Verfügbarkeit: Lehrbuch der Körperschaftsteuer

Lehrbuch der Körperschaftsteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne [u.a.] Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 1994
Ausgabe:	7., völlig überarb. Aufl.
Schriftenreihe:	Steuerfachkurs
Schlagworte:	Körperschaftsteuer Körperschaftsteuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	659 S.
ISBN:	3482754179

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 7 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 31 LITERATURHINWEISE . 35 EINFUEHRUNG I. GESCHICHTE DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS . 37 II. DIE KOERPERSCHAFTSTEUER ALS PERSONENSTEUER . 42 III. WEGFALL DER DOPPELBELASTUNG . 42 ERSTER TEIL: STEUERPFLICHT I. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 44 1. VORBEMERKUNGEN . 44 2. DER INLAND-BEGRIFF . 44 3. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG . 45 4. SITZ DER KOERPERSCHAFT . 46 II. DIE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 46 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUSLAENDISCHER KOERPERSCHAFTEN . 46 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT FUER STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE . 50 III. DIE KUPONSTEUER NACH § 43 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 52 IV. ABGRENZUNG DER PERSOENLICHEN UND SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 53 1. ALLGEMEINES . 53 2. VORAUSSETZUNGEN DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 53 3. WIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE . 54 A) KONZERNE . 54 B) KARTELLE UND SYNDIKATE . 56 C) SONSTIGE UNTEMEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE . 57 AA) INTERESSENGEMEINSCHAFTEN-GEWINNPOOLUNG . 57 BB) EINKAUFS UND VERKAUFSGESELLSCHAFTEN . 57 CC) GELEGENHEITSGESELLSCHAFTEN . 58 D) REALGEMEINDEN . 58 8 INHALTSVERZEICHNIS 4. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 59 A) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 59 B) ZURECHNUNG ZU DEN EINKUNFTSARTEN . 60 C) BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN . 60 D) SONSTIGE KOERPERSCHAFTEN . 60 V. BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 61 1. BEGINN DER STEUERPFLICHT . 61 A) VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT . 62 B) VORGESELLSCHAFT . 63 2. ENDE DER STEUERPFLICHT . 66 VI. DIE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN . 67 1. MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM . 67 2. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 69 A) DIE AKTIENGESELLSCHAFTEN . 70 B) KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN . 72 C) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 72 D) DIE GMBH & CO. KG . 74 E) KOLONIALGESELLSCHAFTEN . 75 F) BERGRECHTLICHE GEWERKSCHAFTEN . 75 3. ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN . 76 4. VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT . 78 5. SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS . 78 A) RECHTSFAEHIGE VEREINE . 78 B) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN UND ANSTALTEN . 79 6. NICHTRECHTSFAHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECKVERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS . 80 A) NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE . 80 B) NICHTRECHTSFAHIGE ANSTALTEN UND STIFTUNGEN . 82 C) ANDERE ZWECKVERMOEGEN . 82 7. BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 83 A) BEGRIFF DES BETRIEBES GEWERBLICHER ART . 84 B) BEGRIFF DER YYEINRICHTUNGEN " . 86 C) VERPACHTUNG EINES BETRIEBES GEWERBLICHER ART . 89 INHALTSVERZEICHNIS 9 D) BETEILIGUNG AM WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR NICHT VORAUSSETZUNG . 91 E) VERMOEGENSVERWALTUNG . 92 F) ABGRENZUNG ZU HOHEITSBETRIEBEN . 93 G) ABC DER BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 96 H) VERAEUSSERUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 98 I) ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 98 ZWEITER TEIL: DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN ERSTES KAPITEL: ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN I. DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE EINKOMMENSBEGRIFF . 102 1. ALLGEMEINES . 102 2. DAS YYZU VERSTEUERNDE " EINKOMMEN . 103 3. VERANLAGUNGSZEITRAUM UND ERMITTLUNGSZEITRAUM . 103 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG . 103 B) WIRTSCHAFTSJAHR . 104 C) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES . 105 N. ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN EINKOMMENS . 106 1. DIE EINKUNFTSARTEN . 106 2. DIE AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE . 107 3. ANWENDUNG EINKOMMENSTEUERLICHER VORSCHRIFTEN . 108 4. VERLUSTAUSGLEICH - VERLUSTABZUG . 109 A) VERLUSTAUSGLEICH . 109 B) VERLUSTABZUG . HO AA) PERSONENIDENTITAET . 110 BB) KEINE KUERZUNG DES VERLUSTABZUGS . 112 CC) VERLUSTRUECKTRAG . 