Verfügbarkeit: Unternehmungssteuerrecht

Unternehmungssteuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Cagianut, Francis (VerfasserIn), Höhn, Ernst (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bern u.a. Haupt 1993
Ausgabe:	3., nachgetragene und erg. Aufl.
Schriftenreihe:	Schriftenreihe Finanzwirtschaft und Finanzrecht 46
Schlagworte:	Steuer Unternehmen Business enterprises > Taxation > Switzerland Tax planning > Switzerland Steuerrecht Schweiz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	855 S.
ISBN:	3258047243

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSUEBERSICHT 1. TEIL: GRUNDLAGEN 1. KAPITEL: RECHTSFORM DER UNTERNEHMUNG IM STEUERRECHT. 49 § 1 DIE UNTERNEHMUNG IM STEUERRECHT. 49 § 2 RECHTSFORMEN DER UNTERNEHMUNG UND DEREN BESTEUERUNG. 73 § 3 STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE BEI DER WAHL DER RECHTSFORM DER U NTERNEHMUNG. 104 2. KAPITEL: UNTERNEHMUNGSGEWINN. 143 §4 UNTERNEHMUNGSGEWINN ALS STEUEROBJEKT. 143 § 5 ZEITLICHE BEMESSUNG DES GEWINNS UND VERLUST VERRECHNUNG . 196 2. TEIL: INVESTITION UND FINANZIERUNG 3. KAPITEL UND § 6 STEUERPROBLEME BEI INVESTITION UND FINANZIERUNG. 243 4. KAPITEL: INVESTITION . 251 § 7 ABGRENZUNG VON GESCHAEFTSVERMOEGEN UND PRIVAT VERMOEGEN . 251 §8 BEWERTUNG DER INVESTITIONEN. 309 5. KAPITEL: FINANZIERUNG . 329 § 9 FINANZIERUNG UND STEUERN BEI PERSONENUNTERNEH MUNGEN . 329 $ 10 FINANZIERUNG UND STEUERN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN. 343 3. TEIL: VERMOEGENSZUGAENGE UND -ABGAENGE 6. KAPITEL: VERMOEGENSAENDERUNGEN AUS RECHTSGESCHAEFTEN . 397 § 11 VERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS RECHTSGESCHAEFTEN IM ALLGEMEINEN. 397 9 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/930439759 INHALTSUEBERSICHT § 12 VERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUFGRUND VON BEZIE HUNGEN ZU DEN BETEILIGTEN. 433 7. KAPITEL: WERTVERAENDERUNGEN UND STILLE RESERVEN . 495 § 13 WERTVERAENDERUNGEN (INKL. ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN). 495 §14 REALISIERUNG STILLER RESERVEN. 536 4. TEIL: UMGESTALTUNG DER UNTERNEHMUNG UND LIQUIDATION 8. KAPITEL: PERSONELLE UMGESTALTUNG. 589 § 15 AENDERUNGEN IM BESTAND DER BETEILIGTEN BEI PERSO NENUNTERNEHMUNGEN . 589 § 16 AENDERUNGEN IM BESTAND DER BETEILIGTEN BEI KAPITAL GESELLSCHAFTEN . 622 9. KAPITEL: AENDERUNGEN DER UNTERNEHMUNGSFORM UND DER UN TERNEHMUNGSSTRUKTUR . 645 §17 AENDERUNG DER RECHTSFORM DER UNTERNEHMUNG. 645 § 18 UNTERNEHMUNGSZUSAMMENSCHLUSS. 682 § 19 UNTERNEHMUNGSTEILUNG . 734 10. KAPITEL: LIQUIDATION DER UNTERNEHMUNG . 787 §20 LIQUIDATION VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 787 §21 LIQUIDATION VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 815 10 INHALTSVERZEICHNIS ALLGEMEINE LITERATUR. 38 ZITIERWEISE. 40 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. 41 1. TEIL: GRUNDLAGEN EINLEITUNG. 47 1. KAPITEL: RECHTSFORM DER UNTERNEHMUNG IM STEUERRECHT § 1 DIE UNTERNEHMUNG IM STEUERRECHT. 49 1. ALLGEMEINES. 49 2. HANDELSRECHT. 50 3. STEUERRECHT. 52 4. SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT. 53 41. BEGRIFF. 53 42. MERKMALE DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT. 54 42.1. FREI GEWAEHLTE ORGANISATION. 54 42.2. AEUSSERE ERSCHEINUNG. 55 42.3. EIGENES RISIKO. 55 42.4. EINSATZ VON KAPITAL UND ARBEIT. 55 42.5. GEWINNABSICHT. 56 42.6. DAUER DER TAETIGKEIT. 56 43. ABGRENZUNG DES EINKOMMENS AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT GEGENUEBER ANDEREN EINKOMMENS ARTEN . 57 43.1. SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM VERGLEICH ZUR UNSELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT. 57 11 INHALTSVERZEICHNIS 43.2. SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM VERGLEICH ZU BLOSSER VERMOEGENSVERWALTUNG. 58 43.3. SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM VERGLEICH ZUR LIEBHABEREI. 59 5. JURISTISCHE PERSONEN MIT WIRTSCHAFTLICHER ZIELSETZUNG. 60 LITERATUR. 60 NACHTRAG . 61 FRAGEN ZU § 1 . 69 § 2 RECHTSFORMEN DER UNTERNEHMUNG UND DEREN BESTEUERUNG. 73 1. BEDEUTUNG DER RECHTSFORM FUER DIE UNTERNEHMUNG. 73 2. PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 74 21. RECHTSFORMEN DES HANDELSRECHTS. 74 21.1. EINZELUNTERNEHMUNG. 75 21.2. EINFACHE GESELLSCHAFT. 75 21.3. KOLLEKTIVGESELLSCHAFT. 77 21.4. KOMMANDITGESELLSCHAFT. 78 21.5. STILLEGESELLSCHAFT. 79 22. BESTEUERUNG DER PERSONENUNTERNEHMUNG. 79 22.1. UNTERNEHMUNGSGEWINNE UND UEBRIGE EINKUENFTE AUS DER PERSONENUNTERNEHMUNG. 80 22.11. ALLGEMEINES: EINKOMMENSTEUER BZW. GEWINNSTEUERDER TEILHABER. 80 22.12. GRUNDSTUECKGEWINNE. 81 22.2. KAPITAL . 81 22.21. VERMOEGENSTEUER. 81 22.22. LIEGENSCHAFTENSTEUERN. 82 22.3. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN PERSONENUNTER NEHMUNGEN . 82 22.31. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 82 22.32. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 82 22.4. VERRECHNUNGSSTEUER AUF SCHULDZINSEN. 