Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Lippross, Otto-Gerd Umsatzsteuer |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1994
|
| Ausgabe: | 18. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
11 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 714 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3816811183 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung 23
1.1 Allgemeines 23
1.1.1 Rechtsentwicklung 23
1.1.2 Grundlagen des geltenden Rechts 24
1.1.3 Steuerhoheit 25
1.1.4 Sachliche und örtliche Zuständigkeit 26
1.2 Harmonisierung der Umsatzsteuer 27
1.2.1 Zweck der Harmonisierung 27
1.2.2 Mittel der Harmonisierung 27
1.2.3 Entwicklung und Stand der Harmonisierung bis zum 31. 12. 1992 . 27
1.2.4 Vorrang des Gemeinschaftsrechts und Funktion des EuGH .... 28
1.3 EG Binnenmarkt 30
1.3.1 Prinzipien der Umsatzbesteuerung bei grenzüberschreitenden
Leistungen 30
1.3.2 Übergangsregelung ab 1. 1. 1993 31
1.3.3 Ausblick auf die endgültige Regelung des Binnenmarkts 33
1.4 Systematische Einordnung und Wirkungsweise der Umsatzsteuer 33
1.4.1 Systematische Einordnung 33
1.4.2 Die Umsatzsteuer als Verkehr oder Verbrauchsteuer 33
1.4.3 Wirkungsweise der Umsatzsteuer 34
1.4.4 Einfuhrumsatzsteuer (EUSt), innergemeinschaftlicher Erwerb. . . 35
1.5 Anwendung und Auslegung des Gesetzes 36
1.6 Aufbau des Steuertatbestandes, Prüfungsschema 37
1.6.1 Der Steuertatbestand 37
1.6.2 Struktuelle Unterscheidung zwischen Ausgangsseite und
Eingangsseite 38
1.6.3 Verfahren, besondere Besteuerungsformen 39
2 Steuergegenstand 40
2.1 Steuerbare Umsätze 40
2.1.1 Übersicht 40
2.1.2 Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze 41
2.2 Leistung, Leistungsaustausch 42
2.2.1 Leistung als Oberbegriff 42
2.2.2 Voraussetzungen und Grundlagen der Leistung 43
2.2.2.1 Leistungsgegenstand, Leistungswille 43
2.2.2.2 Schuldrechtliche Grundlagen der Leistung 45
2.2.2.3 Leistender Unternehmer und Leistungsempfänger 45
2.2.2.4 Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung 46
2.2.2.5 Sitten und verbotswidrige Leistungen 49
2.2.3 Leistung gegen Entgelt 50
2.2.3.1 Leistungsaustausch 50
7
2.2.3.2 Die Gegenleistung 50
2.2.3.3 Wirtschaftliche Verknüpfung von Leistung und Gegenleistung ... 51
2.2.3.4 Gleichwertigkeit von Leistung und Gegenleistung
nicht erforderlich 52
2.2.3.5 Leistungen an nahe Angehörige 53
2.2.3.6 Kleines ABC zum Leistungsaustausch 53
2.2.4 Erbfall, Erbauseinandersetzung, vorweggenommene Erbfolge ... 57
2.2.5 Innenumsätze 58
2.2.6 Schadensersatzleistungen 59
2.2.6.1 Allgemeines 59
2.2.6.2 Echter Schadensersatz 59
2.2.6.3 Echter Schadensersatz und Umsatzsteuer 62
2.2.6.4 Unechter Schadensersatz 63
2.2.7 Leistungsaustausch bei Mitgliedervereinigungen 64
2.2.7.1 Allgemeines 64
2.2.7.2 Echte Mitgliederbeiträge 65
2.2.7.3 Unechte Mitgliederbeiträge 65
2.2.7.4 Gemischte Beiträge 66
2.2.8 Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen 67
2.2.8.1 Trennung zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern 67
2.2.8.2 Gründung von Gesellschaften 67
2.2.8.3 Beitritt in eine bestehende Gesellschaft, Ausscheiden aus der
Gesellschaft 68
2.2.8.4 Leistungen während des Bestehens der Gesellschaft 68
2.2.8.5 Liquidation der Gesellschaft 72
2.2.9 Unentgeltliche Leistungen 72
2.2.9.1 Allgemeines 72
2.2.9.2 Unentgeltliche Leistungen eines Arbeitgebers an seine
Arbeitnehmer oder deren Angehörige 73
2.2.9.2.1 Allgemeines 73
2.2.9.2.2 Sachzuwendungen und sonstige Leistungen i. S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1
Satz 2 Buchst, b UStG 76
2.3 Lieferung 78
2.3.1 Begriff 78
2.3.2 Gegenstand der Lieferung 79
2.3.3 Sonderfall der Lieferung 80
2.3.4 Verschaffung der Verfügungsmacht 81
2.3.4.1 Allgemeines 81
2.3.4.2 Kommission 83
2.3.4.3 Eigentumsvorbehalt 85
2.3.4.4 Leasingverträge 86
2.3.4.5 Mietkaufverträge 87
2.3.4.6 Sicherungsübereignung 87
2.3.4.7 Verpfändung 88
2.3.4.8 Lieferung des Bestellers an den Grundstückseigentümer beim
Bauen auf fremdem Boden 88
2.3.5 Ausführungsarten der Lieferung 93
2.3.6 Lieferung im Reihengeschäft 94
2.3.6.1 Voraussetzungen der Lieferung im Reihengeschäft 94
2.3.6.2 Rechtsfolgen 95
2.3.7 Ort der Lieferung 96
2.3.7.1 Allgemeines 96
2.3.7.2 Regelmäßiger Anwendungsbereich des § 3 Abs. 6 UStG 96
2.3.7.3 Beförderungs und Versendungslieferungen 97
8
2.3.7.3.1 Allgemeines 91
2.3.7.3.2 Die Beförderungslieferung im einzelnen 98
2.3.7.3.3 Die Versendungslieferung im einzelnen 99
2.3.7.3.4 Gebrochene Versendung, Mischfälle 99
2.3.7.3.5 Umkartierung (Umdisponierung) 100
2.3.7.3.6 Sammelladungen, Beipacksendungen 100
