Lehrbuch des internationalen Steuerrechts:
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| Späterer Titel: | Wilke, Kay-Michael Lehrbuch Internationales Steuerrecht |
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| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1994
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| Ausgabe: | 5., völlig überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 220 S. |
| ISBN: | 3482755159 |
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Inhaltsverzeichnis 1
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Literaturverzeichnis 17
Abkürzungsverzeichnis 21
Abschnitt 1:
Einführung in das internationale Steuerrecht
A. Begriff des internationalen Steuerrechts 25
B. Völkerrechtliche Grundlagen der Steuererhebung —
Souveränität, Gebietshoheit, Personalhoheit 26
C. Grundprinzipien der Besteuerung — Wohnsitzbesteuerung,
Quellenbesteuerung 28
D. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 29
I. Überblick 29
II. Wohnsitz § 8 AO 30
III. Gewöhnlicher Aufenthalt — § 9 AO 30
IV. Geschäftsleitung — § 10 AO 31
V. Sitz § 11 AO 31
E. Enstehung der Doppelbesteuerung 32
F. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 33
I. Überblick 33
II. Nationale Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung 34
G. Auslandsinvestition und Steuerflucht 36
H. Gliederung des internationalen Steuerrechts 38
I. Behandlung eines internationalen Steuerfalls —
Qualifikationsproblem 38
8 Inhaltsverzeichnis
Abschnitt 2:
Allgemeines Außensteuerrecht
A. Ausländische Einkünfte im Einkommensteuerrecht 40
I. Überblick über die Regelungen des EStG 40
II. Identität des Abgabenpflichtigen 40
III. Ausland, Ausländische Einkünfte § 34d EStG 41
1. Ausland 41
2. Ausländische Einkünfte — Überblick 42
3. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft —
§ 34d Nr. 1 EStG 42
4. Einkünfte aus Gewerbebetrieb — § 34d Nr. 2 EStG . 43
5. Einkünfte aus selbständiger Arbeit — § 34d Nr. 3 EStG 44
6. Einkünfte aus Veräußerungsgeschäften —
§ 34d Nr. 4 EStG 44
7. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit —
§ 34d Nr. 5 EStG 45
8. Einkünfte aus Kapitalvermögen — § 34d Nr. 6 EStG . . 45
9. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung —
§ 34d Nr. 7 EStG 46
10. Sonstige Einkünfte § 34d Nr. 8 EStG 46
11. Ermittlung der ausländischen Einkünfte 46
IV. Anrechnungsverfahren — § 34c Abs. 1 EStG 48
1. Überblick 48
2. Anrechenbare ausländische Steuer 48
3. Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten,
Übersetzung ausländischer Urkunden —
§ 90 AO, § 68b EStDV 50
4. Berechnungsmethode, Durchführung der Abrechnung . . 51
V. Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Summe
der Einkünfte — § 34c Abs. 2, 3 EStG 55
1. Abzug auf Antrag — § 34c Abs. 2 EStG 55
2. Abzug von Amts wegen — § 34c Abs. 3 EStG 56
Inhaltsverzeichnis 9
VI. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von
Handelsschiffen — § 34c Abs. 4 EStG 57
VII. Steuerpauschalierung — § 34c Abs. 5 EStG 58
1. Überblick 58
2. Pauschalierungserlaß 59
3. Auslandstätigkeitserlaß 61
VIII. Ermäßigungsverfahren bei Doppelbesteuerungabkommen —
