Entwurf eines Steuergesetzbuchs:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Stollfuß
1993
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Bundesministeriums der Finanzen
49 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LII, 475 S. |
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Seite
Vorwort I
Inhaltsübersicht VII
Inhaltsverzeichnis IX
Literaturverzeichnis XXXVII
Abkürzungsverzeichnis XLIX
A. Einführung
a) Rechtsstaatlichkeit der Besteuerung 1
b) Einfachheit und administrative Effizienz der Besteuerung 2
c) Fiskalische Ergiebigkeit der Besteuerung 3
d) Konformität der Besteuerung mit den Richtlinien der
Europäischen Gemeinschaften 5
e) Investitions , Spar und zugleich Umweltfreundlichkeit der
Besteuerung 5
B. Begründung des Entwurfs
I. Kodifikation des Steuerrechts 9
1. Problemstellung 9
2. Verdeutlichung und Stabilisierung der Steuerrechtsordnung
durch ein Steuergesetzbuch 10
a) Zur formalen Funktion 10
b) Zur materiellen Funktion 11
3. Zur konstitutionellen Festlegung des Steuersystems 14
4. Zur Flexibilisierung des Steuergesetzbuchs durch Rechts¬
verordnungen 16
II. Erster Teil: Allgemeine Vorschriften 21
1. Erster Abschnitt: Geltung des Steuergesetzbuchs und Steuer¬
begriff (§§ 1; 2) 21
1.1 Geltung des Steuergesetzbuchs 21
1.2 Steuerbegriff 22
1.2.1 Herkunft, verfassungsrechtliche Qualität und
Bedeutung des Steuerbegriffs 22
1.2.2 Merkmale des Steuerbegriffs 24
! K
I
Inhaltsverzeichnis
1.2.3 Fiskalzwecke und Sozialzwecke der Besteuerung 25
1.2.3.1 Überfrachtung der Steuersysteme mit Sozial¬
zwecksteuern und Sozialzwecknormen 25
1.2.3.2 Die Sozialzwecke dieses Entwurfs 26
a) Umverteilung durch progressiven Einkommen¬
steuertarif und spätere Einführung einer
Erbschaft und Schenkungsteuer 27
b) Besteuerung von Mineralölen, Alkohol und Tabak
nach Maßgabe der europäischen Harmonisierung 28
c) Umweltorientierung des Steuersystems nach
Maßgabe der europäischen Hamonisierung 28
2. Zweiter Abschnitt: Grundsätze der Besteuerung (§§ 3 bis 7) 31
2.1 Formale und materiale Rechtsstaalichkeit 31
2.2 Gesetzmäßigkeit der Besteuerung und Rechtssicherheit 33
2.3 Gleichmäßigkeit der Anwendung von Steuergesetzen 38
2.4 Vertrauensschutz, Treu und Glauben 41
2.5 Schutz vor übermäßiger Besteuerung bei dem Vollzug der
Steuergesetze 41
a) Geeignetheit 42
b) Erforderlichkeit 42
c) Zumutbarkeit 42
2.6 Steuergeheimnis 43
2.7 Grundrechte des Rechtsschutzes (Justizgrundrechte) 44
3. Dritter Abschnitt: Anwendung der Steuergesetze (§§ 8 bis 11) 47
3.1 Problemstellung 47
3.2 Beachtung des Gesetzeszwecks und verfassungskonforme
Anwendung der Steuergesetze (§ 8) 50
3.2.1 Maßgeblichkeit des subjektiven und objektiven
Gesetzeszwecks (§ 8 Abs. 1) 50
3.2.2 Zu den einzelnen Methoden der Anwendung von
Steuergesetzen 53
3.2.2.1 Das Ziel aller Methoden: Ermittlung des sub¬
jektiven und objektiven Gesetzeszwecks
i.S.d. §8 Abs. 1 53
3.2.2.2 Der Kanon der Auslegungsmethoden: Grammati¬
sche, systematisch logische und historische
Methode 54
a) Grammatische Methode 54
X
Inhaltsverzeichnis
b) Systematisch logische Methode 56
c) Historische Methode 56
3.2.2.3 Die Berichtigung des Gesetzes Wortlauts durch
allgemein anerkannte juristische Schlußver¬
fahren (§ 8 Abs.2) 57
3.2.3 Verfassungskonforme Anwendung des Steuerge¬
setzes (§ 8 Abs.3) 61
3.2.3.1 Zur Bedeutung des § 8 Abs.3 S.l und 3 61
3.2.3.2 Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab
für die Anwendung von Steuergesetzen
(§8Abs.3S.2) 61X
3.2.3.3 Zur Behandlung verfassungswidriger Steuergesetze 62
3.3 Vorschriften zur wirtschaftlichen Betrachtungsweise
(§§9 bis 11) 62
4. Vierter Abschnitt: Das Steuerrechtsverhältnis (§§ 12 bis 17) 65
a) Überblick 65
b) Inhalt des Steuerrechtsverhältnisses 66
c) Beteiligte des Steuerrechtsverhältnisses 68
d) Rechts und Handlungsfähigkeit, Verschollenheit 69
e) Das Handeln für Beteiligte 70
in. Zweiter Teil: Allgemeines Steuerschuldrecht 71
1. Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen (§§ 19 bis 26) 71
1.1 Überblick über die Ansprüche aus dem Steuerschuldver
hältnis (§ 19) 71
1.2 Regelung des Steuertatbestandes (§§ 20; 21) 72
1.3 Unternehmer und Unternehmen 74
1.3.1 Problemstellung 74
1.3.2 Tätigkeitsbezogene Bestimmung der Begriffe Un
ternehmerVUnternehmen nach Maßgabe des euro¬
päisch harmonisierten Umsatzsteuerrechts 76
1.3.3 Legaldefinition des Unternehmers (§ 22 Abs. 1) 77
1.3.4 Legaldefinition des Unternehmens (§ 22 Abs.2
bis 8) 78
