Das rechtliche Konzept der Familienbesteuerung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
1994
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
47 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 271 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3428080041 |
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| adam_text | DAS RECHTLICHE KONZEPT
DER FAMILIENBESTEUERUNG
VON
WOLFGANG LINGEMANN
DUNCKER & HUMBLOT YY BERLIN
INHALTSVERZEICHNIS
1. KAPITEL
GRUNDLEGUNG
19
A. EINLEITUNG 19
B
. DA
S RECH
T ALS WERTORDNUNG 22
I. DI
E WERTGEBUNDENHEIT DES RECHTS 22
1. WERTERFAHRUNG 22
2. DIE FRAGE NACH DER HERKUNFT VON WERTVORSTELLUNGEN 23
3
. DER KONSENS ALS GRUNDLAGE EINER GULTIGEN WERTORDNIMG 24
4. RECHTSSTAATLICHE VERFASSUNGEN UND VOLKERRECHTLICHE VERTRAGE
ALS KLASSISCHE AUSDRUCKSFORMEN GESAMTGESELLSCHAFTLICHER EINI
GUNG 25
II. DI
E EIGENART DES STEUERRECHTS: ZWISCHEN OFFENTLICHEM EINGRIFFS
VENVALTUNGSRECHT, INTERVENTIONISTISCHEM WIRTSCHAFTS- UND SOZIAL
RECHT UND OKONOMISCHEM WIRKUNGSFAKTOR 29
C. DI
E EINHEIT DER RECHTSORDNUNG UND DAS GEMEINSAME FUNDAMENT DER
STEUERWISSENSCHAFTEN 30
I. FUNF KRITERIEN, DIE EIN STEUERSYSTEM NACH WEITVERBREITETER OKONO
MISCHER AUFFASSUNG ERFLLLLEN SOLLTE 34
II. BERUHRUNGSPUNKT
E ZWISCHE
N NEUTRALE
R BESTEUERUN
G UND BE
-
STEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAHIGKEIT 37
INHALTSVERZEICHNI
S
III. UNVEREINBARKEIT DER FORDERUNG NACH WERTFREIHEIT MIT DER STEUER
RECHTSORDNUNG 38
D
. DI
E UMSETZUN
G VO
N GERECHTIGKEITSENTSCHEIDUNGEN ANHAND DES GRUND
GESETZLICHEN WERTESYSTEMS UN
D DE
S SYSTEMS STEUERRECHTLICHER SACHGE
SETZLICHKEITEN 40
2. KAPITEL
DE
R GRUNDRECHTSSCHUTZ DER FAMILIE IM STEUERRECHT
42
A
. DE
R SCHUTZ DER FAMILIE NAC
H ART.6 ABS.
L GG 42
I. VERBINDLICHER VERFASSUNGSRECHTLICHER SCHUTZ EINER AUTONOMEN
FAMILIE 42
II
. EH
E UND FAMILI
E ALS GRUNDRECHTSTRAGER 44
1. EINBEZIEHUNG DER NICHTEHELICHEN LEBENSGEMEINSCHAFT IN DE
N
SCHUTZBEREICH DER EHE
? 44
A
) GLEICHSTELLUNG DER NICHTEHELICHEN LEBENSGEMEINSCHAFT MI
T
DER EHE
, WO ES UM DIE MESSUNG VO
N WIRTSCHAFTLICHER LEI
-
STUNGSFAHIGKEIT IM WEITESTEN SINNE GEHT 47
B
) MANGELND
E TRAGFAHIGKEIT SPEZIFISCHER STABILISIERENDER ELE
-
MENT
E DER EH
E 50
C
) FAZIT: WEITESTGEHENDE ANGLEICHUNG DER NICHTEHELICHEN LE
-
BENSGEMEINSCHAFT IM HINBLICK AUF DEN SCHUTZBEREICH DE
S
ART.6 ABS.