2.3.7.4 Lieferungsort bei grenzüberschreitenden Lieferungen aus dem
Drittlandsgebiet in das Gebiet der EG (§ 3 Abs. 8 UStG) 101
2.3.7.5 Umsätze in den in § 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Gebieten .... 103
2.3.8 Rückgängigmachung der Lieferung, Rücklieferung, Umtausch. . . 106
2.4 Sonstige Leistung 108
2.4.1 Sonstige Leistungen gem. § 3 Abs. 9 UStG 108
2.4.1.1 Begriff und Arten der sonstigen Leistung 108
2.4.1.2 Arten der sonstigen Leistung 108
2.4.1.3 Abgrenzung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen. ... 108
2.4.2 Besorgungsleistungen 109
2.4.3 Ort der sonstigen Leistung 111
2.4.3.1 Allgemeines 111
2.4.3.2 Ort des Unternehmens als Leistungsort (§ 3 a Abs. 1 UStG) .... 115
2.4.3.3 Ort für sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem
Grundstück (§ 3 a Abs. 2 Nr. 1 UStG) 116
2.4.3.4 Ort der Leistung bei Beförderungen 119
2.4.3.5 Tätigkeitsort als Leistungsort 121
2.4.3.6 Ort der Vermittlungsleistung 123
2.4.3.7 Sitzort des Leistungsempfängers als Leistungsort 124
2.4.3 7.1 Allgemeines 124
2.4.3.7.2 Der Katalog sonstiger Leistungen i. S. des § 3 a Abs. 4 UStG ... 124
2.4.3.7.3 Sitzort des Leistungsempfängers als Leistungsort
(§ 3 a Abs. 3 UStG) 127
2.4.3.8 Sonstige Leistungen durch Drittlandsunternehmer 130
2.5 Werklieferung/Werkleistung 132
2.5.1 Werklieferung 132
2.5.1.1 Begriff derWerklieferung 132
2.5.1.2 Voraussetzungen der Werklieferung 133
2.5.1.3 Umfang der Werklieferung 136
2.5.1.4 Zeitpunkt und Ort der Werklieferung 137
2.5.2 Werkleistung 138
2.5.3 Sonderfall der Werkleistung 139
2.6 Unternehmer 141
2.6.1 Allgemeines 141
2.6.2 Unternehmerfähigkeit 142
2.6.2.1 Grundsatz 142
2.6.2.2 Die unternehmerfähigen Wirtschaftsgebilde im einzelnen 142
2.6.3 Voraussetzungen der Unternehmereigenschaft 143
2.6.3.1 Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen 144
2.6.3.2 Selbständigkeit 144
2.6.3.2.1 Selbständigkeit natürlicher Personen 144
2.6.3.2.2 Selbständigkeit von nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen. . . 149
2.6.3.2.3 Organschaft 150
2.6.3.2.3.1 Allgemeines 150
2.6.3.2.3.2 Voraussetzungen der Organschaft 150
2.6.3.2.3.3 Rechtsfolgen der Organschaft 152
9
2.6.3.2.3.4 Beginn und Ende der Organschaft 153
2.6.3.2.3.5 Besonderheiten der grenzüberschreitenden Organschaft 153
2.6.4 Nachhaltigkeit 156
2.6.5 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 159
2.6.6 Sonderfälle der Unternehmereigenschaft 161
2.6.6.1 Unternehmereigenschaft des Erben 161
2.6.6.2 Unternehmereigenschaft von Gesellschaftern 162
2.6.6.3 Unternehmerzusammenschlüsse 163
2.6.6.4 Unternehmereigenschaft von Vereinen, Parteien, Forschungs¬
betrieben und sonstigen Einrichtungen 164
2.6.6.5 Ladengemeinschaften 165
2.6.7 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer ... 166
2.6.7.1 Allgemeines 166
2.6.7.2 Unternehmerische Tätigkeiten i. S. des § 2 Abs. 3 Satz 2 UStG . . 168
2.6.7.3 Betriebe gewerblicher Art (§2 Abs. 3 Satz 1 1. Alt. UStG) .... 170
2.6.7.4 Land und forstwirtschaftliche Betriebe 175
2.7 Zurechnung von Leistungen 175
2.7.1 Allgemeines 175
2.7.2 Handeln im eigenen Namen und für eigene Rechnung 176
2.7.3 Handeln im fremden Namen für fremde Rechnung,
Vermittlungsleistungen 177
2.7.4 Handeln im eigenen Namen für fremde Rechnung 180
2.7.5 Handeln in (unter) fremdem Namen für eigene Rechnung 183
2.8 Unternehmen, Rahmen des Unternehmens, Unternehmensvermögen 184
2.8.1 Einheit des Unternehmens 184
2.8.2 Unternehmensbereich, außerunternehmerischer Bereich 186
2.8.3 Rahmen des Unternehmens 187
2.8.4 Unternehmensvermögen 188
2.9 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 190
2.9.1 Territorialitätsprinzip 190
2.9.2 Inland 190
2.9.3 Gemeinschaftsgebiet, übriges Gemeinschaftsgebiet 191
2.9.4 Drittlandsgebiet 192
2.9.5 Ausland 192
2.9.6 Bedeutung der territorialen Abgrenzung 193
2.10 Eigenverbrauch und unentgeltliche Leistungen von Personenvereinigungen
an ihre Mitglieder 194
2.10.1 Allgemeines 194
2.10.2 Entnahmeeigenverbrauch 196
2.10.3 Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen 203
2.10.3.1 Eigenverbrauch durch Verwendung von Gegenständen
aus dem Unternehmen 204
2.10.3.2 Eigenverbrauch durch andere sonstige Leistungen
für außerunternehmerische Zwecke 206
2.10.4 Der Eigenverbrauch i. S. des § 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, c UStG ... 208
2.10.4.1 Allgemeines 208
2.10.4.2 Die nicht abzugsfähigen Aufwendungen im einzelnen .... 211
2.10.4.2.1 Geschenke 211
2.10.4.2.2 Bewirtungsaufwendungen 212
2.10.4.2.3 Gästehäuser . 213
10
2.10.4.2.4 Jagd, Fischerei, Segel und Motorjachten 214
2.10.4.2.5 Mehraufwendungen für Verpflegung 214
