Steuerlehre:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Wolf, Jakob Praktisches Lehrbuch Steuern |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Landsberg/Lech
Verl. Moderne Industrie
1993
|
| Ausgabe: | 3., völlig überarb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 339 S. |
| ISBN: | 3478393531 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis 7
Vorwort 17
Abkürzungsverzeichnis 19
I. Grundlagen der Besteuerung 23
1. Begriff der Steuern 23
2. Arten der Steuern 23
3. Rechtsquellen des Steuerrechts 26
II. Die Einkommensteuer 29
1. Begriff, Wesen und Bedeutung der Einkommensteuer 29
2. Die persönliche Steuerpflicht 29
3. Ermittlung der Einkommensteuer 31
4. Die Kirchensteuern 72
5. Darstellung der einzelnen Einkunftsarten 73
6. Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaligen Tätigkeiten . . 125
III. Die Körperschaftsteuer 129
1. Die Steuerpflicht der Körperschaften 129
2. Wesen der Körperschaftsteuer 130
3. Das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen 135
4. Das Anrechnungsverfahren 146
5. Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer 157
6. Zusammenfassende Beispiele 157
IV. Die Gewerbesteuer 167
1. Wesen und System der Gewerbesteuer 167
2. Grundschema der Gewerbesteuerermittlung 172
3. Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag 173
4. Steuermeßbetrag nach dem Gewerbekapital 185
5. Einheitlicher Steuermeßbetrag, Zerlegung 190
6. Berechnung der Gewerbesteuer 191
7. Steuerfestsetzung und Steuerschuldner 195
V. Die Umsatzsteuer 197
1. Wesen und Bedeutung der Umsatzsteuer 197
2. Steuergegenstand 201
3. Steuerbefreiungen (§§ 4 u. 5 UStG) 241
5
4. Steuersätze (§ 12 UStG) 252
5. Bemessungsgrundlage (§§ 10 u. 11 UStG) 255
6. Rechnungsausstellung (§ 14 UStG) 264
7. Vorsteuerabzug (§§ 15 u. 15 a UStG) 268
8. Das Optionsrecht nach § 9 UStG (Verzicht auf Steuer¬
befreiungen) 278
9. Sonderregelungen im Umsatzsteuerrecht 281
10. Entstehung der Steuer und Steuerschuldner (§ 13 UStG) .... 286
11. Besteuerungsverfahren (§§ 16 u. 18 UStG) 288
12. Aufzeichnungspflichten (A§ 22 UStG) 290
VI. Sonstige Verkehrssteuern 295
1. Grunderwerbsteuer 295
2. Versicherungsteuer 296
3. Rennwett und Lotteriesteuer 297
VII. Die Erbschaft und Schenkungsteuer 299
1 Steuergegenstand 299
2. Steuerklassen und Steuersätze 300
3. Freibeträge und Steuerbefreiungen 301
4. Bemessungsgrundlage 302
5. Steuerschuldner und Steuerpflicht 304
VIII. Vermögensteuer und Bewertungsgesetz 305
1. Einordnung und System der Vermögensteuer 305
2. Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiung 305
3. Vermögensarten, Schulden und sonstige Abzüge 307
4. Einheitsbewertung 312
5. Bewertung der Vermögensarten 314
6. Veranlagung 321
7. Steuerberechnung und Steuerentrichtung 323
Literaturverzeichnis 327
Stichwortverzeichnis 335
6
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 17
Abkürzungsverzeichnis 19
I. Grundlagen der Besteuerung 23
1. Begriff der Steuern 23
2. Arten der Steuern 23
3. Rechtsquellen des Steuerrechts 26
II. Die Einkommensteuer 29
1. Begriff, Wesen und Bedeutung der Einkommensteuer .... 29
2. Die persönliche Steuerpflicht 29
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 30
2.2 Beschränkte Steuerpflicht 31
3. Ermittlung der Einkommensteuer 31
3.1 Ablaufschema der Einkommensteuerermittlung 31
3.2 Der Einkommensteuertarif 32
3.3 Summe der Einkünfte 34
3.3.1 Gewinneinkunftsarten 35
3.3.2 Überschußeinkunftsarten 36
3.4 Altersentlastungsbetrag 38
3.5 Sonderausgaben 39
