Bewertungsrecht und Vermögensteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Horschitz, Harald Bewertungsrecht |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1994
|
| Ausgabe: | 8., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVI, 234 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820209786 |
Internformat
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
A. Überblick über das Bewertungsrecht 1
1. Begriff, Aufgabe und Bedeutung der Bewertung 1
2. Gliederung und Geltungsbereich des BewG 1
2.1 Allgemeines 1
2.2 Inhalt und Geltungsbereich des ersten Teils 1
2.3 Inhalt und Geltungsbereich des zweiten Teils 1
2.4 Inhalt und Geltungsbereich des vierten Teils 2
2.5 Schaubild 3
2.6 Fälle (1 und 2) 4
3. Allgemeine Bewertungsregeln 4
3.1 Bewertungsgegenstand 4
3.1.1 Begriff des Wirtschaftsguts 4
3.1.2 Wirtschaftliche Einheit als Bewertungsgegenstand 5
3.1.3 Bewertungsrechtliche Einteilung in Vermögensarten 5
3.1.3.1 Die wirtschaftliche Einheit „Betrieb der Land- und Forstwirtschaft des
land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 5
3.1.3.1.1 In den alten Bundesländern 5
3.1.3.1.2 In den neuen Bundesländern 5
3.1.3.2 Die wirtschaftliche Einheit „Grundstück des Grundvermögens 6
3.1.3.3 Die wirtschaftliche Einheit „Gewerbebetrieb des Betriebsvermögens 7
3.1.3.4 Die wirtschaftliche Untereinheit „Betriebsgrundstück 7
3.1.3.5 Keine wirtschaftliche Einheit bildet das sonstige Vermögen 7
3.1.3 Abgrenzung der wirtschaftlichen Einheit bei mehreren Wirtschaftsgütern 8
3.1.3.1 Verkehrsauffassung 8
3.1.3.2 Einheitliches Eigentum 8
3.1.4 Grundsatz der Bewertungseinheit 8
3.1.5 Mehrere Eigentümer 8
3.1.6 Eigentum und Zurechnung 9
3.1.7 Einheitswertverfahren 9
3.1.8 Fälle (3 und 4) 9
3.2 Bewertungsstichtag 9
3.3 Bewertungsmaßstab und Bewertungsmethode 10
3.3.1 GemeinerWert 10
3.3.2 Teilwert 10
3.3.3 Ertragswert 10
3.3.4 Bewertungsmethode 11
3.3.5 Fälle (5 und 6) 11
B. Vermögensteuer 12
1. Einführung und Allgemeines 12
1.1 Wesen und Bedeutung 12
1.2 Rechtsgrundlagen 12
2. Steuerpflicht 12
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen 12
2.1.1 Begriff: Natürliche Person, Inland, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt 13
2.1.2 Stichtag 14
2.1.3 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht 14
2.2 Beschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen 14
2.3 Befreiungen von der Steuerpflicht 14
2.4 Fälle (7 und 8) 14
3. Bemessungsgrundlage 15
3.1 Gesamtvermögen 15
3.1.1 Rohvermögen 15
3.1.1.1 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 15
VIII Inhaltsverzeichnis
Seite
3.1.1.2 Grundvermögen 15
3.1.1.3 Betriebsvermögen 16
3.1.1.4 Sonstiges Vermögen 17
3.1.2 Schulden und Lasten 17
3.1.3 Zusammenrechnung des Vermögens 18
3.1.4 Abrundung des Gesamtvermögens 18
3.2 Inlandsvermögen 18
3.3 Fälle (9-11) 18
4. Veranlagungsform 19
4.1 Einzelveranlagung 19
4.2 Zusammenveranlagung 20
4.2.1 Zusammenveranlagung von Ehegatten 20
4.2.2 Zusammen Veranlagung von Eltern bzw. von Einzelpersonen mit Kindern
unter 18 Jahren 20
4.2.3 Zusammenveranlagung von Eltern bzw. von Einzelpersonen mit Kindern,
die das 18., aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben 22
4.2.4 Zusammenveranlagung mit Kindern ab vollendetem 27. Lebensjahr,