a) Die allgemeine Legaldefinition des Unternehmens 78
b) Die besonderen Legaldefinitionen 81
1.4 Steuerschuldrechtliche Personenmehrheit und Rechts¬
nachfolge (§§ 23 bis 25) 83
XI
Inhaltsverzeichnis
1.5 Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldver¬
hältnis (§ 26) 84
2. Zweiter Abschnitt: Haftungsbestimmungen (§§ 27 bis 34) 84
3. Dritter Abschnitt: Wirtschaftsgüter und Schulden (§§ 35
bis 43) 84
a) Begriffe des Wirtschaftsguts und der wirtschaftlichen
Einheit (§ 36) 84
b) Zurechnung von Wirtschaftsgütern (§ 37) 85
c) Wertermittlung (§§ 38 bis 43) 85
4. Vierter Abschnitt: Örtliche Anknüpfung der Steuerpflicht
(§§ 47 bis 49) 87
5. Fünfter Abschnitt: Steuerliche Anerkennung von Verträgen
und Geschäftsbeziehungen (§§ 50 bis 52) 87
IV. Dritter Teil: Besonderes Steuerschuldrecht 89
1. Grundsätze der Auswahl und Ausgestaltung von Steuerarten 89
1.1 Klassische und moderne Maximen der Besteuerung aus
juristischer und ökonomischer Sicht 89
1.2 Die diesem Entwurf zugrundegelegten Maximen der Be¬
steuerung 93
1.2.1 Steuergerechtigkeit 94
a) Gleichmäßige Besteuerung nach der wirtschaft¬
lichen Leistungsfähigkeit 94
b) Effizienz oder Neutralität, besonders Rechts
formneutralität als Kriterium ökonomisch ratio¬
naler Steuergleichheit 95
c) Soziale Steuergerechtigkeit 96
aa) Umverteilungsgerechtigkeit, Wohlstandser¬
zeugung und Verteilung in einer sozialen
Marktwirtschaft 96 f
¦ bb) Steuerfreiheit des Existenzminimums 99 X
cc) Familiensteuergerechtigkeit 101K
dd) Umweltsteuergerechtigkeit 101
1.2.2 Ergiebigkeit der Besteuerung 102
1.2.3 Unmerklichkeit der Besteuerung 104
xn
Inhaltsverzeichnis
1.2.4 Praktikabilität der Besteuerung 105
1.3 Zur Rationalität einzelner Steuerarten 109
2. Grundsätzliches zur Auswahl der Steuerarten in diesem
Steuergesetzbuch 113
2.1 Republiksteuem, Gemeinschaftsteuern und Gemeinde¬
steuern 113
2.2 Grundsätzliches zur Auswahl der Steuerarten 113
2.2.1 Problemstellung: Beschränkung des Vielsteuer¬
systems 113 X
a) Zur Utopie der Alleinsteuer 113 v
b) Notwendigkeit eines Vielsteuersystems 114
c) Notwendigkeit einer Beschränkung des Viel¬
steuersystems 114
2.2.2 Die Umsatzsteuer als aufkommenstärkste Steuer 115
2.2.3 Auswahl der speziellen Verbrauchsteuern und
der Zölle 116
2.2.4 Auswahl der Steuern auf das Einkommen und
Vermögen 119
3. Grundsätzliches zur Ausgestaltung der Steuerarten in
diesem Steuergesetzbuch 122
3.1 Fiskalzwecksteuern und Sozialzwecksteuern 122
3.2 Geltung des Leistungsfähigkeitsprinzips für alle ;
Steuerarten 123
3.3 Die Maßgrößen steuerlicher Leistungsfähigkeit: Ein¬
kommen , Vermögen und Konsum 124
3.4 Synthese von kapital und konsumorientiertem Steuer¬
system 126
3.5 Der Dualismus Einkommensteuer/Unternehmensteuer 131
3.6 Internationale Abgrenzung des Steuersystems 143
4. Erster Abschnitt: Einkommensteuer 147
4.1 1. Unterabschnitt: Bestimmung des Steuertatbestandes
(§§ 100 bis 103) 147
4.1.1 Gläubiger der Einkommensteuer und einkommen¬
steuerliche Ertragshoheit (§ 100) 147
4.1.2 Schuldner der Einkommensteuer (§ 101) 148
4.1.3 Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer und
xm
Inhaltsverzeichnis Steuerabschnitt (§ 102) 148
4.1.4 Einkommensteuertarif (§ 103) 149
4.2 2. Unterabschnitt: Das zu versteuernde Welteinkommen
inländischer Steuerschuldner (§§ 104 bis 134) 152
4.2.1 I. Allgemeine Vorschriften (§§ 104 bis 106) 152
4.2.2 II. Bestimmung und Abgrenzung der Einkunfts¬
arten (§§ 107 bis 109) 159
4.2.3 III. Allgemeine Vorschriften der Einkünfte¬
ermittlung (§§ 110 bis 116) 164
4.2.4 IV. Besondere Vorschriften der Einkünfte
ermittlung (§§ 117 bis 125) 167
4.2.5 V. Verlustabzug (§§ 130 bis 132) 174
4.2.6 VI. Lebensbedarf und Unterhaltsabzüge
(§§ 133; 134) 175 X
4.3 3. Unterabschnitt: Das zu versteuernde Inlandsein¬
kommen ausländischer Steuerschuldner (§§ 135 bis 137) 176
4.4 4. Unterabschnitt: Entstehung der Einkommensteuer,
Steueranrechnungen und Steuervergütungen (§§ 138
bis 140) 177
5. Zweiter Abschnitt: Unternehmensteuer 179
5.1 1. Unterabschnitt: Bestimmung des Steuertatbestandes
(§§ 150 bis 153) 179
5.2 2. Unterabschnitt: Das zu versteuernde Einkommen
inländischer Unternehmen (§§ 154 bis 163) 181
5.3 3. Unterabschnitt: Das zu versteuernde Einkommen
ausländischer Unternehmen (§§ 164 bis 166) 188
5.4 4. Unterabschnitt: Belastung von Auszahlungen
(§§ 167 bis 171) 188
5.5 5. Unterabschnitt: Entstehung der Unternehmensteuer,
Steueranrechnungen und Steuervergütungen 193