3.5.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 41
3.5.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 43
3.5.3 Vorsorgeaufwendungen 45
3.5.4 Spenden 49
3.5.5 Sonderausgaben Pauschbeträge 50
3.6 Außergewöhnliche Belastungen 53
3.7 Verlustausgleich, Verlustrücktrag, Verlustvortrag 58
3.8 Das zu versteuernde Einkommen 59
3.9 Die Veranlagung 62
3.9.1 Die Lohnsteuer als besondere Erhebungsform der Einkommen¬
steuer (§§ 38 42fEStG) 64
3.9.2 Die Zinsbesteuerung und die Kapitalertrag¬
steuer als besondere Erhebungsform der
Einkommensteuer (§§ 43 45d EStG) 65
7
4. Die Kirchensteuern 72
5. Darstellung der einzelnen Einkunftsarten 73
5.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 74
5.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 75
5.2.1 Begriff und Abgrenzung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb ... 75
5.2.2 Die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
(Bilanzsteuerrecht) 78
5.2.3 Einkünfte aus Einzelunternehmen 81
5.2.4 Einkünfte aus Mitunternehmeranteilen 81
5.2.5 Einkünfte aus der Veräußerung von Betrieben, Teilbetrieben
und Mitunternehmeranteile 84
5.2.6 Einkünfte aus der Veräußerung von wesentlichen Beteiligungen
(§17EStG) 87
5.2.7 Betriebliche Veräußerungsrenten 88
5.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 91
5.3.1 Begriff und Abgrenzung der Einkünfte aus selbständiger
Arbeit 91
5.3.2 Freiberufliche Tätigkeit 93
5.3.3 Gewinnermittlung bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit . 93
5.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 95
5.4.1 Begriff der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 95
5.4.2 Begriff und Umfang des Arbeitslohns 96
5.4.3 Freibeträge, Pauschbeträge 103
5.4.4 Ehegattenarbeitsverträge 108
5.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen 109
5.5.1 Begriff der Einkünfte aus Kapitalvermögen 109
5.5.2 Bestandteile der Einkünfte aus Kapitalvermögen 110
5.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 114
5.6.1 Begriff der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 114
5.6.2 Bestandteile der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . 114
5.6.3 Steuerrechtliche Behandlung der selbstgenutzten Wohnung im
eigenen Haus (§ lOeEStG) 116
5.7 Sonstige Einkünfte 120
5.7.1 Wiederkehrende Bezüge 120
5.7.2 Einkünfte aus Spekulationsgeschäften 123
5.7.3 Einkünfte aus Leistungen im Sinne des § 22 Nr. 3 EStG 124
6. Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaligen
Tätigkeiten 125
8
IM. Die Körperschaftsteuer 129
1. Die Steuerpflicht der Körperschaften 129
1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 129
1.2 Beschränkte Steuerpflicht 129
1.3 Befreiungen von der Körperschaftsteuer 130
1.4 Beginn und Ende der Steuerpflicht 130
2. Wesen der Körperschaftsteuer 130
2.1 Schema der Körperschaftsteuer Ermittlung 131
2.2 Grundzüge des Anrechnungsverfahrens 133
3. Das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen 135
3.1 Der Einkommensbegriff des Körperschaftsteuergesetzes .... 136
3.2 Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens 136
3.2.1 Erfolgswirksame Vorgänge aus dem Gesellschafter bzw.
Gesellschaftsbereich 137
3.2.1.1 Gesellschafter Einlagen 137
3.2.1.2 Satzungsverpflichtungen 138
3.2.1.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 138
3.2.2 Nichtabziehbare Aufwendungen 142
3.2.2.1 Steueraufwendungen 143
3.2.2.2 Spenden 143
3.2.2.3 Geldstrafen 144
3.2.2.4 Hälfte der Aufsichtsratvergütungen 144
3.2.3 Abziehbare Erträge 144
