Der Steuerstreit:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1994
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| Ausgabe: | 2., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Rechtsschutz und Gestaltung im Unternehmensrecht, Steuerrecht und Steuerstrafrecht
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Seite
Vorwort 5
Abkürzungen 17
Literaturverzeichnis 23
Erster Teil Tz Seite
Notwendigkeit und Grundregeln des Steuerstreits .... 1 27
A. Der Zweck des Steuerstreits 1 27
I. Die Steuergerechtigkeit 1 27
1. Gerechtigkeit und Streit 1 27
2. Beweggründe und Motive 8 29
II. Andere Rechtszwecke 24 32
1. Abwehr von Haftpflichtansprüchen 24 32
2. Der Steuerstreit zum Zweck der Strafverteidi¬
gung 26 33
3. Der vorsorgliche Steuerstreit 29 33
III. Das Problem des „illegitimen Steuerstreits 31 34
B. Die Steuerverwaltung 41 38
C. Der Steuerbürger und sein Berater 59 40
I. Der Steuerbürger 59 40
II. Der Berater 61 41
1. Die Befugnis zur Vertretung im Steuerstreit . . . 61 41
2. Die Kompetenz zur Vertretung im Steuerstreit . 71 42
3. Die Bevollmächtigung 74 43
a. Finanzbehörden 74 43
b. Gerichte 96 46
7
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
D. Die Gerichte für Steuersachen 99 46
I. Die Finanzgerichtsbarkeit 99 46
1. Finanzgerichte 99 46
2. Bundesfinanzhof 119 47
II. Verwaltungsgerichte 124 48
III. Bundesverfassungsgericht 126 48
E. Fristen 127 48
I. Bedeutung und Arten der Fristen 127 48
II. Berechnung der Fristen 141 51
III. Fristwahrung 159 53
IV. Fristenkontrolle 166 54
V. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 192 59
F. Allgemeine Bedingungen und Grundregeln des
Steuerstreits 215 63
I. Kennzeichnung der Instanzen 215 63
1. Finanzamt 215 63
2. Oberfinanzdirektion und andere Oberbehörden 220 64
3. Finanzgericht 226 65
4. Bundesfinanzhof 231 66
5. Gemeinden 235 67
II. Argumentationsebenen 239 67
1. Sachverhalt 239 67
2. Rechtsanwendung 248 69
3. Autoritäten 256 71
4. Ermessen 264 73
5. PC und Zahlen 268 74
III. Schriftlichkeit und Mündlichkeit 272 75
1. Vorteile und Nachteile 272 75
2. Schreiben und Schriftsätze im Steuerstreitver¬
fahren 281 77
8
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
IV. Strategie und Taktik 314 81
V. Stil und Umgang 326 82
VI. Exkurs: Politischer Einfluß 336 84
VII. Streit und Einigung; tatsächliche Verständigung . . 340 85
Zweiter Teil
Die Steuerstreitverfahren 350 89
A. Die nichtfönnlichen Verfahren 350 89
I. Kennzeichnung der nichtförmlichen Verfahren . . 350 89
II. Gegenvorstellung 352 89
III. Sachaufsichtsbeschwerde 358 90
IV. Dienstaufsichtsbeschwerde 362 91
V. Kosten 367 91
B. Die förmlichen Hilfsverfahren bei Beginn des Steuer¬
streits 368 92
I. Antrag auf Erlaß eines Verwaltungsaktes 368 92
II. Antrag auf schriftliche Ausfertigung 373 93
III. Antrag auf Wiedereinsetzung in den vorigen
Stand bei Fristversäumnis 378 93
IV. Befangenheitsantrag 379 94
V. Kosten 383 94
C. Einspruchsverfahren 384 95
I. Zweck und Funktion des Einspruchsverfahrens . . 384 95
II. Das Verfahren 400 99
1. Voraussetzungen des Einspruchs 400 99
a. Anfechtbare Bescheide 400 99
b. Anfechtungsberechtigte 420 101
2. Der Einspruch 440 104
9
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
a. Frist 440 104
b. Form 465 107
c.Verzicht 472 108
d. Rücknahme 477 109
3. Die Einspruchsbegründung 483 110
4. Die Pflichten des Finanzamts im Einspruchsver¬
fahren 501 113
a. Die Hinzuziehung 501 113
b. Informationspflichten des Finanzamts 507 113