113 5. BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN § 8B KSTG . 114 A) ENTLASTUNG FUER STEUERFREIE AUSLANDSERTRAEGE (ABS. 1) . 114 B) VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 8B ABS. 2 UND 3 KSTG) . 114 C) DIVIDENDEN INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN VON AUSLAENDI SCHEN KOERPERSCHAFTEN (§ 8 ABS. 4 KSTG) . 115 D) WEITERE AENDERUNGEN § 8B ABS. 5 UND 6 . 116 10 INHALTSVERZEICHNIS III. GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN . 116 1. ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN DES ESTG . 116 2. BILANZIERUNGSFRAGEN NACH DEM BILANZRICHTLINIENGESETZ . 117 A) VORBEMERKUNGEN . 117 B) ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG . 117 C) GESELLSCHAFTSKAPITAL . 118 D) RUECKLAGE GERN. § 6B ESTG . 119 3. GEWINNAUSWIRKUNGEN DER YYENTNAHMEN " UND YYEINLAGEN " . 119 A) BEGRIFF DER YYENTNAHMEN " . 119 B) BEGRIFF DER YYEINLAGEN " . 120 AA) EINLAGE MATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 123 BB) EINLAGE IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 124 CC) EINLAGE VON NUTZUNGEN . 124 C) BEWERTUNG DER YYEINLAGEN " . 125 4. STEUERFREIE EINNAHMEN . 126 A) MITGLIEDERBEITRAEGE . 126 B) GEWINNANTEILE VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 130 5. ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 131 A) ALLGEMEINES . 131 B) KOSTEN DER AUSGABE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 131 C) ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN BEI DER KGAA . 132 D) SPENDENABZUG . 135 E) SPENDEN EINER SPARKASSE . ;. 141 F) SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 143 6. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 145 A) ALLGEMEINES . 145 B) ABZUGSVERBOT BEI STEUERABZUGSPFLICHTIGEN EINKUENFTEN . 146 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER ZWECKE . 146 D) DIE NICHTABZIEHBAREN STEUERN . 148 AA) DIE STEUERN VOM EINKOMMEN . 148 BB) SONSTIGE PERSONENSTEUEM . 149 CC) AUSLAENDISCHE PERSONENSTEUEM . 149 DD) UMSATZSTEUER FUER DEN EIGENVERBRAUCH . 149 INHALTSVERZEICHNIS 11 EE) NEBENLEISTUNGEN ZU DEN NICHTABZIEHBAREN STEUERN . 150 FF) SONSTIGE KOSTEN . 152 E) GELDBUSSEN UND GELDSTRAFEN . 152 F) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN . 154 7. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER . 156 A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 156 B) PENSIONSZUSAGEN AN EINEN BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRER . 156 C) BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER . 158 D) PENSIONSZUSAGE AN ARBEITNEHMER-EHEGATTEN . 160 E) ANGEMESSENHEIT DER GESAMTBEZUEGE DES GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRERS . 161 F) WITWENPENSION . 161 G) PENSIONSZUSAGE ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 161 H) AUSWIRKUNGEN DER DURCH DAS BIRILIG GEAENDERTEN HANDELSRECHTLICHEN BESTIMMUNGEN . 164 8. EINKOMMEN VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 164 A) ALLGEMEINES . 164 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 165 C) BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN . 166 D) KAPITALAUSSTATTUNG . 166 E) ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN . 168 F) SONSTIGE EINZELFRAGEN . 169 G) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 170 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 170 BB) KONZESSIONSABGABEN . 172 CC) GEWAEHRTRAEGER OEFFENTLICH-RECHTLICHER SPARKASSEN . 173 9. BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN . 174 A) VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN . 174 B) SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNGEN . 175 C) BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN . 176 AA) LEBENS UND KRANKENVERSICHERUNGSGESCHAEFT . 176 BB) SCHADENS UND UNFALLVERSICHERUNG . 177 12 INHALTSVERZEICHNIS CC) BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN FUER BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN . 177 10. ZUTEILUNGSRUECKLAGE BEI BAUSPARKASSEN . 177 11. VERTEILUNG DES EINKOMMENS . 178 A) AUSSCHUETTUNGEN JEDER ART . 178 B) VERLAGERUNG DES EINKOMMENS . 179 IV. KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN . 179 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 179. 2. STEUERLICHE REGELUNG DER KAPITALERHOEHUNG . 180 A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER ANTEILSRECHTE . 180 B) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER KAPITALERHOEHUNG . 181 C) KAPITALHERABSETZUNG NACH KAPITALERHOEHUNG . 182 D) ANSCHAFFUNGSKOSTEN NACH KAPITALHERABSETZUNG . 182 V. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 182 1. DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 184 2. BEGRIFF UND WESEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 184 A) BISHERIGE DEFINITION . 