifende Regelungen 211
I. Ermessen (§5 AO) 212
II. Rechtsnormen (§4 AO) 217
1. Treu und Glauben 219
2. Verwirkung 221
3. Auskunft mit Bindungswirkung
nach Treu und Glauben 222
4. Vertrauensschutzregeln 224
III. Art der Sicherheitsleistung (§241 AO) 226
IV. Allgemeine Vorschriften zur Zinsfestsetzung 235
H. Muster 241
. I. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung
im Zusammenhang mit einem
Einspruchsschreiben 243
II. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung
ohne gleichzeitiges Einspruchsschreiben 245
III. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung
eines Feststellungsbescheides 247
IV. Mitteilung an das für den Erlaß
des Folgebescheides zuständige Finanzamt
über den gestellten Antrag
auf Aussetzung des
Gewinnfeststellungsbescheides 249
V. Beschwerde gegen die Ablehnung eines
Antrages auf Aussetzung der Vollziehung 251
VI. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung
nach § 69 Abs. 3 FGO an das
zuständige Finanzgericht 253
12 Inhaltsverzeichnis
VII. Antrag auf Aufhebung der Vollziehung
nach § 69 Abs. 3 FGO an das
zuständige Finanzgericht 255
VIII. Antrag auf Stundung mit Ratenzahlung 257
IX. Antrag auf Stundung ohne Ratenzahlung 259
X. Antrag auf Verrechnungsstundung 261
XI. Erlaßantrag aus persönlichen
Billigkeitsgründen 262
XII. Erlaßantrag aus sachlichen
Billigkeitsgründen 264
XIII. Antrag auf Erlaß von Säumniszuschlägen 266
XIV. Antrag auf Erlaß von Säumniszuschlägen aus
persönlichen Billigkeitsgründen 268
XV. Antrag auf Teilerlaß von Säumniszuschlägen
in Verbindung mit einer
gewährten Stundung 270
XVI. Antrag auf Teilerlaß einer Hauptschuld,
um in Verbindung mit anderen
Gläubigern die Fortführung
des Unternehmens sicherzustellen 272
XVII. Beschwerde wegen der Ablehnung
eines Antrages auf Erlaß
aus persönlichen Billigkeitsgründen
(siehe unter Muster XL) 274
XVIII. Beschwerde gegen die Ablehnung
des Antrag auf Teilerlaß, um in
Verbindung mit anderen Gläubigern
die Fortführung des
Unternehmens sicherzustellen
(siehe Muster XIII.) 276
Inhaltsverzeichnis 13
XIX. Antrag auf Nichtberücksichtigung
einer bestimmten Besteuerungsgrundlage
aus Billigkeitsgründen vor Durchführung
der entsprechenden Veranlagung 278
XX. Antrag auf einstweilige Einstellung
der Vollstreckung 280
Abkürzungsverzeichnis 283
Literaturverzeichnis 285
Stichwortverzeichnis 287
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