Einkommensteuerrecht:
Gespeichert in:
1. Verfasser: | |
---|---|
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Münster
Alpmann und Schmidt
1994
|
Ausgabe: | 5., überarb. Aufl. |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | XIV, 229 S. graph. Darst. |
ISBN: | 3894761393 |
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INHALTSVERZEICHNIS
I
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
1.
DER
EINKOMMENSTEUERTATBESTAND
.
1
2.
SYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
UND
RECHTSGRUNDLAGEN
DER
EST
.
6
1.
ABSCHNITT:
DAS
EINKUENFTESYSTEM
DES
ESTG
.
10
1.
DIE
EINKUNFTSARTEN
(§21
ESTG)
.
10
1.1
DUALISMUS
DER
EINKUENFTEERMITTLUNG
.
14
1.2
KONKURRENZ
DER
EINKUNFTSARTEN
.
16
2.
EINKOMMENSERMITTLUNGSZEITRAUM/VERANLAGUNGSZEITRAUM
.
18
2.1
EINKOMMENSERMITTLUNGSZEITRAUM
.
18
2.2
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM
.
'.
.
18
2.3
VERANLAGUNGSZEITRAUM
.
;
.
19
3.
GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN
.
19
3.1
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§
4
1
ESTG
.
19
3.2
DER
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
GEMAESS
§
4
1
ODER
§
5
ESTG
.
27
3.3
DIE
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
III
ESTG
.
28
3.3.1
SUBJEKTIVER
ANWENDUNGSBEREICH
.
28
3.3.2
WESEN
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
NACH
§
4
HI
ESTG
.
28
3.3.3
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
.
29
3.3.4
BESONDERHEITEN
DER
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
HI
ESTG
.
30
3.4
DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG
NACH
§
13
AESTG
.
32
4.
ERMITTLUNG
DER
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
32
4.1
BEGRIFF
DER
EINNAHMEN
(§
8
ESTG)
.
32
4.2
WERBUNGSKOSTEN
UND
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE
(§§
9,
9
A
ESTG)
.
32
5.
DAS
ZUFLUSS
UND
ABFLUSSPRINZIP
(§11
ESTG)
.
35
6.
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
UND
NICHTABZIEHBARKEIT
DER
KOSTEN
DER
LEBENSFUEHRUNG
.
38
6.1
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
38
6.2
DIE
ABZUGSVERBOTE
NACH
§
12
UND
§
4
V
ESTG
.
40
6.3
DAS
AUFTEILUNGS
UND
ABZUGSVERBOT
BEI
GEMISCHTEN
AUFWENDUNGEN
(§
12
NR
1
S.
2
ESTG)
.
41
6.4
NICHTABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
IM
EINZELNEN
.
43
7.
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
.
48
8.
STEUERFREIE
EINNAHMEN
(§§
3
-
3
B
ESTG)
.
49
II
INHALTSVERZEICHNIS
2.
ABSCHNITT:
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
.
51
1.
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§§
13
-14
A
ESTG)
.
51
1.1
ALLGEMEINES
.
51
1.2
ABGRENZUNG
ZUM
GEWERBEBETRIEB
.
51
1.3
WEITERE
EINZELHEITEN
.
53
2.
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§18
ESTG)
.
53
2.1
ALLGEMEINES
.
53
2.2
FREIBERUFLER-SOZIETAETEN
UND
MITHILFE
ANDERER
PERSONEN
.
.
57
2.3
GEMISCHTE
TAETIGKEIT
.
58
2.4
FOLGEN
DER
ZUORDNUNG
ZUR
SELBSTAENDIGEN
ARBEIT
.
59
2.5
ENDE
DER
FREIBERUFLICHEN
TAETIGKEIT
.
60
2.5.1
BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE
.60
2.5.2
ERBFALL
.
60
3.
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
(§§
15
-17
ESTG)
.
63
3.1
EINKUENFTE
AUS
GEWERBLICHEN
EINZELUNTEMEHMEN
(§
15
1
NR
1
ESTG)
.