die sich in Berufsausbildung befinden 23
4.2.5 Zusammenveranlagung mit behinderten Kindern 24
4.3 Fälle (12-15) 24
5. Steuerberechnung 25
5.1 Persönliche Freibeträge nach § 6 VStG 25
5.1.1 Freibetrag für den Steuerpflichtigen und den Ehegatten 25
5.1.2 Freibeträge für Kinder 26
5.1.3 Freibetrag wegen Alters und Behinderung 26
5.1.4 Freibetrag wegen Behinderung für Kinder 26
5.1.5 Vervielfachen des Freibetrags 26
5.1.6 Stichtag für die Gewährung von Freibeträgen 26
5.2 Steuerpflichtiges Vermögen 26
5.3 Steuersatz 26
5.4 Pflicht zur Abgabe einer Vermögensteuererklärung 27
5.5 Bagatellgrenze 28
5.6 Fälle (16-20) 28
6. Veranlagungsarten 28
6.1 Hauptveranlagung 28
6.2 Nachveranlagung 29
6.3 Neuveranlagung 30
6.3.1 Neuveranlagung nach § 16 Abs. 1 Nr. 1 VStG 31
6.3.2 Neuveranlagung nach § 16 Abs. 1 Nr. 2 VStG 31
6.4 Aufhebung der Veranlagung 31
6.5 Fälle (21-24) 31
7. Schema für die Vermögensteuerveranlagung einer unbeschränkt
steuerpflichtigen natürlichen Person ab 1995 32
Übungsaufgabe 1 (Vermögensteuerveranlagung ohne Ermittlung des Werts des
sonstigen Vermögens sowie der Schulden und Lasten) . . . . , 33
8. Einzelheiten zur Bewertung des sonstigen Vermögens 34
8.1 Begriff und Umfang des sonstigen Vermögens 34
8.2 Keine Einheitsbewertung für das sonstige Vermögen 35
8.3 Bewertungsmaßstäbe 35
8.4 Bewertungsstichtag 35
8.5 Die wichtigsten Wirtschaftsgüter des sonstigen Vermögens 35
8.5.1 Kapitalvermögen 36
8.5.2 Körperliche Gegenstände 36
8.5.3 Private Sachleistungsansprüche 37
8.6 Nicht zum sonstigen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter 38
8.7 Fälle (25-26 a) .¦ 38
Inhaltsverzeichnis IX
Seite
9. Schulden und Lasten 39
9.1 Voraussetzungen für einen Schuldenabzug 39
9.2 Dem Abzug einer Schuld steht nicht entgegen 39
9.3 Beispiele 39
9.4 Kapitalschulden und Sachleistungsschulden 40
9.5 Fälle (27 und 28) 41
Übungsaufgabe 2 (Vermögensteuerveranlagung mit Ermittlung des Werts des
sonstigen Vermögens sowie der Schulden und Lasten) 41
C. Allgemeine Bestimmungen zur Einheitsbewertung 44
1. Feststellung von Einheitswerten 44
1.1 Begriff des Einheitswerts, Zweck der Einheitsbewertung 44
1.1.1 Begriff des Einheitswerts 44
1.1.2 Zweck und Bedeutung der Einheitsbewertung 44
1.2 Feststellungsverfahren 44
1.2.1 Gesonderte Einheitswertfeststellung 44
1.2.2 Einheitlich gesonderte Einheitswertfeststellung 45
1.3 Gegenstände der gesonderten Einheitswertfeststellung 45
1.3.1 Wirtschaftliche Einheiten 45
1.3.2 Wirtschaftliche Untereinheiten 45
1.3.3 Teile von wirtschaftlichen Einheiten und Untereinheiten 45
1.4 Ermittlung und Abrundung der Einheitswerte 46
1.5 Zuständigkeit für die Einheitsbewertung 46
1.6 Inhalt und Wirkung der Einheitswertfeststellung 47
1.6.1 Inhalt des Feststellungsbescheides (Einheitswertbescheides) 47
1.6.2 Bindende Wirkung 47
1.6.3 Dingliche Wirkung 47
1.7 Rechtsbehelfe gegen Feststellungsbescheide 48
1.8 Berichtigung oder Änderung sowie Aufhebung 48
1.9 Fälle (29-31) 48
2. Das System der Feststellungsarten 49
3. Hauptfeststellung 49
3.1 Begriff und Zweck 49
3.2 Hauptfeststellungszeitraum 49
3.3 Verhältnisse im Hauptfeststellungszeitpunkt 50
3.4 Steuerliche Anwendung der Einheitswerte einer Hauptfeststellung 50
4. Nachfeststellung 50
4.1 Begriff 50
4.2 Möglichkeiten der Nachfeststellung 51