3.2.3.1 Steuerfreie Erträge 144
3.2.3.2 Erträge aus nichtabziehbaren Aufwendungen 145
3.2.4 Gewinnanteile des persönlich haftenden Gesellschafters einer
KGaA 145
3.2.5 Verlustrücktrag und Verlustvortrag 145
4. Das Anrechnungsverfahren 146
4.1 Ausschüttungsbelastung 146
4.2 Verwendbares Eigenkapital 146
4.2.1 Funktionen des verwendbaren Eigenkapitals 146
4.2.2 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 148
4.3 Anrechnung der Ausschüttungsbelastung 150
4.3.1 Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei der ausschüttenden
Gesellschaft 150
4.3.1.1 Körperschaftsteuerminderung bei einer Tarifbelastung von 50% . 151
9
4.3.1.2 Körperschaftsteuererhöhung bei einer Tarifbelastung von 0 %. . 153
4.3.1.3 Körperschaftsteueränderung bei unterschiedlicher Tarif¬
belastung 155
4.3.2 Anrechnung beim Anteilseigner 156
5. Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer 157
6. Zusammenfassende Beispiele 157
6.1 Einkommensermittlung 157
6.2 Herstellung der Ausschüttungsbelastung und Entwicklung des
verwendbaren Eigenkapitals 159
6.3 Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei Verwendung von
Eigenkapital mit unterschiedlicher Tarifbelastung 162
6.4 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals bei Verlusten . . . 163
6.5 Verwendung des verwendbaren Eigenkapitals bei verdeckter
Gewinnausschüttung 165
IV. Die Gewerbesteuer 167
1. Wesen und System der Gewerbesteuer 167
1.1 Gegenstand der Besteuerung 167
1.1.1 Gewerbebetrieb kraft Betätigung 168
1.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform 169
1.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs .... 170
1.2 Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 170
1.2.1 Beginn der Steuerpflicht 170
1.2.2 Ende der Steuerpflicht 171
1.2.3 Steuerbefreiungen 172
2. Grundschema der Gewerbesteuerermittlung 172
2.1 Ertragskraft 172
2.1.1 Ertragskraft und Gewerbeertrag 173
2.1.2 Ertragskraft und Gewerbekapital 173
2.2 Schema der Gewerbesteuerermittlung 173
3. Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag 173
3.1 Gewinn nach dem EStG oder KStG 173
3.2 Hinzurechnungen zum Gewinn 175
3.2.1 Dauerschuldzinsen 175
3.2.2 Renten und dauernde Lasten 177
3.2.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters 177
3.2.4 Hälfte der Miet und Pachtaufwendungen 178
3.2.5 Weitere Hinzurechnungen 179
10
3.3 Kürzungen vom Gewinn 179
3.3.1 Kürzungen für den Grundbesitz 180
3.3.2 Gewinnanteile an Personengesellschaften 180
3.3.3 Gewinnanteile an Kapitalgesellschaften 180
3.3.4 Hälfte der Miet und Pachterträge 181
3.3.5 Weitere Kürzungen 181
3.4 Maßgeblicher Gewerbeertrag 182
3.4.1 Grundsätzliches 182
3.4.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr 182
3.4.3 Gewerbeverlust 182
3.5 Ermittlung des Steuermeßbetrags 183
3.5.1 Abrundung 183
3.5.2 Freibetrag 183
3.5.3 Steuermeßzahl und Steuermeßbetrag 184
4. Steuermeßbetrag nach dem Gewerbekapital 185
4.1 Einheitswert des gewerblichen Betriebs 185
4.2 Hinzurechnungen zum Einheitswert 186
4.2.1 Dauerschulden 186
4.2.2 Rentenschulden und dauernde Lasten 187
4.2.3 Weitere Hinzurechnungen 187
4.3 Kürzungen vom Einheitswert 188
4.3.1 Einheitswert der Betriebsgrundstücke 188
4.3.2 Beteiligungen an Personengesellschaften 188
4.3.3 Weitere Kürzungen 189
4.4 Nichtberücksichtigung 189
4.5 Ermittlung des Steuermeßbetrags 189
4.5.1 Abrundung 189
4.5.2 Freibetrag 189
4.5.3 Steuermeßzahl und Steuermeßbetrag 190
5. Einheitlicher Steuermeßbetrag, Zerlegung 190
6. Berechnung der Gewerbesteuer 191