2.10.4.2.6 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Heimfahrten . 215
2.10.4.2.7 Unangemessene, die Lebensführung berührende Ausgaben .... 216
2.10.4.2.8 Nicht aufgezeichnete Aufwendungen 216
2.10.4.2.9 Aufwendungen i. S. von § 12 Nr. 1 EStG 217
2.10.5 Unentgeltliche Leistungen von Personenvereinigungen
an ihre Mitglieder oder diesen nahestehende Personen 218
2.10.5.1 Abgrenzung zum Eigenverbrauch nach § 1 Abs. 1 Nr. 2
Buchst, a und b UStG 218
2.10.5.2 Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 218
2.11 Geschäftsveräußerungen 220
2.11.1 Allgemeines 220
2.11.2 Umsätze im Rahmen einer Geschäftsveräußerung 221
2.11.3 Nichtsteuerbare Umsätze nach § 1 Abs. 1 a UStG 221
2.11.4 Wirkungen der Nichtsteuerbarkeit nach § 1 Abs. 1 a UStG 224
2.11.5 Nichtsteuerbare Änderungen der Unternehmensform und
Wechsel im Personenstand der Gesellschaft 226
3 Steuerbefreiungen 229
3.1 Allgemeines 229
3.2 Die einzelnen Befreiungstatbstände 231
3.2.1 Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1 Buchst, a UStG) 231
3.2.1.1 Allgemeines 231
3.2.1.2 Ausfuhrlieferungen 231
3.2.1.3 Ausländischer Abnehmer 235
3.2.1.4 Ausfuhrnachweis 237
3.2.1.5 Buchnachweis 239
3.2.1.6 Ausrüstung und Versorgung von Beförderungsmitteln
(§ 6 Abs. 3 UStG) 239
3.2.2 Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr
(§ 4 Nr. 1 Buchst, a UStG) 242
3.2.3 Umsätze für die Seeschiffahrt und die Luftfahrt (§ 4 Nr. 2 UStG) . 246
3.2.3.1 Allgemeines 246
3.2.3.2 Umsätze für die Seeschiffahrt 246
3.2.3.3 Umsätze für die Luftfahrt 249
3.2.3.4 Buchnachweis 250
3.2.4 Grenzüberschreitende Beförderungen und Leistungen bei
der Ausfuhr und Einfuhr (§ 4 Nr. 3 UStG) 250
3.2.4.1 Grenzüberschreitende Beförderungen 250
3.2.4.2 Sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr
oder der Ausfuhr beziehen 254
3.2.4.3 Ausnahmen von der Steuerbefreiung 256
3.2.4.4 Buchnachweis 256
3.2.5 Lieferungen von Gold an Zentralbanken (§ 4 Nr. 4 UStG) 256
3.2.6 Vermittlung von Umsätzen (§ 4 Nr. 5 UStG) 257
3.2.7 Leistungen im Sinne des § 4 Nr. 6 UStG 259
3.2.8 Offshore Steuerabkommen, NATO Truppenstatut,
NATO Hauptquartiere, GUS Truppen 260
3.2.8.1 Allgemeines 260
3.2.8.2 Offshore Steuerabkommen 260
3.2.8.3 NATO Truppenstatut 261
11
3.2.8.4 NATO Hauptquartiere 262
3.2.8.5 Nachweis der Voraussetzungen (§ 73 UStDV) 263
3.2.8.6 Leistungen an Truppen der GUS Staaten 263
3.2.9 Leistungen an NATO Streitkräfte, diplomatische Missionen
und zwischenstaatliche Einrichtungen (§ 4 Nr. 7 UStG) 264
3.2.10 Umsätze im Geld und Kapitalverkehr (§ 4 Nr. 8 UStG) 267
3.2.11 Unter das Grunderwerbsteuergesetz fallende Umsätze
(§ 4 Nr. 9 Buchst, a UStG) 275
3.2.12 Rennwett , Lotterie und Spielbankenumsätze
(§ 4 Nr. 9 Buchst, b UStG) 280
3.2.13 Versicherungsleistungen (§ 4 Nr. 10 UStG) 281
3.2.14 Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter, Versicherungs¬
makler (§ 4 Nr. 11 USt) 282
3.2.15 Tätigkeit der Deutschen Bundespost TELEKOM
(§ 4 Nr. 11 a UStG) 283
3.2.16 Grundstücksvermietung und ähnliche Umsätze
(§ 4 Nr. 12 UStG) 283
3.2.16.1 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und gleichgestell¬
ten Rechten (§ 4 Nr. 12 Buchst, a UStG) 284
3.2.16.2 Kaufanwartschaftsverhältnisse (§ 4 Nr. 12 Buchst, b UStG) .... 289
3.2.16.3 Dingliche Nutzungsrechte an Grundstücken
(§ 4 Nr. 12 Buchst, c UStG) 289
3.2.16.4 Ausnahmen von der Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 12 Satz 2 UStG 289
3.2.17 Gemeinschaften der Wohnungseigentümer (§ 4 Nr. 13 UStG) ... 292
3.2.18 Leistungen der Ärzte und sonstigen Heilberufe
(§ 4 Nr. 14 UStG) 293
3.2.19 Träger der Sozialversicherung, Träger der Sozialhilfe und
Versorgungsdienststellen (§ 4 Nr. 15 UStG) 296
3.2.20 Krankenhäuser, Altenheime und Pflegeheime (§ 4 Nr. 16 UStG) . 297
3.2.21 Lieferungen von menschlichen Organen usw., Kranken¬
beförderungen (§ 4 Nr. 17 UStG) 300
3.2.22 Freie Wohlfahrtspflege (§ 4 Nr. 18 UStG) 301
3.2.23 Leistungen zwischen Parteigliederungen (§4 Nr. 18 a UStG). ... 302
3.2.24 Blinde und Blindenwerkstätten (§ 4 Nr. 19 UStG) 303
3.2.25 Theater, Orchester, Museen usw. (§ 4 Nr. 20 UStG) 304
3.2.26 Leistungen privater Schulen (§ 4 Nr. 21 UStG) 306
3.2.27 Vorträge, Kurse und andere Veranstaltungen (§ 4 Nr. 22 UStG). . 307
3.2.28 Beherbergung, Beköstigung und übliche Naturalleistungen zu
Erziehungs , Ausbildungs oder Fortbildungszwecken oder für
Zwecke der Säuglingspflege (§ 4 Nr. 23 UStG) 309
3.2.29 Leistungen des Deutschen Jugendherbergswerks
(§ 4 Nr. 24 UStG) 310
3.2.30 Einrichtungen der Jugendhilfe (§ 4 Nr. 25 UStG) 311
3.2.31 Ehrenamtliche Tätigkeit (§ 4 Nr. 26 UStG) 312