83 22.5. UMSAETZE. 83 22.51. WARENUMSATZSTEUER. 83 22.52. UMSATZABGABE. 83 22.53. HANDAENDERUNGSTEUER. 84 12 INHALTSVERZEICHNIS 3. KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 84 31. RECHTSFORMEN DES HANDELSRECHTS. 84 31.1. AKTIENGESELLSCHAFT . 84 31.2. KOMMANDITAKTIENGESELLSCHAFT. 85 31.3. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG. 86 31.4. GENOSSENSCHAFT. 86 31.5. VEREIN. 87 31.6. STIFTUNG. 87 32. BESTEUERUNG DER KAPITALUNTERNEHMUNG UND IHRER ANTEILSINHABER . 87 32.1. JURISTISCHE PERSON ALS TRAEGERIN DER UNTER NEHMUNG . 88 32.11. UNTERNEHMUNGSGEWINN . 88 32.11.1. ALLGEMEINES: GEWINN STEUER . 88 32.11.2. GRUNDSTUECKGEWINNE. 88 32.12. KAPITAL. 89 32.13. GELDWERTE LEISTUNGEN UND SCHULD ZINSEN . 89 32.14. UMSAETZE. 90 32.15. EMISSIONSABGABE. 90 32.2. ANTEILSINHABER (NATUERLICHE PERSONEN). 90 32.21. EINKOMMEN-UND VERMOEGENSTEUER. 90 32.22. UEBERGANG VON ANTEILSRECHTEN. 91 4. VERGLEICH DER BESTEUERUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN. 91 41. GEMEINSAMKEITEN. 91 42. UNTERSCHIEDE. 92 LITERATUR. 94 NACHTRAG . 96 FRAGEN ZU § 2 . 102 § 3 STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE BEI DER WAHL DER RECHTSFORM DER UNTERNEHMUNG. 104 1. DIE FUER DIE WAHL DER RECHTSFORM MASSGEBENDEN KRITERIEN IM ALLGEMEINEN . 104 13 INHALTSVERZEICHNIS 2. DIE STEUERLICHEN KRITERIEN DER RECHTSFORMWAHL. 106 21. BEDEUTUNG UND PROBLEMATIK DER STEUERLICHEN KRITERIEN IM ALLGEMEINEN. 106 22. BERUECKSICHTIGUNG ALLER STEUERN UND SOZIAL ABGABEN . 107 23. BEDEUTUNG DEREINZELNEN STEUERLICHEN KRITERIEN. 109 23.1. NACHFOLGESTRATEGIE. 109 23.2. GEWINNVERWENDUNGSSTRATEGIE. 110 23.3. BEZUGSSTRATEGIE. 112 3. VORGEHEN BEIM VERGLEICH DER STEUERBELASTUNGEN. 114 4. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER STILLEN RESERVEN BEI DER UNTERNEHMERNACHFOLGE . 115 41. VORAUSSETZUNGEN . 115 42. ENTGELTLICHE NACHFOLGE. 116 42.1. PERSONENUNTERNEHMUNG. 116 42.2. KAPITALUNTERNEHMUNG . 117 43. UNENTGELTLICHE NACHFOLGE. 118 44. FOLGERUNGEN. 119 5. JAEHRLICHE BESTEUERUNG ALS FOLGE DER BEZUGS- UND GEWINN VERWENDUNGSSTRATEGIE . 120 51. BESTIMMUNG DER BEZUGS- UND GEWINNVERWEN DUNGSSTRATEGIE. 120 52. SCHAETZUNG DER STEUERBELASTUNG. 121 53. PERSONENUNTERNEHMUNG . 123 54. KAPITALGESELLSCHAFT. 123 54.1. STEUERN UND SOZIALABGABEN DER GESELLSCHAFT. 123 54.11. GEWINNSTEUER. 123 54.12. KAPITALSTEUER. 125 54.13. GESAMTBELASTUNG DER GESELLSCHAFT. 126 54.2. STEUERN UND SOZIALABGABEN DER ANTEILS INHABER. 126 55. VERGLEICH DER JAEHRLICHEN BELASTUNGEN. 127 6. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER REALISIERUNG THESAURIERTER GEWINNE BEI DER KAPITALUNTERNEHMUNG DURCH DIE ANTEILS INHABER. 128 61. MOEGLICHKEITEN DER REALISIERUNG. 128 62. STEUERFOLGEN . 129 62.1. SCHLUSSDIVIDENDE. 129 62.2. ANTEILSVERKAUF. 129 14 INHALTSVERZEICHNIS 7. NETTOERTRAG AUS NICHT-KONSUMIERTEN GEWINNEN. 131 71. ERMITTLUNG DER NICHT-KONSUMIERTEN GEWINNE. 131 72. STEUERBELASTUNG DER NICHT-KONSUMIERTEN GEWINNE BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT. 132 73. STEUERBELASTUNG DER NICHT-KONSUMIERTEN GEWINNE BEI DER PERSONENUNTERNEHMUNG. 133 74. VERGLEICH DER NACH STEUERN VERBLEIBENDEN ERTRAEGE. 134 8. GESAMTBEURTEILUNG. 135 LITERATUR. 136 NACHTRAG . 137 FRAGEN ZU § 3 . 137 2. KAPITEL: UNTERNEHMUNGSGEWINN §4 UNTERNEHMUNGSGEWINN ALS STEUEROBJEKT. 143 1. BEGRIFF. 143 11. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG. 143 12. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG. 144 2. BESTEUERUNG DES UNTERNEHMUNGSGEWINNES. 145 21. GRUNDSATZ. 145 22. AUSNAHMEN. 146 22.1. VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUF GESCHAEFTSLIEGEN SCHAFTEN. 146 22.2. BESCHRAENKUNG DER BESTEUERUNG VON KAPITAL GEWINNEN AUF BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE UNTER NEHMUNGEN. 147 22.3. BESTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNG ODER LIQUIDATION DER UNTERNEHMUNG. 148 3. GRUNDLAGEN DER GEWINNERMITTLUNG. 149 31. VERMOEGENSTANDSGEWINN. 149 31.1. GRUNDSATZ. 149 31.2. ERFOLGSNEUTRALEVERMOEGENSZU- UND -ABGAENGE. 149 31.21. KAPITALEINLAGEN . 149 31.22. KAPITALENTNAHMEN . 151 32. MASSGEBLICHKEIT DES HANDELSRECHTS. 152 32.1. GRUNDSATZ. 152 15 INHALTSVERZEICHNIS 32.2. BILANZGRUNDSAETZE . 152 32.21. GESETZLICHE VORSCHRIFTEN. 153 32.22. KAUFMAENNISCHE GRUNDSAETZE. 154 32.3. BILANZFAEHIGKEIT. 155 32.4. BILANZIERUNGSPFLICHT. 156 32.5. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE. 157 32.51. GESETZLICHE REGELN. 158 32.52. KAUFMAENNISCHE REGELN. 159 33. STEUERRECHTLICHE KORREKTUREN DER KAUFMAENNISCHEN GEWINNERMITTLUNG . 161 33.1. STEUERBILANZ UND HANDELSBILANZ. 161 33.11. ALLGEMEINE REGELN. 161 33.12. BILANZFAEHIGKEIT . 162 33.13. AKTIVIERUNGS- UND PASSIVIERUNGS PFLICHT . 162 33.14. BEWERTUNGSREGELN . 163 33.15. BILANZKORREKTUREN . 164 33.2. BEDEUTUNG DER ERFOLGSRECHNUNG FUER DIE VER ANLAGUNG . 166 33.3. PERIODIZITAET DER GEWINNERMITTLUNG. 166 4. BEDEUTUNG DER BUCHHALTUNG FUER DIE STEUERLICHE GEWINN ERMITTLUNG. 