6.1 Grundsätzliches 192
6.2 Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung 193
7. Steuerfestsetzung und Steuerschuldner 195
7.1 Zuständigkeit des Finanzamtes und der Gemeinde 195
7.2 Steuerschuldner 196
11
V. Die Umsatzsteuer 197
1. Wesen und Bedeutung der Umsatzsteuer 197
2. Steuergegenstand 201
2.1 Haupttatbestand nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 201
2.1.1 Leistungen gegen Entgelt 202
2.1.1.1 Leistung und Leistungsaustausch 202
2.1.1.2 Leistungseinheit und Teilleistungen 203
2.1.1.3 Fälle nicht steuerbarer Leistungen 205
2.1.1.4 Lieferungen 207
2.1.1.4.1 Begriff und Gegenstand der Lieferung 207
2.1.1.4.2 Ort der Lieferung 209
2.1.1.4.3 Umtausch, Rückgängigmachung einer Lieferung und
Rücklieferung 211
2.1.1.5 Sonstige Leistungen 212
2.1.1.5.1 Begriff und Arten sonstiger Leistungen 212
2.1.1.5.2 Ort der sonstigen Leistung 213
2.1.1.6 Werklieferungen und Werkleistungen 215
2.1.1.7 Tausch und tauschähnliche Umsätze 217
2.1.1.8 Der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt . . 217
2.1.2 Der Unternehmer und seine Tätigkeit im Rahmen des Unter¬
nehmens 218
2.1.2.1 Unternehmer 218
2.1.2.2 Tätigkeit im Rahmen des Unternehmens 220
2.1.3 Inland 222
2.2 Eigenverbrauch (§1 Abs. 1 Nr. 2 UStG) 222
2.2.1 Entnahme von Gegenständen 223
2.2.2 Inanspruchnahme von sonstigen Leistungen 224
2.2.3 Tätigung nicht abzugsfähiger Betriebsausgaben 225
2.3 Leistungen an Arbeitnehmer und Gesellschafter (§1 Abs. 1
Nr. lb und Nr. 3 UStG) 226
2.3.1 Leistungen an Arbeitnehmer ohne besonders berechnetes
Entgelt 226
2.3.2 Unentgeltliche Leistungen an Gesellschafter und Mitglieder . . . 226
2.4 Einfuhr (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG)U 227
2.5 Der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt . . 228
2.5.1 Der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen 229
2.5.1.1 Ausnahmetatbestände 230
2.5.1.2 Steuerbefreiungen 232
2.5.2 Die innergemeinschaftliche Inanspruchnahme von sonstigen
Leistungen 233
12
3. Steuerbefreiungen (§§ 4 u. 5 UStG) 241
3.1 Überblick 241
3.2 Exportumsätze und innergemeinschaftliche Lieferungen .... 241
3.2.1 Ausfuhrlieferungen 242
3.2.2 Innergemeinschaftliche Lieferungen 244
3.3 Umsätze des Geld und Kapitalverkehrs 246
3.4 Umsätze, die mit der Grunderwerbsteuer oder der Versiche¬
rungsteuer in Zusammenhang stehen 247
3.5 Umsätze aus einer Tätigkeit als Bausparkassenvertreter, Ver¬
sicherungsvertreter und Versicherungsmakler 248
3.6 Vermietungs und Verpachtungsumsätze 248
3.7 Umsätze aus einer heilberuflichen Tätigkeit 250
4. Steuersätze (§12 UStG) 252
4.1 Allgemeiner Steuersatz 252
4.2 Ermäßigter Steuersatz 252
5. Bemessungsgrundlage (§§ 10 u. 11 UStG) 255
5.1 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen 255
5.1.1 Das Entgelt als Bemessungsgrundlage 255
5.1.2 Besonderheiten zum Entgelt 258
5.2 Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch 259
5.2.1 Entnahme von Gegenständen 259
5.2.2 Inanspruchnahme von sonstigen Leistungen 260
5.2.3 Nicht abzugsfähige Sachaufwendungen 261
5.3 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer und
Gesellschafter 261
5.4 Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 262
5.5 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 262
6. Rechnungsausstellung (§14 UStG) 264
6.1 Der Rechnungsinhalt nach Umsatzsteuerrecht 264
6.2 Vereinfachungsregelungen für Gutschriften, Kleinbetragsrech¬
nungen und Fahrausweise 266
6.3 Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen 267