§ 34c Abs. 6 EStG 63
IX. Steuerermäßigung für beschränkt Steuerpflichtige —
§ 50 Abs. 6 EStG 63
IX. Verfahrensrechtliche Vorschriften — §§ 68a 68c EStDV . 64
XI. Progressionsvorbehalt — § 32b EStG 65
XII. Einschränkung des Verlustausgleichs — § 2a Abs. 1, 2 EStG 67
XIII. Verluste ausländischer Betriebsstätten — § 2a Abs. 3, 4 EStG 70
XIV. Besteuerung der Diplomaten, Konsuln, NATO Truppenan
gehörigen und Angehörigen internationaler Organisationen 73
XV. Grenzpendlergesetz 75
B. Ausländische Einkünfte im Körperschaftsteuerrecht 75
I. Überblick 75
II. Steuerfreie positive ausländische Einkünfte 76
III. Direkte Anrechnung — § 26 Abs. 1 KStG 76
IV. Abzug bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte 78
V. Pauschalierung und ermäßigter Steuersatz 78
VI. Die indirekte Anrechnung — § 26 Abs. 2 KStG 79
1. Überblick, Begriff und Zweck des internationalen
Schachtelprivilegs nach KStG 79
2. Voraussetzungen der indirekten Anrechnung bei der
Muttergesellschaft 80
3. Begriff der ausländischen Tochtergesellschaft,
Voraussetzungen der indirekten Anrechnung bei der
Tochtergesellschaft 81
10 Inhaltsverzeichnis
VII. Durchführung der indirekten Anrechnung nach § 26 Abs. 2
KStG 82
1. Anrechenbare ausländische Steuer 82
2. Ermittlung der anrechenbaren Steuer 83
3. Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns 84
4. Aufstockungsbetrag 85
5. Höchstbetrag der Anrechnung 85
6. Verhältnis direkte Anrechnung zu indirekter Anrechnung 85
VIII. Tochtergesellschaften in EU Mitgliedstaaten —
§ 26 Abs. 2a KStG 87
IX. Tochtergesellschft in Entwicklungsländern —
§ 26 Abs. 3 KStG 88
X. Indirekte Anrechnung bei mittelbarer Beteiligung an
Enkelgesellschaften § 26 Abs. 5 KStG 89
1. Überblick 89
2. Beteiligungsvoraussetzungen der Muttergesellschaft. 89
3. Tätigkeitsmerkmale der Enkelgesellschaft 89
4. Ausschüttungszusammenhang 90
5. Ermittlung des begünstigten Gewinnanteils 90
6. Durchführung der indirekten Anrechnung im Falle des
§ 26 Abs. 5 KStG 91
|k 7. Verhältnis § 26 Abs. 5 KStG zu § 26 Abs. 1 KStG. . 91
lH 8. Steuerliche Wirkungen des § 26 Abs. 5 KStG 92
Rf XI. Nachweispflichten — § 26 Abs. 4 KStG 92
J XII. Ausländische Einkünfte beschränkt steuerpflichtiger Körper
f Schäften § 26 Abs. 6, 7 KStG 93
XIII. Beteiligung an ausländischen Gesellschaften — § 8b KStG 93
1. Steuervergünstigungen für weitergeleitete Ausschüttungen
und Veräußerungsgewinne — § 8b Abs. 1 3 KStG 93
2. Inländische Betriebsstätten beschränkt steuerpflichtiger
Körperschaften — § 8b Abs. 4 KStG 94
3. Innerstaatliche Vergünstigungen für Schachteldividenden
bei bestehendem DBA — § 8b Abs. 5 KStG 94
4. Ausschüttungsbedingte Teil Wertabschreibungen —
§ 8b Abs. 6 KStG 95
i
Inhaltsverzeichnis 11
C. Auslandsvermögen im Bewertungsgesetz 96
I. Überblick 96
II. Internationales Schachtelprivileg — § 102 Abs. 2 BewG . . 96
III. DBA Schachtelprivileg — § 102 Abs. 3 BewG 97
D. Auslandsvermögen im Vermögensteuergesetz 97
I. Überblick 97
II. Anrechnungsverfahren — § 11 Abs. 1 VStG 98
III. Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§ 11 Abs. 5 VStG 101
IV. Neuveranlagung § 11 Abs. 3 VStG 102
V. Steuerermäßigung — § 12 VStG 102