3.2.32 Steuerfreie Personalgestaltung (§ 4 Nr. 27 UStG) 313
3.2.33 Steuerbefreiung aus systematischen Gründen (§ 4 Nr. 28 UStG) . . 314
3.3. Verzicht auf Steuerbefreiung (§ 9 UStG) 317
3.3.1 Allgemeines 317
3.3.2 Voraussetzungen, Wirkung, Rücknahme 318
3.3.3 Einschränkungen des Verzichts nach § 9 Abs. 2 UStG 320
3.3.3.1 Rechtslage nach § 9 Abs. 2 UStG a. F 321
3.3.3.2 Option bei Illiquidität, Zwischenvermietung, Vorschaltmodelle . . 323
3.3.3.3 Einschränkung des Verzichts nach § 9 Abs. 2 UStG i. d. F
desStMBG 325
12
3.4 Steuervergütung nach § 4 a UStG 326
3.4.1 Allgemeines 326
3.4.2 Voraussetzungen für die Umsatzsteuervergütung 326
4 Steuersätze 329
4.1 Allgemeiner Steuersatz (§ 12 Abs. 1 UStG) 329
4.2 Ermäßigter Steuersatz (§ 12 Abs. 2 UStG) 329
4.2.1 Allgemeines 329
4.2.2 Lieferung, Eigenverbrauch, Einfuhr und innergemeinschaftlicher
Erwerb der in der Anlage zu § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG bezeichneten
Gegenstände 330
4.2.3 Vermietung der in der Anlage bezeichneten Gegenstände
(§ 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG) 341
4.2.4 Aufzucht und Haltung von Vieh (§ 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG) 342
4.2.5 Vatertierhaltung, Förderung der Tierzucht usw.
(§ 12 Abs. 2 Nr. 4 UStG) 342
4.2.6 Prothetikleistungen der Zahnärzte und die Leistungen der
Zahntechniker (§ 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG) 343
4.2.7 Leistungen im Sinne des § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG 344
4.2.8 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen
(§ 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG) 350
4.2.9 Schwimm und Heilbäder (§ 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG) 353
4.2.10 Personenbeförderungsverkehr und Fährverkehr
(§ 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG) 355
5 Bemessungsgrundlagen 360
5.1 Allgemeines 360
5.2 Bemessungsgrundlage des Entgelts 361
5.2.1 Begriff 361
5.2.2 Entgeltsformen 362
5.2.3 Art der Leistung und Entgelt 363
5.2.4 Umfang des Entgelts 364
5.2.4.1 Allgemeines, Einzelfälle 364
5.2.4.2 Zuschüsse 369
5.2.4.2.1 Der Zuschuß als Entgelt eines Dritten (§ 10 Abs. 1 Satz 3 UStG) . 369
5.2.5.2.2 Der Zuschuß als Entgelt für eine Leistung des Zuschußempfängers
an den Zuschußgeber 371
5.2.5.2.3 Der nicht zu versteuernde „echte Zuschuß 372
5.2.4.2.4 Der Zuschuß als Entgeltsminderung 374
5.2.5 Durchlaufende Posten 374
5.2.6 Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerungen 375
5.3 Bemessungsgrundlage des gemeinen Werts der Gegenleistung 377
5.4 Bemessungsgrundlage für den Eigenverbrauch 379
5.4.1 Allgemeines 379
5.4.2 Entnahme von Gegenständen 379
5.4.3 Sonstige Leistungen für außerunternehmerische Zwecke 383
5.4.4 Nicht abzugsfähige Sachaufwendungen i. S. des § 4 Abs. 5
Nr. 1 bis 7 und Abs. 7 oder § 12 Nr. 1 EStG 388
13
5.5 Die Bemessungsgrundlagen des Einkaufspreises, der Selbstkosten und
der Kosten in anderen Fällen 391
5.5.1 Leistungen ohne besonders berechnetes Entgelt an Arbeitnehmer 391
5.5.2 Unentgeltliche Leistungen von Vereinigungen an ihre Mitglieder
oder diesen nahestehende Personen 395
5.5.3 Die Mindestbemessungsgrundlage 395
5.6 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 11 UStG) 399
5.7 Bemessungsgrundlage in Sonderfällen des Personenbeförderungsverkehrs . . . 399
5.8 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 400
5.8.1 Allgemeines 400
5.8.2 Änderung der Bemessungsgrundlage unter Mitwirkung
des Leistungsempfängers 402
5.8.3 Änderung der Bemessungsgrundlage ohne Mitwirkung
des Leistungsempfängers 406
5.8.4 Jahresboni, Jahresrückvergütungen 409
5.8.5 Zentralregulierungsgeschäfte 409
6 Rechnungserteüung 411
6.1 Ausstellung von Rechnungen (§ 14 Abs. 1 und 4 UStG) 411
6.1.1 Allgemeines 411
6.1.2 Inhalt der Rechnung 412
6.1.3 Rechnungserteilung für Anzahlungen (§ 14 Abs. 1 Sätze 5 und 6
UStG) 415
6.1.4 Erteilung von Endrechnungen nach vorheriger Ausstellung von
Rechnungen über Voraus oder Anzahlungen im Rahmen der
Anzahlungsversteuerung (§ 14 Abs. 1 letzter Satz UStG) 418
6.1.5 Rechnungserteilung bei unentgeltlichen und verbilligten
Leistungen oder bei Entgelt von dritter Seite 419
6.1.5.1 Rechnungserteilung bei unentgeltlichen Leistungen an
Gesellschafter (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG) und in den Fällen
der Mindestbemessungsgrundlage 419
6.1.5.2 Rechnungserteilung bei Entgelt eines Dritten 421
6.2 Gutschriften als Rechnungen 422
6.3 Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweise (§§ 33, 34 UStDV) 426
6.4 Unrichtiger Steuerausweis mit Berichtigungsmöglichkeit (§ 14 Abs. 2 UStG) . . 427