7. Vorsteuerabzug (§§ 15 u. 15a UStG) 268
7.1 Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 268
7.1.1 Berechtigte Personen 268
7.1.2 Abziehbare Vorsteuern 268
7.1.2.1 Rechnung eines anderen Unternehmers 269
7.1.2.2 Leistungen für das Unternehmen 269
7.1.2.3 Gesondert in Rechnung gestellte Steuer 270
7.1.2.4 Vereinfachungsregelungen der Umsatzsteuer Durchführungsver¬
ordnung 270
7.1.3 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 271
7.1.4 Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb 272
7.1.5 Zeitpunkt des Abzugs 272
7.2 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 273
7.2.1 Voller Ausschluß vom Vorsteuerabzug 273
7.2.2 Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug und Aufteilungs¬
verfahren 274
7.2.3 Sonderregelungen für Fahrzeuglieferer als innergemein¬
schaftliche Lieferung im Rahmen des § 15 Nr. 4a UStG 275
7.3 Berichtigung des Vorsteuerabzugs bei Änderung der Verhält¬
nisse (§ 15a UStG) 277
7.4 Möglichkeiten des pauschalen Vorsteuerabzugs 278
8. Das Optionsrecht nach § 9 UStG (Verzicht auf Steuerbe¬
freiungen) 278
9. Sonderregelungen im Umsatzsteuerrecht 281
9.1 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 281
9.2 Besteuerung nach Durchschnittsätzen 282
9.2.1 Vorsteuerpauschalierung nach allgemeinen Durchschnittsätzen
(§23 UStG) 282
9.2.2 Vorsteuerpauschalierung für gemeinnützige, mildtätige und
kirchliche Körperschaften (§ 23a UStG) 283
9.3 Durchschnittsätze für land und forstwirtschaftliche Betriebe
(§24 UStG) 284
9.4 Besteuerung von Reiseveranstaltern (§ 25 UStG) 284
9.5 Differenzbesteuerung für Gebrauchtwagenumsätze (§ 25 a
UStG) 285
9.6 Umsatzsteuerliche Berlinförderung 286
10. Entstehung der Steuer und Steuerschuldner (§13 UStG) . . 286
11. Besteuerungsverfahren (§§ 16 u. 18 UStG) 288
12. Aufzeichnungspflichten (§ 22 UStG) 290
14
VI. Sonstige Verkehrsteuern 295
1. Grunderwerbsteuer 295
2. Versicherungsteuer 296
3. Rennwett und Lotteriesteuer 297
VII. Die Erbschaft und Schenkungsteuer 299
1. Steuergegenstand 299
2. Steuerklassen und Steuersätze 300
3. Freibeträge und Steuerbefreiungen 301
4. Bemessungsgrundlage 302
5. Steuerschuldner und Steuerpflicht 304
VIII. Vermögensteuer und Bewertungsgesetz 305
1. Einordnung und System der Vermögensteuer 305
1.1 Zusammenhang mit dem Bewertungsgesetz 305
1.2 Stichtagsprinzip 305
2. Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 305
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 306
2.2 Beschränkte Steuerpflicht 306
2.3 Steuerbefreiungen 306
3. Vermögensarten, Schulden und sonstige Abzüge 307
3.1 Gesamtvermögen 308
3.2 Land und forstwirtschaftliches Vermögen 308
3.3 Grundvermögen 308
3.4 Betriebsvermögen 309
3.5 Sonstiges Vermögen 310
3.6 Schulden und sonstige Abzüge 311
4. Einheitsbewertung 312
4.1 Einheitswert 312
4.2 Feststellungsarten 313
4.2.1 Hauptfeststellung 313
4.2.2 Fortschreibung 314
4.2.3 Nachfeststellung 314
5. Bewertung der Vermögensarten 314
5.1 Bewertungsmaßstäbe 315
5.2 Land und forstwirtschaftliches Vermögen 316
5.3 Grundvermögen 316
5.4 Betriebsvermögen 318
5.5 Sonstiges Vermögen 320
5.6 Schulden und sonstige Abzüge 321
6. Veranlagung 321
6.1 Hauptveranlagung 321
6.2 Neuveranlagung 321
6.3 Nachveranlagung 322
6.4 Pflicht zur Abgabe der VSt Erklärungen 323
7. Steuerberechnung und Steuerentrichtung 323
7.1 Freibeträge 324
7.2 Steuersätze 324
7.3 Steuerentrichtung 325
Literaturverzeichnis 327
Stichwortverzeichnis 335
16
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