Verfügbarkeit: Die deutsche Besteuerung international tätiger Künstler und Sportler

Die deutsche Besteuerung international tätiger Künstler und Sportler:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Mody, Dörte (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos-Verl.-Ges. 1994
Ausgabe:	1. Aufl.
Schriftenreihe:	Schriften des Instituts für Ausländisches und Internationales Finanz- und Steuerwesen der Universität Hamburg 24
Schlagworte:	Recht Steuer Aliens > Taxation > Law and legislation > Germany Artists > Taxation > Law and legislation > Germany Athletes > Taxation > Germany Sportler Künstler Internationales Steuerrecht Internationales Einkommensteuerrecht Steuerrecht Ausländische Einkünfte Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	299 S.
ISBN:	3789035157

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 ERSTER TEIL: EINLEITUNG 25 A. PROBLEMSTELLUNG 25 B. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN 26 C. BEGRUENDUNG UND PRAEZISIERUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES 29 ZWEITER TEIL: RECHTSGRUNDLAGEN DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 34 A. QUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER NACH INNERSTAATLICHEM STEUERRECHT 34 B. DIE DEUTSCHE BESTEUERUNG IM AUSLAND ANSAESSIGER KUENSTLER UND SPORTLER MIT INLANDSEINKUENFTEN 57 C. DIE DEUTSCHE BESTEUERUNG IM INLAND ANSAESSIGER KUENSTLER UND SPORTLER MIT AUSLANDSEINKUENFTEN 103 DRITTER TEIL: STEUERGESTALTERISCHE AKTIVITAETEN IM RAHMEN DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 113 A. GRUNDLEGUNG 113 B. IM AUSLAND ANSAESSIGE KUENSTLER UND SPORTLER ALS AUSGANGSPUNKT DER STEUERGESTALTUNG 119 C. IM INLAND ANSAESSIGE KUENSTLER UND SPORTLER ALS AUSGANGSPUNKT DER STEUERGESTALTUNG 198 VIERTER TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 274 INHALTSVERZEICHNIS ERSTER TEIL: EINLEITUNG A. PROBLEMSTELLUNG B. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN I. KUENSTLER N. SPORTLER ID. STEUERGESTALTUNG C. BEGRUENDUNG UND PRAEZISIERUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES I. DIE PARALLELITAET IN DER TAETIGKEITSSTRUKTUR II. DER INLANDSBEZUG M. DIE INTERNATIONALE BETAETIGUNG IV. GANG DER UNTERSUCHUNG ZWEITER TEIL: RECHTSGRUNDLAGEN DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 34 A. QUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER NACH INNERSTAATLICHEM STEUERRECHT 34 I. EINNAHMEQUELLEN DER KUENSTLER UND SPORTLER 34 II. EINKUNFTSARTENBESTIMMUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER TAETIGKEIT UND DEN JEWEILIGEN VERTRAGLICHEN BINDUNGEN 35 1. EINKUENFTE AUS DER BERUFSAUSUEBUNG ALS SELBSTAENDIG TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 35 1.1. FREIBERUFLICHE ODER GEWERBLICHE TAETIGKEIT DES KUENSTLERS 35 1.2. GEWERBLICHE TAETIGKEIT DES SPORTLERS 38 2. EINKUENFTE AUS DER BERUFSAUSUEBUNG ALS NICHTSELBSTAENDIG TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 40 2.1. GRUNDSAETZLICHE ABGRENZUNG DER NICHTSELBSTAENDIGEN VON DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT 40 2.2. EINORDNUNG KUENSTLERISCHER TAETIGKEITEN DURCH DEN SOG. KUENSTLERERLASS 41 2.3. EINORDNUNG SPORTLICHER BETAETIGUNG ALS NICHTSELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 43 3. EINKUENFTE AUS AKTIVITAETEN IM BEREICH DER WERBUNG 44 3.1. AUSPRAEGUNGSFORMEN DER WERBUNG MIT KUENSTLERN UND $ SPORTLERN 44 N I - 0 0 ' 0 0 0 ~ J C H O \ VLLUE 3.2. AUSRUESTUNGSVERTRAEGE MIT GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN 45 3.3. VERTRAEGE ZUR ABTRETUNG DER RECHTE AUF DEN EIGENEN NAMEN UND AM EIGENEN BILD 47 IN. EINKUNFTSARTENBESTIMMUNG IN ABHAENGIGKEIT VON MOEGLICHEN ORGANISATIONS BZW. RECHTSFORMEN 49 1. VORBEMERKUNG 49 2. PERSONENGESELLSCHAFTEN IM KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN BEREICH 50 2.1. KUENSTLERGEMEINSCHAFTEN 50 2.2. MITUNTEMEHMERSCHAFTEN UNTER BETEILIGUNG EINES SPORTLERS 52 3. KAPITALGESELLSCHAFTEN IM KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN BEREICH 53 3.1. KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT UNTERSCHIEDLICHEN FUNKTIONEN 53 3.2. AUSLAENDISCHE VERLEIHGESELLSCHAFTEN IM BESONDEREN 55 B. DIE DEUTSCHE BESTEUERUNG IM AUSLAND ANSAESSIGER KUENSTLER UND SPORTLER MIT INLANDSEINKUENFTEN 57 I. BESTEUERUNG IM NICHT-DBA-FALL 57 1. DIE RELEVANTEN BESTEUERUNGSTATBESTAENDE DES § 49 ABS. 1 ESTG 57 1.1. EINKUENFTE DER KUENSTLER UND SPORTLER AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG SELBSTAENDIGER ODER NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 57 1.1.1. BESTEUERUNGSMERKMALE DES § 49 ABS. 1 NR. 3 UND 4 ESTG 57 1.1.2. DER TATBESTAND DER "AUSUEBUNG" 57 1.1.3. DER TATBESTAND DER "VERWERTUNG" 59 1.1.4. VERHAELTNIS UND ABGRENZUNG ZWISCHEN "AUSUEBUNG" UND "VERWERTUNG" 60 1.2. GEWERBLICHE EINKUENFTE DURCH KUENSTLERISCHE, SPORT LICHE, ARTISTISCHE ODER AEHNLICHE DARBIETUNGEN 62 1.2.1. AUSGANGSLAGE VOR EINFUEHRUNG DES § 49 ABS. 1 NR. 2D ESTG 62 1.2.2. ZWECKKONZEPT UND TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 49 ABS. 1 NR. 2D ESTG 64 9 1.2.2.1. ZWECKSETZUNG LAUT REGIERUNGSBEGRUENDUNG 64 1.2.2.2. DER TATBESTAND DER DARBIETUNG 65 1.2.2.3. DER TATBESTAND DER VERWERTUNG 67 1.2.2.4. ERWEITERUNG AUF EINKUENFTE AUS MIT DARBIETUNGEN "ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN" 69 2. DAS STEUERABZUGSVERFAHREN ALS RECHTSFOLGE 71 2.1. GRUNDSAETZLICHES 71 2.2. INHALTLICHE AUSGESTALTUNG 73 II. BESTEUERUNG IM DBA-FALL 77 1. VORBEMERKUNG 77 2. DIE PERSOENLICHE BESTEUERUNG DES KUENSTLERS UND SPORTLERS AM TAETIGKEITSORT 78 2.1. GRUNDGEDANKE DES ART. 17 ABS. 1 OECD-MA 78 2.2. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 79 2.2.1. ALLGEMEINES 79 2.2.2. DER ABKOMMENSRECHTLICHE "KUENSTLER"-BEGRIFF 79 2.2.3. DER ABKOMMENSRECHTLICHE "SPORTLER"-BEGRIFF 81 2.3. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 82 2.3.1. EINKUENFTE AUS PERSOENLICH AUSGEUEBTER TAETIGKEIT 82 2.3.2. VERWERTUNGSENTGELTE IM BESONDEREN 83 2.3.3. WERBEENTGELTE IM BESONDEREN 84 2.4. DIE UMSETZUNG DES ART. 17 ABS. 1 OECD-MA IN DER DEUTSCHEN VERTRAGSPRAXIS 86 2.4.1. ALLGEMEINES 86 2.4.2. ABKOMMEN MIT EINER DEM OECD-MA ENT SPRECHENDEN REGELUNG 86 2.4.3. ABKOMMEN MIT EINER VOM OECD-MA AB WEICHENDEN REGELUNG 87 2.4.4. ABKOMMEN OHNE ENTSPRECHENDE REGELUNG 89 3. DIE BESTEUERUNG DRITTER FUER EINKUENFTE AUS VON KUENSTLERN UND SPORTLERN ERBRACHTEN LEISTUNGEN 89 3.1. ZWECKSETZUNG DES ART. 17 ABS. 2 OECD-MA 89 3.2. GELTUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT 90 3.2.1. DIE "ANDERE PERSON" 90 3.2.2. DER EINKUNFTSBEGRIFF 92 3.3. DIE UMSETZUNG DES ART. 17 ABS. 2 OECD-MA IN DER DEUTSCHEN VERTRAGSPRAXIS 94 10 3.3.1. ALLGEMEINES 94 3.3.2. ABKOMMEN MIT EINER DEM OECD-MA ENT SPRECHENDEN REGELUNG 94 3.3.3. ABKOMMEN MIT EINER VOM OECD-MA AB WEICHENDEN REGELUNG 95 3.3.4. ABKOMMEN OHNE ENTSPRECHENDE REGELUNG 96 4. SONDERVORSCHRIFTEN ZUR FOERDERUNG DES KULTURAUSTAUSCHES 97 5. AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANWENDUNG DES INNERSTAATLICHEN STEUERRECHTS 99 5.1. VERHAELTNIS ZUR STEUERPFLICHT NACH § 49 ABS. 1 ESTG 99 5.2. DIE DBA-ENTLASTUNGSVERFAHREN DES § 50 D ESTG 101 C. DIE DEUTSCHE BESTEUERUNG IM INLAND ANSAESSIGER KUENSTLER UND SPORTLER MIT AUSLANDSEINKUENFTEN 103 I. VORBEMERKUNG 103 II. BESTEUERUNG IM NICHT-DBA-FALL 103 1. ALLGEMEINES 103 2. ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER 104 3. ABZUG DER AUSLAENDISCHEN STEUER 106 3.1. ABZUG DER ANRECHENBAREN AUSLAENDISCHEN STEUER 106 3.2. ABZUG DER NICHT ANRECHENBAREN AUSLAENDISCHEN STEUER 107 HI. BESTEUERUNG IM DBA-FALL 108 1. FUNKTION DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 108 2. DIE METHODEN DER ART. 23 A UND 23 B OECD-MA UND DEREN UMSETZUNG IN DER DEUTSCHEN VERTRAGSPRAXIS 109 2.1. ABKOMMEN MIT EINER DER BEFREIUNGSMETHODE MIT PROGRESSIONSVORBEHALT ENTSPRECHENDEN REGELUNG 109 2.2. ABKOMMEN MIT EINER DER ANRECHNUNGSMETHODE ENTSPRECHENDEN REGELUNG 111 2.3. ABKOMMEN MIT EINER DIFFERENZIERENDEN REGELUNG 112 11 DRITTER TEIL: STEUERGESTALTERISCHE AKTIVITAETEN ITN RAHMEN DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INTERNATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 113 A. GRUNDLEGUNG 113 I. ERKENNTNISSE AUS DER BISHERIGEN DARSTELLUNG 113 II. STEUERGESTALTUNG IM KUENSTLER BZW. SPORTLERBEREICH 114 1. KONKRETISIERUNG DER STEUERLICHEN ZIELSETZUNG 114 2. EINGRENZUNG DES PROBLEMS EINHEITLICHER GESTALTUNGS UEBERLEGUNGEN 117 B. IM AUSLAND ANSAESSIGE KUENSTLER UND SPORTLER ALS AUSGANGSPUNKT DER STEUERGESTALTUNG 119 I. STEUERGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE HOEHE DES QUELLENSTEUER SATZES UND DER ABZUGSPFLICHTIGEN VERGUETUNG 119 