c. Überprüfungs und Ermittlungspflichten des
Finanzamts 516 116
d. Einschränkung der Pflichten durch die Bin¬
dungswirkung anderer Verwaltungsakte . . . 526 117
e. Der Vorbehalt der Nachprüfung im Ein¬
spruchsverfahren 529 118
5. Entscheidungen im Einspruchsverfahren .... 538 120
a. Zeitpunkt der Entscheidung 538 120
b. Stattgabe des Einspruchs 546 121
c. Teilstattgabe 554 123
d. Bescheidänderung während des Einspruchs¬
verfahrens 557 123
e. Verbesserung 561 124
f. Einspruchsentscheidung 570 125
6. Kosten 579 126
III. Besonderheiten des Einspruchs gegen Haftungs¬
und Duldungsbescheide 586 127
1. Das Besondere 586 127
2. Verfahren und Förmlichkeiten 594 128
3. Die Haftungstatbestände 629 134
4. Die Steuer, für die gehaftet werden soll 655 141
5. Das Ermessen 662 143
IV. Besonderheiten des Einspruchs bei schwebenden
Steuerstrafverfahren 675 145
D. Beschwerdeverfahren 701 149
I. Zweck und Funktion des Beschwerdeverfahrens . 701 149
II. Das Verfahren 707 149
10
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
1. Voraussetzungen der Beschwerde 707 149
2. Die Beschwerde 710 150
a. Frist 710 150
b. Form 714 151
c. Verzicht und Rücknahme 718 152
3. Die weitere Verfahrensführung 719 152
4. Die Entscheidung im Beschwerdeverfahren ... 721 152
a. Zeitpunkt der Entscheidung 721 152
b. Stattgabe der Beschwerde 723 153
c. Teilstattgabe 726 153
d. Bescheidänderung während des Beschwerde¬
verfahrens 727 153
e. Verböserung 729 154
f. Beschwerdeentscheidung 731 154
5. Kosten 736 155
III. Besonderheiten der Untätigkeitsbeschwerde . . . . 737 155
E. Klageverfahren 744 156
I. Allgemeines 744 156
1. Zweck und Funktion des Klageverfahrens .... 744 156
2. Dauer und Rechtsfolgen überlanger Steuerpro¬
zesse 751 158
II. Die Klage 768 161
1. Klagearten und Klagebefugnis 768 161
2. Vorverfahren und Sprungklage 779 162
3. Formund Frist 789 164
4. Bevollmächtigung und Vollmacht 811 169
5. Akteneinsicht 839 173
6. Klageantrag und Klagebegründung 852 176
III. Einzelfragen des Verfahrensverlaufs 881 182
1. Der „Wartestand 881 182
2. Einzelrichter und Berichterstatter 885 183
3. Beiladung 887 183
4. Berichtigungsbescheide 890 184
5. Selbständiges Beweisverfahren 899 185
6. Befangenheit der Richter 902 185
7. Die außergerichtliche Einigung 904 186
11
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
IV. Beendigung 907 187
1. Vorbereitung auf die Beendigung 907 187
2. Ermittlungen durch das Gericht 914 187
a. Die allgemeinen Regeln 914 187
b. Die Besonderheiten bei Vorbehaltsveranla¬
gungen 923 189
3. Erörterungstermin 928 190
4. Mündliche Verhandlung 935 191
5. Protokoll 963 196
6. Gerichtliche Entscheidung 977 199
7. Erledigung der Hauptsache ohne gerichtliche
Entscheidung 997 202
V.Kosten 1008 204
F. Revisionsverfahren 1014 205
I. Zweck und Funktion des Revisionsverfahrens ... 1014 205
II. Die Revision 1026 208
III. Die Revisionsbegründung 1047 213
IV. Die Revisionserwiderung 1067 216
V. Beendigung 1071 217
1. Mündliche Verhandlung und Urteil 1071 217
2. Urteil ohne mündliche Verhandlung 1072 217
3. Gerichtsbescheid 1075 218
VI. Kosten 1086 219
G. Beschwerde an den BFH 1088 220
H. Nichtzulassungsbeschwerde 1098 221
I. Die Abschaffung der Streitwertrevision 1985 .... 1098 221
1. Die Neuregelung 1098 221
2. Geltungszeit und Würdigung 1109 222
II. Allgemeine Regeln der Revisionszulassung .... 1113 223
III. Die Zulassungsgründe 1125 224
1. Grundsatzrevision (§ 115 Abs. 2 Nr. 1FGO) ... 1126 225
12
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