4.3 Nachfeststellungszeitpunkt 51
5. Fortschreibungen 52
5.1 Begriff und Zweck der Fortschreibung 52
5.2 Arten der Fortschreibung 52
5.2.1 Wertfortschreibung 52
5.2.2 Artfortschreibung 53
5.2.3 Zurechnungsfortschreibung 54
5.2.4 Kombinierte Fortschreibungen 55
5.3 Fortschreibungszeitpunkt 55
5.4 Fortschreibung zur Beseitigung eines Fehlers 56
6. Aufhebung des Einheitswerts 56
6.1 Begriff und Bedeutung 56
6.2 Möglichkeiten der Aufhebung des Einheitswerts 57
6.3 Aufhebungszeitpunkt 57
7. Fälle zu den Feststellungsarten (32-38) 57
Übungsaufgabe 3 (Feststellungsarten) 59
X Inhaltsverzeichnis
Seite
D. Einheitsbewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
in den alten Bundesländern 60
1. Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 60
2. Bewertungsgegenstand des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 60
2.1 Betrieb der Land-und Forstwirtschaft als wirtschaftliche Einheit 60
2.2 Bestandteile des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft 61
2.3 Nicht zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende
Wirtschaftsgüter 62
3. Abgrenzung gegenüber den anderen Vermögensarten 62
4. Fälle (39 und 40) 62
E. Ersatzwirtschaftswerte des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
in den neuen Bundesländern 64
Vorbemerkung 64
1. Rechtliche Grundlagen 64
2. Bewertungsgegenstand des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 65
2.1 Nutzungseinheit des land-und forstwirtschaftlichen Vermögens 65
2.2 Bestandteile der Nutzungseinheit des land-und forstwirtschaftlichen Vermögens .. 66
2.3 Nicht zur Nutzungseinheit des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
gehörende Wirtschaftgüter 66
3. Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 67
4. Abgrenzung gegenüber den anderen Vermögensarten 69
5. Ermittlung des Ersatzwirtschaftswertes 69
6. Fälle (41) 69
E Einheitsbewertung des Grundvermögens in den alten Bundesländern 70
1. Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 70
1.1 Begriff, Umfang und Abgrenzung des Grundvermögens 70
1.1.1 Begriff des Grundvermögens 70
1.1.2 Beschreibung des Umfangs des Grundvermögens 70
1.1.2.1 Grundsätzliche Zugehörigkeit zum Grundvermögen 70
1.1.2.1.1 Grund und Boden 70
1.1.2.1.2 Gebäude 71
1.1.2.1.3 Sonstige Bestandteile 71
1.1.2.1.4 Zubehör 71
1.1.2.2 Sonderformen des Grundvermögens 71
1.1.2.3 Nicht zum Grundvermögen gehörende Gegenstände 71
1.1.2.3.1 Bodenschätze 71
1.1.2.3.2 Betriebsvorrichtungen 72
1.1.3 Abgrenzung des Grundvermögens vom land- und forstwirtschaftlichen Vermögen 72
1.1.3.1 Allgemeine Abgrenzung 72
1.1.3.2 Sonderfälle des § 69 BewG 73
1.2 Das Grundstück als Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 73
1.2.1 Begriff „Grundstück 73
1.2.2 Unterscheidung zwischen den Grundstücksgruppen unbebaute und bebaute
Grundstücke 74
1.2.2.1 Unbebaute Grundstücke 74
1.2.2.1.1 Nichtbebaute Grundstücke 74
1.2.2.1.2 Grundstücke mit Gebäuden von untergeordneter Bedeutung 74
1.2.2.1.3 Grundstücke mit zerstörten oder verfallenden Gebäuden 74
1.2.2.2 Bebaute Grundstücke 74
1.3 Fälle (42-44) 75
Inhaltsverzeichnis XI
Seite
2. Bewertungsmaßstab für das Grundvermögen 75
3. Die Bewertung der unbebauten Grundstücke 76
3.1 Grundsätze zur Ermittlung des Grundstückswerts (Wertermittlung) 76
3.2 Fälle (45) 77