63
3.1.1
BEGRIFF
DES
GEWERBEBETRIEBES
.
63
3.1.2
BEGINN
UND
ENDE
SOWIE
UMFANG
DES
GEWERBEBETRIEBES
.
67
3.2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBLICHER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§
15
1
NR
2
IVM
II,
III
ESTG)
.
;.
69
3.2.1
VORAUSSETZUNGEN
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
69
3.2.2
ERMITTLUNG
DER
GEWERBLICHEN
EINKUENFTE
DES
MITUNTEMEHMERS
.
74
3.2.3
UNTERSCHIEDLICHE
BILANZIERUNGSANSAETZE
-
ERGAENZUNGSBILANZEN
.78
3.2.4
UNTERBETEILIGUNG,
TREUHAND
.79
3.2.5
SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFTEN,
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
81
3.3
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN
.
82
3.4
DIE
EHELICHE
GUETERGEMEINSCHAFT
ALS
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
86
3.5
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
88
3.6
AUSGLEICHS
UND
ABZUGSVERBOT
FUER
VERLUSTE
AUS
GEWERBLICHER
TIERZUCHT
ODER
GEWERBLICHER
TIERHALTUNG
(§
15
IV
ESTG)
.
90
3.7
BESCHRAENKTER
VERLUSTAUSGLEICH
FUER
KOMMANDITISTEN
(§
15
A
ESTG)
.
90
3.7.1
DAS
NEGATIVE
KAPITALKONTO
DES
KOMMANDITISTEN
.90
3.7.2
BESCHRAENKUNG
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
UND
-ABZUGS
NACH
§
15
A
ESTG
.
91
3.7.3
WEITERE
EINZELHEITEN
.
94
3.8
BESTEUERUNG
VON
BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN
(§§
16,
34
ESTG)
.
95
3.8.1
BEGUENSTIGTE
UND
NICHT
BEGUENSTIGTE
VERAEUSSERUNGSVORGAENGE
.
95
3.8.2
VERAEUSSERUNG
EINES
GANZEN
GEWERBEBETRIEBES
.
96
3.8.3
VERAEUSSERUNG
EINES
GEWERBLICHEN
TEILBETRIEBES
.
100
3.8.4
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
102
3.8.5
WAHLRECHT
ZWISCHEN
SOFORTIGER
VERSTEUERUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
UND
ZUFLUSSVERSTEUERUNG
.
105
INHALTSVERZEICHNIS
III
3.8.6
BETRIEBSAUFGABE
.
105
3.8.7
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
108
3.8.8
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGSVORGAENGE
.
109
3.8.9
REALTEILUNG
.
113
3.9
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
(§
17
ESTG)
.
114
3.9.1
ALLGEMEINES
.
114
3.9.2
VORAUSSETZUNGEN
DES
§
17
ESTG
.
115
3.9.3
ERMITTLUNG
UND
BESTEUERUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
115
3.10
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
115
4.
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§19
ESTG)
.
118
4.1
BEGRIFF
DES
ARBEITNEHMERS
(§
1
LSTDV)
.
118
4.2
ARBEITSLOHN
(§
2
LSTDV)
.
121
4.2.1
BARBEZUEGE
.
121
4.2.2
SACHBEZUEGE,
PERSONALRABATTE
.
123
4.3
AUFMERKSAMKEITEN,
BETRIEBS
VERANSTALTUNGEN
.
126
4.4
STEUERFREIE
BEZUEGE
.
127
4.5
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
127
4.5.1
VERSORGUNGS-FREIBETRAG
(§
19
II
ESTG)
.
128
4.5.2
WERBUNGSKOSTEN
(§§
9,
9
A
ESTG)
.
128
5.
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§
20
ESTG)
.
140
5.1
ALLGEMEINES
.
140
5.2
ERTRAEGE
AUS
DER
BETEILIGUNG
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
GENOSSENSCHAFTEN
.
YY
.
140
5.3
BETEILIGUNGSERTRAEGE
AUS
SONDERVERMOEGEN
.