2. Divergenzrevision (§ 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO) ... 1151 229
3. Verfahrensmangel (§ 115 Abs. 2 Nr. 3 FGO) ... 1161 231
IV. Die Nichtzulassungsbeschwerde 1182 235
V. Die Prozeßführung angesichts des eingeschränk¬
ten Zugangs zum Bundesfinanzhof 1204 238
I. Aussetzung der Vollziehung 1217 239
I. Grundsatz der Vollziehbarkeit 1217 239
1. Rechtsbehelfe und Vollziehbarkeit 1217 239
2. Aussetzung der Vollziehung 1220 240
3. Beratungsüberlegungen zum Antrag auf Ausset¬
zung der Vollziehung 1223 240
II. Die eingeschränkte Verfahrensalternative 1232 242
1. Finanzamt OFD ausgeschlossenes Finanzge¬
richt (§ 361AO) 1232 242
2. Finanzgericht (§ 69 FGO) 1238 243
3. Beratungsüberlegungen zur Wahl des Verfah¬
rens 1242 243
III. Das Verfahren nach §361 AO 1252 245
1. Verfahrensfragen 1252 245
2. Die materiellen Voraussetzungen der Ausset¬
zung der Vollziehung 1274 249
IV. Das Verfahren nach § 69 Abs. 3 FGO 1283 251
V.Sicherheitsleistung 1298 253
VI. Aussetzungszinsen 1313 256
VII. Problemfälle 1324 257
1. Einstweilige Erstattung 1324 257
2. Feststellungsbescheide 1331 259
3. Vollstreckung bei abgelehnter Aussetzung der
Vollziehung 1335 260
VIII. Kosten 1343 261
J. Antrag auf einstweilige Anordnung (§ 114 FGO) ... 1345 261
13
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
Dritter Teil
Einzelthemen im Zusammenhang 1358 263
A. Der Vollstreckungsstreit 1358 263
I. Die Vollstreckung 1358 263
II. Die Gegenwehr 1408 270
1. Grundsätzliches zu den möglichen Einwendun¬
gen 1408 270
2. Vollstreckungsaufschub 1419 272
3. Aufteilungsbescheid 1439 276
4. Abrechnungsbescheid 1445 277
5. Nichtförmliche Rechtsbehelfe 1453 278
6. Förmliche Rechtsbehelfe 1455 278
a. Beschwerde und Antrag auf Aussetzung der
Vollziehung 1455 278
b. Einstweilige Anordnung durch das Finanzge¬
richt (§ 114 FGO) 1462 280
c. Drittwiderspruchsklage 1473 282
d. Immobilien Zwangsvollstreckung 1476 282
7. Schadensersatz 1477 283
III. Beratungshinweise 1478 283
1. Der Mandant im Vollstreckungsfall 1478 283
2. über den Umgang mit Vollstreckungsstellen . . 1485 284
B. Der Streit in der Prüfung 1499 287
I. Außenprüfung 1499 287
II. Steuerfahndung 1500 288
C. Stundung und Erlaß 1501 288
D. Hinweise zu sonstigen Rechtsbehelfen und Rechts¬
mitteln 1519 291
I. Steuerstreitigkeiten vor den Verwaltungsbehör¬
den und Verwaltungsgerichten 1519 291
1. Widerspruch 1519 291
2. Klage vor den Verwaltungsgerichten 1524 292
14
Inhaltsverzeichnis
Tz. Seite
3. Aussetzung der Vollziehung 1527 292
II. Streitigkeiten vor den ordentlichen Zivilgerichten 1534 293
III. Verfassungsbeschwerde 1536 293
IV. Europäischer Gerichtshof 1540 293
E. Zinsen und Kosten des Steuerstreits 1545 294
I. Zinsen 1545 294
1. Aussetzungszinsen 1545 294
2. Erstattungszinsen 1546 294
II. Verfahrenskosten 1554 295
1. Einspruch und Beschwerde 1554 295
2. Gerichte 1556 295
3. Prozeßkostenhilfe 1563 300
III. Beraterkosten 1565 300
IV. Kostenerstattung 1568 300
V. Steuerliche Behandlung 1579 302
Anlagen
Anlage 1: Muster einer Klage 304
Anlage 2: Muster einer Revision 305
Anlage 3: Muster einer Nichtzulassungsbeschwerde 306
Anlage 4: Muster eines Antrags an das Finanzgericht wegen
Aussetzung der Vollziehung 307
Anlage 5: Muster eines Antrags auf einstweilige Anordnung . . 308
Anlage 6: Muster eines Antrags auf Durchführung eines selb¬
ständigen Beweisverfahrens 309
Anlage 7: Muster eines Kostenfestsetzungsantrags 311
Stichwortverzeichnis 313
15
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