Erbschaft- und Schenkungsteuer:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München u.a.
Boorberg
1993
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| Ausgabe: | 4. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Das Recht der Wirtschaft
164 : Gruppe Steuerrecht |
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ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER
VON DR. RUTH HOFMANN
VORS.
RICHTERIN AM BUNDESFINANZHOF
RICHARD BOORBERG VERLAG
STUTTGART
YY MUENCHEN YY HANNOVER YY BERLIN YY WEIMAR
INHALT
SEITE
ABKUERZUNGEN 10
EINFUEHRUNG
GEGENSTAND DER STEUER 11
RECHTSGRUNDLAGEN 11
VERHAELTNIS DER ERBSCHAFTSTEUER ZU ANDEREN STEUERN 12
I. STEUERBARE VORGAENGE
1.
ERWERB
VON
TODES WEGEN
13
1.1 ERWERBDURCHERBANFALL(§3ABS.
1
NR.
1
ERBSTG) 13
1.2 RECHTSGRUND DES ERBANFALLS 14
1.3 MEHRHEIT VON ERBEN 14
1.4 ERWERB AUFGRUND ERBERSATZANSPRUCHS
(§
3
ABS.
1
NR.
1
ERBSTG) 17
1.5
ERWERB DURCH VERMAECHTNIS
(§ 3
ABS.
1
NR.
1
ERBSTG) 18
1.6 ERWERB AUFGRUND GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILSANSPRUCHS
(§3
ABS.
1
NR.
1
ERBSTG) 19
1.7 ERWERB DURCH SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL
(§
3
ABS.
1
NR.
2
SATZ
1
ERBSTG) 20
1.8 UEBERGANG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS INFOLGE TODES AUFGRUND
GESELLSCHAFTSVERTRAGS (§ 3
ABS.
1
NR.
2
SATZ
2
ERBSTG) 21
1.9 SONSTIGE ERWERBE, AUF DIE DIE ZIVILRECHTLICHEN VERMAECHTNIS
VORSCHRIFTEN
ANWENDUNG FINDEN
(§ 3
ABS.
1
NR.
3
ERBSTG) 23
1.10
ERWERB AUFGRUND VERTRAGES ZUGUNSTEN DRITTER
(§3ABS. 1
NR.4ERBSTG) 23
1.11 UEBERGANG VON VERMOEGEN AUF EINE VOM ERBLASSER ANGEORDNETE
STIFTUNG(§3
ABS.2NR.L ERBSTG) 25
1.12 ERWERB AUFGRUND VOLLZIEHUNG VON ERBLASSER ANGEORDNETER
AUFLAGE (§3
ABS.
2
NR.
2
ERBSTG 26
1.13 ERWERB AUFGRUND ERFUELLUNG EINER VOM ERBLASSER GESETZTEN
BEDINGUNG
(§3
ABS.
2
NR.
2
ERBSTG) 26
1.14 ERWERB IM ZUSAMMENHANG MIT DER GENEHMIGUNG EINER
ZUWENDUNG (§3
ABS.
2
NR.
3
ERBSTG) 26
1.15 ERWERB ALS ABFINDUNG FUER VERZICHT ODER AUSSCHLAGUNG
(§3
ABS.
2
NR.
4
ERBSTG) 27
1.16 ERWERB AUFGRUND ABFINDUNG NOCH NICHT FAELLIGER VERMAECHTNISSE
(§3
ABS.
2
NR.
5
ERBSTG) 27
1.17 ENTGELT FUER NACHERBENANWARTSCHAFTSUEBERTRAGUNG
(§3
ABS.
2
NR.
6
ERBSTG) 28
1.18 HERAUSGABEANSPRUCH DES VERTRAGSERBEN (§3
ABS.
2
NR.
7
ERBSTG) . 28
INHALT
SEITE
2.
EINFLUSS
DES GUETERSTANDES AUF
DEN
ERWERB VON
TODES WEGEN
29
2.1 FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT
(§ 4
ERBSTG) 29
2.2 GESETZLICHER GUETERSTAND DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT(§
5
ERBSTG) . 31
2.3
ERBSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ZUGEWINNS 32
3.
VOR-UND NACHERBSCHAFT 33
4. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN 35
4.1 FREIGEBIGE ZUWENDUNG
(§ 7
ABS.
1
NR.
1
ERBSTG) 35
4.2 ERWERB AUFGRUND VOLLZIEHUNG EINER AUFLAGE ODER ERFUELLUNG
EINER
BEDINGUNG
(§7
ABS.
1
NR.
2
ERBSTG) 39
4.3 ERWERB IM ZUSAMMENHANG MIT DER GENEHMIGUNG
EINER
SCHENKUNG
(§7
ABS.
1
NR.
