Betriebliche Steuerlehre:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Ludwigshafen (Rhein)
Kiehl
1994
|
| Ausgabe: | 5., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 320 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3470705658 |
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Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft 5
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 19
A. Grundlagen 21
1. Grundbegriffe 21
1.1 Steuern 21
1.2 Steuersubjekt, Steuerdestinatar, Steuerträger 22
1.3 Steuerobjekt, Steuerbemessungsgrundlage 23
1.4 Steuertarif 23
2. Steuersystem 24
2.1 Zielsetzungen der Besteuerung 25
2.2 Prinzipien der Besteuerung 25
2.3 Grundsätze des Steuerrechts 25
2.4 Steuerbelastung 26
2.5 Steuervergünstigungen 26
2.6 Steuerarten 27
2.6.1 Einteilung nach der Steuerbelastung 27
2.6.2 Einteilung nach dem Steuerobjekt 28
2.6.3 Einteilung nach dem Steueraufkommen 29
2.6.4 Einteilung nach betriebswirtschaftlichen Kriterien 30
2.7 Steuereinnahmen 31
3. Rechtsquellen 32
3.1 Gesetze 33
3.2 Rechtsverordnungen 34
3.3 Rechtsprechung 34
3.4 Verwaltungsanweisungen 34
Kontrollfragen 36
B. Einkommensteuer 37
1. Rechtsgrundlagen 37
2. Steuerpflicht 37
2.1 Persönliche Steuerpflicht 38
2.2 Sachliche Steuerpflicht 39
3. Einkommen 40
3.1 Begriff 40
3.2 Zu versteuerndes Einkommen 40
4. Einkunftsarten 41
4.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 42
4.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 42
10 Inhaltsverzeichnis
4.2.1 Begriff 42
4.2.2 Einkünfte im einzelnen 44
4.2.3 Veräußerung des Gewerbebetriebs 45
4.2.3.1 Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs 45
4.2.3.2 Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebs 47
4.2.3.3 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 48
4.2.3.4 Betriebsaufgabe 48
4.2.4 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei
wesentlicher Beteiligung 49
4.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 50
4.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 51
4.4.1 Begriff 51
4.4.2 Arbeitslohn 52
4.4.3 Versorgungs Freibetrag 53
4.4.4 Abgrenzung gegenüber anderen Einkünften 53
4.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen 53
4.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 54
4.7 Sonstige Einkünfte 56
4.7.1 Wiederkehrende Bezüge 57
4.7.2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen 57
4.7.3 Spekulationsgeschäfte 58
4.7.4 Sonstige gelegentliche Leistungen 58
4.8 Zuordnung der Einkünfte 59
5. Ordnung der Einkünfte 59
5.1 Gewinn und Überschußeinkünfte 60
5.1.1 Gewinneinkünfte 60
5.1.2 Methoden der Gewinnermittlung 60
5.1.2.1 Allgemeiner Betriebsvermögensvergleich 61
5.1.2.2 Besonderer Betriebsvermögensvergleich 61
5.1.2.3 Gewinnermittlung durch Überschußrechnung 62
5.1.2.4 Gewinnermittlung durch Schätzung 63
5.1.3 Gewinnermittlung durch Sonderbilanzen 64
5.1.4 Überschußeinkünfte 66
5.1.4.1 Einnahmen 66
5.1.4.2 Werbungskosten 67
5.1.4.3 Abgrenzung zwischen Werbungskosten und
Lebenshaltungskosten 68
5.1.4.4 Werbungskostenpauschbeträge 68
5.2 Haupt und Nebeneinkunftsarten 69
6. Grundzüge des Bilanzsteuerrechts 70
6.1 Maßgeblichkeitsgrundsätze 70
6.1.1 Umkehrung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes 70
6.1.2 Durchbrechung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes 71
6.2 Betriebsvermögen 71
6.2.1 Abgrenzung zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen 71
6.2.2 Wirtschaftsgüter 73
6.2.3 Posten der Rechnungsabgrenzung 73
Inhaltsverzeichnis 11
6.2.4 Schulden 74
6.2.5 Rückstellungen 74
6.3 Bewertung 74
6.3.1 Bewertungsmaßstäbe 75