144
5.4
EINNAHMEN
AUS
STILLEN
GESELLSCHAFTEN
UND
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
.
144
5.5
ERTRAEGE
AUS
KAPITALFORDERUNGEN
.
145
5.6
EINNAHMEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ZINS
UND
GEWINNANSPRUECHEN
.
147
5.7
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
147
5.7.1
EINNAHMEN
.
148
5.7.2
WERBUNGSKOSTEN
.
148
5.7.3
SPARER-FREIBETRAG
(§
20
IV
ESTG)
.
149
5.8
STEUERABZUG
VOM
KAPITALERTRAG
(§§
43
FF
ESTG)
.
149
5.8.1
RECHTSENTWICKLUNG
.
149
5.8.2
STEUERABZUG
NACH
DEM
ZINSABSCHLAGG
1992
.
150
5.8.3
QUELLENBESTEUERUNG
IM
INTERNATIONALEN
VERGLEICH
.
152
5.9
ZINSSTEUER-AMNESTIEGESETZ
.
153
6.
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
21
ESTG)
.
153
6.1
ALLGEMEINES
.
153
6.1.1
EINKUENFTETATBESTAENDE
ISD
§
21
1
ESTG
.
153
6.1.2
BEGRIFF
DER
"
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
"
.;
.
154
6.1.3
UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT
.
156
6.1.4
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
MIETEINNAHMEN
ISD
§
21
ESTG
UND
GEWERBLICHEN
MIETEINNAHMEN
(§
15
ESTG)
.
156
IV
INHALTSVERZEICHNIS
6.2
EINKUENFTE
AUS
§
21
1
NR
1
ESTG
IM
EINZELNEN
.
156
6.2.1
DAS
ERBBAURECHT
.
156
6.2.2
NIESSBRAUCH
UND
ANDERE
NUTZUNGSRECHTE
AN
GRUNDSTUECKEN
.
157
6.3
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
161
6.3.1
EINNAHMEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
162
6.3.2
WERBUNGSKOSTEN
.
162
6.3.3
ERHALTUNGS
UND
HERSTELLUNGSAUFWAND
.
164
6.3.4
AFA
BEI
GEBAEUDEN
.
170
6.3.5
UNENTGELTLICHER
ERWERB
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UEBER
GRUNDSTUECKE
DES
PRIVATVERMOEGENS
.*
.
172
6.4
NUTZUNG
DER
WOHNUNG
IM
EIGENEN
HAUS
UND
TEILENTGELTLICHE
WOHNUNGSUEBERLASSUNG
AN
DRITTE
.
174
6.4.1
WEGFALL
DER
SOG.
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG
.
174
6.4.2
TEILENTGELTLICHE
WOHNUNGSUEBERLASSUNG
(§
21
II
2
ESTG)
.
175
6.4.3
FOLGEN
DES
WEGFALLS
DER
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG
.
175
6.5
STEUERLICHE
FOERDERUNG
DES
SELBSTGENUTZTEN
WOHNEIGENTUMS
(§10EESTG)
.
177
6.5.1
ALLGEMEINES
.
177
6.5.2
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERBEGUENSTIGUNG
NACH
§
10
E
ESTG
.
178
6.5.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
179
6.5.4
ABZUGSBETRAG
.
180
6.5.5
SCHULDZINSENABZUG
NACH
§
10
E
VI
A
ESTG
.
180
6.6
STEUERBEGUENSTIGUNG
FUER
UNENTGELTLICH
UEBERLASSENE
WOHNUNGEN
NACH
§
10
H
ESTG
.
181
7.
SONSTIGE
EINKUENFTE
(§§
22,
23
ESTG)
.
181
7.1
ALLGEMEINES
.
181
7.2
EINKUENFTE
AUS
WIEDERKEHRENDEN
BEZUEGEN
.
181
7.2.1
BEGRIFFE
UND
STRUKTUREN
.
181
7.2.2
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
WIEDERKEHRENDEN
BEZUEGEN
.
184
7.2.3
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSRENTE
.