6.4.1 Unrichtiger Steuerausweis 427
6.4.2 Berichtigung des Steuerausweises 429
6.5 Unberechtigter Steuerausweis (§ 14 Abs. 3 UStG) 430
6.5.1 Allgemeines 431
6.5.2 Begebung einer Rechnung oder eines anderen Abrechnungs¬
papiers mit unberechtigtem Steuerausweis 431
6.5.3 Die Tatbestandsalternativen des § 14 Abs. 3 UStG 433
6.5.4 Entstehen der Steuerschuld aus § 14 Abs. 3 UStG 435
7 Vorsteuerabzug 436
7.1 Allgemeines 436
14
7.2 Die Voraussetzungen im einzelnen 438
7.2.1 Berechtigter Personenkreis 438
7.2.2 Abzugsfähige Vorsteuern 440
7.2.3 Unternehmereigenschaft des Ausstellers der Rechnung 441
7.2.4 In Rechnungen im Sinne des § 14 gesondert ausgewiesene
Steuer 442
7.2.5 Ausführung der Leistung für das Unternehmen des Rechnungs¬
empfängers 447
7.2.5.1 Ausführung der Leistung 447
7.2.5.2 Leistungen für das Unternehmen des Leistungsempfängers 448
7.2.5.2.1 Zuordnung von Leistungsbezügen bei teils unternehmerischer,
teils nichtunternehmerischer Verwendung 452
7.2.5.2.2 Zuordnung der empfangenen Werklieferungen bei Bauma߬
nahmen auf fremdem Boden 457
7.2.6 Vereinfachungen beim Vorsteuerabzug 458
7.2.6.1 Kleinbetragsrechnungen 458
7.2.6.2 Fahrausweise 459
7.2.6.3 Reisekosten 460
7.2.6.3.1 Allgemeines 460
7.2.6.3.2 Vorsteuerermittlung nach Einzelrechnungen 461
7.2.6.3.3 Regelung des § 36 UStDV 463
7.2.6.3.4 Regelung des § 37 UStDV (Gesamtpauschalierung) 465
7.2.6.3.5 Umzugskosten 467
7.2.6.3.6 Vorsteuerabzug bei Anwendung des Abzugsverfahrens 468
7.2.6.3.7 Unfreie Versendungen 469
7.2.7 Entrichtete Einfuhrumsatzsteuer 469
7.2.7.1 Voraussetzungen für den Abzug der EUSt als Vorsteuer 469
7.2.7.2 Vorsteuerabzug bei Einfuhren durch im Ausland ansässige
Unternehmer 473
7.2.7.3 Vorsteuerabzug bei Lieferung von in einem Zollverfahren
befindlichen Gegenständen (§ 41 a UStDV) 475
7.2.7.4 Vorsteuerabzug bei Ordergeschäften 475
7.2.8 Nachweis der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 476
7.2.9 Ausschluß vom Vorsteuerabzug und Vorsteueraufteilung 478
7.2.9.1 Voller Ausschluß vom Vorsteuerabzug 478
7.2.9.2 Die Ausschlußtatbestände im einzelnen 485
7.2.9.3 Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug und Aufteilungs¬
verfahren 488
7.2.9.3.1 Allgemeines 488
7.2.9.3.2 Aufteilung nach wirtschaftlicher Zuordnung 489
7.2.9.3.3 Erleichterungen bei der Aufteilung der Vorsteuer 491
7.2.9.3.4 Aufteilung der Vorsteuerbeträge bei Anwendung der
Durchschnittsbesteuerung des § 24 UStG 492
7.3 Änderung der Verhältnisse und Berichtigung des Vorsteuerabzugs
(§ 15 a UStG) 493
7.3.1 Allgemeines 493
7.3.2 Die Berichtigungsvoraussetzungen im einzelnen 494
7.3.2.1 Tatbestand 494
7.3.2.2 Wirtschaftsgüter i. S. des § 15 a UStG 495
7.3.2.3 Vorsteuerbeträge i. S. des § 15 Abs. 1 UStG 496
7.3.2.4 Maßgeblicher Berichtigungszeitraum 496
7.3.2.5 Änderung der Verhältnisse 497
7.3.3 Durchführung der Berichtigung 500
7.3.3.1 Keine Berichtigung nach § 15 a UStG in sog. Bagatellfällen .... 503
15
7.3.3.2 Steuerfestsetzung für das letzte Kalenderjahr des Berichtigungs¬
zeitraums 504
7.3.3.3 Korrekturen nach § 15 a UStG bei unrichtigem Vorsteuerabzug
für das Erstjahr 505
7.3.3.4 Berichtigung des Vorsteuerabzugs bei Anwendung der
sog. „Nullregelung im Abzugsverfahren 506
8 Besteuerungsarten und besondere Besteuerungsformen 508
8.1 Vereinbarte und vereinnahmte Entgelte 508
8.1.1 Allgemeines 508
8.1.2 Berechnung der Steuer nach vereinbarten Entgelten 508
8.1.3 Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten 510
8.1.3.1 Entgeltsvereinnahmung 510
8.1.3.2 Ist Besteuerung nach § 20 UStG 511
8.1.3.3 Wechsel der Besteuerungsart 513
8.2 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 514
8.2.1 Allgemeines 514
8.2.2 Der Kleinunternehmer i. S. des § 19 Abs. 1 UStG 515
8.2.3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG
(§ 19 Abs. 2 UStG) 516
8.2.4 Widerruf 517
8.2.5 Der Steuerabzugsbetrag nach § 19 Abs. 3 UStG a. F 517
8.2.6 Gesamtumsatz (§ 19 Abs. 3 UStG) 518
8.3 Durchschnittsätze für Vorsteuern 519
8.3.1 Vorsteuerpauschalierung nach allgemeinen Durchschnittsätzen
(§ 23 UStG i. V. m. §§ 69, 70 UStDV) 519
8.3.1.1 Allgemeines 519
8.3.1.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Durchschnittsätze .... 520
8.3.1.3 Umfang der Durchschnittsätze 521
8.3.1.3.1 Allgemeines 521
8.3.1.3.2 Anwendung der Durchschnittsätze 522
8.3.1.4 Verfahren (§ 23 Abs. 3 UStG) 522
8.3.2 Vorsteuerpauschalierung für Vereine (§ 23 a UStG) 523
8.3.2.1 Allgemeines 523
8.3.2.2 Voraussetzungen 523
8.3.2.3 Verfahren 524
8.3.2.4 Durchführung der Pauschalierung 524
8.4 Durchschnittsätze für land und forstwirtschaftliche Betriebe (§ 24 UStG). ... 525