1. VORTEILHAFTE KLASSIFIZIERUNG DER EINKUENFTE IN BEZUG AUF DIE HOEHE DES QUELLENSTEUERSATZES 119 2. VERTRAGSGESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IN BEZUG AUF NEBEN LEISTUNGEN 121 2.1. ART UND UMFANG DER NEBENLEISTUNGEN 121 2.2. GESTALTUNGEN IM NICHT-DBA-FALL 122 2.3. GESTALTUNGEN IM DBA-FALL 125 3. ERGEBNISSE 126 II. MOEGLICHKEITEN BZW. ZWECKMAESSIGKEIT DER ZWISCHENSCHALTUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 127 1. "TREATY-SHOPPING" DURCH ZWISCHENGESCHALTETE BASIS GESELLSCHAFTEN 127 2. ERRICHTUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN MIT DIENSTLEISTUNGS FUNKTIONEN 129 2.1. ZWISCHENSCHALTUNG VON VERLEIHGESELLSCHAFTEN 129 2.2. ZWISCHENSCHALTUNG VON LIZENZVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN 130 2.2.1. ERSCHEINUNGSFORMEN 130 2.2.2. AUSGESTALTUNG UND WIRKUNGSWEISE 131 3. BERUECKSICHTIGUNG ABKOMMENSRECHTLICHER UND INNERSTAATLICHER ABWEHRBESTIMMUNGEN 133 3.1. ABKOMMENSRECHTLICHES ABWEHRINSTRUMENTARIUM 133 3.1.1. GRUNDSAETZLICHES 133 12 3.1.2. DIE MISSBRAUCHSNORM DES ART. 17 ABS. 2 OECD-MA 135 3.1.3. BESCHRAENKUNG DER ABKOMMENSVERGUENSTIGIMG AUF DEN NUTZUNGSBERECHTIGTEN 136 3.1.4. SPEZIELLE MASSNAHMEN GEGEN ZWISCHENGE SCHALTETE GESELLSCHAFTEN 137 3.I.4.I. ART. 23 ABS. 1 DBA SCHWEIZ 137 3.1.4.2. ART. 28 ABS. 1 DBA USA 141 3.2. INNERSTAATLICHES ABWEHRINSTRUMENTARIUM 143 3.2.1. PRUEFUNGSGESICHTSPUNKTE DER FINANZVERWALTUNG BEI DER ZWISCHENSCHALTUNG VON AUSLANDSGESELL SCHAFTEN 143 3.2.2. GESTALTUNGSMISSBRAUCH IM BESONDEREN 147 3.2.2.1. GRUNDTATBESTAND UND FUNKTION DES § 42 AO 147 3.2.2.2. UMGRENZUNG DER PROBLEMATIK HINSICHTLICH DER ANWENDBARKEIT DES § 42 AO IM DBA-FALL 148 3.2.2.3. BASIS-RECHTSPRECHUNG ZU VON UNBESCHRAENKT STEUER PFLICHTIGEN BEHERRSCHTEN AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 150 3.2.2.3. 1. UMSCHREIBUNG DES GESETZLICHEN TATBESTANDS IN STAENDIGER RECHTSPRECHUNG 150 3.2.2.3.2. ZUR RECHTSPRECHUNGSBEURTEILUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN MIT "GEMISCHTEN" FUNKTIONEN 154 3.2.2.33. ZUR AENDERUNG DER BEWEISLAST 157 3.2.2.4. ZUR ANWENDBARKEIT DER BASIS-RECHTSPRECHUNG AUF VON STEUERAUSLAENDER BEHERRSCHTE AUSLANDS GESELLSCHAFTEN 159 3.2.2.4.I. DER "MONACO-FALL" 159 3.2.2.4.2. DER "NIEDERLAENDISCHE-BRUEDER-FALL" 163 3.2.2.4.3. WUERDIGUNG 164 3.2.3. NEUERUNG: NATIONALE "ANTI-TREATY-SHOPPING" KLAUSEL 166 4. STEUERGESTALTUNG UNTER BEACHTUNG DES VORLIEGENDEN ABWEHRINSTRUMENTARIUMS 167 4.1. VORBEMERKUNG 167 4.2. ZWISCHENSCHALTUNG VON VERLEIHGESELLSCHAFTEN 168 4.2.1. ZUR ANWENDUNG BZW. ANWENDBARKEIT DER MISS BRAUCHSNORM DES ART. 17 ABS. 2 OECD-MA 168 4.2.1.1. GRUNDSAETZLICHES 168 13 4.2.1.2. DREIECKSKONSTRUKTIONEN MIT DER BUNDESREPUBLIK ALS AUFTRITTSSTAAT 169 4.2.I.2.I. SITUATION 1: ANSAESSIGKEIT DER VERLEIHGESELLSCHAFT IN EINEM NICHT-DBA-STAAT 169 4.2.1.2.2. SITUATION 2: ANSAESSIGKEIT DER VERLEIHGESELLSCHAFT