184 B) DIE NEUE DEFINITION DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 185 C) VERHAELTNIS § 8 ABS. 3 SATZ 2 ZU § 27 ABS. 3 KSTG UND ZU § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG (NACH WASSERMEYER FR 1989, 219 U. DSTR 1990, 158 FF.) . 187 AA) VGA I. S. § 8 ABS. 3 SATZ 2 UND ANDERE AUSSCHUET TUNG I. S. § 27 ABS. 3 S. 2 KSTG . 187 BB) VERMOEGENSMEHRUNG BEIM GESELLSCHAFTER . 188 CC) HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 188 DD) VERMOEGENSMINDERUNG . 188 EE) UNANGEMESSENE PENSIONSZUSAGE . 189 FF) KEINE WECHSELSEITIGE BINDUNGSWIRKUNG . 189 3. VORTEILSZUWENDUNG AN DEN GESELLSCHAFTER . 189 4. GESELLSCHAFTEREIGENSCHAFT . 191 5. NAHESTEHENDE PERSON . 192 6. DER ORDENTLICHE UND GEWISSENHAFTE GESCHAEFTSFUEHRER . 194 7. VORTEILSAUSGLEICH . 195 8. KLARE UND EINDEUTIGE VEREINBARUNGEN . 196 INHALTSVERZEICHNIS 13 9. DAS NACHZAHLUNGSVERBOT . 199 A) GRUNDLAGEN DES NACHZAHLUNGSVERBOTS . 199 B) HOEHE DER KAPITALBETEILIGUNG . 200 10. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN . 201 11. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND KAPITALERTRAGSTEUER . 202 12. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND UMSATZSTEUER . 202 13. RUECKGAENGIGMACHUNG EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 203 A) STEUERKLAUSELN . 203 B) RUECKGAENGIGMACHUNG VOLLZOGENER GESCHAEFTSVORFAELLE . 204 C) RUECKGAENGIGMACHUNG VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 205 AA) RECHTSFOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER . 205 BB) RECHTSFOLGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 206 CC) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG . 207 14. BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 207 15. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 209 A) VORBEMERKUNGEN . 209 B) ERHOEHUNG DES EINKOMMENS DER KOERPERSCHAFT . 210 AA) BEI DER KOERPERSCHAFT BESTEHT KEINE AKTIVIERUNGS PFLICHT . 210 BB) BEI DER KOERPERSCHAFT BESTEHT AKTIVIERUNGSPFLICHT . 211 CC) BEI DER KOERPERSCHAFT BESTEHT PASSIVIERUNGSPFLICHT . 211 C) ERHOEHUNG DES EINKOMMENS DES GESELLSCHAFTERS . 212 AA) DIE BETEILIGUNG AN DER KAPGES IST PRIVATVERMOEGEN 212 BB) ZINSABSCHLAGGESETZ . 215 CC) DIE BETEILIGUNG AN DER KAPGES IST BETRIEBS VERMOEGEN . 215 D) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERLUSTABZUG . 217 16. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI BESONDEREN BETEILIGUNGSFORMEN . 218 A) GMBH & CO. KG . 218 B) BETRIEBSAUFSPALTUNG . 220 C) SCHWESTERGESELLCHAFTEN . 221 D) STILLE BETEILIGUNG . 223 E) ORGANSCHAFT MIT ERGEBNISABFUEHRUNG . 224 14 INHALTSVERZEICHNIS 17. HAUPTFAELLE DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 225 A) GRUND ODER STAMMKAPITAL . 225 AA) VERDECKTES GRUND ODER STAMMKAPITAL . 225 BB) GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG § 8A KSTG . 225 CC) GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 227 DD) AUSSTEHENDE EINLAGEN . 227 EE) KAPITALHERABSETZUNG . 227 FF) KAPITALERHOEHUNG . 228 GG) ERWERB EIGENER ANTEILE . 229 HH) ANTEILSERWERB DURCH GESELLSCHAFTER . 229 B) KAUF UND TAUSCHVERTRAEGE . 230 C) DARLEHENS VERTRAEGE . 231 AA) HINGABE DER DARLEHENSVALUTA ALS VGA . 231 BB) ZINSBEDINGUNGEN ALS VGA . 232 CC) ZINSLOSIGKEIT VON VERRECHNUNGSKONTEN . 233 D) MIET UND PACHTVERTRAEGE . 234 E) BEZUEGE DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS . 235 AA) KLARE UND EINDEUTIGE VEREINBARUNGEN . 235 BB) NEBENTAETIGKEITEN DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS 239 (1) ABGRENZUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE . 239 (2) BEFREIUNG VOM WETTBEWERBSVERBOT . 240 CC) DAS NACHZAHLUNGSVERBOT . 242 DD) ANGEMESSENHEIT DER BEZUEGE . 244 F) ABC DER EINZELFALLE . 246 VI. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) . 251 1. ANWENDUNGSBEREICH . 251 2. AUFLOESUNGSGRUENDE . 251 3. ERMITTLUNG DES ABWICKLUNGSGEWINNS . 253 A) ALLGEMEINES . 253 B) ABWICKLUNGSZEITRAUM UND VERANLAGUNGSZEITRAUM . 254 C) BESTANDSVERGLEICH EIGENER ART . 256 AA) DAS ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN . 256 BB) DAS ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN . 257 INHALTSVERZEICHNIS 15 CC) ANWENDUNG DER SONST GELTENDEN GEWINNERMITTLUNGS VORSCHRIFTEN . 257 D) SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES ABWICKLUNGSGEWINNS . 258 E) AUFLOESUNG DURCH EROEFFNUNG DES KONKURSVERFAHRENS . 259 4. BESTEUERUNG DER LIQUIDATIONSRATEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN . 259 A) ANTEILE AN DER GESELLSCHAFT IM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 259 B) ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 259 VII. VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG INS AUSLAND . 260 1. ALLGEMEINES . 260 2. VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG UND/ODER DES SITZES IN DAS AUSLAND . 261 3. ERMITTLUNG DES VERLEGUNGSGEWINNS . 261 4. AUFLOESUNG ODER VERLEGUNG EINER BETRIEBSSTAETTE INS AUSLAND . 262 VIII. UMWANDLUNG UND VERSCHMELZUNG . 262 1. DIE UMWANDLUNGS UND VERSCHMELZUNGSFAELLE . 