8.4.1 Allgemeines 525
8.4.2 Land und forstwirtschaftliche Betriebe 525
8.4.3 Lieferung im Ausland, Steuerbefreiungen 531
8.4.4 Durchschnittsätze 531
8.4.5 Rechnungserteilung, Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers . . 533
8.4.6 Zahllasten, Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen 533
8.4.7 Verzicht auf die Durchschnittbesteuerung und Widerruf 534
8.5 Wechsel der Besteuerungsform 535
8.6 Besteuerung der Reiseleistungen (§ 25 UStG) 536
8.6.1 Allgemeines 536
8.6.2 Die Voraussetzungen im einzelnen 537
16
8.6.2.1 Auftreten im eigenen Namen 537
8.6.2.2 Inanspruchnahme von Reisevorleistungen 538
8.6.2.3 Reiseleistungen für m chtunternehmerische Zwecke des Reisenden 539
8.6.2.4 Bemessungsgrundlage 541
8.6.2.5 Steuerfreiheit (§ 25 Abs. 2 UStG) 541
8.6.2.6 Aufteilung der Bemessungsgrundlage 543
8.6.2.6.1 Reisevorleistungen und Eigenleistungen 543
8.6.2.6.2 Reisevorleistungen i. S. des § 25 Abs. 2 UStG und andere
Reisevorleistungen 543
8.6.2.7 Vorsteuerabzug 544
8.7 Besteuerung der Umsätze von gebrauchten Kraftfahrzeugen 544
8.7.1 Allgemeines 544
8.7.2 Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung 545
8.7.3 Bemessungsgrundlage 548
8.7.4 Verbot des gesonderten Steuerausweises, Aufzeichnungspflichten 550
8.7.5 Verzicht auf die Differenzbesteuerung 550
8.7.6 Vorsteuerabzug bei der Differenzbesteuerung 551
9 Entstehung der Umsatzsteuer und Steuerschuldner (§ 13 UStG) 552
9.1 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Soll Besteuerung) 552
9.1.1 Teilleistungen 553
9.1.2 Anzahlungsbesteuerung 554
9.2 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Ist Besteuerung) 555
9.3 Entstehung der Umsatzsteuer in sonstigen Fällen
(§ 13 Abs. 1 Nr. 2 bis 8 UStG) 556
10 Besteuerungsverfahren 557
10.1 Voranmeldungs und Veranlagungsverfahren 557
10.1.1 Voranmeldung und Vorauszahlung 557
10.1.2 Jahressteuererklärung und Veranlagung 560
10.1.3 Die verfahrensrechtlichen Besonderheiten bei Steueranmeldungen 561
10.2 Die Umsatzsteuersonderprüfung 562
10.3 Umrechnung ausländischer Werte 562
10.4 Besteuerung im Abzugsverfahren 563
10.4.1 Allgemeines 563
10.4.2 Abführungsverpflichtete Leistungsempfänger 564
10.4.3 Dem Abzugsverfahren unterliegende Umsätze 564
10.4.3.1 Steuerpflichtige Werklieferungen oder sonstige Leistungen im
Ausland ansässiger Unternehmer 564
10.4.3.2 Verwertung von Sicherungsgut außerhalb des Konkursverfahrens 565
10.4.3.3 Grundstückslieferungen im Zwangsversteigerungsverfahren .... 566
10.4.4 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 567
10.4.5 Die Berechnung der Steuer 570
10.4.6 Anmeldung und Fälligkeit der Umsatzsteuer 572
10.4.7 Haftung des Leistungsempfängers (§ 55 UStDV) 572
17
10 4 8 Besteuerung des leistenden Unternehmers nach den
§§ 16 und 18 UStG 573
10.4.9 Aufzeichnungspflichten (§ 56 UStDV) 575
10.5 Vergütung der Vorsteuerbeträge in einem besonderen Verfahren 576
10.5.1 Allgemeines 576
10.5.2 Vergütungsberechtigte Unternehmer (§ 59 Abs. 1 UStDV) .... 576
10.5.3 Vom Vergütungsverfahren ausgeschlossene Vorsteuerbeträge
(§ 59 Abs. 2 UStDV) 577
10.5.4 Vergütungszeitraum und Mindestvergütungsbetrag 577
10.5.5 Durchführung des Vergütungsverfahrens (§ 61 UStDV) 577
10.5.6 Vergütungsverfahren und normales Besteuerungsverfahren
(§ 62 UStDV) 579
10.6 Umsatzsteuer im Konkurs 580
10.6.1 Allgemeines 580
10.6.2 Konkursforderungen 581
10.6.3 Masseverbindlichkeiten 583
10.6.4 Umsatzsteuer bei Abwicklung schwebender Geschäfte 584
10.6.5 Umsatzsteuer und Sequestration 585
10.7 Umsatzsteuer und Zwangsverwaltung 586
10.8 Billigkeitsmaßnahmen zugunsten der Luftverkehrsunternehmer
(§ 26 Abs. 3 UStG) 586
10.8.1 Allgemeines 586
10.8.2 Luftverkehrsunternehmer 587
10.8.3 Grenzüberschreitende Beförderungen von Personen im
Luftverkehr 587
10.8.4 Gegenseitigkeit 588
11 Aufzeichnungspflichten (§ 22 UStG) 589
11.1 Allgemeines 589
11.1.1 Personenkreis 589
11.1.2 Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen im allgemeinen 589
11.1.3 Aufbewahrungspflichten 590
11.1.4 Rechtsfolgen bei fehlenden oder unvollständigen Aufzeichnungen 590
11.2 Allgemeine Aufzeichnungspflichten im Rahmen der Regelbesteuerung 590
11.2.1 Aufzeichnung der Entgelte, Teilentgelte und des Eigenverbrauchs 590
11.2.2 Aufzeichnung der Vorsteuer 591
11.2.3 Aufzeichnung nach der Netto und der Bruttomethode 592
11.2.4 Trennung der Entgelte 593
11.2.5 Aufzeichnungspflicht beim innergemeinschaftlichen Erwerb
(§ 22 Abs. 2 Nr. 7 UStG) 596
11.2.6 Aufzeichnungspflicht beim unternehmensinternen Verbringen von
Gegenständen in das übrige Gemeinschaftsgebiet