Übungsaufgabe 4 (Einheitsbewertung von Grundbesitz, alte Bundesländer) 77
4. Gemeinsame Bestimmungen zur Bewertung der bebauten Grundstücke 78
4.1 Begriff und Abgrenzung 78
4.2 Grundstücksarten 78
4.2.1 Abgrenzung der Ein- und Zweifamilienhäuser 78
4.2.1.1 Allgemeine Begriffsbestimmung 78
4.2.1.2 Begriff der Wohnung 78
4.2.1.3 Wohnungen des Hauspersonals 80
4.2.1.4 Mitbenutzung eines Wohngebäudes zu gewerblichen, freiberuflichen oder
öffentlichen Zwecken 80
4.2.1.5 Weitere Einzelheiten 80
4.2.1.6 Besonderheit: Wochenendgrundstücke 80
4.2.1.7 Beispiele 80
4.2.2 Abgrenzung der Mietwohn-, Geschäfts- und gemischtgenutzten Grundstücke .... 81
4.2.3 Abgrenzung der sonstigen bebauten Grundstücke 81
4.3 Bewertungsmethoden für die bebauten Grundstücke 82
4.3.1 Ertragswertverfahren 82
4.3.2 Sachwertverfahren 82
4.4 Mindestwert (siehe auch Tz 5.4.3) 82
4.5 Fälle (46 und 47) 83
Zu Tz 1-4: Darstellung des Grundvermögens 83
5. Die Bewertung der bebauten Grundstücke im Ertragswertverfahren 84
5.1 Bewertungsgrundsätze 84
5.2 Ermittlung der Jahresrohmiete 85
5.2.1 Tatsächliche Jahresrohmiete 86
5.2.2 Übliche Miete als Jahresrohmiete 86
5.2.3 Maßgebende Jahresrohmiete bei Nachfeststellungen und Fortschreibungen 87
5.2.4 Berücksichtigung von Zuschlägen wegen bestimmter GrSt-Vergünstigungen 89
5.2.5 Jahresrohmiete nach Wegfall der Grundsteuervergünstigung 90
5.2.6 Fälle (48-51) 90
5.3 Vervielfältiger 91
5.3.1 Regelmäßiger Vervielfältiger 91
5.3.2 Vervielfältiger bei Gebäuden oder Gebäudeteilen verschiedener Bauart und
Bauausführung oder verschiedenen Alters 92
5.3.3 Vervielfältiger bei wesentlicher Verlängerung der Lebensdauer des Gebäudes .... 92
5.3.4 Vervielfältiger bei wesentlicher Verkürzung der Lebensdauer des Gebäudes 92
5.3.5 Fälle (52 und 53) 93
5.4 Korrektur des mit Hilfe von Jahresrohmiete und Vervielfältiger errechneten Werts 93
5.4.1 Ermäßigung oder Erhöhung wegen außergewöhnlicher Grundsteuerbelastung .... 93
5.4.2 Ermäßigung oder Erhöhung in bestimmten Einzelfällen 93
5.4.2.1 Gemeinsame Voraussetzungen 93
5.4.2.2 Wertmindernde Umstände 94
5.4.2.3 Werterhöhende Umstände 95
5.4.2.4 Begrenzung des Ab- und/oder Zuschlags 96
5.4.3 Mindestwert (siehe auch Tz 4.4) 97
5.4.4 Fälle (54 und 55) 97
5. Schema zur Bearbeitung von Sachverhalten zur Einheitswertfeststellung
von Grundstücken des Grundvermögens (Checkliste) 97
Übungsaufgabe 5 (Einheitsbewertung von Grundbesitz, alte Bundesländer) 98
Übungsaufgabe 6 (Einheitsbewertung von Grundbesitz, alte Bundesländer) 99
XII Inhaltsverzeichnis
Seite
G. Einheitsbewertung des Grundvermögens in den neuen
Bundesländern 101
Vorbemerkung 101
1. Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 102
1.1 Begriff, Umfang und Abgrenzung des Grundvermögens 102
1.1.1 Begriff des Grundvermögens 102
1.1.2 Beschreibung des Umfangs der wirtschaftlichen Einheiten des Grundvermögens .. 103
1.1.2.1 Grundsätzliche Zugehörigkeit zum Grundvermögen 103
1.1.2.1.1 Grund und Boden 103
1.1.2.1.2 Gebäude 104
1.1.2.1.3 Sonstige Bestandteile 104
1.1.2.1.4 Zubehör 104
1.1.2.2 Sonderformen des Grundvermögens 104
1.1.2.3 Nicht zum Grundvermögen gehörende Gegenstände 104
1.1.3 Abgrenzung des Grundvermögens von land-und forstwirtschaftlichen Vermögen .. 105
1.1.3.1 Allgemeine Abgrenzung 105