6.3.1.1 Anschaffungskosten 75
6.3.1.2 Herstellungskosten 76
6.3.1.3 Teilwert 77
6.4 Bewertungsmethoden 78
6.5 Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen für
Klein und Mittelbetriebe 78
7. Verlustausgleich und Verlustabzug 80
7.1 Verlustausgleich 80
7.2 Verlustabzug 81
7.2.1 Verlustrücktrag 81
7.2.2 Verlustvortrag 83
8. Nicht abzugsfähige Ausgaben 83
9. Sonderausgaben 84
9.1 Sonderausgaben Höchstbeträge 86
9.2 Höchstbeträge für Spenden 87
9.3 Sonderausgaben Pauschbetrag, Vorsorge Pauschbetrag,
Vorsorgepauschale 88
9.3.1 Sonderausgaben Pauschbetrag 88
9.3.2 Vorsorgepauschale 88
10. Außergewöhnliche Belastungen 89
10.1 Außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG 90
10.2 Außergewöhnliche Belastungen nach § 33a EStG 92
11. Altersentlastungsbetrag 92
12.Ausbildungsplatz Abzugsbetrag 94
13.Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 94
14.Festsetzung und Entrichtung der Einkommensteuer 94
14.1 Allgemeines 94
14.2 Veranlagung 94
14.2.1 Einzelveranlagung 95
14.2.2 Veranlagung von Ehegatten 96
14.2.3 Getrennte Veranlagung von Ehegatten 97
14.2.4 Zusammenveranlagung von Ehegatten 98
14.2.5 Besondere Veranlagung von Ehegatten 98
14.3 Begünstigung außerordentlicher Einkünfte 98
14.3.1 Veräußerungsgewinne als außerordentliche Einkünfte 99
14.3.2 Entschädigungen als Ersatz für Einnahmen (§ 34 Abs. 2 Nr. 2
EStG) 99
14.3.3 Nutzungsvergütungen und Zinsen (§ 34 Abs. 2 Nr. 3 EStG) 99
14.3.4 Einkünfte, die die Entlohnung für eine mehrjährige Tätigkeit
darstellen (§ 34 Abs. 3 EStG) 100
12 Inhaltsverzeichnis
14.3.5 Berechnung der Einkommensteuer nach der Tarifbegünstigung
des § 34 Abs. 1 EStG 100
14.4 Erhebung der Einkommensteuer 102
14.4.1 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer 102
14.4.2 Festsetzung und Zahlung der Einkommensteuer 102
14.4.3 Steuerabzug vom Arbeitslohn 103
14.4.4 Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) 104
Kontrollfragen 107
C. Körperschaftsteuer 111
1. Rechtsgrundlagen 111
2. Steuerpflicht 111
3. Befreiungen 112
4. Einkommen 113
4.1 Ermittlung des Einkommens 114
4.2 Korrekturen 115
4.2.1 Korrekturen bei Kapitalgesellschaften 115
4.2.1.1 Abziehbare Aufwendungen 116
4.2.1.2 Nichtabziehbare Aufwendungen 116
4.2.2 Korrekturen bei anderen Körperschaften 117
4.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 117
4.4 Verdeckte Einlagen 119
5. Organschaft 121
6. Körperschaftsteuer Tarif 123
6.1 Freibetrag für bestimmte Körperschaften 125
6.2 Freibetrag für Erwerbs und Wirtschaftsgenossenschaften 125
7. Anrechnungsverfahren 125
7.1 Grundkonzeption 125
7.2 Verwendbares Eigenkapital 127
7.2.1 Für die Ausschüttung verwendbares Eigenkapital 127
7.2.2 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 129
7.2.3 Zu und Abgänge zum Eigenkapital (= Fortschreibung) 131
7.3 Herstellung der Ausschüttungsbelastung 132
7.3.1 Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei ungemildert zu
besteuerndem Einkommen 133
7.3.2 Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei steuerfreien
Vermögensmehrungen 134
7.3.3 Multiplikatoren für die Berechnung von Körperschaft¬
steueränderungen 134
7.3.3.1 Grundrechenschema zur Darstellung des
Anrechnungsverfahrens 135
7.3.3.2 Anwendungsbeispiele 137
7.4 Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 138
7.4.1 Ermittlung des Vomhundertsatzes der Tarifbelastung
ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 139
Inhaltsverzeichnis 13
7.4.2 Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 140
7.5 Einordnung nichtabziehbarer Ausgaben bei der Gliederung des
verwendbaren Eigenkapitals 141