(§ 22 Abs. 4 a UStG) 596
11.2.7 Aufzeichnungspflicht bei Erhalt von Gegenständen zur Ausfüh¬
rung funktionsändernder Werkleistungen (§ 22 Abs. 4 b UStG) . . 597
12 Übergangsvorschriften 598
12.1 Umsatzsteuerrechtliche Übergangsregelungen (§ 27 UStG) 598
18
12.2 Zivilrechtliche Auswirkungen bei Änderungen des UStG 599
12.2.1 Ausgleichsansprüche nach § 29 UStG 599
12.2.2 Berechnung der Umsatzsteuer gegenüber dem Leistungsempfänger
bei gesetzlich vorgeschriebenen Entgelten 599
13 Umsatzsteuerliche Vergünstigungen zur Förderung der Berliner Wirtschaft ... 601
14 Umsatzbesteuerung im Binnenmarkt 602
14.1 Allgemeines 602
14.1.1 Rechtsgrundlagen 602
14.1.2 Eckwerte der Umsatzbesteuerung im Binnenmarkt 604
14.2 Beteiligte 605
14.3 Umsatzsteuer Identifikationsnummer und Bestätigungsverfahren 607
14.3.1 Zweck und Bedeutung der USt IdNr 607
14.3.2 Aufbau der USt IdNr 608
14.3.3 Vergabe der deutschen USt IdNr 609
14.3.4 Gültigkeit der erteilten USt IdNr 610
14.3.5 Datenaustausch zwischen den Landesfinanzverwaltungen und
dem Bundesamt für Finanzen 611
14.3.6 Erteilung von USt IdNr. in anderen Mitgliedstaaten 611
14.3.7 Bestätigungsverfahren 611
14.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb 612
14.4.1 Überblick 612
14.4.2 Der Grundtatbestand des § 1 a Abs. 1 UStG 613
14.4.2.1 Überblick über die Tatbestandsvoraussetzungen 613
14.4.2.2 Entgeltliche Lieferung 613
14.4.2.3 Lieferung eines Unternehmers im Rahmen seines Unternehmens . 614
14.4.2.4 Warenbewegung über eine EG Binnengrenze 614
14.4.2.5 Abnehmervoraussetzungen 615
14.4.2.6 Einschränkung der Erwerbsbesteuerung bei sog. Schwellen¬
erwerbern wegen NichtÜberschreitens der Erwerbsschwelle
(§ 1 a Abs. 3 UStG) 616
14.4.2.7 Unbeachtlichkeit der Erwerbsschwelle bei Erwerb neuer
Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtiger Waren (§ 1 a Abs. 5
UStG) 618
14.4.2.8 Option 619
14.4.2.9 Einschränkung der Erwerbsbesteuerung bei bestimmten
Einrichtungen (§ 1 c UStG) 619
14.4.3 Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 620
14.4.3.1 Zeitpunkt des innergemeinschaftlichen Erwerbs 620
14.4.3.2 Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 621
14.4.4 Steuerbefreiung beim innergemeinschaftlichen Erwerb
(§ 4 b UStG) 622
14.4.5 Steuersatz 623
14.4.6 Bemessungsgrundlage 624
14.4.7 Entstehung der Steuerschuld, Steuerschuldnerschaft 624
14.4.8 Abrechnung des Erwerbsvorgangs 625
14.4.9 Vorsteuerabzug 626
14.4.10 Aufzeichnungspflichten, Buchung der Erwerbsteuer 626
14.4.11 Erwerbsbesteuerung beim innergemeinschaftlichen
Reihengeschäft 627
19
14 4 12 Innergemeinschaftliches unternehmensinternes Verbringen von
Gegenständen (§ 1 a Abs. 2 Nr. 1 UStG) 630
14.4.12.1 Allgemeines 630
14.4.12.2 Voraussetzungen 630
14.4.12.3 Verbringen zu einer nicht nur vorübergehenden Verwendung . . . 631
14.4.12.4 Nicht steuerbare Verbringensfälle 633
14.4.12.4.1 Der Art nach vorübergehende Verwendung 633
14.4.12.4.2 Befristete Verwendung 635
14.4.12.4.3 Freiwillige Besteuerung des Verbringens in entsprechender
Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG 636
14.4.12.5 Zeitpunkt des Verbringens 637
14.4.12.6 Bemessungsgrundlage 637
14.4.12.7 Entstehung der Steuer 637
14.4.12.8 Belegaustausch, Aufzeichnungspflichten 638
14.4.12.9 Vorsteuerabzug 638
14.4.13 Inanspruchnahme einer innergemeinschaftlichen funktions
ändernden Werkleistung 638
14.4.13.1 Allgemeines 638
14.4.13.2 Voraussetzungen des steuerbaren innergemeinschaftlichen
Erwerbs nach § 1 a Abs. 2 Nr. 2 UStG 639
14.4.13.3 Steuerbefreiung 641
14.4.13.4 Bemessungsgrundlage, Entstehung der Steuer, Vorsteuerabzug . . 641
14.4.14 Innergemeinschaftlicher Erwerb in den in § 1 Abs. 3 UStG
bezeichneten Gebieten 642
14.4.15 Besteuerungsverfahren 643
14.5 Innergemeinschaftliche Lieferung (§ 6 a UStG) 643
14.5.1 Systematik 643
14.5.2 Voraussetzungen der innergemeinschaftlichen Lieferung
im Sinne des § 6 a Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a UStG 644
14.5.2.1 Steuerbare Lieferung 644
14.5.2.2 Warenbewegung vom Inland in das übrige Gemeinschaftsgebiet
(§ 6 a Abs. 1 Nr. 1 UStG) 644
14.5.2.3 Abnehmervoraussetzungen (§ 6 a Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a UStG) . . 645
14.5.2.4 Erwerbsbesteuerung im Bestimmungsland
(§ 6 a Abs. 1 Nr. 3 UStG) 647
14.5.2.5 Nachweis der Voraussetzungen (§ 6 a Abs. 3 UStG) 648
14.5.2.6 Vertrauensschutz bei unrichtigen Angaben des Abnehmers
(§ 6 a Abs. 4 UStG) 649
14.5.2.7 Rechnungserteilung 650
14.5.2.8 Gesonderte Erklärung innergemeinschaftlicher Lieferungen in
USt Anmeldungen (§ 18 b UStG) 651
14.5.2.9 Zusammenfassende Meldung 651