VI. Verbindung Anrechungsverfahren — Ermäßigungsverfahren 104
VII. Betrieb von Handelsschiffen § 12 Abs. 2 VStG 104
VIII. Pauschale Besteuerung — § 12 Abs. 3 VStG 104
IX. Neuveranlagung — § 12 Abs. 4 VStG 104
E. Auslandsvermögen im Erbschaftsteuer und Schenkungsteuergesetz
§ 21 ErbStG 105
I. Überblick 105
II. Anrechnungsverfahren — § 21 ErbStG 105
III. Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen —
§ 21 Abs. 4 ErbStG 109
IV. Korrekturvorschriften 109
Abschnitt 3:
Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
A. Einführung 110
B. Geschichte der Doppelbesteuerungsabkommen 111
C. Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen 112
I. Völkervertragsrecht 112
12 Inhaltsverzeichnis
II. Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik . 113
III. Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommen 114
D. Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommen 114
I. Einführung 114
II. Gliederung eines Doppelbesteuerungsabkommen 115
E. Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommen 116
I. Allgemeines 116
II. Freistellungsmethode — Art. 23 A MDBA 116
III. Anrechnungsmethode 11^
1. Direkte Steueranrechnung — Art. 23 B MDBA 117
2. Fiktive Steueranrechnung 11'
IV. Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung 118
F. Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommen 119
I. Sachlicher Geltungsbereich 119
1. Räumlicher Geltungsbereich — Art. 28 MDBA 119
2. Steuerlicher Geltungsbereich — Art. 2 MDBA 12°
3. Änderung innerstaatlicher Steuergesetze 121
II. Persönlicher Geltungsbereich 121
ju 1. Begriffder Person und der Ansässigkeit — Art. 3, 4 MDBA 121
Epf, 2. Staatsangehörigkeit 123
' j G. Zuordnungsprinzipien 123
M I. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen — Art. 6 MDBA . 123
' II. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung — Art. 7 — 9 MDBA 125
1. Überblick 125
2. Betriebsstätte — Art. 5 MDBA 125
3. Unternehmensgewinne — Art. 7 MDBA 130
4. Ermittlung des Betriebsstättengewinns 131
5. Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt —
Art. 8 MDBA 135
6. Verbundene Unternehmen — Art. 9 MDBA 136
I
Inhaltsverzeichnis 13
III. Anhang zu Art. 7 — 9 MDBA: Einkunftsabgrenzung bei
international verbundenen Unternehmen 137
1. Einführung 137
2. Voraussetzungen für die Anwendung der
Abgrenzungsregeln 137
3. Grundsätze der Abgrenzung 139
4. Prüfungsmethoden für die Angemessenheit der
Verrechungspreise 140
5. Waren und Leistungsverkehr zwischen nahestehenden
Personen 141
6. Durchführung der Berichtigung 141
7. Mitwirkungspflichten 142
IV. Einkünfte aus Dividenden — Art. 10 MDBA 142
1. Die abkommensmäßige Besteuerung der Dividenden . 142
2. Ermäßigung der Quellensteuer 145
3. Besteuerung der Dividenden in der Bundesrepublik . 145
V. Einkünfte aus Zinsen — Art. 11 MDBA 147
VI. Einkünfte aus Lizenzen — Art. 12 MDBA 148
VII. Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen —
Art. 13 MDBA 149
VIII. Einkünfte aus selbständiger Arbeit — Art. 14 MDBA . 150
IX. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit —
Art. 15 MDBA 151
1. Grundsätze 151
2. 183 Tage Regelung 152
3. Grenzgänger 154