7.5.1 Berücksichtigung der sonstigen nicht abziehbaren Ausgaben bei
der Aufteilung 144
7.6 Verluste und verwendbares Eigenkapital 146
7.7 Fehlendes verwendbares Eigenkapital 151
7.8 Anrechnungsverfahren auf der Stufe der Anteilseigner 152
7.8.1 Kreis der anrechnungsberechtigten Anteilseigner 152
7.8.2 Anrechnungsverfahren 152
8. Steuerbescheinigungen für anzurechnende Körperschaftsteuer 153
8.1 Bescheinigung der ausschüttenden Körperschaft 153
8.2 Bescheinigung eines Kreditinstituts 154
8.3 Bescheinigung eines Notars 154
9. Entstehung, Veranlagung, Erhebung und Vergütung 154
Kontrollfragen 156
D. Vennögensteuer und Bewertungsgesetz 159
1. Rechtsgrundlagen 160
2. Steuerpflicht 160
2.1 Beginn 161
2.2 Ende 161
3. Steuerbefreiungen 161
4. Bemessungsgrundlage 162
5. Steuerberechnung 162
5.1 Steuerpflichtiges Vermögen 162
5.2 Persönliche Freibeträge 163
6. Steuersatz 163
7. Veranlagung 163
7.1 Zusammenveranlagung 164
7.2 Hauptveranlagung 164
7.3 Neuveranlagung 164
7.4 Nachveranlagung 165
7.5 Abgabe von Vermögensteuererklärungen 165
8. Steuerentrichtung 166
9. Bewertungsgesetz 166
10. Bewertungsgegenstand 167
11. Bewertungsmaßstäbe 168
11.1 Gemeiner Wert (Bewertungsgrundsatz) 169
11.2 Teilwert 170
11.3 Steuerbilanzwert 170
11.4 Ertragswert 170
14 Inhaltsverzeichnis
12. Vermögensarten 170
12.1 Land und Forstwirtschaft 171
12.2 Grundvermögen 171
12.3 Betriebsvermögen 172
12.4 Sonstiges Vermögen 173
12.5 Gesamtvermögen 174
12.6 Inlandsvermögen 175
13. Bewertung der Vermögensarten 176
13.1 Einheitswerte 176
13.2 Land und forstwirtschaftliches Vermögen 177
13.3 Grundvermögen 177
13.3.1 Bewertung unbebauter Grundstücke 177
13.3.2 Bewertung bebauter Grundstücke 178
13.3.3 Ertragswertverfahren 178
13.3.4 Sachwertverfahren 180
13.4 Bewertung des Betriebsvermögens 181
13.4.1 Vermögensaufstellung 181
13.4.2 Bewertungsmaßstäbe 182
13.5 Bewertung des sonstigen Vermögens 183
13.5.1 Bewertung von nicht notierten Aktien und Anteilen 183
13.5.2 Ermittlung des Vermögenswertes (Substanzwert) 184
13.5.3 Ermittlung des Ertragshundertsatzes 184
13.5.4 Ermittlung des gemeinen Wertes 185
13.5.5 Freibeträge und Freigrenzen 187
Kontrollfragen 189
E. Gewerbesteuer 191
1. Allgemeines 191
2. Rechtsgrundlagen 191
3. Steuergegenstand 191
3.1 Begriff des stehenden Gewerbebetriebs 192
3.2 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit 192
3.2.1 Selbständigkeit 192
3.2.2 Nachhaltigkeit 193
3.2.3 Gewinnerzielungsabsicht 193
3.2.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 194
3.2.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs gegenüber der Land und
Forstwirtschaft 194
3.2.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs gegenüber der
selbständigen Arbeit 195
3.3 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform 195
3.3.1 Personengesellschaften 195
3.3.2 Kapitalgesellschaften und andere juristische Personen 196
3.3.3 Organschaft 196
3.4 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 196
3.5 Betriebe der öffentlichen Hand 197
Inhaltsverzeichnis 15
4. Steuerpflicht 198
4.1 Beginn 198
4.2 Ende 199
4.3 Unternehmerwechsel 199
4.4 Verpachtung eines Gewerhebetriebs 199
4.5 Steuerschuldner 200
5. Besteuerungsgrundlagen 200
5.1 Gewerbeertrag 201
5.1.1 Gewinn als Ausgangsgröße 201
5.1.2 Hinzurechnungen 201
5.1.3 Kürzungen 204
5.1.4 Maßgebender Gewerbeertrag 206
5.1.5 Gewerbeverlust 206
5.1.6 Steuermeßzahl und Steuermeßbetrag 206
5.2 Gewerbekapital 208
5.2.1 Hinzurechnungen 208
5.2.2 Kürzungen 209
5.2.3 Steuermeßzahl und Steuermeßbetrag 211
5.3 Steuerberechnung 211
5.3.1 Einheitlicher Steuermeßbetrag 211