6. Dritter Abschnitt: Kirchensteuern (§§ 200 bis 299) 193
7. Vierter Abschnitt: Sonstige Steuern auf das Einkommen
(§§ 300 bis 399) 194
8. Fünfter Abschnitt: Erbschaft und Schenkungsteuer
(§§ 400 bis 499) 194
9. Sechster Abschnitt: Umsatzsteuer (§§ 450 bis 475) 196
XIV
Inhaltsverzeichnis
10. Siebenter Abschnitt: Verbrauchsteuern (§§ 500 bis 554) 202
11. Achter Abschnitt: Lokale Steuern (§§ 700 bis 799) 204
11.1 Grundsätzliches zur Ausgestaltung des kommunalen
Steuersystems 204
11.1.1 Stetigkeit des Steueraufkommens und Finanz¬
autonomie der Gemeinden 204
11.1.2 Äquivalenzprinzip, Umweltschutzprinzip und
Leistungsfähigkeitsprinzip im kommunalen
Steuersystem 206
11.2 Struktur des vorgeschlagenen Steuersystems 208
11.3 Zu den Steuerarten mit auschließlicher Ertrags /
Verwaltungshoheit der Gemeinden 211
a) Grundsteuer (§§ 700 bis 704) 211
b) Grunderwerbsteuer (§§ 720 bis 727) 212 j
c) Örtliche Verbrauchsteuern (§§ 750 bis 799), ins {
besondere zur Kraftfahrzeugsteuer 213 ,
V. Vierter Teil: Allgemeine Verfahrensvorschriften 217
1. Vorbemerkung 217
2. Erster Abschnitt: Finanzbehörden und Amtsträger
(§§ 800 bis 807) 218
3. Zweiter Abschnitt: Verwaltungsakte (§§ 808 bis 822) 219
4. Dritter Abschnitt: Erfassung und Mitwirkung der Steuer¬
pflichtigen (§§ 823 bis 838) 222
5. Vierter Abschnitt: Beweiserhebung (§§ 839 bis 862) 224
6. Fünfter Abschnitt: Steuerfestsetzung und Beweiswürdigung
(§§ 863 bis 883) 225
6.1 1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften
(§§ 863 bis 874) 225
6.2 2. Unterabschnitt: Festsetzungsverjährung
(§§ 875 bis 877) 229
6.3 3. Unterabschnitt: Aufhebung und Änderung von
Steuerbescheiden (§§ 878 bis 883) 229
XV
Inhaltsverzeichnis 7. Sechster Abschnitt: Grundlagenbescheide und Haftungs¬
bescheide (§§ 884 bis 886) 231
8. Siebenter Abschnitt: Außenprüfung und Steuerfahndung
(§ 887 bis 897) 233
9. Achter Abschnitt: Erhebungsverfahren (§§ 898 bis 919) 234
10. Neunter Abschnitt: Billigkeitsbescheide (§§ 915 bis 917) 235
11. Zehnter Abschnitt: Fristen und Termine (§§ 918 bis 920) 235
VI. Fünfter Teil: Verfahrensvorschriften für Steuerarten
(§§ 1000 bis 1313) 237
1. Vorbemerkung 237
2. Erster Abschnitt: Verfahren der Besteuerung von Einkommen
(§§ 1000 bis 1029) 237
2.1 1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften
(§§ 1000 bis 1002) 237
2.2 2. Unterabschnitt: Zusammengefaßte Steuerbescheide
und automatisierte Einkommensteuerbescheide
(§§ 1003 bis 1006) 238
2.3 3. Unterabschnitt: Steuerabzüge (§§ 1020 bis 1029) 240
3. Zweiter Abschnitt: Erbschaft und Schenkungsteuerverfahren
(§§ 1100 bis 1149) 241
4. Dritter Abschnitt: Umsatzsteuerverfahren (§§ 1150
bis 1154) 241
5. Vierter Abschnitt: Verbrauchsteuerverfahren (§§ 1200
bis 1299) 242
6. Fünfter Abschnitt: Gemeindesteuerverfahren (§§ 1300
bis 1499) 242
VII. Sechster Teil: Sicherheitsleistung und Vollstreckung
(§§ 1500 bis 1559) 242
XVI
Inhaltsverzeichnis
VIII.Siebenter Teil: Rechtsbehelfsverfahren (§§ 1600 bis 1559) 242
IX. Achter Teil: Steuerstrafen und Bußgelder (§§ 1700 bis 1799) 243
X. Neunter Teil: Schlußvorschriften (§§ 1800 bis 1899) 243
C. Text des Entwurfs
Erster Teil: Allgemeine Vorschriften
Erster Abschnitt: 245
Geltung des Steuergesetzbuchs und Steuerbegriff
§ 1 Anwendungsbereich des Steuergesetzbuchs und Steuerbegriff
§ 2 Vorrang der Verfassung und des Völkerrechts
Zweiter Abschnitt: Grundsätze der Besteuerung 246
§ 3 Rechtsstaatlichkeit der Besteuerung
§ 4 Grundsätze finanzbehördlichen Verhaltens
§ 5 Gewährung rechtlichen Gehörs
§ 6 Steuergeheimnis
§ 7 Treu und Glauben
Dritter Abschnitt: Anwendung der Steuergesetze 249
§ 8 Verwirklichung des Gesetzeszwecks und verfassungskonforme
Anwendung der Steuergesetze
§ 9 Wirtschaftliche Betrachtungsweise
§ 10 Unwirksame Rechtsgeschäfte
§ 11 Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten
Vierter Abschnitt: Steuerrechtsverhältnis 250
§ 12 Inhalt des SteuerrechtsVerhältnisses
§ 13 Beteiligte des Steuerrechtsverhältnisses
§ 14 Rechts und Handlungsfähigkeit, Verschollenheit
§ 15 Bevollmächtigte und Beistände
§ 16 Bestellung eines Vertreters von Amts wegen
xvn
Inhaltsverzeichnis
§ 17 Pflichten der gesetzlichen Vertreter, Vermögensverwalter und
der Verfügungsberechtigten
§ 18 (einstweilen frei)
Zweiter Teil: Allgemeines Steuerschuldrecht
Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 255
§ 19 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
§ 20 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
