Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Eigendorf, Manfred Umsatzsteuer |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1994
|
| Ausgabe: | 11. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundriß des Steuerrechts
3 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Ab 12. Aufl. u.d.T.: Eigendorf, Manfred: Umsatzsteuer |
| Beschreibung: | 150 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 381682031X |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung In das Umsatzsteuerrecht
1.1 Besteuerung des Umsatzes 13
1.1.1 Wesen der Umsatzbesteuerung 13
1.1.2 Wirtschaftliche Bedeutung der Umsatzsteuer 14
1.1.3 Geschichtliche Entwicklung der Umsatzsteuer und ihre Verbreitung 14
1.2 Die Umsatzsteuer als Mehrwertsteuer 14
1.2.1 Rechtsgrundlagen der Umsatzsteuer 14
1.2.2 System der Umsatzsteuer die Mehrwertsteuer 15
2 Steuergegenstand
2.1 Die Steuerbarkeit 17
2.1.1 Begriff und Bedeutung der Steuerbarkeit 17
2.1.2 Steuerbare Umsätze 18
2.2 Die Tatbestandsmerkmale der Steuerbarkeit 18
2.2.1 Leistung und Leistungsaustausch 18
2.2.1.1 Begriff der Leistung 18
2.2.1.2 Selbständigkeit und Einheitlichkeit der Leistung 19
2.2.1.3 Grundlagen der Leistung 20
2.2.1.4 Leistungsaustausch 20
2.2.2 Unternehmer 23
2.2.2.1 Steuerfähiges Wirtschaftsgebilde 23
2.2.2.2 Selbständigkeit 24
2.2.2.3 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 25
2.2.2.4 Handeln im eigenen oder fremden Namen
(Eigenhändler, Agent, Kommissionär) 27
2.2.3 Unternehmen 29
2.2.4 Lieferungen 30
2.2.4.1 Gegenstand der Lieferung 30
2.2.4.2 Verschaffung der Verfügungsmacht 31
2.2.4.3 Formen der Lieferung und Reihengeschäft 32
2.2.4.4 Rückgängigmachen der Lieferung Umtausch;
Rücklieferung Tausch 33
2.2.5 Sonstige Leistungen 35
2.2.5.1 Begriff 35
2.2.5.2 Tauschähnlicher Umsatz 36
2.2.6 Werklieferung Werkleistung 36
2.2.6.1 Begriff 36
2.2.6.2 Hauptstoff Nebenstoff 37
2.2.6.3 Materialgestellung Materialbeistellung 38
2.2.7 Inland Ausland (Geltungsbereich) 38
2.2.8 Ort der Lieferung und sonstigen Leistung 39
2.2.8.1 Ort der Lieferung 39
2.2.8.2 Ort der sonstigen Leistung 43
7
Seite
2.2.9 Eigenverbrauch 4g
2.2.9.1 Entnahme von Gegenständen (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a UStG).... 50
2.2.9.2 Sonstige Leistungen für nichtunternehmerische Zwecke
(§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, b UStG) 52
2.2.9.3 Erfassung der nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 7 oder Abs. 7
oder § 12 Nr. 1 EStG nicht abzugsfähigen Aufwendungen
(§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, c UStG) 53
2.2.10 Unentgeltliche Leistungen von Vereinigungen an ihre Mitglieder . . 54
2.2.11 Leistungen der Arbeitgeber an ihre Arbeitnehmer aufgrund
des Dienstverhältnisses 55
2.2.12 Einfuhr . . . . . . . . . . . . . .. 57
2.2.13 Innergemeinschaftlicher Erwerb 57
3 Steuerbefreiungen
3.1 Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug 58
3.1.1 Ausfuhrlieferung 59
3.1.1.1 Ausfuhr 59
3.1.1.2 Ausfuhrnachweis 62
3.1.1.3 Buchnachweis 62
3.1.2 Ausnahmen im nichtkommerziellen Reiseverkehr der Europäischen
Gemeinschaft 62
3.1.3 Innergemeinschaftliche Lieferungen 62
3.2 Steuerbefreiungen mit Optionsrecht 62
3.2.1 Bedeutung der Option 62
3.2.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 64
3.2.3 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen 66
3.3 Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzug 66
3.3.1 Steuerbefreiung wegen anderer Verkehrsteuem
(§ 4 Nr. 9 und 10 UStG) 67
3.3.2 Steuerbefreiung für Umsätze aus einer Tätigkeit als Bausparkassen¬
vertreter, Versicherungsvertreter und Versicherungsmakler
(§ 4 Nr. 11 UStG) 67
3.3.3 Steuerbefreiung für Umsätze aus einer heilberuflichen Tätigkeit
(§ 4 Nr. 14 UStG) 67
4 Steuersätze
4.1 Allgemeiner Steuersatz (§ 12 Abs. 1 UStG) 69
4.2 Ermäßigter Steuersatz (§ 12 Abs. 2 UStG) 69
4.2.1 Allgemeines 69
4.2.2 Lieferung, Eigenverbrauch, Einfuhr und innergemeinschaftlicher
Erwerb der in der Anlage zu § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG bezeichneten
Gegenstände 69
4.2.3 Lieferungen, sonstige Leistungen und Eigenverbrauch aus der
Tätigkeit als Zahntechniker sowie Prothetikumsätze der Zahnärzte
(§ 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG) 70
4.2.4 Personenbeförderungsverkehr (§ 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG) 71
8
Seite
5 Bemessungsgrundlage
5.1 Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen ... 72
5.1.1 Form und Umfang des Entgelts 72
5.1.1.1 Gegenleistung abzüglich Umsatzsteuer 72
5.1.1.2 Entgeltserhöhungen Entgeltsminderungen 73
5.1.1.3 Vertragsstrafen 76
5.1.1.4 Zuwendungen von dritter Seite 77