262 A) DIE FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG . 263 B) DIE UEBERTRAGENDE UMWANDLUNG . 263 2. BESTEUERUNG DER UMWANDLUNGS UND VERSCHMELZUNGSFAELLE . 265 A) ANWENDUNGSBEREICH DES UMWSTG 1977 . 265 B) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER EINE NATUERLICHE PERSON . 266 AA) WERTANSAETZE IN DER STEUERLICHEN UMWANDLUNGSBILANZ 266 BB) EINKUENFTE DER GESELLSCHAFTER DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 267 CC) UEBEMAHMEFOLGEGEWINN . 268 C) VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT . 268 AA) DER UEBERTRAGUNGSGEWINN . 269 BB) STEUERFREIHEIT DES UEBEMAHMEGEWINNS . 269 CC) EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT . 270 3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPALTUNG VON KOERPERSCHAFTEN . 270 4. SPALTUNG DER VON DER TREUHANDANSTALT VERWALTETEN KAPGES . 271 5. VOLKSEIGENE BETRIEBE . 271 16 INHALTSVERZEICHNIS ZWEITES KAPITEL: SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANSCHAFT I. ALLGEMEINES . 272 II. VORAUSSETZUNEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 273 1. ORGANGESELLSCHAFT . 273 2. DER ORGANTRAEGER . 274 3. DIE EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 275 A) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 275 B) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 276 C) WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 278 D) ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZU EINER HOLDING . 281 E) ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN . 281 4. PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER . 284 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFTER . 284 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFTER . 286 5. MEHRMUETTERORGANSCHAFT . 286 6. ORGANSCHAFT BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG . 289 7. ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS DER KOMPLEMENTAER-GMBH EINER GMBH & CO. KG . 291 8. AUSLAENDISCHER ORGANTRAEGER . 291 III. DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 292 1. UNTEMEHMENSVERTRAG NACH § 291 ABS. 1 AKTG . 293 2. STEUERRECHTLICHE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN . 293 3. DAUER DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES . 295 A) 5-JAHRESZEITRAUM . 295 B) VORZEITIGE BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 295 4. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG MIT YYANDEREN " KAPGES . 296 A) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN . 297 B) WEITERE VORAUSSETZUNGEN . 299 5. GEWINNABFUEHRUNG AN EINEN AUSLAENDISCHEN ORGANTRAEGER . 300 6. VOLLZUG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES . 300 A) ABFUEHRUNG DES YYGANZEN " GEWINNS . 300 B) RUECKLAGENBILDUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT . 300 C) VERBOT DER ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER GEWINN ODER KAPITALRUECKLAGEN . 301 D) AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 302 INHALTSVERZEICHNIS 17 IV. WIRKUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT MIT GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 303 1. GRUNDSATZ DER EINKOMMENSZURECHNUNG . 303 2. DAS ZUZURECHNENDE EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 303 3. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 304 A) ALLGEMEINE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 304 B) BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 304 C) SONDERVORSCHRIFTEN DES § 15 KSTG . 305 D) AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND EIGENES EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 306 E) MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES DEM ORGANTRAEGER ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS . 309 V. BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS . 313 1. BILDUNG BESONDERER AUSGLEICHSPOSTEN . 313 2. TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG . 315 3. ABZIEHBARKEIT VON ZINSEN . 316 4. VERLUSTUEBEMAHME DURCH DEN ORGANTRAEGER . 316 5. STEUERABZUG BEI DEM ORGANTRAEGER . 317 A) BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 317 B) DIE BESONDEREN TARIFVORSCHRIFTEN . 317 C) VORAUSSETZUNGEN DES STEUERABZUGS . 318 D) STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE DER ORGANGESELLSCHAFT . 319 E) STEUERFREIE EINNAHMEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 320 DRITTES KAPITEL: SONDERVORSCHRIFTEN FUER GENOSSENSCHAFTEN I. STEUERBEGUENSTIGUNGEN DER ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN UND VEREINE IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 320 1. UEBERSICHT UEBER DIE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 320 2. STEUERBEFREIUNG DER ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAF TEN UND VEREINE IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 321 A) DIE VERSCHIEDENEN ARTEN VON GESCHAEFTEN DER GENOSSENSCHAFTEN . 