168 41. ALLGEMEINES. 168 42. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT IM STEUERRECHT. 168 43. GESETZMAESSIGKEIT DER BUCHHALTUNG. 169 43.1. HANDELSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN. 169 43.2. STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN. 170 44. INHALT UND FORM DER BUCHHALTUNG. 171 45. BEWEISKRAFT DER BUCHHALTUNG. 171 45.1. FORMELLE RICHTIGKEIT. 172 45.2. MATERIELLE RICHTIGKEIT. 172 45.21. VERLETZUNG DER BILANZWAHRHEIT. 173 45.22. VERANLAGUNG NACH ERFAHRUNGSZAHLEN . 173 46. VERANLAGUNG BEI FEHLENDER ODER MANGELHAFTER BUCH HALTUNG . 176 LITERATUR. 177 NACHTRAG . 179 FRAGEN ZU § 4 . 190 16 INHALTSVERZEICHNIS § 5 ZEITLICHE BEMESSUNG DES GEWINNS UND VERLUST VERRECHNUNG . 196 1. ALLGEMEINES. 196 11. ZEITLICHE BEMESSUNG. 196 11.1. SYSTEME. 196 11.2. DAUER DER BEMESSUNGSPERIODE. 197 11.3. NICHT MIT DEM KALENDERJAHR UEBEREINSTIMMENDE GESCHAEFTSJAHRE. 197 11.4. UNTERJAEHRIGE UND UEBERJAEHRIGE ERGEBNISSE. 198 12. VERLUSTVERRECHNUNG. 199 12.1. VERLUSTVERRE'CHNUNG INNERHALB DER BEMESSUNGS PERIODE . 200 12.11. VERRECHNUNG MIT UEBRIGEM EINKOMMEN DER NATUERLICHEN PERSONEN. 200 12.12. ZWEIJAEHRIGE BEMESSUNGSPERIODE. 201 12.2. VERLUSTUEBERTRAGUNG {VERLUSTVORTRAG). 201 12.21. ALLGEMEINES . 201 12.22. UNTERJAEHRIGE UND UEBERJAEHRIGE VERLUSTE. 202 2. DURCHSCHNITTSBEMESSUNG UND VERLUSTVERRECHNUNG BEI ZWEIJAEHRIGER BEMESSUNGSPERIODE. 205 21. DURCHSCHNITTSBEMESSUNG. 205 22. UMRECHNUNG UNTER- UND UEBERJAEHRIGER ERGEBNISSE DER BEMESSUNGSPERIODE. 206 23. MASSGEBENDE JAHRESABSCHLUESSE. 207 24. VERLUSTVORTRAG . 208 24.1. ALLGEMEINES. 208 24.2. UNTER- UND UEBERJAEHRIGE GESCHAEFTSPERIODEN MIT VERLUSTEN. 209 3. ZEITLICHE BEMESSUNG BEI BEGINN DER STEUERPFLICHT. 211 31. GEGENWARTSBEMESSUNG. 211 31.1. ALLGEMEINES. 211 31.2. AUSSERORDENTLICHER ERTRAG UND AUFWAND. 214 32. VERLUSTVORTRAG . 215 33. WAHL DER ABSCHLUSSDATEN. 217 4. VERLEGUNG DES ABSCHLUSSDATUMS. 218 5. VERLUSTVERMEIDUNG DURCH VERAENDERUNG DER BEWERTUNG. 221 LITERATUR. 221 NACHTRAG . 223 FRAGEN ZU § 5 . 230 17 INHALTSVERZEICHNIS 2. TEIL: INVESTITION UND FINANZIERUNG EINLEITUNG. 241 3. KAPITEL STEUERPROBLEME BEI INVESTITION UND FINANZIERUNG S 6 STEUERPROBLEME BEI INVESTITION UND FINANZIERUNG . 243 1. ABGRENZUNG UND ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DEN BEGRIFFEN INVESTITION UND FINANZIERUNG. 243 2. INVESTITION . 244 21. STEUERPROBLEME BEI DER INVESTITION. 244 22. STEUERPROBLEME BEI DER DESINVESTITION. 245 23. STEUERPROBLEME BEI DER RE INVESTITION. 246 3. FINANZIERUNG . 246 31. FINANZIERUNGSFORMEN . 246 32. EIGENKAPITAL. 247 32.1. ENTSTEHUNGSGRUENDE UND ERSCHEINUNGSFORMEN . 247 32.2. FORMEN DES EIGENKAPITALS. 247 32.3. STEUERPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEM EIGENKAPITAL. 248 33. FREMDKAPITAL . 248 FRAGEN ZU § 6. 249 4. KAPITEL: INVESTITION § 7 ABGRENZUNG VON GESCHAEFTSVERMOEGEN UND PRIVAT VERMOEGEN . 251 1. BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN GESCHAEFTS VERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN. 251 11. PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 251 12. KAPITALUNTERNEHMUNGEN UND ANTEILSINHABER. 253 18 INHALTSVERZEICHNIS 2. EINZELUNTERNEHMUNG. 253 21. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER ABGRENZUNG. 253 21.1. DIE BEDEUTUNG DER BESCHAFFENHEIT DER WIRTSCHAFTSGUETER. 253 21.2. KRITERIENDERABGRENZUNG. 255 21.21. MASSGEBENDE KRITERIEN. 255 21.22. NICHT MASSGEBENDE KRITERIEN. 259 21.3. BEURTEILUNG DER ZWECKBESTIMMUNG IM EINZELFALL. 260 21.31. MASSGEBLICHKEIT DER GESAMTHEIT DER TATSAECHLICHEN VERHAELTNISSE. 260 21.32. UNMITTELBARES UND MITTELBARES DIENEN FUER DAS GESCHAEFT. 261 21.33. INDIZIEN FUER GESCHAEFTLICHE ZWECKBE STIMMUNG . 263 21.34. LIEGENSCHAFTEN . 267 21.35. WERTSCHRIFTEN. 268 22. BESONDERE PROBLEME. 270 22.1. GEMISCHT GENUTZTE GUETER. 270 22.11. WERTZERLEGUNGSMETHODE. 270 22.12. PRAEPONDERANZMETHODE . 273 22.2. ERERBTES GESCHAEFTSVERMOEGEN. 275 22.3. FUER GESCHAEFTSSCHULDEN VERPFAENDETES VERMOEGEN. 275 22.4. VERMIETETES UND VERPACHTETES VERMOEGEN. 276 22.41. ALLGEMEINES . 276 22.42. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GESCHAEFTSVERMOEGEN. 277 23. FOLGERUNGEN. 280 3. PERSONENGESELLSCHAFT. 281 31. PROBLEMSTELLUNG. 281 32. ZUTEILUNGSKRITERIEN. 282 33. OBJEKTE IM EIGENTUM DERGESELLSCHAFT. 283 34. OBJEKTE IM EIGENTUM DER GESELLSCHAFTER. 285 4. KAPITALGESELLSCHAFTEN. 287 41. EIGENTUM DER KAPITALGESELLSCHAFT. 287 42. NUTZUNG VON EIGENTUM DER ANTEILSINHABER DURCH DIE KAPITALGESELLSCHAFT. 287 43. BETEILIGUNGSRECHTE. 289 19 INHALTSVERZEICHNIS LITERATUR. 290 NACHTRAG . 291 FRAGEN ZU § 7 . 299 § 8 BEWERTUNG DER INVESTITIONEN. 309 1. BEDEUTUNG DER INVESTITION. 309 2. INVESTITIONSGUETER. 309 21. ANLAGEVERMOEGEN. 310 22. UMLAUFVERMOEGEN . 311 3. GRUNDSAETZE FUER DIE BEWERTUNG VON INVESTITIONSGUETERN. 311 4. HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSREGELN. 312 41. BEDEUTUNG DER BEWERTUNGSREGELN. 