1.1.3.2 Besondere Abgrenzungsregelung 106
1.2 Das Grundstück als Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 106
1.2.1 Begriff „Grundstück 106
1.2.2 Unterscheidung zwischen den Grundstücksgruppen unbebaute Grundstücke und
bebaute Grundstücke 107
1.2.2.1 Unbebaute Grundstücke 107
1.2.2.1.1 Grundbesitz im Zustand der Bebauung 107
1.2.2.1.2 Grundstücke mit Gebäuden von untergeordneter Bedeutung 108
1.2.2.2 Bebaute Grundstücke 108
1.3 Fälle (56-58) 109
2. Bewertungsmaßstab für das Grundvermögen 110
3. Unbebaute Grundstücke 110
3.1 Wirtschaftliche Einheit 110
3.2 Die Bewertung der unbebauten Grundstücke 110
3.3 Grundstücke mit Gebäuden von untergeordneter Bedeutung 111
3.4 Ermittlung der Bodenpreise zum 1. 1. 1935 111
3.5 Zusammenfassende Übersicht über die wirtschaftliche Einheit
unbebautes Grundstück 111
3.6 Fälle (59-60) 111
4. Bebaute Grundstücke 112
4.1 Wirtschaftliche Einheit 112
4.2 Grundstückshauptgruppen 112
4.2.1 Mietwohngrundstücke 112
4.2.2 Geschäftsgrundstücke 112
4.2.3 Gemischtgenutzte Grundstücke 112
4.2.4 Einfamilienhäuser 112
4.2.5 Sonstige bebaute Grundstücke 112
4.3 Bewertungsmethoden für die bebauten Grundstücke 112
4.3.1 Ertragswertverfahren 113
4.3.2 Sachwertverfahren 113
4.4 Mindestwert 113
5. Die Bewertung der bebauten Grundstücke im Ertragswertverfahren 113
5.1 Zuordnung zu den Mietwohngrundstücken 113
5.2 Zuordnung zu den gemischtgenutzten Grundstücken 114
5.3 Wirtschaftliche Einheit 114
5.4 Ermittlung des Einheitswertes 114
5.5 Die Jahresrohmiete 115
5.5.1 Bezugsfertigkeit vor dem 1.1. 1935 (und nachfolgender Zeitraum bis 20. 6. 1948) . 115
5.5.2 Ansatz der üblichen Miete bei Bezugsfertigkeit vor dem 1. 1. 1935 115
5.5.3 Bezugsfertigkeit nach dem 20. 6. 1948 und vor dem 30. 6. 1990 115
5.5.4 Bezugsfertigkeit nach dem 30. 6. 1990 115
5.5.5 Miete für Nachkriegsbauten bei gewerblicher Nutzung 115
5.5.6 Ermittlung der Miete 1. 1. 1935 115
5.6 Die Vervielfältiger 116
5.7 Fälle (61 und 62) 116
5.8 Ermäßigungen und Erhöhungen des Grundstückswerts (in Einzelfällen) 116
Inhaltsverzeichnis XIII
Seite
5.8.1 Ermäßigung wegen Lärmbelästigung 117
5.8.2 Ermäßigung wegen Rauch, Staub und Gerüchen 117
5.8.3 Ermäßigung wegen Grundstücksbelastungen 117
5.8.4 Ermäßigung wegen Baumängel oder Bauschäden 117
5.8.5 Tabelle über die Wertigkeit einzelner Bauteile zum Gesamtbauwerk 119
5.8.6 Ermäßigung wegen vorzeitigen Abbruchs (Fall 63) 120
5.8.7 Ermäßigung wegen der Größe der nicht bebauten Fläche 120
5.9 Fall (64) 121
6. Die Bewertung der bebauten Grundstücke im Sachwertverfahren 121
6.1 Einfamilienhäuser 121
6.2 Wirtschaftliche Einheit 122
6.3 Der Wohnungsbegriff 122
6.3.1 Wohnungsbegriff bei Wohngrundstücken, die vor dem 1.1. 1994
errichtet worden sind 122
6.3.2 Wohnungsbegriff bei Wohngrundstücken, die nach dem 31. 12. 1993
errichtet werden 123
6.3.3 Wohnungsbegriff bei Um-und Ausbauten 123
6.3.4 Gewerbliche oder freiberufliche Mitbenutzung 123
6.4 Ermittlung der Einheitswerte 123
6.4.1 Der Bodenwert 123
6.4.2 Gebäudewert 123
6.4.2.1 Ermittlung des umbauten Raumes 124
6.4.2.2 Durchschnittlicher Raummeterpreis/cbm 124
6.4.2.3 Abschläge vom Gebäudenormalherstellungswert 124
6.4.2.4 Alterswertminderung 125
6.5 Sachwert (Gemeiner Wert) der wirtschaftlichen Einheit Einfamilienhaus 125
6.6 Fall (65) 125