L GG
; GLEICHBEHANDLUNG WIRTSCHAFTLICH GLEICHER
SACHVERHALTE 50
2
. WEITER FAMILIENBEGRIFF 52
3
. GLEICHORDNUNG VO
N EH
E UND FAMILIE ODER VORRANG DE
R FAMILIE? 54
III
. RENAISSANC
E DER FAMILIE IN EUROPA MITTELS DES FAMILIENSCHUTZES
IM STEUERRECHT? 56
INHALTSVERZEICHNI
S 9
IV
. BESONDERER STAATLICHER SCHUTZ: FORDEMNGSGEBOT UND BENACHTEILI
GUNGSVERBOT, ART.6 ABS.
L GG UND ART.6 ABS.
L IN VERBINDUNG MIT
ART.3 ABS.
L GG 6
0
1. DIE BEDEUTUNG UND DIE INSTRUMENTE DER FAMILIENFORDERUNG ...
. 6
0
2. DI
E UNTERSCHEIDUNG FISKALZWECKNORMEN/SOZIALZWECKNORMEN
ALS SACHGERECHTE ABGRENZUNGSFORMEL 61
3
. DER INHALT DES BENACHTEILIGUNGSVERBOTS 62
B
. DE
R SCHUTZ DER FAMILIE AUFGRUND VON ART.3 ABS.
L GG 63
I. DI
E BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAHIGKEIT ALS
VERGLEICHSMABSTAB IM RAHMEN DER PRUFUNG DES GLEICHHEITSSAT
ZE
S 63
II. DIE EXISTENZNOTWENDIGEN AUSGABEN UND DIE UNTERHALTSPFLICHTEN
ALS BESTANDTEILE DER BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEI
-
STUNGSFAHIGKEIT 65
III. ZU
R BEDEUTUNG DES GLEICHHEITSPOSTULATS BEI SOZIALZWECKNORMEN ..
. 66
C. DI
E REALITATSGERECHTE BERUCKSICHTIGUNG DES EXISTENZMINIMUMS SOWOHL
FUR ELTE
M ALS AUCH FUR KINDER 68
I. FAMILIENSCHUTZ AUS DER WURDE DES MENSCHEN, ART.
L ABS.
L GG ..
. 69
1. ART.1 GG ALS FUNDAMENT ALLER WERTSETZUNG 69
2. ART.
L ABS.
L GG ALS SEDES MATERIAE DES ALLGEMEINEN SUBSIDIARI
TATSGRUNDSATZES 72
II. BESTEUERUNGSRESTRIKTIONEN AUFGRUND DES EIGENTUMSSCHUTZES,
ART.14 GG 76
III. HILFSWEISER SCHUTZ AUFGRUND DER ALLGEMEINEN HANDLUNGSFREIHEIT,
ART.2 ABS.
L GG 80
IV. RECHTFERTIGUNG AUS DEM SOZIALSTAATSPRINZIP, ART.20 ABS.L
, 28
ABS.
L GG 81
10 INHALTSVERZEICHNIS
3.
KAPITEL
DI
E VERWIRKLICHUN
G DES BENACHTEILIGUNGSVERBOTS
DER EH
E UND DER FAMILIE
83
A
. DI
E REALITATSGERECHTE BERUCKSICHTIGUNG EINES EXISTENZMINIMUMS BE
I
DE
R EINKOMMENSTEUE
R 83
I. UNEINIGKEIT
, WELCHE NORME
N EXISTENZNOTWENDIGEN LEBENSBEDAR
F
FREISTELLEN 83
II
. BEDENKE
N GEGENUBER DER VOM BUNDESFINANZHOF VERTRETENEN UND
DURC
H DAS BUNDESVERFASSUNGSGERICHT FORTGEFUHRTEN VERBLEIBENS
THEORIE
86
III
. ZWISCHENERGEBNI
S 87
IV
. BLIC
K AUF DIE GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER STEUERLICHEN BERUCK
SICHTIGUNG DE
S EXISTENZMINIMUMS 88
1. ZEUGNISS
E LIBER DAS EXISTENZMINIMUM IM ALTERTUM 88
2. FREISTELLUNG EXISTENZNOTWENDIGEN LEBENSBEDARFS IM MITTELALTER . 91
3
. DA
S EXISTENZMINIMUM IN DEN GESETZEN DER NEUZEI
T 92
V. DI
E GEGENWARTIGEN INTERNATIONALEN EXISTENZMINIMUMNORMEN 100
1. DI