312 42. REGELN FUER PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 312 43. REGELN FUER KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 313 43.1. ANLAGEGUETER. 313 43.2. UMLAUFGUETER. 315 44. ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN. 315 5. STEUERRECHTLICHE BEWERTUNGSREGELN. 316 51. INVESTITIONEN AUFGRUND VON RECHTSGESCHAEFTEN MIT DRITTEN. 317 51.1. ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE. 317 51.2. UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE. 319 52. SACHEINLAGEN. 319 53. EIGENLEISTUNGEN . 322 LITERATUR. 323 NACHTRAG . 324 FRAGEN ZU § 8. 327 5. KAPITEL: FINANZIERUNG § 9 FINANZIERUNG UND STEUERN BEI PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 329 1. DAS FINANZIERUNGSPROBLEM AUS STEUERRECHTLICHER SICHT. 329 11. EIGENKAPITAL UND FREMDKAPITAL. 329 12. BEGRIFF DES EIGENKAPITALS. 329 20 INHALTSVERZEICHNIS 13. BEGRIFF DES FREMDKAPITALS. 331 14. STEUERRECHTLICH MASSGEBENDE GESICHTSPUNKTE. 331 14.1. KAPITALBESCHAFFUNG . 331 14.11. KAPITALEINLAGEN. 332 14.12. SELBSTFINANZIERUNG. 333 14.13 FREMDKAPITAL .-. 333 14.2. BESTEUERUNG DER SUBSTANZ. 334 14.3. ERTRAG DES INVESTIERTEN KAPITALS. 334 14.4. KAPITALRUECKZAHLUNG. 334 15. BEURTEILUNG DER STEUERLICHEN FOLGEN DER EIGEN- UND FREMDFINANZIERUNG. 335 2. EIGENFINANZIERUNG. 336 21. EIGENKAPITAL ALS GEGENSTAND DER VERMOEGENSTEUER. 336 22. EIGENKAPITAL ALS BERECHNUNGSGRUNDLAGE DES STEUER BAREN UNTERNEHMUNGSGEWINNES. 338 3. FREMDFINANZIERUNG . 338 LITERATUR. 339 NACHTRAG . 340 FRAGEN ZU § 9 . 341 § 10 FINANZIERUNG UND STEUERN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN. 343 1. DAS FINANZIERUNGSPROBLEM AUS STEUERRECHTLICHER SICHT. 343 11. STEUERRECHTLICH MASSGEBENDE GESICHTSPUNKTE. 344 11.1. KAPITALEINBRINGUNG. 344 11.2. BESTEUERUNG DER SUBSTANZ. 345 11.3. GEWINNSTEUERDERGESELLSCHAFT. 345 11.4. ERTRAG DES INVESTIERTEN KAPITALS. 346 11.5. KAPITALRUECKZAHLUNG. 347 12. FOLGERUNGEN: STEUERLICHE FOLGEN DER EIGEN- UND FREMDFINANZIERUNG. 348 12.1. IDENTISCHE STEUERFOLGEN. 348 12.2. MASSGEBENDE UNTERSCHIEDE. 348 12.21. PERIODISCHE STEUERN DER GESELLSCHAFT. 348 12.22. STEUERN AUF KAPITALEINBRINGUNG UND -RUECKZAHLUNG. 349 2. EIGENFINANZIERUNG. 349 21. STEUERLICHE FOLGEN DER EIGENFINANZIERUNG IM ALLGEMEINEN. 349 21 INHALTSVERZEICHNIS 21.1. EIGENKAPITAL ALS GEGENSTAND DER KAPITALSTEUER. 349 21.2. EIGENKAPITAL ALS VERHAELTNISKAPITAL. 350 21.3. EIGENKAPITALERTRAG UND GEWINNBESTEUERUNG. 351 22. BETEILIGUNGSFINANZIERUNG. 352 22.1. GRUNDKAPITALANTEILE. 352 22.11. EINBRINGUNG VON GRUNDKAPITAL. 352 22.11.1. ALLGEMEINES . 352 22.11.2. SACHEINLAGEN. 353 22.11.21. ALLGEMEINES . 353 22.11.22. ANRECHNUNG ZUM VER KEHRSWERT . 354 22.11.23. UEBERBEWERTUNG DER SACH EINLAGE . 355 22.11.24. UNTERBEWERTUNG DER SACH EINLAGE . 355 22.11.3. GRUNDKAPITALEINLAGEN AUS RESERVEN . 359 22.12. HERABSETZUNG DES GRUNDKAPITALS. 359 22.2. RESERVENEINLAGEN (ZUSCHUESSE). 360 22.21. EINBRINGUNG VON RESERVENEINLAGEN. 360 22.22. RUECKZAHLUNG VON RESERVENEINLAGEN. 361 22.3. FINANZIERUNG DURCH GENUSSSCHEINE. 362 22.31. EINBRINGUNG BZW. BILDUNG VON GENUSS SCHEINKAPITAL . 362 22.31.1. KAPITALEINBRINGUNG DURCH DIE GENUSSSCHEININHABER . 362 22.31.2. BILDUNG VON GENUSSSCHEIN KAPITAL AUS RESERVEN. 362 22.32. RUECKZAHLUNG VON GENUSSSCHEINEN. 363 23. SELBSTFINANZIERUNG. 363 23.1. BILDUNG VON EIGENKAPITAL DURCH SELBSTFINAN ZIERUNG . 363 23.2. AUSZAHLUNG EINBEHALTENER GEWINNE AN DIE ANTEILSINHABER. 364 3. FREMDFINANZIERUNG . 364 31. FREMDFINANZIERUNG DURCH DRITTPERSONEN. 365 31.1. GRUNDSATZ. 366 31.2. AUSNAHMEN BZW. VORBEHALTE. 366 32. FREMDFINANZIERUNG DURCH ANTEILSINHABER UND DIESEN NAHESTEHENDE PERSONEN. 367 32.1. QUALIFIKATION ALS FREMDKAPITAL. 367 22 INHALTSVERZEICHNIS 32.2. ZINSEN AUF ANTEILSINHABER-FREMDKAPITAL. 367 32.3. VERDECKTES EIGENKAPITAL. 369 32.31. GRUNDSATZ UND RECHTSGRUNDLAGEN. 369 32.32. ERMITTLUNG DES VERDECKTEN EIGENKAPI TALS IM ALLGEMEINEN. 370 32.32.1. GESETZLICHE REGELUNGEN'. 370 32.32.2. ERMITTLUNG BEIM FEHLEN GE SETZLICHER REGELUNGEN. 371 32.33. EINZELNE GESELLSCHAFTSTYPEN. 373 32.33.1. IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 373 32.33.11. DIREKTE BUNDESSTEUER. 373 32.33.12. KANTONE. 374 32.33.2. FINANZGESELLSCHAFTEN . 375 32.33.21. DIREKTE BUNDESSTEUER. 375 32.33.22. KANTONE. 376 32.33.3. UEBRIGE GESELLSCHAFTEN, INS BESONDERE HANDELS- UND FA BRIKATIONSUNTERNEHMUNGEN . 376 32.33.31. DIREKTE BUNDESSTEUER. 376 32.33.32. KANTONE. 377 32.34. ZINSEN AUF VERDECKTEM EIGENKAPITAL. 377 LITERATUR. 379 NACHTRAG . 381 FRAGEN ZU § 10 . 386 3. TEIL: VERMOEGENSZU- UND -ABGAENGE EINLEITUNG. 395 6. KAPITEL: VERMOEGENSAENDERUNGEN AUS RECHTSGESCHAEFTEN 5 11 VERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS RECHTSGESCHAEFTEN IM ALLGEMEINEN. 397 1. VERMOEGENSZUGAENGE. 397 11. ALLGEMEINES. 397 11.1. GRUNDSATZ. 298 11.2. BESONDERE FAELLE. 399 23 INHALTSVERZEICHNIS 12. ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN. . 400 12.1. GRUNDSATZ. 