5.3.2 Pauschfestsetzung 211
5.3.3 Festsetzung und Erhebung der Steuer 212
5.4 Entrichtung der Gewerbesteuer 212
6. Zerlegung 212
6.1 Zerlegungsmaßstab 213
6.2 Zerlegung in besonderen Fällen 214
7. Gewerbesteuerrückstellung 214
7.1 Mathematische Berechnung 214
7.2 Praktisches Verfahren (5/6 Methode) 216
Kontrollfragen 217
F. Umsatzsteuer 219
1. Wesen 219
2. Rechtsgrundlagen 219
3. Steuergegenstand 220
3.1 Lieferungen und sonstige Leistungen 222
3.1.1 Lieferungen 222
3.1.2 Sonstige Leistungen 223
3.1.2.1 Ort der sonstigen Leistung 224
3.1.2.2 Ort der Beförderungsleistungen 224
3.1.2.3 Ort der Lieferung in besonderen Fällen und bei
innergemeinschaftlichem Erwerb 224
3.1.3 Sonderformen der Lieferungen und sonstigen Leistungen 224
3.1.3.1 Reihengeschäft 225
3.1.3.2 Sonderfall der Lieferung (Gehaltslieferung) 225
^g Inhaltsverzeichnis
3.1.3.3 Werklieferung 226
3 1.3.4 Werkleistung 227
3.1.3.5 Umtauschleistung 227
3 1 3.6 Tausch und tauschähnlicher Umsatz 228
3 2 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 228
3 3 Eigenverbrauch und Gesellschafterverbrauch 229
3.3.1 Eigenverbrauch 229
3.3.2 Gesellschafterverbrauch 230
3.4 Ausfuhrlieferungen 230
3.4.1 Ausfuhrlieferung 230
3 4 2 Innergemeinschaftliche Lieferung 231
3 4 3 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 231
3.5 Einfuhr 232
4. Unternehmer, Unternehmen 233
4.1 Unternehmer 233
4.2 Unternehmen 234
4.2.1 Begriff 234
4 2.2 Grundgeschäfte und Hilfsgeschäfte 234
5. Steuerbefreiungen 234
5.1 Wesen der Steuerbefreiung 234
5.2 Tatbestände der Steuerbefreiung 235
6. Bemessungsgrundlage 236
6 1 Bemessungsgrundlage in Abhängigkeit vom Umsatztatbestand 236
6.2 Entgelt 237
6.2.1 Umfang 238
6 2.2 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Sollbesteuerung) 238
6.2.3 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung) 239
6.2.4 Änderung der Bemessungsgrundlage 239
6.3 Bemessungsgrundlage für den Eigenverbrauch 239
6.4 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr 240
7. Steuersätze 240
7.1 Allgemeiner Steuersatz 241
7.2 Ermäßigter Steuersatz 241
8. Rechnungserteilung und Aufzeichungspflichten 241
8.1 Notwendigkeit der Rechnungserteilung 241
8.2 Erleichterung für Kleinbetragsrechnungen 242
8.3 Aufzeichnungspflichten 242
9. Besteuerung von Unternehmen mit niedrigem Gesamtumsatz
(Kleinunternehmer) 243
10. Vorsteuerabzug 243
10.1 Wesen 243
10.2 Berechtigung zum Vorsteuerabzug 243
10.3 Abziehbare Vorsteuern 244
10.4 Vereinfachungsregelung beim Vorsteuerabzug 244
10.5 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 244
Inhaltsverzeichnis 17
10.5.1 Voller Ausschluß vom Vorsteuerabzug 244
10.5.2 Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug 245
10.5.2.1 Anwendung des Zurechnungsverfahrens 245
10.5.2.2 Anwendung des Umsatzschlüsselverfahrens 247
10.5.2.3 Gesondert geführte Betriebe in Unternehmen 248
11. Verzicht auf Steuerbefreiungen (Optionsrecht nach § 9 UStG) 248
12. Trennung der Entgelte 249
12.1 Trennung der Entgelte aufgrund der Wareneingänge unter
Hinzurechnung der tatsächlichen oder üblichen Zuschläge 249
12.2 Trennung der Entgelte aufgrund der Wareneingänge nach
Anwendung eines gewogenen durchschnittlichen Aufschlags 250
12.3 Trennung der Entgelte nach den tatsächlichen Verkaufsentgelten
bei Filialunternehmen 251
13. Besteuerungsverfahren 252
13.1 Steueranmeldung und Vorauszahlung 252
13.2 Zusammenfassende Meldung 253
13.3 Sonderreglungen 253
Kontrollfragen 255
Gesamtliteraturverzeichnis 257
Übungsteil 261
Stichwortverzeichnis 317
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