§ 21 Schuldner und Gläubiger
§ 22 Unternehmer und Unternehmen
§ 23 Leistungen durch Schuldner, Gesamtschuldner und Dritte
§ 24 Gesamtrechtsnachfolge
§ 25 Abtretung, Verpfändung, Pfändung
§ 26 Erlöschen
Zweiter Abschnitt: Haftungsbestimmungen 259
§ 27 Haftung der Vertreter
§ 28 Haftung Vertretener
§ 29 Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers
§ 30 Haftung bei Verletzung von Steuerabzugspflichten
§ 31 Haftung bei falscher Kontenführung
§ 32 Haftung des Eigentümers von Gegenständen
§ 33 Haftung des Betriebsübernehmers
§ 34 Auswahlennessen und Subsidiarität der Haftung
Dritter Abschnitt: Wirtschaftsgüter und Schulden 261
§ 35 Anwendungsbereich
§ 36 Begriffsbestimmungen
§ 37 Zurechnung von Wirtschaftsgütern
§ 38 Wertermittlung bei mehreren Beteiligten
§ 39 Verkehrswert
§ 40 Wertpapiere und Anteile
§ 41 Kapitalforderungen und Schulden
§ 42 Versicherungen
§ 43 Bewertungsverordnung
§§ 44 bis 46 (einstweilen frei)
XVIII
Inhaltsverzeichnis
Vierter Abschnitt: Örtliche Anknüpfung der Steuerpflicht 264
§ 47 Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt
§ 48 Sitz und Geschäftsleitung
§ 49 Betriebstätte und ständiger Vertreter
Fünfter Abschnitt: Steuerliche Anerkennung
von Verträgen und Geschäftsbeziehungen 266
§ 50 Fremdvergleich
§ 51 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen
§ 52 Ausgrenzung von Betriebstättengewinnen
§§ 53 bis 99 (einstweilen frei)
Dritter Teil: Besonderes Steuerschuldrecht
Erster Abschnitt: Einkommensteuer 269
1. Unterabschnitt: Bestimmung des Steuertatbestandes 269
§ 100 Gläubiger der Einkommensteuer und einkommensteuerliche
Ertragshoheit
§ 101 Schuldner der Einkommensteuer
§ 102 Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer und Steuerabschnitt
§ 103 Einkommensteuertarif
2.Unterabschnitt: 271
Das zu versteuernde Welteinkommen
inländischer Steuerschuldner
I. Allgemeine Vorschriften 271
§ 104 Allgemeine Bestimmung des zu versteuernden Welteinkommens
§ 105 Gesamtbetrag der Welteinkünfte
§ 106 Summe der Privatbezüge und Privatabzüge
II. Bestimmung und Abgrenzung der Einkunftsarten 273
§ 107 Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit
XIX
Inhaltsverzeichnis § 108 Einkünfte aus nichtselbständiger Erwerbstätigkeit
§ 109 Einkünfte aus Privatvermögen
III. Allgemeine Vorschriften der Einkünfteermittlung 276
§110 Grundbegriffe der Einkünfteermittlung
§ 111 Zurechnung von Erwerbseinnahmen und Erwerbsausgaben
§112 Vereinnahmung und Verausgabung
§ 113 Erwerbsausgaben und Ausgaben der Lebensführung
§ 114 Nichtabziehbare und begrenzt abziehbare Ausgaben
§ 115 Verzeichnis des Erwerbs Vermögens; Abschreibungen
§ 116 Einkünfte aus Veräußerungen und Liquidationen
IV. Besondere Vorschriften der Einkünfteermittlung 282
§ 117 Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit
§ 118 Einkünfte aus einem der Unternehmensteuer unterworfenen
Unternehmen
§ 119 Einkünfte aus der Veräußerung und Liquidation eines
Unternehmens
§ 120 Einkünfte aus nichtselbständiger Erwerbstätigkeit
§ 121 Einkünfte aus Vermögensverwaltung
§ 122 Private Veräußerungseinkünfte
§ 123 Einkünfte aus qualifizierten Vermögensanlagen
§ 124 Einkünfte aus der Selbstnutzung und Veräußerung eines
Eigenheims
§ 125 Pauschalierung der Erwerbsausgaben
§§ 126 bis 129 (einstweilen frei)
V. Verlustabzug 287
§ 130 Verlustrücktrag
§ 131 Verlustvortrag
§ 132 Änderung von Steuerbescheiden
VI. Lebensbedarf und Unterhaltsabzüge 288^
§ 133 Lebensbedarfabzüge
§ 134 Unterhaltsabzüge
XX
Inhaltsverzeichnis
3. Unterabschnitt:
Das zu versteuernde Inlandseinkommen
ausländischer Steuerschuldner 290
§ 135 Allgemeine Bestimmung des zu versteuernden Inlandseinkommens
§ 136 Summe der inländischen Einkünfte
§ 137 Inländischer Verlustabzug
4.Unterabschnitt:
Entstehung der Einkommensteuer,
Steueranrechnungen und Steuervergütungen 293
§ 138 Entstehung der Einkommensteuer
§ 139 Anrechnung und Vergütung der Unternehmensteuer
§ 140 Anrechnung ausländischer Steuern
§§ 141 bis 149 (einstweilen frei)
Zweiter Abschnitt: Unternehmensteuer 295
1. Unterabschnitt: Bestimmung des Steuertatbestandes 295
§ 150 Gläubiger der Unternehmensteuer und unternehmensteuer¬
liche Ertragshoheit
§ 151 Steuerschuldner
§ 152 Steuergegenstand
§ 153 Bemessungsgrundlage, Steuerabschnitt und Steuersatz
2. Unterabschnitt:
Das zu versteuernde Einkommen inländischer Unternehmen 296
§ 154 Allgemeine Bestimmung des zu versteuernden Einkommens
inländischer Unternehmen