5.1.1.5 Durchlaufende Posten 77
5.1.1.6 Umrechnung von Werten in fremder Währung 78
5.1.2 Bemessungsgrundlage bei Tausch, tauschähnlichem Umsatz und
Hingabe an Zahlungs Statt (§ 10 Abs. 2 UStG) 78
5.1.3 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 79
5.2 Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch 80
5.2.1 Entnahme von Gegenständen (§ 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG) 80
5.2.2 Sonstige Leistungen für nichtunternehmerische Zwecke
(§ 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG) 82
5.2.3 Nicht abzugsfähige Aufwendungen (§ 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) 84
5.3 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer oder von
Vereinigungen an ihre Mitglieder 84
5.4 Mindestbemessungsgrundlage 85
5.5 Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 86
6 Entstehen der Steuer und Steuerschuldner
6.1 Steuerschuldner 87
6.2 Entstehen der Steuer 87
6.2.1 Bei Versteuerung nach vereinbarten Entgelten 87
6.2.2 Bei Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten 88
6.2.3 Beim Eigenverbrauch 89
7 Vorsteuerabzug
7.1 Persönliche Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 90
7.2 Sachliche Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 90
7.2.1 Ausgeführte Leistungen 90
7.2.2 Gezahlte Vorsteuer auf Anzahlungen oder Vorauszahlungen 91
7.2.3 Entrichtete Einfuhrumsatzsteuer 91
7.2.4 Leistungen für das Unternehmen 91
7.2.5 Rechnung mit gesondertem Steuerausweis 92
7.2.6 Rechnung eines anderen Unternehmers 93
7.3 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 93
7.4 Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug und Aufteilungs¬
verfahren 94
7.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15 a UStG 96
7.6 Steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb 97
9
Seite
8 Ausstellung von Rechnungen
8.1 Allgemeines 98
8.2 Rechnungsformen und Vereinfachungsregelungen 99
8.2.1 Begriff der Rechnung 99
8.2.2 Einzelfälle 99
8.2.2.1 Gutschriften 99
8.2.2.2 Rechnungen über Kleinbeträge 1°°
8.2.2.3 Fahrausweise als Rechnungen 100
8.2.3 Vereinfachte Rechnungen und Vorsteuerabzug 101
8.2.4 Elektronische Datenträger als Rechnungen 1°1
9 Aulzeichnungspflichten
9.1 Bedeutung der Aufzeichnungspflichten 102
9.2 Aufzeichnungspflichten bei der Regelbesteuerung nach § 22 UStG . 102
9.2.1 Aufzeichnung der vereinbarten bzw. vereinnahmten Entgelte .... 102
9.2.2 Aufzeichnung von Voraus und Anzahlungen bei Sollversteuerung . 103
9.2.3 Aufzeichnung der Leistungen an Arbeitnehmer und Mitglieder ... 104
9.2.4 Aufzeichnungen zum Eigenverbrauch 104
9.2.5 Aufzeichnungen zum Vorsteuerabzug 104
9.2.6 Aufzeichnungen zur Einfuhr 1°4
9.3 Führung eines Steuerheftes (§ 22 Abs. 5 UStG) 1°5
10 Besondere Besteuerungsformen
10.1 Besteuerung nach Durchschnittsätzen 106
10.1.1 Zweck der Besteuerung nach Durchschnittsätzen 1°6
10.1.2 Allgemeine Durchschnittsätze
(§23 UStG i.V.m. §§69, 70 UStDV) i06
10.1.3 Durchschnittsätze für land und forstwirtschaftliche Betriebe
(§24 UStG) 1°7
1 nfl
10.2 Besteuerung von Reiseleistungen lu
10.3 Besteuerung der Umsätze von Gebrauchtfahrzeugen 10°
11 Umsatzsteuervergünstigungen außerhalb des Umsatzsteuergesetzes 109
12 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG)
12.1 System der Besteuerung und Verzichtsmöglichkeit H°
12.2 Gesamtumsatz 1J1
13 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten *
10
Seite
14 Besteuerungsverfahren
14.1 Veranlagung und Besteuerungszeitraum 114
14.2 Voranmeldung und Vorauszahlung 115
14.3 Zahlungen im Zusammenhang mit der Veranlagung 117
14.4 Einzelbesteuerung 118
14.5 Abzugsverfahren 118
14.5.1 Allgemeines 118
14.5.2 Anwendungsfälle 119
14.5.3 Ausnahmen 120
14.5.4 Berechnung der Steuer 122
14.5.5 Anmeldung und Fälligkeit der Steuer 123
14.5.6 Besteuerung des im Ausland ansässigen Unternehmers 123
14.6 Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 61 UStDV) 124
15 Umsatzsteuer im EG Binnenmarkt
15.1 Allgemeines 126
15.2 Privater Reiseverkehr in der Gemeinschaft 127
15.3 Übergangsregelungen 127
15.3.1 Innergemeinschaftliche Lieferungen 127
15.3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 128
15.3.3 Sonderregelungen für bestimmte innergemeinschaftliche
Warenlieferungen (sog. Versandhandel) und Lieferung bzw. Erwerb
neuer Fahrzeuge 131
15.3.3.1 Versandhandel 131
15.3.3.2 Lieferung und Erwerb neuer Fahrzeuge 132
15.3.4 Vermittlungs und Beförderungsleistungen 133
15.3.5 Bemessungsgrundlagen 134
15.3.6 Anmeldungs und Kontrollverfahren 134
15.3.7 Sonstige Anpassungsregelungen 136
Anhang 137
Abkürzungsverzeichnis 147
Stichwortverzeichnis 148
11
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