3
ERBSTG) 40
4.4 BEREICHERUNG BEI DER VEREINBARUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT
(§7
ABS.
1
NR.
4
ERBSTG) 40
4.5 ABFINDUNG FUER ERBVERZICHT
(§ 7
ABS.
1
NR.
5
ERBSTG) 40
4.6 VORZEITIGER ERBAUSGLEICH
(§ 7
ABS.
1
NR.
6
ERBSTG) 41
4.7 VORZEITIGE HERAUSGABE AN DEN NACHERBEN
(§7
ABS.
1
NR.
7
ERBSTG) 41
4.8 UEBERGANG VON VERMOEGEN AUFGRUND STIFTUNGSGESCHAEFTS UNTER
LEBENDEN (§7
ABS.
1
NR. 8ERBSTG) 42
4.9 ERWERB BEI AUFHEBUNG EINER STIFTUNG ODER AUFLOESUNG
EINES
VEREINS (§7
ABS.
1
NR.
9
ERBSTG) 42
4.10 ERWERB AUFGRUND GEWAEHRUNG EINER ABFINDUNG
(§ 7
ABS.
1
NR. LOERBSTG) 42
4.11 AUFLOESEND BEDINGTER ERWERB VON STILLEN RESERVEN
(§7
ABS.
5
ERBSTG) 42
4.12 EINRAEUMUNG EINER UEBERHOEHTEN GEWINNBETEILIGUNG
(§7
ABS.
6
ERBSTG) 43
4.13 UEBERGANG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS BEI AUSSCHEIDEN
(§7
ABS.
7
ERBSTG) 45
5. ZWECKZUWENDUNGEN
46
6. TURNUSMAESSIGE BESTEUERUNG
VON
FAMILIENSTIFTUNGEN
U. AE
48
II.
PERSOENLICHE STEUERPFLICHT - BESTEUERUNG IM VERHAELTNIS
ZUM
AUSLAND
7.
UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 49
7.1 INLAENDER 49
7.2 NICHTNATUERLICHE PERSONEN 49
7.3 ANPASSUNG DER RECHTSSTELLUNG NACH AUSLAENDISCHEM RECHT 50
8.
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 50
9.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 52
10.
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER 52
10.1 AUSLANDSVERMOEGEN 53
10.2 NACHWEISPFLICHTEN 53
INHALT
SEITE
III.
ENTSTEHUNG
DER
STEUER
11.
BEI ERWERBEN
VON
TODES WEGEN
54
11.1 ENTSTEHUNG DER STEUER BEI BEDINGUNG, BEFRISTUNG, BETAGUNG 54
11.2
BEI PFLICHTTEILS-UND ERBERSATZANSPRUCH 55
11.3 NACHERBSCHAFT UND NACHERBENANWARTSCHAFTSUEBERTRAGUNG 55
11.4
BEI VERSCHOLLENEN 55
11.5 BEI ABFINDUNGSERWERB 55
11.6 BEI DEN UEBRIGEN ERWERBEN, DIE ALS SOLCHE VON TODES WEGEN GELTEN .
56
11.7
ERBFAELLE MIT AUSLANDSBERUEHRUNG 56
12.
BEI
SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN
56
13.
BEI ZWECKZUWENDUNGEN
57
14.
BEI
AUSSETZUNG DER VERSTEUERUNG
57
IV. BEWERTUNG
15.
BEWERTUNGSSTICHTAG
58
16.
ANWENDBARKEIT DER ALLGEMEINEN BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
58
16.1 DER GEMEINE WERT 58
16.2 DER KURSWERT 61
16.3 DIE BEWERTUNG VON KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN 61
16.4
WIEDERKEHRENDE ODER LEBENSLAENGLICHE NUTZUNGEN ODER
LEISTUNGEN
62
17.
GRUNDBESITZ
63
17.1 WERTANSATZ 64
17.2 WERTANSATZ IN BESONDEREN FAELLEN 64
18.
BODENSCHAETZE
65
19.
BETRIEBSVERMOEGEN
65
V. DER STEUERPFLICHTIGE ERWERB
20.
DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS
67
20.1 BERECHNUNG DER BEREICHERUNG 67
20.2 STEUER VON DER STEUER 67
20.3 FIKTION DES NICHTERLOESCHENS VON VERBINDLICHKEITEN UND
BELASTUNGEN
68
20.4 ABZUGSFAEHIGE UND NICHTABZUGSFAEHIGE ERBLASSERSCHULDEN 68
21.
ERBFALLSCHULDEN
69
7
INHALT
SEITE
VI.
STEUERKLASSEN UND FREIBETRAEGE
22.