4. Arbeitnehmer im internationalen See und Luftverkehr 155
14 Inhaltsverzeichnis
X. Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen 155
1. Aufsichtsrats und Verwaltungsratsvergütungen —
Art. 16 MDBA 155
2. Künstler und Sportler — Art. 17 MDBA 156
3. Ruhegehälter — Art. 18 MDBA 157
4. Öffentlicher Dienst — Art. 19 MDBA 157
5. Studenten, Lehrlinge, Praktikanten — Art. 20 MDBA . 158
6. Gastlehrer, Gastdozenten 158
XI. Andere Einkünfte — Art. 21 MDBA 158
XII. Vermögensbesteuerung — Art. 22 MDBA 159
H. Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren — Art. 25 MDBA . 159
I. Innerstaatliche Rechtsbehelfe 159
II. Zwischenstaatliches Verständigungsverfahren 160
I. Amts und Rechtshilfeverkehr — Art. 26 MDBA 161
I. Informationsaustausch und Auskunftserteilung 161
II. Vollstreckungs und Beitreibungshilfe 164
^2i^ J. Diskriminierungsverbot — Art. 24 MDBA 164
Mi K. Treaty Shopping 167
ml Abschnitt 4:
7 Besonderes Außensteuerrecht
A. Verlagerung von Einkünften in Steueroasenläder —
.«% Basisgesellschaften 168
B. Außensteuergesetz (AStG) 169
I. Einführung, Zielsetzung des AStG 169
II. Berichtigung von Einkünften — § 1 AStG 170
III. Erweitert beschränkte Steuerpflicht — §§ 2 5 AStG I71
1. Überblick 171
Inhaltsverzeichnis 15
2. Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht —
§2 AStG 172
3. Erweitert beschränkte Vermögensteuerpflicht —
§ 3 AStG 176
4. Erweitert beschränkte Erbschaft und Schenkungsteuer¬
pflicht § 4 AStG 176
5. Zwischengeschaltete Gesellschaften — § 5 AStG . 177
IV. Vermögenszuwachsbesteuerung — § 6 AStG 177
V. Zugriffsbesteuerung — §§ 7 — 14 AStG 180
1. Überblick 180
2. Steuerpflicht inländischer Gesellschafter — § 7 AStG 181
3. Aktive Einkünfte — § 8 AStG 183
4. Nebenerträge 186
5. Landes und Funktionsholding — § 8 Abs. 2 AStG . . 186
6. Niedrige Besteuerung — § 8 Abs. 3 AStG 187
7. Freigrenze bei gemischten Einkünften — § 9 AStG . . 187
8. Hinzurechnungsbetrag — § 10 AStG 188
9. Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages 190
10. Ausschüttung von Gewinnanteilen — § 11 AStG 191
11. Steueranrechnung — § 12 AStG 192
12. Schachteldividenden § 13 AStG 193
13. Nachgeschaltete Zwischcngesellschaften — § 14 AStG 196
VI. Aufklärungs und Mitwirkungpflichten — §§ 16, 17 AStG . 197
1. Überblick 197
2. Mitwirkungspflicht § 16 AStG 197
3. Sachvcrhaltsaufklärung § 17 AStG 19S
VII. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
§ 18 AStG 198
VIII. AStG und DBA — § 20 AStG 199
C. Sonstige Gesetze 200
I. Auslandsinvestitionsgesetz (AIG) 2(X)
16 Inhaltsverzeichnis
II. Entwicklungsländer Steuergesetz (EntwLStG) 201
III. Auslandsinvestmentgesetz (AuslInvestmG) 201
Abschnitt 5:
Steuerharmonisierung in der Europäischen Union
A. Einführung in das europäische Recht 203
B. Steuerliche Zielsetzung der EG — Steuerharmonisierung 205
C. Stand der Harmonisierung 207
I. Umsatzsteuer 207
II. Verbrauchsteuer, direkte Steuern 208
III. Handels und Gesellschaftsrecht, Europäische Wirtschaftliche
Interessenvereinigung 211
IV. Rechts und Amtshilfe, Beitreibungshilfe 212
Stichwortverzeichnis 215 |
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