321 AA) ZWECKGESCHAEFTE . 322 BB) GEGENGESCHAEFTE . 322 18 INHALTSVERZEICHNIS CC) HILFSGESCHAEFTE . 322 DD) NEBENGESCHAEFTE . 322 B) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNGS U. VERWERTUNGSGENOSSEN SCHAFTEN . 323 C) ANSCHLUSS UND LIEFERGENOSSENSCHAFTEN . 324 D) LANDWIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSGENOSSENSCHAFTEN UND -VEREINE . 324 E) BERATUNG FUER DIE PRODUKTION ODER VERWERTUNG . 325 F) GENOSSENSCHAFTSZENTRALEN . 325 G) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBEFREIUNG . 325 AA) DIE BEGUENSTIGTEN BETAETIGUNGEN . 325 BB) BETAETIGUNG IM BEREICH DER LAND U. FORSTWIRTSCHAFT 326 CC) GESCHAEFTE MIT MITGLIEDERN . 326 H) GESELLSCHAFTLICHE BETEILIGUNGEN . 327 I) RESERVEKAPITALBILDUNG BEI LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGS UND VERWERTUNGSGENOSSENSCHAFTEN . 327 II. GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNGEN . 328 1. BEGRIFF DER RUECKVERGUETUGNEN . 328 2. VORAUSSETZUNGEN DER ABZIEHBARKEIT VON RUECKVERGUETUNGEN . 329 A) ALLGEMEINES . 329 B) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN . 329 C) ERWIRTSCHAFTUNG IM MITGLIEDERGESCHAEFT . 330 D) BEZAHLUNG DER RUECKVERGUETUNG . 331 E) GLEICHBEHANDLUNG ALLER MITGLIEDER . 331 F) BERECHNUNG DES UEBERSCHUSSES I. S. D. § 22 ABS. 1 KSTG 331 3. RUECKVERGUETUNGEN BEI KREDITGENOSSENSCHAFTEN UND ZENTRALKASSEN . 333 A) GENOSSENSCHAFTLICHE TEILZAHLUNGSBANKEN . 334 B) GENOSSENSCHAFTEN, DIE DAS GELD UND KREDITGESCHAEFT BETREIBEN . 334 4. MEHRGEWINNE DURCH BETRIEBSPRUEFUNG . 334 5. BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG DER RUECKVERGUETUNGEN . 335 6. RUECKVERGUETUNGEN BEI DEN EMPFAENGERN . 335 III. STEUERPFLICHTIGE GENOSSENSCHAFTEN . 336 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 336 2. BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 336 INHALTSVERZEICHNIS 19 3. FREIBETRAG NACH § 25 KSTG . 338 4. YYREALTEILUNG " EINER GENOSSENSCHAFT . 339 VIERTES KAPITEL: STEUERBEFREIUNG I. VORBEMERKUNGEN . 340 1. ART UND UMFANG DER STEUERBEFREIUNGEN . 340 2. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND DER BEENDIGUNG EINER STEUERBEFREIUNG . 341 II. DIE BEFREIUNGSTATBESTAENDE DES § 5 ABS. 1 KSTG . 341 1. OEFFENTLICH-RECHTLICHE UNTERNEHMEN . 341 2. RECHTSFAEHIGE PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 342 A) GEMEINSAME VORAUSSETZUNEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG . 342 AA) RECHTSFAEHIGKEIT DER KASSEN . 343 BB) LEISTUNGSEMPFAENGER . 344 CC) SOZIALE EINRICHTUNG . 345 DD) DAUERNDE ZWECKBINDUNG DES VERMOEGENS . 345 B) PENSIONS-, STERBE UND KRANKENKASSEN MIT RECHTSANSPRUCH . 347 C) UNTERSTUETZUNGSKASSEN OHNE RECHTSANSPRUCH . 348 D) ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN . 349 E) PARTIELLE STEUERPFLICHT DER KASSEN . 351 AA) PENSIONS-, STERBE UND KRANKENKASSEN . 351 BB) UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 352 CC) BEGINN UND ENDE DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT . 353 F) WEGFALL DER STEUERBEFREIUNG . 353 G) FREIBETRAGSREGELUNG DES § 24 KSTG . 354 H) ABZIEHBARKEIT DER ZUWENDUNGEN AN PENSIONS UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 355 AA) PENSIONSKASSEN . 355 BB) UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 355 I) BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN DER UNTERSTUETZUNGSKASSE BEI DER GLIEDERUNG DES VEK . 356 3. KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE AG . 356 20 INHALTSVERZEICHNIS 4. BERUFSVERBAENDE OHNE OEFFENTLICH-RECHTLICHEN CHARAKTER . 357 A) BEGRIFF . 357 B) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB . 359 5. VERMOEGENSVERWALTUNGSUNTEMEHMEN VON BERUFSVERBAENDEN . 360 6. POLITISCHE PARTEIEN . 361 7. BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN . 361 8. STEUERBEFREIUNGEN DER VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN UND -VEREINE . 361 A) STEUENEFORMGESETZ 1990 . 361 B) STEUERBEFREIUNG NACH § 5 ABS. 1 NR. 10 KSTG . 362 C) DIE VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN . 363 AA) UEBERLASSUNG VON WOHNUNGEN AN MITGLIEDER . 363 BB) BETRIEB VON GEMEINSCHAFTSANLAGEN UND FOLGEEINRICHTUNGEN . 363 CC) AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG NACH § 5 ABS. 1 NR. 10 SATZ 2 KSTG . 364 DD) ABGRENZUNG DER BEGUENSTIGTEN UND NICHT BEGUENSTIGTEN TAETIGKEITEN . 364 (1) BEGUENSTIGTE GESCHAEFTE . 364 (2) NICHT BEGUENSTIGTE GESCHAEFTE . 365 D) VERMIETUNGSVEREINE . 365 E) SONDERFRAGEN . 365 F) GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 365 G) GEWERBESTEUER . 366 H) SONSTIGES . 366 9. GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTEMEHMEN . 366 10. LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNGS UND VERWERTUNGSGENOSSENSCHAFTEN . 366 11. PENSIONS-SICHERUNGS-VEREIN . 367 12. KREDITSICHERUNGSEINRICHTUNEN . 367 13. BUERGSCHAFTSBANKEN . 367 14. WIRTSCHAFTSFOERDERUNGSGESELLSCHAFTEN . 