§ 155 Grundlagen der Gewinnermittlung
§ 156 Ermittlungszeitraum und Bilanzenzusammenhang
§ 157 Auszahlungen und Einlagen
§ 158 Betriebserträge und Betriebsaufwendungen
§ 159 Bewertungsvorschriften
§ 160 Gewinnermittlung bei Unternehmen ohne Buchführung
§ 161 Veräußerung und Liquidation eines Unternehmens, Umwand¬
lung, Fusion und Realteilung
XXI
Inhaltsverzeichnis § 162 Zinsfreibetrag
§ 163 Verlustabzug
3 .Unterabschnitt:
Das zu versteuernde Einkommen ausländischer Unternehmen 301
§ 164 Allgemeine Bestimmung des zu versteuernden Einkommens
ausländischer Unternehmen
§ 165 Bestimmung des inländischen Gewinns
§ 166 Inländischer Verlustabzug
4.Unterabschnitt:
Belastung von Auszahlungen
und auszahlungsgleichen Aufwendungen
303
§ 167 Bestimmung der Belastung von Auszahlungen und aus¬
zahlungsgleichen Aufwendungen
§ 168 Durchführung der Belastung von Auszahlungen und aus¬
zahlungsgleichen Aufwendungen
§ 169 Gliederung des unbelasteten Eigenkapitals
§ 170 Unbelastete Auszahlungen und Auszahlungsbeleg
§ 171 Übernahme von Konten bei Veräußerung und Liquidation
eines Unternehmens
5.Unterabschnitt: Entstehung der Unternehmensteuer,
Steueranrechnungen und Steuervergütungen 306
§ 172 Entstehung der Unternehmensteuer
§ 173 Anrechnung und Vergütung der Unternehmensteuer
§ 174 Anrechnung ausländischer Steuern
§§ 175 bis 199 (einstweilen frei)
Dritter Abschnitt: Kirchensteuern 308
§§ 200 bis 299 (einstweilen frei)
XXII
Inhaltsverzeichnis
Vierter Abschnitt: Sonstige Steuern auf das Einkommen 308
§§ 300 bis 399 (einstweilen frei)
Fünfter Abschnitt: Erbschaft und Schenkungsteuer 308
§§ 400 bis 449 (einstweilen frei)
Sechster Abschnitt: Umsatzsteuer 308
1.Unterabschnitt: Bestimmung des Steuertatbestandes 308
§ 450 Gläubiger der Umsatzsteuer und umsatzsteuerliche Er¬
tragshoheit
§ 451 Steuerschuldner
§ 452 Steuerbare Umsätze
§ 453 Steuerfreie Umsätze
§ 454 Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer
§ 455 Steuersatz
2.Unterabschnitt: Lieferungen und sonstige Leistungen 314
§ 456 Begriffsbestimmungen
§ 457 Örtliche Bestimmung von Lieferungen und sonstigen Leistungen
3.Unterabschnitt:
Abgrenzung der inländischen Besteuerung 318
§ 458 Einfuhrumsatzsteuer
§ 459 Grenzüberschreitende Steuerbefreiungen
§ 460 Ausfuhrlieferungen
§ 461 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr
§ 462 Steuerbefreite Umsätze für die Seeschiffahrt
§ 463 Steuerbefreite Umsätze für die Luftfahrt
§ 464 Steuerbefreite Einfuhren
§ 465 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr
XXHI
Inhaltsverzeichnis
4.Unterabschnitt:
Besteuerungszeitraum und Entstehung der Umsatzsteuer;
Berechnung der Umsatzsteuer 325
§ 466 Besteuerungszeitraum und Entstehung der Umsatzsteuer
§ 467 Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinbarten Entgelten
§ 468 Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten
§ 469 Änderung der Bemessungsgrundlage
5.Unterabschnitt: Vorsteuerabzug und Steuervergütung 328
§ 470 Vorsteuerabzug
§ 471 Ausstellung von Rechnungen
§ 472 Berichtigung des Vorsteuerabzugs
§ 473 Steuervergütung
6.Unterabschnitt: Besondere Besteuerungsformen 334
§ 474 Besteuerung der Kleinunternehmer
§ 475 Besteuerung nach Durchschnittsätzen
§§ 476 bis 499 (einstweilen frei)
Siebenter Abschnitt: Verbrauchsteuern 336
1. Unterabschnitt:
Allgemeine Bestimmung des Steuertatbestandes 336
§ 500 Steuerberechtigung; Gläubiger der Verbrauchsteuern
§ 501 Steuerschuldner
§ 502 Entstehung von Verbrauchsteuern
2. Unterabschnitt: Besteuerung der Mineralöle 338
§ 503 Steuergegenstand
§ 504 Begriffsbestimmungen
§ 505 Bemessungsgrundlagen
§ 506 Steuertarif
§§ 507 bis 529 (einstweilen frei)
XXIV
Inhaltsverzeichnis
3. Unterabschnitt:
Besteuerung von Alkohol und alkoholischen Getränken 338
§ 530 Steuergegenstand
§ 531 Begriffsbestimmungen
§ 532 Bemessungsgrundlagen
§ 533 Steuertarif
§§ 534 bis 549 (einstweilen frei)
4. Unterabschnitt: Besteuerung von Tabakwaren 339
§ 550 Steuergegenstand
§ 551 Begriffsbestimmungen
§ 552 Tabakwaren gleichgestellte Erzeugnisse
§ 553 Bemessungsgrundlagen
§ 554 Steuertarif
§§ 555 bis 699 (einstweilen frei)
Achter Abschnitt: Lokale Steuern 339
1. Unterabschnitt: Grundsteuer 339
§ 700 Gläubiger der Grundsteuer
§ 701 Steuerschuldner
§ 702 Steuergegensund
§ 703 Steuerbefreiung für öffentlich genutzten Grundbesitz
§ 704 Bemessungsgrundlage
§ 705 Steuersatz, Steuerstichtag und Steuerentstehung
§§ 706 bis 719 (einstweilen frei)
2. Unterabschnitt: Grunderwerbsteuer 341