400 12.2. BETEILIGUNGSABZUG. 401 12.3. HOLDINGPRIVILEG (UND DOMIZILPRIVILEG). 404 13. AUSLANDERTRAEGE . 405 13.1. ALLGEMEINES. 405 13.2. ERTRAG AUSLAENDISCHER BETRIEBSTAETTEN. 406 13.3. AUSLANDERTRAG VON DOMIZILGESELLSCHAFTEN. 409 13.4. SOG. PASSIVE AUSLANDERTRAEGE. 410 14. INLANDERTRAEGE VON DOMIZIL- UND HOLDINGGESELL SCHAFTEN. 411 2. VERMOEGENSABGAENGE. 412 21. PROBLEMSTELLUNG. 412 22. NETTOVERMOEGENSABGAENGE UND AKTIVIERUNGSPFLICH TIGE AUFWENDUNGEN. 413 23. ERFOLGSWIRKSAMER AUFWAND UND ERFOLGSNEUTRALE PRIVATENTNAHME . 415 23.1. GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETER AUFWAND. 415 23.2. PRIVATENTNAHMEN . 415 LITERATUR. 417 NACHTRAG . 418 FRAGEN ZU S 11 . 427 §12 VERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUFGRUND VON BEZIEHUNGEN ZU DEN BETEILIGTEN. 433 1. PROBLEMSTELLUNG. 433 11. RELEVANTE BEZIEHUNGEN. 433 12. STEUERRECHTLICHE PROBLEME BEI EINZELUNTERNEH MUNGEN . 434 13. STEUERRECHTLICHE PROBLEME BEI GESELLSCHAFTEN (PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN). 435 2. VERMOEGENSZUGAENGE. 437 21. OFFENE KAPITALEINLAGEN. 437 21.1. BEGRIFF; STEUERFOLGEN FUER DIE UNTERNEHMUNG. 437 21.2. STEUERFOLGEN FUER DIE BETEILIGTEN. 437 22. VERDECKTE KAPITALEINLAGEN. 440 22.1. BEGRIFF UND ARTEN. 440 24 INHALTSVERZEICHNIS 22.2. VERDECKTE KAPITALEINLAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT KAPITALBEGRUENDUNGEN UND-ERHOEHUNGEN. 441 22.3. VERDECKTE KAPITALEINLAGE IM ZUSAMMENHANG MIT RECHTSGESCHAEFTEN. 441 23. VERMOEGENSZUGAENGE BEI SANIERUNG. 445 23.1. BEHANDLUNG DER SANIERUNG ALS SOLCHE.-. 445 23.11. SANIERUNGSLEISTUNGEN. 445 23.12. VERWENDUNG DER SANIERUNGS LEISTUNGEN . 446 23.2. AUSWIRKUNGEN IN DEN FOLGENDEN GESCHAEFTS JAHREN . 447 3. VERMOEGENSABGAENGE SOWIE KAPITALENTNAHMEN IM STEUER RECHTLICHEN SINN. 450 31. PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 450 31.1. ALLGEMEINES. 450 31.2. EINZELUNTERNEHMUNGEN. 451 31.21. NATURALBEZUEGE VON UMLAUFVERMOEGEN UND DIENSTLEISTUNGEN. 451 31.22. UEBRIGE KAPITALENTNAHMEN. 453 31.23. WIEDERBESCHAFFUNGSWERT ALS ENT NAHMEWERT . 453 31.3. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 454 32. KAPITALGESELLSCHAFTEN. 454 32.1. ALLGEMEINES. 454 32.2. KAPITALRUECKZAHLUNG. 456 32.3. GELDWERTE LEISTUNGEN. 456 32.31. ALLGEMEINES . 456 32.32. BUCHMAESSIGE KAPITALENTNAHMEN. 458 32.32.1. BEGRIFF. 458 32.32.2. RUECKZAHLUNG VON RESERVE EINLAGEN . 458 32.32.3. OFFENE GEWINNAUSSCHUET TUNGEN . 460 32.32.4. LIQUIDATIONSUEBERSCHUSS. 460 32.32.5. VERDECKTE GEWINNAUS SCHUETTUNG . 462 32.32.6. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN DURCH DIE GESELLSCHAFT. 463 32.32.7. ERWERB VON VERMOEGENSWER TEN UEBER DEM VERKEHRSWERT DURCH DIE GESELLSCHAFT. 464 25 INHALTSVERZEICHNIS 32.33. STILLE KAPITALENTNAHMEN. 464 32.33.1. BEGRIFF. 464 32.33.2. GEWINNVORWEGNAHME. 465 32.33.3. KREDITGEWAEHRUNG OHNE AN GEMESSENE SICHERHEIT. 467 32.34. FIKTIVE KAPITALENTNAHMEN. 467 32.34.1. BEGRIFF. 467 32.34.2. BILDUNG VON NOMINALKAPITAL OHNE ENTSPRECHENDE EINLAGE DER BETEILIGTEN. 468 32.34.3. VERMOEGENSUMDISPOSITIONEN MIT UMWANDLUNG POTENTIELL STEUERPFLICHTIGER RESERVEN IN STEUERFREI BEZIEHBARE WERTE. 468 32.34.4. FAKTISCHE LIQUIDATION DURCH UEBERTRAGUNG VON BETEILI GUNGSRECHTEN AN DRITTE. 469 LITERATUR. 470 NACHTRAG . 473 FRAGEN ZU §12 . 487 7. KAPITEL: WERTVERAENDERUNGEN UND STILLE RESERVEN S 13 WERTVERAENDERUNGEN (INKL. ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN). 495 1. EINLEITUNG . 495 2. WERTVERMEHRUNGEN. 496 21. ALLGEMEINES. 496 22. WERTZUNAHMEN VON GESCHAEFTSAKTIVEN. 496 22.1. BEI PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 496 22.2. BEI KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 497 22.3. FOLGEN DER BUCHMAESSIGEN AUFWERTUNG. 498 23. WERTABNAHMEN VON VERBINDLICHKEITEN. 499 23.1. ALLGEMEINES. 499 23.2. STEUERLICHE FOLGEN. 500 3. WERTVERMINDERUNGEN. 500 31. EINLEITUNG. 500 26 INHALTSVERZEICHNIS 32. ZULAESSIGKEIT VON ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN. 501 33. ABSCHREIBUNGEN. 502 33.1. BEGRIFF UND FUNKTION DER ABSCHREIBUNGEN. 502 33.2. ABSCHREIBUNGSGRUNDSAETZE. 503 33.21. PERIODIZITAET.:. 503 33.22. GESCHAEFTSMAESSIGE BEGRUENDETHEIT. 504 33.23. BUCHMAESSIGKEIT. 505 33.3. FORM DER ABSCHREIBUNG. 506 33.4. MASS DER ABSCHREIBUNGEN. 506 33.41. ORDENTLICHE ABSCHREIBUNGEN. 507 33.41.1. SYSTEM DER ABSCHREIBUNGS SAETZE . 508 33.41.2. SYSTEM DER SOFORTAB SCHREIBUNG . 509 33.41.3. KORREKTUR UEBERMAESSIGER AB SCHREIBUNGEN . 510 33.42. AUSSERORDENTLICHEABSCHREIBUNGEN. 512 34. RUECKSTELLUNGEN. 513 34.1. BEGRIFF DER RUECKSTELLUNG. 513 34.2. RUECKSTELLUNGEN IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTS LEHRE . 513 34.3. RUECKSTELLUNGEN IM HANDELSRECHT. 515 34.4. RUECKSTELLUNGEN IM STEUERRECHT. 516 34.41. ALLGEMEINES . 516 34.42. GRUNDSATZ DER PERIODIZITAET. 516 34.43. GESCHAEFTSMAESSIGE BEGRUENDETHEIT. 517 34.44. BUCHMAESSIGKEIT. 519 34.45. BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKSTEL LUNGEN . 