E WEITERENTWICKLUNG DES DEUTSCHEN GRUNDFREIBETRAGES 100
2. DA
S STEUERLICHE EXISTENZMINIMUM DE
R EG-MITGLIEDSTAATEN UND
AUSGEWAHLTER ANDERER LANDE
R 102
VI. QUANTIFIZIERUNG DES EXISTENZNOTWENDIGEN LEBENSBEDARFS 105
1. UBERHOLT
E UND UNGEEIGNETE VERSUCHE 105
2. ORIENTIERUNGSMABSTABE DE
R BEMESSUNG STEUERRECHTLICHER EXI
-
STENZMINIMUMNORMEN: SOZIALHILFERECHT ODER ZIVILRECHT (UNTER
HALTSRECHT) ODER PFANDUNGSFREIGRENZEN? 106
A
) ANKNUPFUNG DES BELASTENDEN STEUEREINGRIFFS A
N DIE VOM IN
DIVIDUALISIERUNGSGRUNDSATZ BEHERRSCHTE SOZIALHILFEGEWAH
RUNG? 110
INHALTSVERZEICHNI
S 1
1
B
) BEDARFSBEMESSUNGSSYSTEM UND PARLAMENTSVORBEHALT 112
C) BERECHNUNG DES SOZIALHILFERECHTLICHEN EXISTENZMINIMUMS ..
. 112
(1) DER INHALT DES STATISTIK -BEDARFSBEMESSUNGSSY STEMS ..
. 115
(2) EXISTENZMINIMUM EINER VIERKOPFIGEN FAMILIE NACH DE
R
SOZIALHILFE UND DEN AUSGABENBERECHNUNGEN DES STATI
STISCHEN BUNDESAMTS 118
(3
) BERECHNUNG DER BETRAGE FUR EINZELPERSONEN/EHEGATTEN . . 120
(4) OBERSICHTEN Z
U DEN ERGEBNISSEN DER BERECHNUNGEN ...
. 122
D) DA
S FAMILIENEXISTENZMINIMUM NACH UNTERHALTSRECHTLICHEN
GROBEN 123
(1) UNTERHALTSRECHTLICHER SELBSTBEHALT VON EHEGATTEN 124
(2) REGELBEDARF DES KINDES 126
E
) DER VERGLEICH MIT DEN PFANDUNGSFREIGRENZEN DER ZIVILPRO
ZEFIORDNUNG 128
F) GEGENUBERSTELLUNG DES SOZIALHILFERECHTLICHEN, DES UNTER
HALTSRECHTLICHEN UND DES ZWANGSVOLLSTRECKUNGSRECHTLICHEN
FAMILIENEXISTENZMINIMUMS 129
3
. ABZUGE VO
N DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ODER VO
N DER
STEUERSCHULD ODER GEWAHRUNG VON BURGERGELD (NEGATIVE STEU
ER)? 131
A
) ABZUG VON DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ODER VON DER
STEUERSCHULD? 131
(1) GERECHTIGKEITSFUNKTION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE VER
SUS TARIFMODIFIKATIONSDENKEN 133
(2) KONSUMORIENTIERTES STEUERSYSTEM VERSUS KAPITALEIN
KOMMENSTEUERSYSTEMDENKEN 139
B
) DI
E WIRKUNG DES GRUNDFREIBETRAGES 144
C
) DER EINWAND, ABZUGE VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BE
-
GUNSTIGTEN ZU GROBE EINKOMMENSTEILE 146
1
2 INHALTSVERZEICHNI
S
D
) DE
R VORSCHLAG EINES BURGERGELDES (NEGATIVE EINKOMMENSTEU
ER
) 147
E
) (GRUND)FREIBETRAGE FUR DAS FAMILIENEXISTENZMINIMUM 150
F) ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER EXISTENZMINIMUMNORMEN, KU
-
MULATIONSABBAU 152
4
. DI
E HAUSHALTSERSPAMI
S DER NICHTEHELICHEN LEBENSGEMEINSCHAFT . 153
B
. DI
E REALITATSGERECHTE BERILCKSICHTIGUNG VO
N UNTERHALTSVERPFLICHTUNGEN ..15
5
I. REGELUNGE