367 15. GESAMTHAFENBETRIEBE . 367 16. ZUSAMMENSCHLUESSE VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 368 17. STEUERBEFREIUNGEN AUSSERHALB DES KSTG . 368 INHALTSVERZEICHNIS 21 III. GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN UND KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENENDE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN . 369 1. DIE BEGUENSTIGTEN RECHTSSUBJEKTE . 369 2. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBEFREIUNG . 371 A) GEMEINNUETZIGE ZWECKE . 372 B) MILDTAETIGE ZWECKE . 376 C) KIRCHLICHE ZWECKE . 376 D) AUSSCHLIESSLICHKEIT . 376 E) SELBSTLOSIGKEIT . 377 F) UNMITTELBARKEIT . 379 G) STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN . 380 H) BILDUNG FREIER RUECKLAGEN . 382 I) INHALT DER SATZUNG . 382 K) TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 384 3. WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB . 384 A) § 64 ABS. IAO . 384 B) § 64 ABS. 2-5 AO . . 387 AA) ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE . 388 BB) BESTEUERUNGSGRENZE NACH § 64 ABS. 3 AO . 388 CC) UEBERSCHUSS AUS DEM ALTMATERIALVERKAUF (§64 ABS. 5 AO) . 389 4. ZWECKBETRIEB . 389 A) BEGRIFF . 389 B) ZWECKBETRIEB YYSPORTLICHE VERANSTALTUNGEN " . 392 AA) TEILWEISE FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS . 392 BB) SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN . 393 C) FUSSBALLVEREINE DER BUNDESLIGA . 396 5. WEGFALL DER STEUERBEFREIUNG . 396 6. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI PARTIELLER STEUERPFLICHT . 397 IV. BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 399 1. VORBEMERKUNGEN . 399 2. BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG . 400 A) ERMITTLUNG DES SCHLUSSGEWINNS . 400 B) ABSCHREIBUNGSVERLUSTE BEI EHEMALS GEMEINNUETZIGEN WOHNUNGSUNTEMEHMEN . 402 22 INHALTSVERZEICHNIS C) AUSNAHMEREGELUNG . 404 D) YYSCHLUSSBESTEUERUNG" BEI UEBERSCHUSSEINKUENFTEN I. S. DES § 2 ABS. 1 NR. 5-7 ESTG . 404 3. ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 405 A) ANFANGSBILANZ . 405 B) AUSNAHMEREGELUNG DES § 13 ABS. 4 SATZ 2 KSTG . 406 4. BEGINN UND ERLOESCHEN EINER TEILWEISEN STEUERBEFREIUNG . 406 A) ANWENDUNGSBEREICH . 406 B) ERMITTLUNG DES SCHLUSSGEWINNS . 408 C) ANFANGSBILANZ BEI ERLOESCHEN EINER TEILWEISEN STEUERBEFREIUNG . 409 D) SONDERREGELUNG FUER WESENTLICHE BETEILIGUNGEN I. S. DES § 17 ESTG . 410 V. FREIBETRAEGE . 411 1. FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN . 411 2. KOERPERSCHAFTEN MIT EINKOMMEN UNTER 1 000 DM . 412 VI. DER SANIENMGSGEWINN . 413 1. VORBEMERKUNGEN . 413 2. BEGRIFF DER SANIERUNG . 413 A) SCHULDERLASS . 414 B) SANIERUNGSABSICHT DER GLAEUBIGER . 415 C) SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT . 416 D) SANIERUNGSEIGNUNG . 416 3. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES SANIERUNGSGEWINNS . 417 DRITTER TEIL: TARIF - BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN I. STEUERSATZ . 418 1. ALLGEMEINER STEUERSATZ . 418 2. GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 418 3. DER ERMAESSIGTE STEUERSATZ . 419 4. BESONDERE STEUERSAETZE . 420 INHALTSVERZEICHNIS 23 II. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 421 1. VORBEMERKUNGEN . 421 2. STEUERFREIE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 422 3. STEUERLICHE EINSCHRAENKUNG BEI DEN AUSSCHUETTUNGSBEDINGTEN GEWINNMINDERUNGEN (§ 8B ABS. 6 KSTG) . 423 4. DIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUER . 424 5. ABZUG VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 425 6. ERLASS UND PAUSCHALIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . - 425 7. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 426 8. BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER STEUERN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 426 9. INDIREKTE STEUERANRECHNUNG; INTERNATIONALES SCHACHTEL PRIVILEG . 427 A) VORAUSSETZUNGEN DER INDIREKTEN STEUERANRECHNUNG . 427 B) STEUERANRECHNUNG . 428 C) VERHAELTNIS DER INDIREKTEN ZUR DIREKTEN ANRECHNUNG . 431 D) INDIREKTE ANRECHNUNG BEI TOCHTERGESELLSCHAFTEN IN ENTWICKLUNGSLAENDERN . 431 E) SCHACHTELVERGUENSTIGUNGEN BEI MITTELBARER BETEILIGUNG (ENKELGESELLSCHAFT) . 431 F) AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN BESCHRAENKT STPFL. KOERPERSCHAFTEN . 431 VIERTER TEIL: DAS ANRECHMINGSVERFAHREN I. EINFUEHRUNG UND GRUNDZUEGE . 433 1. BESEITIGUNG DER DOPPELBELASTUNG DURCH ANRECHNUNG . 433 2. ANZURECHNENDE KOERPERSCHAFTSTEUER UND KAPITALERTRAGSTEUER . 436 3. NICHTANRECHNUNGSBERECHTIGTE ANTEILSEIGNER . 438 A) AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER . 438 B) INLAENDISCHE AUSGESCHLOSSENE ANTEILSEIGNER . 441 4. TARIFBELASTUNG UND AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 442 A) EINHEITLICHE AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG VON 30 % . 442 B) THESAURIERTE UND AUSGESCHUETTETE GEWINNE . 