14.5.2.10 Aufzeichnungspflichten, Buchung der innergemeinschaftlichen
Lieferungen 651
14.5.3 Innergemeinschaftliche Lieferungen an juristische Personen für
den nichtunternehmerischen Bereich (§ 6 a Abs 1 Nr 2
Buchst, b UStG) 652
14.5.4 Lieferung von neuen Fahrzeugen (§ 6 a Abs. 1 Nr. 2 Buchst c
UStG) 653
14.5.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen im Reihengeschäft 653
14.5.5.1 Deutsche Regelung 653
14.5.5.2 Gemeinschaftsrechtliche Regelung beim sog. Dreiecksgeschäft. . . 655
14.5.6 Sonderfälle der innergemeinschaftlichen Lieferung
(§ 3 Abs. 1 a und § 6 a Abs. 2 UStG) 658
20
14.5.6.1 Innergemeinschaftliches unternehmensinternes Verbringen
(§ 3 Abs. 1 a Nr. 1 und § 6 a Abs. 2 Nr. 1 UStG) 658
14.5.6.2 Innergemeinschaftliche funktionsändernde Werkleistungen
(§ 3 Abs. 1 a Nr. 2 und § 6 a Abs. 2 Nr. 2 UStG) 659
14.6 Ort der Lieferung bei innergemeinschaftlichen Beförderungs und Versen¬
dungslieferungen an private Endverbraucher und Schwellenerwerber
(Versandhandelsregelung) 660
14.6.1 Überblick 660
14.6.2 Innergemeinschaftliche Versandhandelslieferungen aus dem Inland
an Abnehmer im übrigen Gemeinschaftsgebiet 661
14.6.2.1 Voraussetzungen für die Anwendung der Ortsbestimmung des
§3cUStG 661
14.6.2.2 Liefergegenstand i. S. des § 3 c Abs. 1 UStG 661
14.6.2.3 Innergemeinschaftliche Beförderung oder Versendung durch
den Lieferer 661
14.6.2.4 Abnehmervoraussetzungen 662
14.6.2.5 Überschreiten der Lieferschwelle des Bestimmungslandes 663
14.6.2.6 Verzicht auf die Anwendung der Lieferschwelle
(§ 3 c Abs. 4 UStG) 666
14.6.2.7 Durchführung der Versteuerung im Bestimmungsland 666
14.6.3 Innergemeinschaftliche Versandhandelslieferungen aus dem
übrigen Gemeinschaftsgebiet in das Inland 668
14.6.4 Kontrolle 668
14.7 Sonderregeln für innergemeinschaftlichen Erwerb und innergemeinschaftliche
Lieferung neuer Fahrzeuge 669
14.7.1 Übersicht über die Regelungen 669
14.7.2 Begriff des neuen Fahrzeugs 669
14.7.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge im Inland .... 670
14.7.3.1 Erwerb durch Unternehmer (auch Kleinunternehmer)
für das Unternehmen oder juristische Personen
(des Privatrechts oder des öffentlichen Rechts) 670
14.7.3.2 Erwerb durch andere Erwerber 671
14.7.3.3 Durchführung der Fahrzeugeinzelbesteuerung 671
14.7.4 Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge 672
14.7.4.1 Lieferung durch einen Unternehmer 672
14.7.4.2 Lieferung durch Fahrzeuglieferer i. S. des § 2 a UStG 672
14.7.4.3 Vorsteuerabzug 673
14.8 Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen und damit zusammenhängende
andere sonstige Leistungen 674
14.8.1 Allgemeines 674
14.8.2 Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen 675
14.8.3 Besorgung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung .... 678
14.8.4 Selbständige Nebentätigkeiten im Zusammenhang mit
innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen
(§ 3 b Abs. 2 und 4 UStG) 678
14.9 Vermittlungsleistungen 679
14.9.1 Allgemeines 679
14.9.2 Anwendungsbereich des § 3 a Abs. 2 Nr. 4 UStG 680
14.9.3 Ort der Vermittlungsleistung nach § 3 a Abs. 2 Nr. 4 UStG .... 680
14.9.4 Vermittlung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen und
selbständigen Nebentätigkeiten im Zusammenhang mit solchen
Beförderungen 681
14.9.5 Rechnungserteilung, Besteuerungsverfahren 682
21
14.10 Befristete Steuerbefreiung für bestimmte sonstige Leistungen an im Ausland
ansässige Unternehmer (§ 4 Nr. 1 Buchst, c UStG) 682
14.11 Lieferungen an Bord von Beförderungsmitteln 684
14.11.1 Allgemeines 684
14.11.2 Ortsbestimmung für Lieferungen an Bord von Beförderungs¬
mitteln (§ 3 e UStG) 685
14.11.2.1 Abgangsort als Ort der Lieferung 685
14.11.2.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Ortsbestimmung des
§3eUStG 685
14.11.3 Befristete Steuerbefreiung für „Duty Free Verkäufe in
Flugzeugen und auf Schiffen (§ 4 Nr. 6 Buchst, b UStG) 686
14.12 Zusammenfassende Meldungen (§ 18 a UStG), Kontrollverfahren 687
14.12.1 Zweck der Zusammenfassenden Meldung 687
14.12.2 Meldepflichtige (§ 18 a Abs. 1 UStG) 688
14.12.3 Meldezeitraum und Abgabefrist (§ 18 a Abs. 1 und 6 UStG).... 688
14.12.4 Inhalt der Zusammenfassenden Meldung
(§ 18 a Abs. 2 bis 4 UStG) 689
14.12.5 Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen
(§ 18 a Abs. 7 UStG) 691
14.12.6 Abgabe von Zusammenfassenden Meldungen auf maschinell
verwertbaren Datenträgern (§ 18 Abs. 1 und 9 UStG) 691
14.12.7 Zuständige Behörde 691
Literaturverzeichnis 693
Abkürzungen 695
Paragraphenschlüssel 697
Stichwortverzeichnis 701
22
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