185
7.2.4
BETRIEBLICHE
VERAEUSSERUNGSRENTE
.
187
7.2.5
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
UND
UNTERHALTSZUWENDUNGEN
(-RENTEN)
.
190
7.2.6
BETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTE
.
193
7.2.7
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
VERSORGUNGSAUSGLEICHS
(§§
1587
FF
BGB)
.
194
7.3
UNTERHALTSLEISTUNGEN
AN
DEN
GESCHIEDENEN
ODER
DAUERND
GETRENNT
LEBENDEN
EHEGATTEN
.
194
7.4
EINKUENFTE
AUS
SPEKULATIONSGESCHAEFTEN
(§§
22
NR
2,
23
ESTG)
.
195
7.4.1
ALLGEMEINES
.
W
.
195
7.4.2
VORAUSSETZUNGEN
EINES
SPEKULATIONSGESCHAEFTES
.
195
7.4.3
ERMITTLUNG
DES
SPEKULATIONSGEWINNS
.
196
7.5
EINKUENFTE
AUS
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
ISD
§
22
NR
3
ESTG
.
198
INHALTSVERZEICHNIS
V
3.
ABSCHNITT:
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
UND
DER
EINKOMMENSTEUER
.
200
1.
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
(§
2
III
ESTG)
.
200
1.1
SUMME
DER
EINKUENFTE
UND
VERLUSTAUSGLEICH
.
200
1.2
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24
AESTG)
.
201
1.3
FREIBETRAG
FUER
LAND
UND
FORSTWIRTE
(§
13
III
ESTG)
.
202
2.
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS
(§
2
IV
ESTG)
.
202
2.1
SONDERAUSGABEN
(§§
10
-10
D
ESTG)
.
202
2.1.1
ALLGEMEINE
REGELN
FUER
DEN
SONDERAUSGABENABZUG
.
202
2.1.2
UNBESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
204
2.1.3
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
208
2.1.4
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG,
VORSORGEPAUSCHALE
.
213
2.1.5
VERLUSTABZUG
(§
10
D
ESTG)
.
215
2.2
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33
-
33
C
ESTG)
.
216
3.
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
(§
2
V
ESTG)
.
224
3.1
KINDERFREIBETRAG
(§
32
VI
ESTG)
.
224
3.2
HAUSHALTSFREIBETRAG
(§
32
VII
ESTG)
.
225
3.3
TARIFFREIBETRAG
(§
32
VH
ESTG)
.
225
3.4
SONSTIGE
VOM
EINKOMMEN
ABZUZIEHENDE
BETRAEGE
(§
46
HI
ESTG,
70
ESTDV)
.
225
4.
ERMITTLUNG
DER
FESTZUSETZENDEN
EINKOMMENSTEUER
.
225
4.1
GRUNDTARIF/SPLITTINGTARIF
(§
32
A
ESTG)
.
225
4.2
PROGRESSIONSVORBEHALT
(§
32
B
ESTG)
.
225
4.3
STEUERERMAESSIGUNGEN
.
226
4.3.1
STEUERBEGUENSTIGUNG
FUER
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
ISD
§
34
ESTG
.
226
4.3.2
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
AUSLANDSEINKUENFTEN
(§
34
C
ESTG)
.
226
4.3.3
STEUERERMAESSIGUNG
DES
SOG.
BAUKINDERGELDES
(§
34
F
ESTG)
.
226
4.3.4
STEUERERMAESSIGUNG
FUER
MITGLIEDSBEITRAEGE
UND
SPENDEN
AN
POLITISCHE
PARTEIEN
UND
UNABHAENGIGE
WAEHLERVEREINIGUNGEN
(§
34
G
ESTG)
.
227
4.3.5
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
BELASTUNG
MIT
ERBSCHAFTSTEUER
(§
35
ESTG)
.
227
5.
ENTSTEHUNG
UND
ERHEBUNG
DER
EST
.
228
5.1
ENTSTEHUNG
DER
STEUER
.
228
5.2
ERHEBUNG
DER
STEUER
.
228
STICHWORTVERZEICHNIS |
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