444 C) KEIN ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER AUSSCHUETTUNGEN . 445 5. VERWENDBARES EIGENKAPITAL UND GLIEDERUNGSRECHNUNG . 446 24 INHALTSVERZEICHNIS II. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG BEI DER KOERPERSCHAFT . 449 1. EINHEITLICHE BELASTUNG DER AUSSCHUETTUNGEN BEI DER KOERPERSCHAFT . 449 2. UNSELBSTAENDIGER TEIL DER KOERPERSCHAFTSTEUERFESTSETZUNG . 451 3. TARIFBELASTUNG . 451 4. BERECHNUNG UND BERECHNUNGSFORMELN ZUR HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 454 5. ZEITLICHE UND SACHLICHE KOMPONENTEN FUER DIE HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 460 6. AUSNAHMEN VON DER HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 464 A) AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EK 01 . 464 B) AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EK 04 . 466 C) AUSSCHUETTUNG VON STEUERBEFREITER KAPITALGESELLSCHAFT AN STEUERBEFREITEN ANTEILSEIGNER . 467 IH. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNG NACH §§ 41, 43 KSTG . 467 1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH FUER DAS ANRECHNUNGS VERFAHREN . 467 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 469 3. VOLLZOGENE AUSSCHUETTUNG/ZEITPUNKT DER AUSSCHUETTUNG . 470 4. OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 471 A) GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS . 471 B) RUECKGAENGIGMACHUNG EINER VOLLZOGENEN AUSSCHUETTUNG . -472 C) VERANLAGUNGSZEITRAUM FUER DIE HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG, § 27 ABS. 3 SATZ 1 KSTG . 473 D) ZU VERRECHNENDES EIGENKAPITAL, § 28 ABS. 2 SATZ 1 KSTG . 474 5. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 475 A) KEINE IDENTITAET ZWISCHEN VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG (VGA) IM ANRECHNUNGSVERFAHREN UND VGA BEI DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 475 B) MASSGEBLICHER VERANLAGUNGSZEITRAUM . 477 C) VERRECHNUNG MIT DEM EIGENKAPITAL . 477 INHALTSVERZEICHNIS 25 D) RUECKGAENGIGMACHUNG EINER VGA? . 478 E) UMSATZSTEUER UND VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 480 6. ZUSAMMENTREFFEN VON OFFENER UND VERDECKTER GEWINNAUS SCHUETTUNG . 485 IV. EIGENKAPITAL UND VERWENDBARES EIGENKAPITAL . 486 1. EIGENKAPITAL . 486 2. VERWENDBARES UND UEBRIGES EIGENKAPITAL . 487 3. DIE GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 487 4. STEUERBILANZ UND GLIEDERUNGSRECHNUNG . 489 A) GRUNDSATZ: UEBEREINSTIMMUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 489 B) ABWEICHUNG BEI AUSSCHUETTUNGEN . 490 AA) KST-RUECKSTELLUNG IN DER BILANZ . 490 BB) ABWEICHUNG UM KST-AENDERUNG BEI OFFENEN AUSSCHUETTUNGEN . 492 CC) ABWEICHUNG BEI VGA UND SONSTIGEN ANDEREN AUSSCHUETTUNGEN . 494 DD) NICHT VOLLZOGENE VGA . 496 C) NICHT MIT AUSSCHUETTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDE ABWEICHUNGEN . 499 D) BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 500 5. NENNKAPITAL ALS VERWENDBARES EIGENKAPITAL . 501 A) UMWANDLUNG VON GEWINNRUECKLAGEN DURCH KAPITALER HOEHUNG . 501 B) UMWANDLUNG VON EK 03 UND EK 04 . 502 C) REIHENFOLGE DER UMWANDLUNG . 503 D) REIHENFOLGE DER VERWENDUNG BEI RUECKZAHLUNG VON NENNKAPITAL . 504 6. FEHLENDES VERWENDBARES EIGENKAPITAL . 505 V. DIE ENTWICKLUNG DER GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 506 1. STICHTAG FUER DIE GLIEDERUNG UND FORTFUEHRUNG . 506 2. DIE TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 508 A) DIE TARIFBELASTETEN EIGENKAPITALTEILE EK 45 UND EK 30 . 508 B) DIE TEILBETRAEGE DES UNBELASTETEN EK 0 . 509 26 INHALTSVERZEICHNIS AA)DASEK04 . 509 BB)DASEK03 . 510 CC)DASEK01 . 510 DD)DASEK02 . 512 3. ZUGANG UNGEMILDERT BESTEUERTER EINKOMMENSTEILE . 513 4. ZUGANG UNBELASTETER VERMOEGENSMEHRUNGEN . 513 5. ZUGANG UND AUFTEILUNG ERMAESSIGT BESTEUERTER EINKOMMENS TEILE . 514 A) STEUERERMAESSIGUNGEN UND TARIFLICHE KOERPERSCHAFTSTEUER . 514 B) AUFTEILUNG ERMAESSIGT BELASTETEN EIGENKAPITALS NACH § 32 KSTG . 515 C) DIE AUFTEILUNGSBERECHNUNG . 516 AA) ERMITTLUNG DER TARIFBELASTUNG . 516 BB) TARIFBELASTUNG UNTER 30 % . 517 CC) TARIFBELASTUNG UEBER 30 % . 518 D) AUFTEILUNG NACH § 27 BERLINFG . 519 6. AUSLAENDISCHE EINKUENFTE UND AUSLAENDISCHE STEUERN VOM EINKOMMEN IN DER GLIEDERUNGSRECHNUNG . 520 A) AUSLAENDISCHE STEUER ALS NICHTABZIEHBARE AUSGABE . 520 B) ES ENTSTEHT KEINE INLAENDISCHE STEUER . 521 C) ES VERBLEIBT INLAENDISCHE KST . 522 AA) TARIFBELASTUNG UNTER 30 % . 523 BB) TARIFBELASTUNG UEBER 30 % . 524 CC) ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN ERMAESSIGUNGEN . 525 D) AVOIR FISCAL . 525 E) PAUSCHALIERUNG UND AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS DEM BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN . 525 F) ABZUG VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 526 G) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE, AUSLAENDISCHE STEUERN UND VERLUSTE . 527 AA) ALLGEMEIN . 