520 34.46. EINZELNE RUECKSTELLUNGSARTEN. 520 34.46.1. RUECKSTELLUNGEN FUER GROSS REPARATUREN . 521 34.46.2. RUECKSTELLUNGEN FUER WAREN LAGERRISIKEN . 521 34.46.3. DELKREDERERUECKSTELLUNGEN. 523 LITERATUR. 524 NACHTRAG . 526 FRAGEN ZU § 13 . 533 27 INHALTSVERZEICHNIS §14 REALISIERUNG STILLER RESERVEN. 536 1. BEDEUTUNG DER STILLEN RESERVEN. 536 11. BEGRIFF. 536 12. FUNKTION. 537 13. ENTSTEHUNG . 537 14. ARTEN . 539 15. AUFLOESUNG UND VERZEHR VON STILLEN RESERVEN. 540 2. HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STILLEN RESERVEN. 541 21. BEFUGTE PERSONEN UND ORGANE. 541 22. HANDELSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN. 542 3. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STILLEN RESERVEN. 545 31. MASSGEBLICHKEIT DES HANDELSRECHTES. 545 32. STEUERRECHTLICHEBEDEUTUNGDERRESERVEBILDUNG. 546 33. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG DER RESERVENAUFLOESUNG . 547 4. REALISIERUNGSBEGRIFF UND REALISIERUNGSFORMEN. 547 41. BEGRIFF. 547 42. FORMEN. 549 5. ECHTE REALISIERUNG. 550 51. VERAEUSSERUNG . 550 52. ENTGELTLICHKEIT. 551 53. FEHLENDE WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET VON ENTGELT UND VERAEUSSERUNGSGUT . 556 53.1. ALLGEMEINES. 556 53.2. ERSATZ EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER. 558 53.21. ALLGEMEINES . 558 53.22. ERSATZBESCHAFFUNG. 559 53.3. UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSGESAMTHEITEN. 561 6. BUCHMAESSIGE REALISIERUNG. 562 7. STEUERSYSTEMATISCHE REALISIERUNG. 564 71. PRIVATENTNAHME . 564 72. AUSSCHEIDEN AUS DERSTEUERHOHEIT. 566 73. AENDERUNG DES STEUERSTATUS. 567 73.1. UEBERFUEHRUNG VON GESCHAEFTSVERMOEGEN IN EINEN STEUERFREIEN BEREICH. 567 73.2. WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT. 568 LITERATUR. 568 NACHTRAG . 570 FRAGEN ZU § 14 . 578 28 INHALTSVERZEICHNIS 4. TEIL: UMGESTALTUNG DER UNTERNEHMUNG UND LIQUIDATION EINLEITUNG. 585 8. KAPITEL: PERSONELLE UMGESTALTUNG § 15 AENDERUNGEN IM BESTAND DER BETEILIGTEN BEI PERSONEN UNTERNEHMUNGEN . 589 1. ALLGEMEINES. 589 11. RECHTSFORMEN DER PERSONENUNTERNEHMUNG. 589 12. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENUNTERNEHMUNG. 590 13. BESTANDESAENDERUNGEN. 590 14. STEUERLICHE FRAGEN BEI BESTANDESAENDERUNGEN. 591 14.1. BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN. 591 14.2. BESTEUERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNE. 592 2. EINZELUNTERNEHMUNG. 593 21. UEBERTRAGUNG. 594 21.1. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 594 21.2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 597 21.21. UEBERTRAGUNG DURCH SCHENKUNG. 597 21.22. UEBERTRAGUNG DURCH ERBGANG. 599 21.3. VERPACHTUNG . 602 22. EINTRITT EINES NEUEN BETEILIGTEN. 603 22.1. ENTGELTLICHER EINTRITT. 604 22.11. EINLAGE DES NEUBETEILIGTEN. 604 22.12. AUFGELD FUER DEN VOLLEN WERT DER STILLEN RESERVEN . 607 22.12.1. ZUWEISUNG DES AUFGELDES AN DEN NEUBETEILIGTEN ALLEIN 607 22.12.2. ZUWEISUNG DES AUFGELDES JE ZUR HAELFTE AN DEN BISHER- UND AN DEN NEUBETEILIGTEN. YY YY 608 22.13. AUFGELD FUER DEN HAELFTIGEN WERT DER STILLEN RESERVEN. 609 22.2. UNENTGELTLICHER EINTRITT. 610 29 INHALTSVERZEICHNIS 3. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 611 31. UEBERTRAGUNGEINESGESELLSCHAFTSANTEILS. 611 32. EINTRITT EINES NEUEN BETEILIGTEN. 613 33. AUSTRITT EINES BETEILIGTEN. 613 LITERATUR. 616 NACHTRAG . 617 FRAGEN ZU § 15 . 620 § 16 AENDERUNGEN IM BESTAND DER BETEILIGTEN BEI KAPITALGESELL SCHAFTEN . 622 1. UEBERTRAGUNG VON BETEILIGUNGSRECHTEN. 622 11. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 623 11.1. BETEILIGUNGSRECHTE IM PRIVATVERMOEGEN. 623 11.11. ALLGEMEINES . 623 11.12. KAPITALGEWINNBESTEUERUNG. 624 11.13. BESTEUERUNG GELDWERTER LEISTUNGEN ALS EINKOMMEN . 625 11.14. UEBERTRAGUNG VON VERFUEGUNGSMACHT UEBER IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN. 625 11.15. LIQUIDATIONSGEWINN AUF GESCHAEFTSVER MOEGEN . 626 11.2. BETEILIGUNGSRECHTE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN. 626 11.21. NATUERLICHE PERSONEN ALS ANTEILS INHABER . 626 11.22. JURISTISCHE PERSONEN (KAPITALGESELL SCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN) ALS ANTEILSINHABER . 627 11.23. UMSATZABGABE. 628 12. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 628 12.1. ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER. 628 12.2. BETEILIGUNGSRECHTE IM PRIVATVERMOEGEN. 629 12.3. BETEILIGUNGSRECHTE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN. 629 12.31. NATUERLICHE PERSONEN ALS ANTEILS INHABER . 629 12.32. JURISTISCHE PERSONEN (KAPITALGESELL SCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN) ALS ANTEILSINHABER . 630 2. EINTRITT VON ZUSAETZLICHEN BETEILIGTEN. 631 21. ENTGELTLICHER EINTRITT. 631 21.1. BLOSSE EINLAGE IN DAS GRUNDKAPITAL. 631 30 INHALTSVERZEICHNIS 21.2. EINLAGE MIT AGIO. 632 21.3. SACHEINLAGEN . 633 22. UNENTGELTLICHER EINTRITT. 634 3. ERSATZLOSER AUSTRITT. 634 LITERATUR. 635 NACHTRAG . 