N HINSICHTLICH DER EINKOMMENSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 156
1. DI
E BERILCKSICHTIGUNG DES TRANSFERS STEUERLICHER LEISTUNGSFA
HIGKEIT DURCH FAMILIENRAJ/SPLITTIN
G 156
A
) VERRINGERTE STEUERLICHE LEISTUNGSFAHIGKEIT DES UNTERHALTS
VERPFLICHTETEN; STEUERPFLICHT DER UNTERHALTSBEZUGE 156
B
) ABZUGSVERBOT DURCH § 12 NM.L
, S.L
; 2 ESTG
? 163
2
. ZU
R BEURTEILUNG DER EHEGATTENBESTEUERUNG 166
A
) ERWERBS
- UND VERBRAUCHSGEMEINSCHAFT; HALFTIGE ZURECHNUNG . 170
B
) AUSGESTALTUNG DES GESETZGEBERISCHEN GESTALTUNGSSPIEH-AUMS
HINSICHTLICH DER TRADITIONELL DISKUTIERTEN KRITIKPUNKTE 171
C
) NEU
E GESTALTUNGSIMPULSE FUR DEN STEUERGESETZGEBER ANGE
-
SICHTS DE
S GESETZLICHEN GUTERSTANDES DER EHEMALIGEN DDR
:
TARIFLICHES EHEGATTENSPLITTING BEI ERRUNGENSCHAFTSGEMEIN
SCHAFT 174
3
. VORSCHLAG ZU
R BESTEUERUNG VO
N UNTERHALTSGEMEINSCHAFTEN:
.REA/SPLITTING BE
I ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UND BEI GEFESTIGTER
NICHTEHELICHER LEBENSGEMEINSCHAFT 177
4. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE ANERKENNUNG VO
N NICHTEHELICHEN
LEBENSGEMEINSCHAFTEN; KRITIK DES OSTERREICHISCHEN ENTWURFS
EINE
S FAMILIENMABNAHMENGESETZES 180
II
. DI
E GESTALTUNG DES EINKOMMENSTEUERTARIFS 183
INHALTSVERZEICHNI
S 13
1. OBERE PROPORTIONALZONE; PROGRESSIONSZONE 184
2. ABSCHAFFUNG DER UNTEREN PROPORTIONALZONE ZUGUNSTEN EINER
UBER DAS EXISTENZMINIMUM HINAUSREICHENDEN VERSCHONUNGS
ZONE 185
3
. REFORTNVORSCHLAGE MIT TARIFLICHEM FAMILIENDIVISORENSPLITTING ..
. 187
A) DA
S FRANZOSISCHE BEISPIEL 187
B
) STELLUNGNAHME GEGEN DAS DIVISORENSPLITTING 190
III. EINZELNE REGELUNGEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS ZUR BERUCKSICH
TIGUNG FREMDEN LEBENSBEDARFS 191
1. DER EHEGATTENUNTERHALT 191
A
) DER ALLGEMEINE ABZUG VON UNTERHALTSAUFWENDUNGEN NACH
§ 33A ABS.
L ESTG 191
B) GEMEINSCHAFTLICHER REGELMABIGER LEBENSBEDARF BEI NICHT
DAUEMD GETRENNT LEBENDEN EHEGATTEN 192
C) DER SPEZIELLERE GESCHIEDENEN-/GETRENNTLEBENDENUNTERHALT,
§ 10 ABS.
L NR.
L ESTG 193
D) VORSORGEAUFWENDUNGEN FUR VERSICHERUNGEN, DIE AUCH DEN
ANDEREN EHEGATTEN BEGUNSTIGEN IM RAHMEN DER HOCHSTBE
TRAGE 193
E
) DER ABZUG VON AUFWENDUNGEN FUR DIE AUSBILDUNG/WEITER
BILDUNG DES EHEGATTEN, § 10 ABS.
L NR.7 ESTG 194
2. DER KINDESUNTERHALT 194
A
) DER KINDERFREIBETRAG, § 32 ABS.6 ESTG 194
B
) DER HAUSHALTSFREIBETRAG, § 32 ABS.7 ESTG . . 197
C
) DER SCHULGELDABZUG, § 10 ABS.
L NR.9 ESTG 198
D
) DER UNTERHALTSFREIBETRAG FUR KINDER UNTER DEN VORAUSSET
ZUNGEN DES § 33A ABS.
