Zur Reform des brasilianischen Steuersystems:
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1992
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2. DIE INTERNATIONALE PRAXIS DER BESTEUERUNG 116
2.1 DIE STEUERSTRUKTUR 116
2.2 DIE AUSGESTALTUNG DER STEUERN 132
2 2.1 Die Einkommensbesteuerung 132
2.2.1.1 Die Persönliche Einkommensteuer 133
2.2.1.2 Die Körperschaftsteuer 139
2.2.1.3 Die Persönliche Ausgabensteuer 144
2.2.2 Die Vermögensbesteuerung 146
2.2.2.1 Die Nettovermögensteuer 147
2.2.2.2 Die Wertzuwachssteuer 149
2.2.2.3 Die Erbschaft und Schenkungsteuern.. 151
2.2.3 Die Umsatzsteuern 152
2.2.3.1 Die Bruttoeinphasensteuer 153
2.2.3.2 Die Mehrwertsteuer 158
2.2.4 Die Steuerreformen und die Tendenzen bei der
Ausgestaltung der Steuern 165
ZUSAMMENFASSUNG 172
ANHANG 175
3. DAS BRASILIANISCHE STEUERSYSTEM 191
3.1 DIE STEUERSTRUKTUR 191
3.2 DIE AUSGESTALTUNG DER STEUERN 197
3.2.1 Die Außenhandelsteuern 197
3.2.2 Die Einkommensteuern 199
3.2.2.1 Die Persönliche Einkommensteuer 200
3.2.2.2 Die UnternehmenBgewinnsteuer 208
3.2.3 Die Vermögensteuern 216
3.2.3.1 Die Städtische Gebäude und Grund¬
steuer, die Immobilienverkehrsteuer
und die Erbschaft und Schenkung¬
steuer 217
3.2.3.2 Die Landwirtschaftliche Grundsteuer.. 218
3.2.4 Die Umsatzsteuern 223
3.2.4.1 Die Steuer auf industrialisierte
Güter 223
3.2.4.2 Die Mehrwertsteuer 228
3.2.4.3 Die Dienstleistungsteuer 235
3.2.5 Die Steuer auf finanzielle Transaktionen 238
3.3 DER REFORMPROZEß UND DIE REFORMVORSCHLAGE 242
3.3.1 Der Aufbau des Brasilianischen Steuersystems 242
5
3.3.2 Die Steuerreform von 1965/67 244
3.3.2.1 Die Reformvorschläge und die
Reaktion der Regierung 249
3.3.3 Die Steuerreform von 1988 und die Perspektiven
fUr eine neue Reform 251
3.4 DIB BESCHRÄNKUNGEN DES BRASILIANISCHEN STEUERSTAATS.. 262
ZUSAMMENFASSUNG 267
ANHANG 271
4. DIE WIRTSCHAFTLICHEN, SOZIALEN UND POLITISCHEN RAHMEN¬
BEDINGUNGEN BRASILIENS 294
4.1 DIE ENTWICKLUNGSPHASEN DER BRASILIANISCHEN
WIRTSCHAFT 294
4.1.1 Die Koloniale Handelswirtschaft 294
4.1.2 Die Agrargüterausfuhr 295
4.1.3 Die Importsubstitution 296
4.2 DIE EIGENSCHAFTEN DER IMPORTSUBSTITUTIONSSTRATEGIE... 306
4.2.1 Die Strukturänderung der Wirtschaft 306
4.2.2 Der staatliche Eingriff 308
4.2.3 Die Anwesenheit des ausländischen Kapitals.... 311
4.3 DIE GEGENWÄRTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN UND SOZIALEN
PROBLEME 314
4.3.1 Die Auslandsverschuldung 314
4.3.2 Die Staatsverschuldung 318
4.3.3 Die Inflation 321
4.3.4 Die Kapitalflucht 322
4.3.5 Die Einkommenskonzentration 323
4 .4 DIE ENTWICKLUNGSPERSPEKTIVEN 326
4.5 DAS POLITISCHE SZENARIO 331
ZUSAMMENFASSUNG 334
ANHANG 336
6
5. BEWERTUNG DES BRASILIANISCHEN STEUERSYSTEMS UND
REFORMVORSCHLAG 339
5.1 BEWERTUNG DES BRASILIANISCHEN STEUERSYSTEMS 339
5.1.1 Das Brasilianische Steuersystem und die
theoretischen Vorschläge 339
5.1.2 Das Brasilianische Steuersystem und die
internationale Praxis der Besteuerung 346
5.1.3 Die Notwendigkeit einer neuen Reform 352
5.2 RAHMENBEDINGUNGEN EINER NEUEN REFORM 353
5.2.1 Wirtschaftliche Rahmenbedingungen 353
5.2.2 Soziale Rahmenbedingungen 353
5.2.3 Politische Rahmenbedingungen. 353
5.2.4 Rechtliche Rahmenbedingungen 354
5.3 FUNKTIONEN UND PRINZIPIEN DES NEUEN STEUERSYSTEMS.... 354
5.4 EIN STEUERSYSTEM FÜR DIE ZUKUNFT 356
5.4.1 Die Steuerstruktur 356
5.4.2 Die Ausgestaltung der einzelnen Steuern 358
5.4.3 Der Reformprozeß 362
LITERATURVERZEICHNIS 364
INHALTSVERZEICHNIS
Seit«
EINLEITUNG 7
1. DIE THEORIE DER BESTEUERUNG. . 10
1.1 ZIELE, FUNKTIONEN UND PRINZIPIEN XI
1.2 NORMATIVE UND POSITIVE BESTEUERUNGSTHEORIEN ZUR
OPERATIONALISIERUNG VON BESTEUERUNGSFUNKTIONEN UND
BESTEUERUNGSGRUNDSÄTZEN 24
1.2.1 Traditionelle Besteuerungstheorie 25
1.2.1.1 Ansatz 25
1.2.1.2 Aussagen 29
1.2.1.3 Kritische Bemerkungen 36
1.2.2 Optimale Besteuerung. 41
1.2.2.1 Ansatz 41
1.2.2.2 Aussagen 45
1.2.2.3 Kritische Bemerkungen 55
1.2.3 ökologische Besteuerung 58
1.2.3.1 Ansatz und Aussagen 58
1.2.3.2 Kritische Bemerkungen 62
1.2.4 ökonomische Theorie der Politik und Neue
Politische Ökonomie 68
1.2.4.1 Ansatz 69
1.2.4.2 Aussagen 74
1.2.4.3 Kritische Bemerkungen 75
1.2.5 Konstitutionelle Theorie der Besteuerung 77
1.2.5.1 Ansatz 78
1.2.5.2 Aussagen 80
1.2.5.3 Kritische Bemerkungen 85
1.2.6 Steuer als Mittel zur Stabilisierung der
Wirtschaft 89
1.2.6.1 Ansatz und Aussagen 90
1.2.6.2 Kritische Bemerkungen 93
1.2.7 Das Steuersystem im Verhältnis zum Wachstum
der Wirtschaft 96
1.2.7.1 Ansatz und Aussagen 96
1.2.7.2 Kritische Bemerkungen 102
ZUSAMMENFASSUNG 106
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