Praktikum der Besteuerung ausländischer Einkünfte: Einführungen und Erläuterungen zum amtlichen Steuererklärungsvordruck AUS
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1994
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| Beschreibung: | XXI, 418 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis XI
Formularzeilen-Verzeichnis XVII
Literaturverzeichnis XVIII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Rz. Seite
A. Einführung
1. Vorbemerkung 1 1
2. Systematik der Besteuerung ausländischer Einkünfte . . 4 2
B. Vermeidung der Doppelbesteuerung im EStG
1. Steueranrechnung 1 5
2. Abzug der ausländischen Steuer 24 14
3. Ausnahme von der Anrechnung und dem Abzug .... 31 18
4. Stand der Abkommen 33 19
5. Verfahrensgang zur Rechtsbildung 34 20
6. Einigungsvertrag und Doppelbesteuerungsabkommen . . 35 21
7. Zwischenstaatliche Vereinbarungen 36 22
8. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von Handels¬
schiffen 37 22
9. Pauschalierung 38 25
10. Progressionsvorbehalt bei Abkommen zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung 39 25
C. Prüfungstechnik bei Auslandssachverhalten
1. Prüfungsreihenfolge 1 33
2. Prüfungstechnik 2 34
3. Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland . . 4 35
D. Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen
(OECD-Musterabkommen)
1. Überblick 1 47
2. Die wesentlichen Regelungen des MDBA 8 48
VII
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
3. Überblick über die Zuordnungsprinzipien des MDBA für
einzelne Einkunftsarten 56 80
4. Prüfungsreihenfolge 57 83
E. Besteuerung der einzelnen Einkünfte
1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 1 85
2. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung 41 118
3. Einkünfte aus Dividenden 71 161
4. Einkünfte aus Zinsen 85 182
5. Einkünfte aus Lizenzen 92 189
6. Fiktive Steueranrechnung 95 194
7. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit 98 197
8. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 101 201
9. Renten 149 243
10. Studenten, Lehrlinge, Praktikanten 150 245
11. Künstler und Sportler 151 245
12. Andere Einkünfte 152 247
13. Unzutreffende Besteuerung 153 247
F. Beschränkte Steuerpflicht
1. Allgemeines 1 249
2. Steuerpflichtige Einkünfte und Lohnsteuerabzug .... 9 252
3. Besonderheiten im DBA Schweiz 33 272
4. Sondervorschriften und Steuerabzug 34 276
5. Freistellungsverfahren 44 286
6. Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung 49 288
7. Besonderheiten bei DBA 50 292
8. Pauschalierung 51 293
G. Vermögensbesteuerung
1. Grundsätze 1 299
2. Unbewegliches Vermögen 6 301
3. Sonderfall Schweiz 7 303
4. Anrechnung der ausländischen Vermögensteuer 8 305
5. Pauschalbesteuerung bei Zuzug aus dem Ausland und
bei beschränkter Steuerpflicht 10 308
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
H. Zusammenarbeit der Finanzämter mit dem Bundes¬
amt für Finanzen
1. Rechtsgrundlagen 1 311
2. Mitteilungspflichten der Veranlagungsstellen 3 311
3. Mitteilungspflichten der Betriebsprüfungs-Stellen .... 9 315
4. Aufgaben anderer Stellen der Finanzämter 10 316
5. Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuer¬
sachen 11 316
I. Anhang
1. Verzeichnis ausländischer Steuern, die der deutschen
Einkommensteuer entsprechen 319
2. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppel¬
besteuerungsverhandlungen am 1.1. 1994 327
3. Zwischenstaatliche Vereinbarungen 332
4. OECD-Musterabkommen 345
5. Übersicht der Schweizer Steuern 360
6. Steuerliche Erfassung der im Kalenderjahr 1992 zugeflosse¬
nen Erträge aus Anteilen an inländischen Investmentfonds . . 366
7. Übersicht der Anträge für Freistellungsbescheinigungen für
Lizenzgebühren oder ähnliche Vergütungen 385
8. Mitteilungen zur Erfassung von Auslandsbeziehungen .... 401
9. Anwendungsbereich der Doppelbesteuerungs- und Amtshilfe¬
abkommen sowie des EG-Amtshilfe-Gesetzes (EG-AHG) ... 410
Stichwortverzeichnis 416
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Formularzeilen-Verzeichnis XVII