§ 720 Steuerberechtigung; Gläubiger der Grunderwerbsteuer
§ 721 Steuerschuldner
§ 722 Steuerbare Erwerbsvorgänge
§ 723 Ausnahmen von der Besteuerung
§ 724 Bemessungsgrundlage
§ 725 Steuersatz
§ 726 Entstehung der Grunderwerbsteuer
XXV
Inhaltsverzeichnis
§§ 727 bis 749 (einstweilen frei)
3. Unterabschnitt: Örtliche Verbrauchsteuern 348
§§ 750 bis 799 (einstweilen frei)
Vierter Teil: Allgemeine Verfahrensvorschriften
Erster Abschnitt: Finanzbehörden und Amtsträger 349
§ 800 Begriffsbestimmungen und Kostenfreiheit von Amtshandlungen
§ 801 Sachliche Zuständigkeiten und Gliederung der Finanzbehörden
§ 802 Örtliche Zuständigkeiten der Finanzämter
§ 803 Örtliche Zuständigkeiten der Abgabenämter
§ 804 Ersatz und Gefahrzuständigkeiten
§ 803 Zuständigkeit mehrerer Finanzbehörden und Zuständig¬
keitswechsel
§ 806 Zuständigkeitsvereinbarung und Zuständigkeitsstreit
§ 807 Ausschließung von Amtsträgern und anderen Personen von
Amtshandlungen
Zweiter Abschnitt: Verwaltungsakte 353
§ 808 Begriff des Verwaltungsaktes
§ 809 Verbindliche Zusage
§ 810 Bestimmtheit und Form des Verwaltungsaktes
§ 811 Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt
§ 812 Begründung des Verwaltungsaktes
§ 813 Bekanntgabe des Verwaltungsaktes
§ 814 Wirksamkeit des Verwaltungsaktes
§ 815 Nichtigkeit des Verwaltungsaktes
§ 816 Heilung von Verfahrens und Formfehlern
§ 817 Folgen von Verfahrens und Formfehlern
§ 818 Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlaß eines Verwaltungs¬
aktes
§ 819 Aufhebung oder Änderung eines rechtswidrigen Verwaltungs¬
aktes
§ 820 Aufhebung oder Änderung eines rechtmäßigen Verwaltungsaktes
§ 821 Entscheidung nach Unanfechtbarkeit des Verwaltungsaktes
XXVI
Inhaltsverzeichnis
§ 822 Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung von Verwaltungs¬
akten im Rechtsbehelfsverfahren
Dritter Abschnitt: Erfassung und Mitwirkung
der Steuerpflichtigen
1. Unterabschnitt: Erfassung der Steueransprüche 360
§ 823 Anzeigepflichten
§ 824 Zuteilung von Steuernummern und automatisierte Daten¬
verarbeitung
2. Unterabschnitt: Mitwirkung der Steuerpflichtigen 362
I. Mitwirkungspflichten 362
§ 825 Allgemeine Bestimmungen der Mitwirkungspflichten
§ 826 Mitwirkungspflicht bei ausländischem Sachverhalt
II. Führen von Büchern, Aufzeichnungen und Konten 362
§ 827 Buchführungs* und Aufzeichnungspflichten
§ 828 Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen
§ 829 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeich¬
nungen
§ 830 Buchführungsverordnung
§ 831 Kontenwahrheit
§ 832 Qualifizierte Sparinstitute
§ 833 Qualifizierte Konten
III. Steuererklärungen 367
§ 834 Erklärungspflichtige Personen
§ 835 Form und Inhalt der Steuererklärungen
§ 836 Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle
§ 837 Verspätungszuschlag
§ 838 Berichtigung von Erklärungen
XXVII
Inhaltsverzeichnis _____ Vierter Abschnitt: Beweiserhebung
1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften 369
§ 839 Beweismittel
§ 840 Vorladung von Steuerpflichtigen
§ 841 Kontrollmitteilungen
2. Unterabschnitt: Auskünfte und Sachverständigengutachten 370
§ 842 Einzelauskunftspflichten
§ 843 Hinzuziehung von Sachverständigen
§§ 844 bis 846 (einstweilen frei)
3. Unterabschnitt: Urkunden und Augenschein 372
§ 847 Vorlage von Urkunden
§ 848 Einnahme des Augenscheins
§ 849 Betreten von Grundstücken und Räumen
§ 8S0 Sicherstellung von Gegenständen
4. Unterabschnitt: Beweisverweigerungsrechte 373
§ 851 Auskunftsverweigerung der Angehörigen
§ 852 Berufliche Auskunftsverweigerung
§ 853 Auskunftsverweigerung bei Selbstbeschuldigung
§ 854 Verweigerung der Gutachtenerstattung und der Vorlage
von Gutachten
§ 855 Auskunfts und Vorlagepflicht öffentlicher Stellen
5. Unterabschnitt: Rechts und Amtshilfe 375
§ 856 Amtshilfepflicht
§ 857 Voraussetzungen und Grenzen der Amtshilfe
§ 858 Auswahl der Behörde
§ 859 Durchführung der Amtshilfe
§ 860 Kosten der Amtshilfe
§ 861 Anzeige von Steuerstraftaten
xxvm
Inhaltsverzeichnis
§ 862 Zwischenstaatliche Rechts und Amtshilfe
Fünfter Abschnitt: Steuerfestsetzung und Beweiswürdigung
1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften 378
§ 863 Steuerfestsetzung
§ 864 Abrundung und Absehen von Steuerfestsetzung
§ 865 Form und Inhalt der Steuerbescheide
§ 866 Freie Beweiswürdigung und Beweiskraft der Mitwirkung
§ 867 Nachweis der Treuhänderschaft
§ 868 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern
§ 869 Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen
§ 870 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
§ 871 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung
§ 872 Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung
§ 873 Drittwirkung der Steuerfestsetzung
§ 874 Steueranmeldung
2. Unterabschnitt: Festsetzungsverjährung 383
§ 875 Festsetzungsfrist
§ 876 Beginn der Festsetzungsfrist
§ 877 Ablaufhemmung
3. Unterabschnitt: Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden 386
§ 878 Allgemeine Bestimmung zur Beschränkung der Bestandskraft
§ 879 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer
Tatsachen oder Beweismittel
§ 880 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden mit Dauer¬
wirkung
§ 881 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden in sonstigen
Fällen
§ 882 Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von
Steuerbescheiden
§ 883 Berichtigung von Rechtsfehlern
XXDC
Inhaltsverzeichnis
Sechster Abschnitt:
Grundlagenbescheide und Haftungsbescheide 389
§ 884 Feststellung von Besteuerungsgrundlagen durch Grundla¬
genbescheide
§ 885 Wirkungen der Grundlagenbescheide
§ 886 Haftungsbescheide
Siebenter Abschnitt: Außenprüfung und Steuerfahndung 391
§ 887 Zulässigkeit einer Außenprüfung und Außenprüfungsordnung
§ 888 Sachlicher Umfang einer Außenprüfung
§ 889 Zuständigkeit
§ 890 Prüfungsanordnung
§ 891 Ausweispflicht, Beginn der Außenprüfung
§ 892 Prüfungsgrundsätze
§ 893 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen
§ 894 Schlußbesprechung
§ 895 Inhalt und Bekanntgabe des Prüfungsberichts
§ 896 Abgekürzte Außenprüfung
§ 897 Steuerfahndung
Achter Abschnitt: Erhebungsverfahren
1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften 395
§ 898 Verwirklichung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis
§ 899 Zahlungsaufforderung bei Haftungsbescheiden
§ 900 Fälligkeit
§ 901 Zahlungsaufschub
2. Unterabschnitt: Zahlung und Aufrechnung 397
§ 902 Leistungsort, Tag der Zahlung
§ 903 Reihenfolge der Tilgung
§ 904 Aufrechnung
XXX
Inhaltsverzeichnis
3. Unterabschnitt: Zahlungsverjährung 398
§ 905 Gegenstand der Verjährung, Verjährungsfrist
§ 906 Beginn der Verjährung
§ 907 Hemmung der Verjährung
§ 908 Unterbrechung der Verjährung
§ 909 Wirkung der Verjährung
4. Unterabschnitt: Säumniszuschläge und Zinsen 400
§ 910 Säumniszuschläge
§911 Allgemeine Zinsvorschriften
§ 912 Verzinsung von hinterzogenen Steuern
§ 913 Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung
§ 914 Verzinsung von Steuererstattungen und Steuervergütungen
Neunter Abschnitt: Billigkeitsbescheide 402
§ 915 Persönliche und sachliche Billigkeitsgründe
§ 916 Stundung
§ 917 Erlaß und abweichende Steuerfestsetzung
Zehnter Abschnitt: Fristen und Termine 403
§ 918 Berechnung von Fristen und Bestimmung von Terminen
§ 919 Verlängerung von Fristen
§ 920 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand
§§ 921 bis 999 (einstweilen frei)
Fünfter Teil: Verfahrensvorschriften für Steuerarten
Erster Abschnitt: Verfahren der Besteuerung von Einkommen
1. Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften 405
§ 1000 Veranlagungen zur Einkommensteuer und Unternehmensteuer
§ 1001 Vorauszahlungen
§ 1002 Steuerabrechnung
XXXI
Inhaltsverzeichnis 2.Unterabschnitt:
Zusammengefaßte Steuerbescheide und
automatisierte Einkommensteuerbescheide 406
§ 1003 Familiensteuerbescheid für Ehegatten
§ 1004 Familiensteuerbescheid für Unterhaltsgemeinschaften
§ 1005 Einzelunternehmerbescheide
§ 1006 Automatisierte Einkommensteuerbescheide
§§ 1007 bis 1019 (einstweilen frei)
3.Unterabschnitt: Steuerabzüge 410
§ 1020 Allgemeine Bestimmung der Steuerabzüge
§ 1021 Verfahren automatisiert erstellter Steuerkarten
§ 1022 Änderung von Eintragungen auf einer automatisiert
erstellten Steuerkarte und Ersatzsteuerkarten
§ 1023 Verwendung und Rückgabe der Steuerkarte
§ 1024 Zuständigkeit der Finanzbehörden
§ 1025 Lohnsteuer
§ 1026 Rentensteuer
§ 1027 Kapitalertragsteuer
§ 1028 Steuer ausländischer Steuerschuldner
§ 1029 Steuerabzugsfreie Zuführungen zu qualifizierten
Vermögensanlagen
§§ 1030 bis 1099 (einstweilen frei)
Zweiter Abschnitt: Erbschaft und Schenkungsteuerverfahren 418
§ 1100 bis 1149 (einstweilen frei)
Dritter Abschnitt: Umsatzsteuerverfahren 418
§ 1150 Voranmeldung der Umsatzsteuer
§ 1151 Steueranmeldung
§ 1152 Einzelbesteuerung
§ 1153 Besteuerung im Abzugsverfahren
§ 1154 Steuervergütung
§§ 1155 bis 1199 (einstweilen frei)
xxxn