527 BB) AUSLAENDISCHE VERLUSTE UND POSITIVE INLAENDISCHE EINKUENFTE . 528 (1) FREISTELLUNG NACH DBA UND EINBEZIEHUNG NACH § 2A ABS. 3 ESTG . 528 INHALTSVERZEICHNIS 27 (2) NICHT NACH DBA FREIGESTELLTE VERLUSTE . 529 CC) INLAENDISCHE VERLUSTE UND POSITIVE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (ABSCHN. 88A ABS. 2 KSTR) . 530 7. NICHTABZIEHBARE AUSGABEN . 532 A) KEINE EINKOMMENS-, ABER VERMOEGENSMINDERUNG . 532 B) KOERPERSCHAFTSTEUER . 533 C) AUSLAENDISCHE STEUERN AUF DAS EINKOMMEN . 534 D) SONSTIGE NICHTABZIEHBARE AUSGABEN . 534 AA) ABZUG BEIM EK 45 . 534 BB) NICHT AUSREICHENDES EK 45 . 535 CC) ERSTATTUNG NICHTABZIEHBARER AUSGABEN . 536 8. GLIEDERUNG BEI VERLUST UND VERLUSTABZUG . 537 A) VERLUST UND VERLUSTABZUG UND BILANZIELLES VERMOEGEN . 537 B) GLIEDERUNG IM VERLUST(ENTSTEHUNGS)JAHR . 538 C) GLIEDERUNG IM VERLUSTVORTRAGSJAHR . 539 D) GLIEDERUNG BEI VERLUSTRUECKTRAG . 540 AA) NEUGLIEDERUNG NACH VERLUSTRUECKTRAG . 540 BB) BEGRENZUNG DES RUECKTRAGES NACH § 8 ABS. 5 KSTG A. F. . 542 CC) FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG NACH § 33 ABS. 3 KSTG A. F. . 545 DD) PROBLEME DES ZWEIJAEHRIGEN RUECKTRAGES . 547 E) NICHT AUSGLEICHSFAEHIGE VERLUSTE, BZW. BESCHRAENKT AUSGLEICHSFAEHIGE VERLUSTE (§§ 2A, 15 ABS. 4, 15A ESTG) . 549 VI. SONDERFAELLE . 550 1. KAPITALERHOEHUNG . 550 A) KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN . 550 B) KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN . 550 2. KAPITALHERABSETZUNG . 551 A) KAPITALHERABSETZUNG ZUM ZWECKE DER AUSZAHLUNG . 551 B) KAPITALHERABSETZUNG OHNE AUSZAHLUNG . 551 C) EINZIEHUNG EIGENER ANTEILE . 552 3. LIQUIDATION . 553 4. VERMOEGENSUEBERGANG DURCH GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 555 28 INHALTSVERZEICHNIS A) ANWENDUNGSBEREICH DES § 38 KSTG . 555 B) UEBERTRAGUNG AUF EINE STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFT . 556 C) ANPASSUNG AN DAS VERWENDBARE EIGENKAPITAL DER STEUERBILANZ . 556 5. ERLASS VON KOERPERSCHAFTSTEUER . 561 6. GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI ORGANSCHAFT . 563 A) ALLGEMEINES . 563 B) GLIEDERUNG BEIM ORGANTRAEGER . 565 AA) ZURECHNUNG DER VERMOEGENSMEHRUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 565 BB) ZEITPUNKT DER ZURECHNUNG . 567 CC) AUSNAHMEN VON DER ZURECHNUNG . 567 (1) AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 567 (2) EINLAGEN DER GESELLSCHAFTER . 570 (3) VERMOEGENSMEHRUNGEN DURCH GESAMTRECHTSNACH FOLGE . 570 DD) ZEITLICHES AUSEINANDERFALLEN VON ABZUFUHRENDEM GEWINN UND ZUZURECHNENDEM EINKOMMEN/ VERMOEGENSMEHRUNG . 572 (1) ZUZURECHNENDES EINKOMMEN HOEHER/ RUECKLAGENBILDUNG . 572 (2) ZUZURECHNENDES EINKOMMEN NIEDRIGER/ RUECKLAGENAUFLOESUNG . 575 EE) GEWINNABFUEHRUNG VERDECKTER EINLAGEN . 578 C) GLIEDERUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT . 578 VII. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUENINGSGRUNDLAGEN . 581 1. GRUNDLAGENFUNKTION UND BINDUNGSWIRKUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEIDES . 581 2. GRUNDLAGENFUNKTION UND BINDUNGSWIRKUNG DER GESON DERTEN FESTSTELLUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS . 583 VIII. ANRECHNUNG UND VERGUETUNG BEIM ANTEILSEIGNER . 584 1. ZUR ANRECHNUNG BERECHTIGENDE EINKOMMEN . 584 2. ANRECHENBARE KOERPERSCHAFTSTEUER ALS BESTANDTEIL DER EINNAHMEN . 586 3. VON DER ANRECHNUNG AUSGESCHLOSSENE ANTEILSEIGNER . 587 INHALTSVERZEICHNIS 29 4. VERGUETUNG AN NICHTANRECHNUNGSBERECHTIGTE ANTEILSEIGNER, §52 KSTG . 588 5. ANRECHNUNG BEI DER VERANLAGUNG . 589 A) ANRECHNUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN . 589 B) BESCHEINIGUNGEN UEBER DIE ANZURECHNENDE KOERPERSCHAFTSTEUER . 589 C) AUSSCHLUSS DER ANRECHNUNG BESTIMMTER AN SICH ANRECHNUNGSBERECHTIGTER ANTEILSEIGNER . 590 6. VERGUETUNG STATT ANRECHNUNG . 591 7. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETEILIGUNGSERTRAEGE BEIM ANTEILSEIGNER . 592 A) ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN . 592 AA) OFFENE AUSSCHUETTUNGEN . 592 BB) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 593 CC) LIQUIDATIONSERLOESE . 593 B) ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 594 AA) BILANZIERUNG DER OFFENEN AUSSCHUETTUNG . 594 BB) ERFASSUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 597 CC) LIQUIDATIONSERLOESE . 599 FUENFTER TEIL: ENTSTEHUNG UND VERANLAGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER I. ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 600 H. VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 601 1. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DEN STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG . 601 2. VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG DER KST . 602 URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 604 PARAGRAPHENSCHLUESSEL . 635 STICHWORTVERZEICHNIS . 639
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