STEUERKLASSEN 71
22.1 STEUERKLASSEL 71
22.2 STEUERKLASSEN 72
22.3 STEUERKLASSE III 72
22.4 STEUERKLASSE IV 73
23.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
EINREIHUNG IN
STEUERKLASSEN 73
23.1
BEIM VERMOEGENSUEBERGANG AUFGRUND STIFTUNGSGESCHAEFTS 73
23.2
BEI DER AUFHEBUNG EINER STIFTUNG BZW. DER AUFLOESUNG
EINES
VEREINS 73
23.3 BEIM WECHSELBEZUEGLICHEN GEMEINSCHAFTLICHEN TESTAMENT 73
24.
FREIBETRAEGE 74
24.1 EHEGATTEN 74
24.2 BEI DEN UEBRIGEN PERSONEN DER STEUERKLASSEL 75
24.3 BEI DEN STEUERKLASSEN II-IV 75
24.4 BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 75
VII.
STEUERBEFREIUNG
25.
KATALOG DER STEUERBEFREIUNGEN 76
25.1 KUMULATION VON STEUERBEFREIUNGEN 82
VIII.
STEUERSAETZE
26.
TABELLE 83
27.
BERUECKSICHTIGUNG
VON FRUEHEREN
ERWERBEN 84
28.
ERMAESSIGUNGEN 86
28.1 MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS 86
28.2 BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER AUFLOESUNG
EINES
VEREINS 87
28.3 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 87
28.4 KLEINBETRAGSGRENZE 87
IX. STEUERSCHULD UND HAFTUNG
29.
STEUERSCHULDNER 87
30.
HAFTUNG 87
30.1 YYSACHHAFTUNG" DES NACHLASSES 87
30.2 HAFTUNG DES UNENTGELTLICHEN ERWERBERS 88
30.3 HAFTUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN UND DER GEWAHRSAMS
INHABER
88
30.4 HAFTUNG NACH DER ABGABENORDNUNG 88
8
INHALT
SEITE
X. VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER STEUER
31.
ANZEIGEPFLICHTEN 89
31.1 ANZEIGEPFLICHTEN DER BETEILIGTEN 89
31.2 INHALT DER ANZEIGE 89
31.3 ZUSTAENDIGES FINANZAMT 89
31.4 ANZEIGEPFLICHTEN DER GERICHTE, BEHOERDEN, BEAMTEN UND NOTARE . 90
31.5
ANZEIGEPFLICHT ANDERER PERSONEN 90
32.
STEUERERKLAERUNG
UND
SELBSTBERECHNUNG 91
32.1 ERKLAERUNGSPFLICHT 91
32.2 GEMEINSAME STEUERERKLAERUNG 91
32.3 STEUERERKLAERUNG MIT SELBSTBERECHNUNG 91
32.4 INHALT DER ERKLAERUNG 91
33.
STEUERBESCHEID
UND
RECHTSBEHELFE 92
33.1 FORM UND INHALT DES STEUERBESCHEIDS 92
33.2 BEKANNTGABE DES BESCHEIDS 92
33.3 RECHTSBEHELFE 93
34.
STUNDUNG
UND
ERLASS 93
34.1 RECHTSANSPRUCH AUF STUNDUNG 93
34.2 STUNDUNG IN ANDEREN FAELLEN 94
34.3 ERLASS 94
34.4 RECHTSBEHELFE GEGEN DIE ABLEHNUNG VON STUNDUNG UND ERLASS .
94
35.
BESONDERHEITEN FUER
RENTEN,
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN 94
36.
VERRENTUNG DERSTEUER 95
37.
BESTEUERUNG
BEI
NUTZUNGS-UND RENTENLAST 95
37.1 NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON BESTIMMTEN BELASTUNGEN 95
37.2
DURCHFUEHRUNG DER STUNDUNG 96
37.3 ABLOESUNG DER GESTUNDETEN STEUER 97
37.4 ENDE DER STUNDUNG 97
37.5 ERWERBEAUSDERZEITVORDEM30.8.1980 97
37.6 AUSSETZUNG DER VERSTEUERUNG 97
38.
AENDERUNG DER STEUERFESTSETZUNG AUFGRUND SPAETERER SACHVERHALTS
AENDERUNG
98
38.1 ERLOESCHEN DER STEUER NACH
§29
ERBSTG 98
38.2 KORREKTUREN NACH
§ 5
ABS.
2,
§
6
ABS.
2,
§ 7
ABS.
2,
§
14
ABS.
2
BEWG . 99
38.3
AENDERUNGEN NACH
§ 175
ABS.
1
SATZ 1 NR.
2
I.
V.M. §41 ABS.
1
AO
1977
100
38.4 SONSTIGEAENDERUNGENNACH§175ABS.LSATZLNR.2AO1977 100
39.
VERJAEHRUNG
101
39.1 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 101
39.2 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 101
39.3 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST 101
SACHREGISTER 103
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