Inhaltsverzeichnis
Vierter Abschnitt: Verbrauchsteuerverfahren 420
§§ 1200 bis 1299 (einstweilen frei)
Fünfter Abschnitt: Gemeindesteuerverfahren
I.Unterabschnitt: Grundsteuerverfahren 421
§ 1300 Festsetzung der Grundsteuer
§ 1301 Fälligkeit der Grundsteuer
§ 1302 Vorauszahlungen
§ 1303 Nachentrichtung der Grundsteuer
§ 1304 Grundsteuererlaß
§§ 1305 bis 1309 (einstweilen frei)
2.Unterabschnitt: Grunderwerbsteuerverfahren 423
§ 1310 Verfahren bis zur Festsetzung der Grunderwerbsteuer
§ 1311 Festsetzung der Grunderwerbsteuer
§ 1312 Fälligkeit der Steuer
§ 1313 Aufhebung und Änderung von Rechtsvorgängen, Rückerwerb
§§ 1314 bis 1349 (einstweilen frei)
3.Unterabschnitt: Kommunales Verbrauchsteuerverfahren 425
§§ 1350 bis 1499 (einstweilen frei)
Sechster Teil: Sicherheitsleistung und Vollstreckung
Erster Abschnitt: Sicherheitsleistung 427
§ 1500 Sicherheitsleistung für Ansprüche aus dem Steuerschuld¬
verhältnis
§ 1501 Art der Sicherheitsleistung
§ 1502 Sicherheitsverordnung
§§ 1503 bis 1519 (einstweilen frei)
xxxra
Inhaltsverzeichnis
Zweiter Abschnitt: Vollstreckung
1.Unterabschnitt: Allgemeine Vorschriften 428
§ 1520 Vollstreckungsbehörden und Vollstreckungsgläubiger
§ 1521 Vollstreckungsschuldner
§ 1522 Vollstreckungsersuchen
§ 1523 Vollstreckbare Verwaltungsakte
§ 1524 Duldung der Vollstreckung
§ 1525 Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckung
§ 1526 Einwendungen gegen die Vollstreckung
§ 1527 Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung
§ 1528 Vollstreckungsverordnung
2. Unterabschnitt: Vollstreckung wegen Geldforderungen 431
I. Allgemeine Vorschriften 431
§ 1529 Mahnung
§ 1530 Angabe des Schuldgrundes
§ 1531 Niederschlagung
§ 1532 Vollstreckung nach Maßgabe des Zivilrechts
§ 1533 Vollstreckungsverfahren gegen nichtrechtsfähige
Personenvereinigungen
II. Vollstreckung in das bewegliche Vermögen 433
§ 1534 Pfändung
§ 1535 Wirkung der Pfändung
§ 1536 Ausschluß von Gewährleistungsansprüchen
§ 1537 Vollstreckung in Sachen
§ 1538 Vollstreckung in Forderungen
§ 1539 Vollstreckung in andere Vermögensrechte
§ 1540 Beeidetes Vermögensverzeichnis
III. Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen 437
§ 1541 Gegenstand der Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen
§1542 Durchführung der Vollstreckung
§ 1543 Vollstreckung gegen den Rechtsnachfolger
XXXIV
Inhaltsverzeichnis
IV. Arrest und Verwertung von Sicherheiten 438
§ 1544 Dinglicher Arrest
§ 1545 Aufhebung des dinglichen Arrestes
§ 1546 Persönlicher Sicherheitsarrest
§ 1547 Verwertung von Sicherheiten
3.Unterabschnitt:
Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen 439
§ 1548 Zwangsmittel
§ 1549 Zwangsgeld
§ 1550 Ersatzvornahme
§ 1551 Unmittelbarer Zwang
§ 1552 Androhung der Zwangsmittel
§ 1553 Festsetzung der Zwangsmittel
§ 1554 Ersatzzwangshaft
§ 1555 Beendigung des Zwangsverfahrens
§ 1556 Erzwingung von Sicherheiten
4. Unterabschnitt: Kosten 442
§ 1557 Kosten der Vollstreckung
§ 1558 Reisekosten und Aufwandsentschädigungen
§ 1559 Unrichtige Sachbehandlung, Festsetzungsfrist
§§ 1560 bis 1599 (einstweilen frei)
Siebenter Teil: Rechtsbehelfsverfahren
Erster Abschnitt:
Zulässigkeit und Einlegung des Einspruchs 443
§ 1600 Statthaftigkeit des Einspruchs
§ 1601 Einspruchsbefugnis und Beschwer
§ 1602 Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte
§ 1603 Vertretung und Vollmacht
§ 1604 Einlegung des Einspruchs und Einspruchsfrist
§1605 Verzicht auf Einspruch
XXXV
Inhaltsverzeichnis __^__^_
§ 1606 Prüfung der Zulässigkeitsvoraussetzungen
Zweiter Abschnitt: Einspruchsverfahren 446
§ 1607 Beteiligte
§ 1608 Hinzuziehung zum Verfahren
§ 1609 Aussetzung der Vollziehung
§ 1610 Rücknahme des Einspruchs
§ 1611 Aussetzung des Verfahrens
§ 1612 Prüfung des Einspruchs und Beweiserhebung
Dritter Abschnitt: Entscheidung über den Einspruch 449
§ 1613 Einspruchsbehörde
§ 1614 Abhilfe
§ 1615 Einspruchsentscheidung
Vierter Abschnitt: Gerichtsverfahren 450
§ 1616 Anwendung der Prozeßordnungen
§ 1617 Zuständigkeit des für öffentlich rechtliche Streitigkeiten
zuständigen Gerichts
§ 1618 Klagearten und Klagebefugnis
§ 1619 Passivlegitimation
§ 1620 Klagefristen
§ 1621 Klageverzicht
§ 1622 Anwendung der für das zuständige Gericht geltenden
Prozeßordnung
§§ 1623 bis 1699 (einstweilen frei)
Achter Teil: Steuerstrafen und Bußgelder 454
Neunter Teil: Schlußvorschriften 454
Stichwortverzeichnis 455
XXXVI
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