IN EINEM DBA-STAAT 172 4.2.I.2.3. ZWISCHENERGEBNIS 174 4.2.1.3. DIE GEFAHR "SUBJEKTIVER ZURECHNUNGSKONFLIKTE" 175 4.2.1.4. RESUEMEE 177 4.2.2. ZUR ANWENDUNG DES § 42 AO 177 4.2.3. ZUR ANWENDUNG DES NEUEN § 50 D ABS. LA ESTG 181 4.3. ZWISCHENSCHALTUNG VON LIZENZVERWERTUNGS GESELLSCHAFTEN 184 4.3.1. GRUNDSAETZLICHES 184 4.3.2. ZUR ANWENDUNG ABKOMMENSRECHTLICHER ABWEHR VORBEHALTE 185 4.3.2.1. TAUGLICHKEIT DES KONZEPTS DES NUTZUNGSBERECHTIGTEN 185 4.3.2.2. WIRKUNG SPEZIELLER MASSNAHMEN GEGEN "DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN" 186 4.3.2.2.I. ART. 23 ABS. 1 DBA SCHWEIZ 186 4.3.2.2.2. ART. 28 ABS. 1 DBA USA 189 4.3.3. ZUR ANWENDUNG DES § 42 AO 191 4.3.4. ZUR ANWENDUNG DES NEUEN § 50 D ABS. 1 A ESTG 193 UI. ERGEBNISSE 196 C. IM INLAND ANSAESSIGE KUENSTLER UND SPORTLER ALS AUSGANGSPUNKT DER STEUERGESTALTUNG 198 I. DIE AUS DER TAETIGKEITSSTRUKTUR RESULTIERENDE MOEGLICHKEIT DES WOHNSITZWECHSELS 198 1. GRUNDGEDANKE 198 2. DER WOHNSITZWECHSEL IN DER BEURTEILUNG DES ASTG 199 2.1. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 199 2.1.1. GRUNDTATBESTAND DES § 2 ABS. 1 ASTG 199 2.1.2. ANSAESSIGKEIT IN EINEM NIEDRIGSTEUERLAND 200 14 2.1.3. BESTEHEN WESENTLICHER WIRTSCHAFTLICHER INTERESSEN 203 2.2. KONKRETISIERUNG DER RECHTSFOLGEN 204 2.2.1. UMFANG DER DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT UNTERLIEGENDEN EINKUENFTE 204 2.2.2. PROGRESSIONSVORBEHALT UND WEGFALL DER ABGELTUNGSWIRKUNG 205 2.2.3. FOLGERUNGEN HINSICHTLICH DER EINKUENFTE INTER NATIONAL TAETIGER KUENSTLER UND SPORTLER 206 2.3. ERWEITERUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS AUF ZWISCHENGESCHALTETE GESELLSCHAFTEN 208 2.4. VEREINBARKEIT DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT MIT ABKOMMENSRECHT 210 2.4.1. ALLGEMEINES 210 2.4.2. VEREINBARKEIT MIT DEM BESTEUERUNGSANSPRUCH NACH §§ 2 ABS. 1, 5 ASTG 211 2.4.3. VEREINBARKEIT MIT DEM PROGRESSIONSVORBEHALT DES § 2 ABS. 5 ASTG 213 2.4.4. SONDERREGELUNG IM DBA - SCHWEIZ 215 3. STEUERGESTALTUNG DER KUENSTLER UND SPORTLER BEIM WOHNSITZ WECHSEL 217 3.1. GRUNDSAETZLICHES 217 3.2. GESTALTUNGEN BEZUEGLICH DER TATBESTANDSVORAUS SETZUNGEN DES § 2 ASTG IN DER PERSON DES KUENSTLERS BZW. SPORTLERS SELBST 218 3.2.1. DER GEGENBEWEIS EINER NIEDRIGEN BESTEUERUNG ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT 218 3.2.2. VERMEIDUNG WESENTLICHER WIRTSCHAFTLICHER INTERESSEN 220 3.3. GESTALTUNGEN MITTELS ZWISCHENGESCHALTETER VERLEIH UND LIZENZVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN 221 3.3.1. NICHTERFUELLUNG DER BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNG 221 3.3.2. KOMBINATIONSMOEGLICHKEITEN IN BEZUG AUF DEN SITZSTAAT DER GESELLSCHAFT UND DEN WOHNSITZ DES KUENSTLERS BZW. SPORTLERS 223 3.3.2.1. SITZ DER GESELLSCHAFT IN EINEM "HOCHSTEUERLAND" 223 3.3.2.2. SITZ DER GESELLSCHAFT IN EINEM "NIEDRIGSTEUERLAND" 225 