636 FRAGEN ZU § 16 . 640 9. KAPITEL: AENDERUNGEN DER UNTERNEHMUNGSFORM UND DER UNTERNEHMUNGSSTRUKTUR § 17 AENDERUNG DER RECHTSFORM DER UNTERNEHMUNG. 645 1. ALLGEMEINES. 645 11. BEDEUTUNG DER FORMAENDERUNG. 645 12. AENDERUNGSFAELLE . 646 13. BEWEGGRUENDE FUER DIE FORMAENDERUNG. 647 2. STEUERPROBLEME. 647 21. REALISIERUNG DER STILLEN RESERVEN. 647 22. WEITERESTEUERPROBLEME. 648 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER STILLEN RESERVEN IN UMWAND LUNGSFAELLEN . 649 31. AENDERUNG DER RECHTSFORM BEI PERSONENUNTERNEH MUNGEN . 649 31.1. UMWANDLUNG EINER EINZELUNTERNEHMUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT. 649 31.2. UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE ANDERE PERSONENUNTERNEHMUNG. 951 31.3. UMWANDLUNG EINER PERSONENUNTERNEHMUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT. 652 31.31. ALLGEMEINE BEMERKUNGEN. 652 31.32. REINE UMWANDLUNG. 654 31.33. GEMISCHTE UMWANDLUNG. 657 32. AENDERUNG DER RECHTSFORM BEI KAPITALUNTERNEH MUNGEN . 660 32.1. UMWANDLUNG EINER KAPITALUNTERNEHMUNG IN EINE ANDERE KAPITALUNTERNEHMUNG. 660 31 INHALTSVERZEICHNIS 32.2. UMWANDLUNG EINER KAPITALUNTERNEHMUNG IN EINE PERSONENUNTERNEHMUNG. 662 4. BESONDERE STEUERPROBLEME BEI UMWANDLUNGEN. 665 41. SPERRFRIST. 665 42. ZWISCHENVERANLAGUNG. 667 43. BEMESSUNGSLUECKE . 668 44. MASSGEBLICHERZEITPUNKTDERUMWANDLUNG. 669 45. VERKEHRSSTEUERN. 670 LITERATUR. 670 NACHTRAG . 672 FRAGEN ZU I 17 . 677 5 18 UNTERNEHMUNGSZUSAMMENSCHLUSS. 682 1. ALLGEMEINES. 682 11. BEGRIFF UND ERSCHEINUNGSFORMEN. 682 12. PERSONENUNTERNEHMUNGEN UND KAPITALUNTERNEH MUNGEN . 683 13. VERSCHMELZUNG ALS REORGANISATION. 684 2. ZUSAMMENSCHLUSS VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 684 21. EINLEITUNG. 684 22. ZUSAMMENSCHLUSS VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT IDENTISCHEN INHABERN. 686 23. ZUSAMMENSCHLUSS VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT VERSCHIEDENEN INHABERN. 686 23.1. VERTEILUNG DER EINGEBRACHTEN STILLEN RESERVEN NACH KOEPFEN OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG. 687 23.2. VERTEILUNG DER EINGEBRACHTEN STILLEN RESERVEN NACH KOEPFEN MIT AUSGLEICHSZAHLUNG. 688 23.3. AUSGLEICH DER STILLEN RESERVEN DURCH TEILWEISE AUFWERTUNG. 689 23.4. BEIBEHALTUNG DER EINGEBRACHTEN RESERVEN. 689 23.5. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER. 690 3. ZUSAMMENSCHLUSS VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 691 31. ALLGEMEINES . 691 32. VERSCHMELZUNG VON UNTERNEHMUNGEN. 692 32.1. ECHTE FUSION. 692 32.11. WESEN UND PROBLEME. 692 32 INHALTSVERZEICHNIS 32.12. STEUERSUKZESSION UND MASSGEBENDE BERECHNUNGSGRUNDLAGEN DER UEBERNEH MENDEN GESELLSCHAFT. 693 32.12.1. STEUERSUKZESSION. 693 32.12.2. MASSGEBENDE BERECHNUNGS GRUNDLAGEN DER UEBERNEH MENDEN GESELLSCHAFT. 694 32.13. UEBERNOMMENE GESELLSCHAFT. 697 32.13.1. GEWINNSTEUER. 697 32.13.2. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER. 699 32.13.3. HANDAENDERUNGSTEUER. 700 32.14. UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT. 700 32.14.1. ERTRAGSTEUER. 700 32.14.2. STEMPELABGABEN. 700 32.15. ANTEILSINHABER DER UEBERNOMMENEN GESELLSCHAFT. 701 32.15.1. VERRECHNUNGSSTEUER. 701 32.15.2. BETEILIGUNGSRECHTE IM PRIVATVERMOEGEN. 702 32.15.3. BETEILIGUNGSRECHTE IM GE SCHAEFTSVERMOEGEN . 702 32.16. ANTEILSINHABER DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT. 703 32.2. UNECHTEFUSION. 703 32.3. ABSORPTION EINER TOCHTERGESELLSCHAFT. 705 32.31. ALLGEMEINES . 705 32.32. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER TOCHTER GESELLSCHAFT . 706 32.33. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER MUTTER GESELLSCHAFT . 706 32.34. VERRECHNUNGSSTEUER. 710 33. ZUSAMMENSCHLUSS OHNE VERSCHMELZUNG. 711 33.1. FUSIONSAEHNLICHER TATBESTAND. 711 33.11. BEGRIFF UND ARTEN. 711 33.12. STEUERFOLGEN. 712 33.2. AKTIENTAUSCH ZWECKS UEBERNAHME EINER GESELL SCHAFT . 713 4 ZUSAMMENSCHLUSS VON PERSONEN- UND KAPITALUNTERNEH- 714 MUNGEN. 41. UEBERNAHME EINER PERSONENUNTERNEHMUNG DURCH EINE KAPITALGESELLSCHAFT. 714 33 INHALTSVERZEICHNIS 41.1. ALLGEMEINES. 714 41.2. STILLE RESERVEN DER PERSONENUNTERNEHMUNG. 715 41.3. AUSGLEICHSMASSNAHMEN. 717 42. UEBERNAHME EINER KAPITALUNTERNEHMUNG DURCH EINE PERSONENUNTERNEHMUNG . 718 42.1. UEBERNAHMEOHNEVERSCHMELZUNG. 718 42.2. UEBERNAHME MIT VERSCHMELZUNG. 718 LITERATUR. 721 NACHTRAG . 722 FRAGEN ZU § 18 . 729 §19 UNTERNEHMUNGSTEILUNG. 734 1. ALLGEMEINES. 734 11. BEGRIFF UND BEWEGGRUENDE. 734 12. ARTEN . 735 12.1. AUFGLIEDERUNG UND ABSPALTUNG. 735 12.2. GESTALTUNGDERBETEILIGUNGSVERHAELTNISSE. 736 12.3. BILDUNG VON TOCHTERUNTERNEHMEN ODER PARALLEL UNTERNEHMEN . 737 12.4. TEILUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN UND VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 737 13. STEUERPROBLEME . 738 13.1. REALISIERUNG STILLER RESERVEN. 738 13.2. WEITERESTEUERPROBLEME. 739 14. GLIEDERUNG DES PARAGRAPHEN. 