Literaturverzeichnis XVIII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Rz. Seite
A. Einführung
1. Vorbemerkung 1 1
1.1 Begriff des Internationalen Steuerrechts (IStR) 1 1
1.2 Zielvorstellungen des IStR 3 1
2. Systematik der Besteuerung ausländischer Einkünfte . . 4 2
2.1 Begriff 4 2
2.2 Ursache 5 2
2.3 Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 7 2
2.4 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ... 12 3
B. Vermeidung der Doppelbesteuerung im EStG
1. Steueranrechnung 1 5
Anlage AUS Zeilen 1-11 20 11
2. Abzug der ausländischen Steuer 24 14
Anlage AUS Zeilen 1-11 26 15
Anlage AUS Zeilen 15,16 30 18
3. Ausnahme von der Anrechnung und dem Abzug .... 31 18
4. Stand der Abkommen 33 19
5. Verfahrensgang zur Rechtsbildung 34 20
6. Einigungsvertrag und Doppelbesteuerungsabkommen . . 35 21
7. Zwischenstaatliche Vereinbarungen 36 22
8. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von Handels¬
schiffen 37 22
Anlage AUS Zeilen 16-18 37 23
9. Pauschalierung 38 25
Anlage AUS Zeilen 19-20 38 25
XI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
10. Progressionsvorbehalt bei Abkommen zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung 39 25
Anlage AUS Zeilen 37-43 42 27
Anlage AUS Zeilen 47-54 42, 43 27
C. Prüfungstechnik bei Auslandssachverhalten
1. Prüfungsreihenfolge 1 33
2. Prüfungstechnik 2 34
3. Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland . 4 35
Anlage AUS Zeilen 21-25 13 43
D. Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen
(OECD-Musterabkommen)
1. Überblick 1 47
2. Die wesentlichen Regelungen des MDBA 8 48
2.1 Sachlicher Geltungsbereich 8 48
2.1.1 Geltungsbereich 8 48
2.1.2 Steuerlicher Geltungsbereich 9 48
2.2 Persönlicher Geltungsbereich 11 49
2.2.1 Ansässigkeit 11 49
2.2.2 Anwendung des Abkommens auf Personengesell¬
schaften 12 51
2.3 Sonderregelungen 14 53
2.3.1 Überdachende Besteuerung 14 53
2.3.2 Wartefrist für Abkommenserleichterungen gegen deut¬
sche Quellenbesteuerung 17 59
2.3.3 Besteuerung bei Wohnsitzwechsel zwischen den bei¬
den Vertragsstaaten 20 63
2.3.4 DBA USA 21 63
2.4 Begriffsbestimmungen 23 66
2.5 Besteuerungszuordnung 30 72
2.6 Vermögensbesteuerung 50 77
2.7 Beseitigung der Doppelbesteuerung 51 77
2.8 Besondere Bestimmungen 55 79
3. Überblick über die Zuordnungsprinzipien des MDBA
für einzelne Einkunftsarten 56 80
4. Prüfungsreihenfolge 57 83
YTT
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
E. Besteuerung der einzelnen Einkünfte
1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 1 85
1.1 Fehlendes DBA mit dem Belegenheitsstaat 4 86
Anlage AUS Zeilen 1-11, 15, 16 8 91
1.2 DBA mit dem Belegenheitsstaat 9 92
Anlage AUS Zeilen 1-11, 37-47 19 100
1.3 Besonderheiten bei den Einkünften aus unbewegli¬
chem Vermögen 20 100
Anlage AUS Zeilen 1-11, 30-41 26 107
Anlage AUS Zeilen 1-11, 30-35 26 108
1.4 Beispiele zur Besteuerung der Einkünfte aus unbeweg¬
lichem Vermögen 39 116
2. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung 41 118
2.1 Fehlendes DBA mit dem Quellenstaat 42 118
2.2 Gewerbliche Einkünfte aus DBA-Staaten 43 118
Anlage AUS Zeilen 1-13, 30-35, 37-47 45 125
2.3 Überführung von Wirtschaftsgütern in die ausländi¬
sche Betriebsstätte und zurück 51 133
Anlage AUS Zeilen 37-43 59 144
2.4 Ausländische Verluste 60 144
Anlage AUS Zeilen 48-54 60 144
Anlage AUS Zeile 45 65 150
Anlage AUS Zeile 46 66 151
Anlage AUS Zeile 47 67 151
3. Einkünfte aus Dividenden 71 161
3.1 Fehlendes DBA mit dem Quellenstaat 71 161
3.2 DBA mit dem Quellenstaat 72 161
Anlage AUS Zeilen 1-11 78 169
3.2.1 Frankreich 80 170
Anlage AUS Zeilen 1, 26-28 80 174
3.2.2 Griechenland 81 177
3.2.3 Schweiz 82 178
3.2.4 USA 83 180
4. Einkünfte aus Zinsen 85 182
4.1 Fehlendes DBA mit dem Quellenstaat 85 182
4.2 DBA mit dem Quellenstaat 86 182
Anlage AUS Zeilen 4-11 87 186
5. Einkünfte aus Lizenzen 92 189
5.1 Fehlendes DBA mit dem Quellenstaat 92 189
5.2 DBA mit dem Quellenstaat 93 189
Anlage AUS Zeilen 4-11 94 193
XIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
6. Fiktive Steueranrechnung 95 194
Anlage AUS Zeilen 12-14 97 197
7. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit 98 197
7.1 Fehlendes DBA mit dem Tätigkeitsstaat 98 197
7.2 DBA mit dem Tätigkeitsstaat 99 197
Anlage AUS Zeilen 39-43 100 198
8. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 101 201
8.1 Fehlendes DBA mit dem Tätigkeitsstaat 101 201
8.2 DBA mit dem Tätigkeitsstaat 115 210
8.2.1 Grenzgänger 129 222
8.2.2 Ruhegehälter 133 230
8.2.3 Tätigkeit für einen öffentlichen Arbeitgeber in einem
DBA-Land 136 233
8.3 Besonderheiten und 183-Tage-Regelung 139 235
8.3.1 Vorübergehende Tätigkeit in Italien 139 235
8.3.2 Nichtselbständige Arbeit in Dänemark und Norwegen 140 235
8.3.3 Tätigkeit in Indien 141 236
8.3.4 Besteuerung von Gastlehrern 142 237
8.3.5 Steuerliche Behandlung des an ausländische Arbeit¬
nehmer gezahlten deutschen Konkursausfallgeldes . . 144 239
8.3.6 Arbeitnehmer im internationalen See-und Luftverkehr 145 240
8.4 Aufsichtsratsvergütungen 146 240
Anlage AUS Zeilen 4 ff 146 240
8.5 Tätigkeit in einem Drittstaat 147 240
8.6 Mitglieder ausländischer Streitkräfte und deren Ange¬
hörige 148 241
9. Renten 149 243
10. Studenten, Lehrlinge, Praktikanten 150 245
11. Künstler und Sportler 151 245
12. Andere Einkünfte 152 247
13. Unzutreffende Besteuerung 153 247
F. Beschränkte Steuerpflicht
1. Allgemeines 1 249
2. Steuerpflichtige Einkünfte und Lohnsteuerabzug ... 9 252
2.1 Steuerpflichtige Einkünfte 9 252
2.2 Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt
einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 21 265
2.3 Bescheinigungsverfahren 25 269
XIV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Besonderheiten im DBA Schweiz 33 272
4. Sondervorschriften und Steuerabzug 34 276
4.1 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige . . 34 276
4.2 Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen 36 280
5. Freistellungsverfahren 44 286
6. Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung 49 288
7. Besonderheiten bei DBA 50 292
8. Pauschalierung 51 293
Anlage AUS Zeilen 19, 20 51 294
G. Vermögensbesteuerung
1. Grundsätze 1 299
2. Unbewegliches Vermögen 6 301
3. Sonderfall Schweiz 7 303
4. Anrechnung der ausländischen Vermögensteuer ... 8 305
5. Pauschalbesteuerung bei Zuzug aus dem Ausland und
bei beschränkter Steuerpflicht 10 308
H. Zusammenarbeit der Finanzämter mit dem Bundes¬
amt für Finanzen
1. Rechtsgrundlagen 1 311
2. Mitteilungspflichten der Veranlagungsstellen 3 311
2.1 Beziehungen von Steuerausländern zum Inland .... 3 311
2.1.1 Beschränkt steuerpflichtige oder umsatzsteuerpflichtige
Ausländer 3 311
2.1.2 Beteiligung von Ausländern an inländischen Kapital¬
gesellschaften 4 312
2.1.3 Anmeldung der Steuerabzugspflichtigen Einnahmen
(§ 50a Abs. 1 und 4 EStG) 6 313
2.2 Beziehungen von Steuerinländern zum Ausland ... 7 313
2.2.1 Meldepflichtige Tatsache 7 313
Anlage AUS Zeilen 55-60 7 314
2.2.2 Wegzug ins Ausland 8 315
3. Mitteilungspflichten der Betriebsprüfungs-Stellen... 9 315
4. Aufgaben anderer Stellen der Finanzämter 10 316
XV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
5. Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuer¬
sachen 11 316
I. Anhang
1. Verzeichnis ausländischer Steuern, die der deutschen
Einkommensteuer entsprechen 319
2. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppel¬
besteuerungsverhandlungen am 1.1. 1994 327
3. Zwischenstaatliche Vereinbarungen 332
4. OECD-Musterabkommen 345
5. Übersicht der Schweizer Steuern 360
6. Steuerliche Erfassung der im Kalenderjahr 1992 zugeflosse¬
nen Erträge aus Anteilen an inländischen Investmentfonds 366
7. Übersicht der Anträge für Freistellungsbescheinigungen für
Lizenzgebühren oder ähnliche Vergütungen 385
8. Mitteilungen zur Erfassung von Auslandsbeziehungen . . . 401
9. Anwendungsbereich der Doppelbesteuerungs- und Amts¬
hilfeabkommen sowie des EG-Amtshilfe-Ge«etzes (EG-AHG) 410
Stichwortverzeichnis 416
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| author | Fränznick, Siegfried Schutter, Ernst-Georg |
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