3.4. RESUEMEE 227 15 II. MOEGLICHKEITEN BZW. ZWECKMAESSIGKEIT DER ZWISCHENSCHALTUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 229 1. "ABSCHIRMWIRKUNG" DURCH ZWISCHENGESCHALTETE BASIS GESELLSCHAFTEN 229 2. BERUECKSICHTIGUNG ABKOMMENSRECHTLICHER UND INNERSTAATLICHER ABWEHRBESTIMMUNGEN 230 2.1. GRUNDSAETZLICHES 230 2.2. DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IM BESONDEREN 231 2.2.1. GRUNDSAETZLICHES 231 2.2.2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 232 2.2.2.1. BETEILIGUNG AN EINER AUSLANDSGESELLSCHAFT 232 2.2.2.2. EINKUENFTE AUS PASSIVEM ERWERB 234 2.2.2.2.X. ALLGEMEINES 234 2.2.2.2.2. EINORDNUNG DER EINKUENFTE VON VERLEIHGESELLSCHAFTEN UND THEATERUNTEMEHMEN 235 2.2.2.23. EINORDNUNG DER EINKUENFTE VON LIZENZVERWERTUNGS GESELLSCHAFTEN 237 2.2.2.3. NIEDRIGBESTEUERUNG 239 2.2.3. RECHTSFOLGEN 240 2.2.3.1. ALLGEMEINES 240 2.2.3.2. ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER KORREKTURBESTIMMUNGEN 240 2.2.3.3. ERGAENZUNGSTATBESTAND FUER NACHGESCHALTETE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 243 2.2.4. NEUREGELUNG: VERSCHAERFTE HINZURECHNUNGS BESTEUERUNG FUER ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITAL ANLAGECHARAKTER 245 2.2.4.1. ZWECKSETZUNG UND WESENTLICHER INHALT 245 2.2.4.2. LIZENZRECHTE ALS AEHNLICHE VERMOEGENSWERTE I.S.D. § 10 ABS. 6 ASTG? 247 2.2.5. DAS VERHAELTNIS DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZU ANDEREN NORMEN 249 2.2.5.1. DER NUNMEHR GESETZLICH NORMIERTE VORRANG DER §§ 7FF. ASTG VOR DBA 249 2.2.5.2. DAS NUNMEHR GEKLAERTE VERHAELTNIS DER §§ 7FF. ASTG ZU § 42 AO 251 16 3. STEUERGESTALTUNG UNTER BEACHTUNG DER ANGRIFFSBESTIMMUNGEN 254 3.1. VORBEMERKUNG 254 3.2. ZUR ANWENDUNG DES § 42 AO 254 3.2.1. ZWISCHENSCHALTUNG VON VERLEIHGESELLSCHAFTEN 254 3.2.1.1. BEURTEILUNG UNTER ZUGRUNDELEGUNG DER BASIS-RECHTSPRECHUNG 254 3.2.1.2. BERUECKSICHTIGUNG DER NEUEN RECHTSPRECHUNG ZUM VERHAELTNIS DES § 42 AO ZU DEN §§ 7FF. ASTG 258 3.2.2. ZWISCHENSCHALTUNG VON LIZENZVERWERTUNGSGESELL SCHAFTEN 260 3.2.2.1. BEURTEILUNG UNTER ZUGRUNDELEGUNG DER BASIS RECHTSPRECHUNG 260 3.2.2.2. BERUECKSICHTIGUNG DER NEUEN RECHTSPRECHUNG ZUM VERHAELTNIS DES § 42 AO ZU DEN §§ 7FF. ASTG 263 3.2.3. WUERDIGUNG 264 3.3. ZUR ANWENDUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 268 3.3.1. SACHVERHALTSGESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG DER GRUNDTATBESTAENDE 268 3.3.1. 1. BETEILIGUNG AN DER ZWISCHENGESELLSCHAFT 268 3.3.1.2. NIEDRIGBESTEUERUNG 271 3.3.2. DBA-SCHUTZWIRKUNG ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT? 272 3.4. ERGEBNISSE 272 VIERTER TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 274 ANHANG 278 LITERATURVERZEICHNIS 279 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 295 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 299 17
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