Schätzungen im Steuerstrafverfahren:
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1994
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
abkürzungsverzeichnis 1
einleitung 4
KAPITEL 1: DIE SCHÄTZUNG IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN 5
1. Einschränkung per entscheidungserheblichen Tatsachenbasis ... 5
2. Schätzung als Inbegriff freier Beweiswürdigung 7
2.1. Begriffsklärung 8
2.2. Bestimmung des einem reduzierten Beweismaß zugänglichen
Sachverhaltes 9
2.2.1. Darstellung des Meinungsstreits 9
2.2.2. Stellungnahme 10
2.3. Schätzungsbefugnis 13
2.3.1. Die Ordnungsmäßigkeit von Aufzeichnungen als Grundkonzeption der
Schätzung nach § 162 Abs.2 AO 13
2.3.1.1. Formelle und materielle Mängel 14
2.3.1.2. Verprobung 16
2.3.2. Indirekte Verprobungsmethoden 17
2.4. Schätzung der Besteuerungsgrundlagen 19
2.4.1. Schätzungsarten 19
2.4.2. Ziel und Grundsätze einer steuerrechtlichen Schätzung 20
2.4.3. Schätzungsmethoden 21
2.4.3.1. Methodenwahl 22
2.4.3.2. Geldverkehrsrechnung 23
2.4.3.2.1. Grundgedanke und Aufbau 23
2.4.3.2.2. Ergebnis 26
2.4.3.3. Vermögenszuwachsrechnung 26
2.4.3.3.1. Grundgedanke und Aufbau 26
2.4.3.3.2. Ergebnis 29
2.4.3.4. Nachkalkulation 29
2.4.3.4.1. Grundgedanke und Aufbau 29
-I-
2.4.3 4.1.1. Handelsbetriebe 30
2.4.3.4.1.2. Produktionsbetriebe 31
2.4.3.4.2. Ergebnis 32
2.4.3.5. Äußerer Betriebs vergleich (Verprobung nach Richtsätzen) 33
2.4.3.5.1. Grundgedanke und Aufbau 33
2.4.3.5.2. Ergebnis 35
2.4.3.6. Innerer Betriebsvergleich 36
2.4.3.6.1. Grundgedanke und Aufbau 36
2.4.3.6.2. Ergebnis 36
2.4.4. Sicherheitszuschläge 37
2.4.5. Verteilung des Schätzungsergebnisses 37
2.4.5.1. Zeitliche Verteilung 37
2.4.5.2. Materielle Verteilung 38
3. Beweislastentscheidungen im Besteuerungsverfahren trotz
schätzunosmöguchkeit 38
3.1. Terminologie 39
3.2. Grundsätze und Rechtsanwendung der objektiven Beweislast 40
4. Z ISAMMENFASSUNG 44
KAPITEL 2: DIE SCHÄTZUNGSPROBLEMATIK AUS DEM
BLICKWINKEL DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 45
1. Gang der Untersuchung 45
2. Zi tR Tatbestandssystematik der Steuerhinterziehung 46
3. Mögliche Reduktion der Tatsachenbasis unter der Herrschaft
DES AUFKLÄRUNGSGRITNDSATZES NACH § 244 ABS.2 StPO 49
3.1. Allgemeine Betrachtungen zum Beweisgegenstand. 49
3. 2. Einfluß steuerrechtlicher Verfahrensnormen auf die
strafprozessuale Aufklärungspflicht 50
3.2.1. Verfassungskonformität der Aufrechterhaltung steuerlicher
Mitwirkungspflichten auch während des Steuerstrafverfahrens 51
3.2.1.1. Motivlage 51
3 2.1.2. Stellungnahme 57
3.2.2 Verletzung steuerlicher Mitwirkungspflichten als Reduktionsbasis
strafprozessualer Aufklärungspflicht 58
3.2.2.1. Darstellung der Rechtsprechung 60
3.2.2.2. Stellungnahme und eigener Lösungsvorschlag 62
3.2.3. Krgebnis 69
-II-
4. Die besondere Rolle der Beweisverwertungsverbote im
Steuerstrafverfahren 70
4.1. Terminologie und rechtssystematische Stellung 71
4.1.1. Einfachgesetzliche und verfassungsrechtliche
Beweisverwertungsverbote 73
4.1.2. Die unselbständigen Beweisverwertungsverbote 73
4.1.2.1. Rechtssprechung 73
4.1.2.2. Literatur 74
4.2. Rechtsfolgen von Verstößen gegen strafprozessuale
Belehrungspflichten 75
4.2.1. Unterlassene oder verspätete Belehrung über das
Aussageverweigerungsrecht 76
4.2.2. Unterlassene oder verspätete Belehrung über das
Zwangsmittelverbot 84
4.3. Übergreifen steuerlicher Verwertungs erbote auf das Steuerstraf¬
verfahren 87
4.3.1. Existenz und Umfang steuerlicher Verwertungsverbote 87
4.3.2. Beachtlichkeit steuerlicher Verwertungsverbote im
Steuerstrafverfahren 90
4.4. Fernwirkung von Beweisverwertungsverboten 92
5. Die Bindung des Strafrichters an bestandskräftige
Steuerbescheide - ein Beweisthemaverbot zur Frage der Höhe der
Steuerverkürzung? 94
5.1. Die Ansicht Kirchhofs 95
5.2. Kritik und Stellungnahme 97
6. Einschränkungen im Beweismab als Voraussetzung einer
Schätzuno 100
6.1. Das üblicherweise geforderte Beweismaß in Rechtssprechung und
Lehre 102
6.2. Untersuchung der wichtigsten Schätzmethoden und -arten auf darin
enthaltenes Beweismaterial 106
6.2.1. Schätzmethoden 107
6.2.2. Eignung des durch die gängigen Schätzmethoden beschriebenen
Indizienbeweises für die Bildung richterlicher tJberzeugung 109
6.2.2.1 Nachkalkulation 110
6.2.2.2 Vermögenszuwachs-und Geldverkehrsrechnung 112
6.2.2.3 Innerer Betriebsvergleich 112
6.2.2.4. Äußerer Betnebsvergleich (Richtsatzschätzung) 113
-III-
6.2.3. Ergebnis 113
6.3. Konkordanz des beschriebenen Beweismaßes mit der
Rechtswirklichkeit 114
6.4. Notwendigkeit einer präzisierenden Modifikation des üblichen
Beweismaßes 116
7. Auswirkungen steuerlicher Beweislastverteilung im
Steuerstrafverfahren 125
8. Thesenartige Zusammenfassung 127
LITERATURVERZEICHNIS 130
-IV-
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