6.7 Geschäftsgrundstücke und sonstige bebaute Grundstücke 125
Übungsaufgabe 7 (Einheitsbewertung von Grundbesitz im Ertragswertverfahren 126
Übungsaufgabe 8 (Einheitsbewertung von Grundbesitz im Sachwertverfahren 126
H. Einheitsbewertung des Betriebsvermögens 127
1. Begriff und Abgrenzung 127
1.1 Begriff des Betriebsvermögens 127
1.2 Wirtschaftliche Einheit „Gewerbebetrieb 127
1.2.1 Begriff des Gewerbebetriebs 127
1.2.2 Abgrenzung des Gewerbebetriebs gegenüber der Land- und Forstwirtschaft 128
1.2.3 Freie Berufe gelten bewertungsrechtlich als Gewerbebetrieb 128
2. Umfang des Gewerbebetriebs bei Einzelunternehmen 128
2.1 Allgemeine Grundsätze 128
2.1.1 Beginn und Ende des Gewerbebetriebs bei Einzelunternehmern 128
2.1.2 Zusammenfassung mehrerer Wirtschaftsgüter zur wirtschaftlichen Einheit 129
2.2 Notwendigkeit zur Feststellung eines Einheitswerts 129
2.3 Bewertungsstichtag 129
3. Einheitswert des Gewerbebetriebs 130
3.1 Grundsätze nach § 98 a BewG 130
3.2 Umfang der anzusetzenden Wirtschaftsgüter 130
3.2.1 Grundlage 130
3.2.1.1 Besitzposten (Wirtschaftsgüter und sonstige aktive Ansätze) 130
3.2.1.1.1 Bilanzierende Steuerpflichtige 130
3.2.1.1.2 Überschußrechner 131
3.2.1.2 Schuldposten (Schulden und sonstige Abzüge) 131
3.2.2 Betriebsgrundstücke 132
3.2.2.1 Betriebsgrundstücke als Besitzposten 132
3.2.2.2 Schulden, die mit Betriebsgrundstücken zusammenhängen 133
3.2.2.3 Fälle (66-68) 134
3.2.3 Wirtschaftsgüter des Ehegatten (Fall 69) 134
3.2.4 Nicht zum Betriebsvermögen gehörende Wirtschaftsgüter 136
XIV Inhaltsverzeichnis
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4. Wertansatz der zu erfassenenden Wirtschaftsgüter (§ 109 BewG) 137
4.1 Grundsatz: Übernahme der Steuerbilanzwerte (§ 109 Abs. 1 BewG) 137
4.2 Ausnahmen: § 109 Abs. 3 und 4 BewG 137
4.2.1 Wirtschaftsgüter, für die Einheitswerte festgestellt sind 137
4.2.1.1 Betriebsgrundstücke 137
4.2.1.2 Beteiligung an Personengesellschaften 137
4.2.2 Wertpapiere und Anteile an Kapitalgesellschaften (§ 109 Abs. 4 BewG) 137
4.3 Zusammenstellung 138
5. Einheitswertermittlung bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 138
6. Fälle 139
Fälle (70 und 71) 139
7. Besonderheiten bei der Einheitsbewertung für Gewerbebetriebe und Teilbetriebe
in den neuen Bundesländern 140
Übungsaufgabe 9 (Einheitsbewertung von Betriebsvermögen) 140
I. Überblick über die Bewertung bzw. Einheitsbewertung und die
Vermögensteuer in den neuen Bundesländern 142
1. Allgemeines 142
2. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 142
2.1 Grundsätze 142
2.2 Rechtliche Grundlagen 143
2.3 Grundsteuer bei land- und forstwirtschaftlichem Vermögen 144
2.4 Ermittlung der Ersatzwirtschaftswerte oder von Anteilen an Ersatzwirtschafts¬
werten für die Erbschaftsteuer 144
3. Grundvermögen 144
4. Betriebsvermögen 147
5. Übersicht über die Einheitsbewertung in den neuen Bundesländern ab 1.1.1991 . . 148
6. Vermögensteuer 149
7. Gewerbesteuer 149
J. Komplexe Übungen zum gesamten Stoff des Grundkurses 150
Übungsaufgabe 10 150
Übungsaufgabe 11 152
Übungsaufgabe 12 156
Übungsaufgabe 13 157
K. Lösungshinweise zu den Fällen 1-71 159
L. Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben 1-13 177
Anhang 207
Stichwortverzeichnis 231
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