L ESTG 198
E
) DER AUSBILDUNGSFREIBETRAG, § 33A ABS.2 ESTG 199
1
4 INHALTSVERZEICHNI
S
F) AUBERGEWOHNLICHE BELASTUNGEN WEGEN KRANKHEIT UND KOR
-
PERBEHINDERUNG, §§ 33A ABS.3
; 33B ABS.5
, 6 EST
G 199
G
) DE
R ABZUG VO
N KINDERBETREUUNGSKOSTEN, § 33C ABS.L
, 5 EST
G 199
H
) DI
E SENKUNG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG, § 33 ABS.
3 EST
G . . 201
I) KINDBEDINGT
E KORREKTUREN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUR DIE
ANNEXSTEUE
M (§ 51 A ESTG
) UND DER EINKOMMENSGRENZEN I
N
FORDERUNGSGESETZEN 201
4.
KAPITEL
DI
E VERWIRKLICHUNG DES FSRDERUNGSGEBOTS VON EH
E UND FAMILIE
202
A
. VORAUSGEHEND
E FAMILIENBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN, § 3 ESTG 204
B
. DA
S INSTRUMENT DE
S KINDERGELDES 206
I. KINDERGELD ALS INSTRUMENT DER EINKOMMENSTEUER 207
II. DI
E VORSCHLAGE DER SOZIALDEMOKRATISCHEN PARTEI DEUTSCHLANDS
: ER
-
HOHUN
G DE
S KINDERGELDES
; ABSCHAFFUNG DES KINDERFREIBETRAGES ...
. 209
1. DA
S VERFEHLTE AUSSCHEREN AUS DER GESAMTHEIT DER DEFINITIO
NE
N EINER SACHGERECHTEN, WERTENDEN EINKOMMENSTEUERBEMES
-
SUNGSGRUNDLAGE 211
2. DI
E TEURE DEGRADIERUNG DES KINDERGELDES ZU EINEM APPENDIX
ZWINGENDE
R STEUERLICHER ENTLASTUNG UND DES TARIFVERLAUFS 213
3
. MANGELND
E TRANSPARENZ DER KINDERGELDLOSUNG 215
4
. VERWERFUNGEN ZWISCHEN BEDURFTIGKEITSIWABHANGIGEM KINDER
-
GELD UND BEDURFTIGKEITSABHANGIGEM KINDERGELDBETRAG DER SOZI
ALHILFE 215
III. MANGE
L DER NEUE
N VORSCHRIFTEN DES STEUERANDERUNGSGESETZES 1992
HINSICHTLICH DES KINDERLASTENAUSGLEICHS 216
INHALTSVERZEICHNI
S 15
IV
. REVITALISIERUNG DER FAMILIENAUSGLEICHSKASSEN? 217
C. FORDERUNGSLEISTUNGEN IN DER EINKOMMENSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . . .
220
I. SONDERAUSGABENABZUG DER AUFWENDUNGEN FUR EIN HAUSWIRTSCHAFTLI
CHES BESCHAFTIGUNGSVERHALTNIS, § 10 ABS.
L NR.8 ESTG 220
II. WOHNUNGSBAUFORDERUNG NACH § 10E ESTG ALS VORAUSSETZUNG FUR
§ 34F ESTG 221
III. QUASI-SONDERAUSGABENABZUG WEGEN A
N ANGEHORIGE UNENTGELTLICH
UBERLASSENER WOHNUNGEN GEMAB § LOH ESTG (STANDG 1992) 221
D
. FORDERUNG DURCH ABZUGE VO
N DER STEUERSCHULD 222
BAUKINDERGELD NACH § 34F ESTG 222
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGCBNISSC
223
SUMMARY OF THE MAIN SCIENTIFIC RESULTS
228
ANHANG
A. GRUNDSATZE DER FAMILIENBESTEUERUNG IM INTEMATIONALEN VERGLEICH ...
. 233
B
. LITERATURVERZEICHNIS 235
C. MATERIALIEN 262
D
. VERZEICHNIS DER GERICHTSENTSCHEIDUNGEN 263
E
. STICHWORTVERZEICHNIS 268
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