739 2. TEILUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 739 21. TEILUNG IN PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT GLEICHEN BETEILIGTEN (SCHWESTERUNTERNEHMUNGEN!. 739 22. TEILUNG IN PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT VERSCHIE DENEN BETEILIGTEN. 741 22.1. AENDERUNG DER ANTEILE AN DEN STILLEN RESERVEN. 742 22.2. OHNE VERAENDERUNG DER ANTEILE AN DEN STILLEN RESERVEN. 744 22.3. VERAENDERUNG DER REINVERMOEGENSANTEILE. 745 3. TEILUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN. 747 31. ABSPALTUNG VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN. 747 31.1. STEUERFOLGEN IM ALLGEMEINEN, INSBESONDERE BEI BETRIEBSTEILUNGEN. 748 34 INHALTSVERZEICHNIS 31.11. BISHERIGE GESELLSCHAFT (MUTTERGESELL SCHAFT). 748 31.12. NEUGEGRUENDETE TOCHTERGESELLSCHAFT. 749 31.13. ANTEILSINHABER DER MUTTERGESELLSCHAFT 750 31.2. BILDUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN. 750 31.21. GRUENDUNG EINER TOCHTER-HOLDINGGESELL SCHAFT (UNTER-HOLDING). 750 31.22. BILDUNG EINER MUTTER-HOLDINGGESELL SCHAFT (OBER-HOLDING). 751 31.23. TEILUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN. 752 31.3. BILDUNG VON IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN. 752 32. BILDUNG VON PARALLEL-, INSBESONDERE SCHWESTERGE SELLSCHAFTEN . 753 32.1. FORMEN UND STEUERPROBLEME. 753 32.11. FORMEN DER BILDUNG VON PARALLELGESELL SCHAFTEN . 753 32.12. STEUERPROBLEME . 756 32.2. DIE VORAUSSETZUNGEN EINER ERFOLGSNEUTRALEN UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN DER AUFGETEILTEN KAPITALUNTERNEHMUNG . 756 32.21. DAS REALISIERUNGSPROBLEM: (TEIL-)LIQUI- DATION ODER REORGANISATION?. 757 32.22. STEUERSUKZESSION UND BUCHWERTUEBER NAHME . 759 32.23. GEGENSTAND DER TEILUNG. 759 32.24. MOTIVATION DER TEILUNG. 761 32.25. BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE. 762 32.25.1. AUSSCHLIESSLICHE BETEILIGUNG DER BISHERIGEN ANTEILS INHABER . 763 32.25.11. BETEILIGUNG AN ALLEN GESELL SCHAFTEN IM GLEICHEN VER HAELTNIS WIE BISHER. 763 32.25.12. BETEILIGUNG ALLER ANTEILS INHABER AN ALLEN GESELL SCHAFTEN, JEDOCH IN VERAEN DERTEM VERHAELTNIS ZUEINANDER. 764 32.25.13. AUFTEILUNG AUF DIE BISHERI GEN BETEILIGTEN. 765 32.25.2. BETEILIGUNG NEUER GESELL SCHAFTER . 765 35 INHALTSVERZEICHNIS 32.25.21. HINZUTRITT NEUER BETEILIG TER . 765 32.25.22. VERAEUSSERUNG VON BETEILI GUNGSRECHTEN AN NEUE GE SELLSCHAFTER . 766 32.3. STEUERFOLGENFUERDIEANTEILSINHABER. 767 32.31. AUSTAUSCH DER BETEILIGUNGSRECHTE. 767 32.32. GELDWERTE LEISTUNGEN. 768 32.4. EMISSIONSABGABE. 769 4. TEILUNGINUNTERNEHMUNGENMRTANDERERRECHTSFORM. 769 41. TEILUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN IN KAPITAL UNTERNEHMUNGEN . 770 42. TEILUNG VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN IN PERSONEN UNTERNEHMUNGEN. 771 LITERATUR. 773 NACHTRAG . 774 FRAGEN ZU 5 19 . 781 10. KAPITEL: LIQUIDATION DER UNTERNEHMUNG §20 LIQUIDATION VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN. 787 1. BEDEUTUNG DER LIQUIDATION. 787 11. BEGRIFF. 787 12. ZIVILRECHTLICHE BEDEUTUNG. 788 12.1. EINZELUNTERNEHMUNG. 788 12.2. PERSONENGESELLSCHAFT. 788 12.3. STILLE GESELLSCHAFT. 790 13. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG. 791 2. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER GESCHAEFTSAUFGABE. 792 21. ZWISCHENVERANLAGUNG. 792 21.1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ZWISCHENVERAN- LAGUNG. 792 21.2. ZEITPUNKT DER ZWISCHENVERANLAGUNG. 793 22. BESTEUERUNG DER AUSSERORDENTLICHEN GEWINNE. 794 22.1. NOTWENDIGKEIT UND ZWECK EINER SONDER REGELUNG . 794 22.2. SONDERVORSCHRIFTEN . 795 36 INHALTSVERZEICHNIS 22.3. AUSSERORDENTLICHE GEWINNE. 797 22.4. LIQUIDATIONSGEWINNE. 797 22.5. ERMITTLUNG DES STEUEROBJEKTES DER JAHRES STEUER . 798 22.51. EIGENTLICHE LIQUIDATIONSGEWINNE. 798 22.52. AUSSERORDENTLICHE GEWINNE DER STEUERPERIODE UND DER BEMESSUNGS PERIODE . 799 22.53. AUSSERORDENTLICHE AUFWENDUNGEN UND LIQUIDATIONSKOSTEN . 800 22.6. GEWINNBERECHNUNG IN SONDERFAELLEN. 801 23. VERLUSTVERRECHNUNG. 803 LITERATUR. 805 NACHTRAG . 806 FRAGEN ZU § 20 . 810 § 21 LIQUIDATION VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN. 815 1. BEDEUTUNG DER LIQUIDATION. 815 11. BEGRIFF. 815 12. ZIVILRECHTLICHE BEDEUTUNG. 815 13. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG. 816 2. STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE KAPITALUNTERNEHMUNG. 817 21. BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT. 817 22. DIE STEUERN DER KAPITALUNTERNEHMUNG IN LIQUIDATION. 819 22.1. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSREGELN. 819 22.2. STEUERPFLICHT BEI PRAENUMERANDOBESTEUERUNG . 820 22.3. STEUERPFLICHT BEI POSTNUMERANDOBESTEUERUNG. 822 3. STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN ANTEILSINHABER. 823 31. GESCHAEFTSVERMOEGEN . 823 32. PRIVATVERMOEGEN . 823 33. VERRECHNUNGSSTEUER. 825 LITERATUR. 826 NACHTRAG . 827 FRAGEN ZU § 21 . 831 SACHREGISTER. 835 37
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