Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1993
|
| Ausgabe: | 4., völlig neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Buchreihe Finanz und Steuern
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 541 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820206973 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis Seite
Vorwort zur 4. Auflage V
Abkürzungsverzeichnis XXV
A Einführung in das Unisatzsteuerrecht 1
1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems 1
2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes 1
3 Die Allgemeinen Vorschriften des UStG über die Ausgangs¬
umsatzsteuer (§§ 1 bis 13 UStG) 2
3.1 § 1 UStG 2
3.2 §4und4bUStG 2
3.3 §§10undl2UStG 3
3.4 § 13 UStG 4
4 Übersicht über die Umsatzarten des UStG 5
5 Übersicht über die Hauptumsatzart „Lieferungen und sonstige
Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 5
B Die Steuerbarkeit nach dem Haupttatbestand „Lieferungen und sonstige
Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 7
1 Allgemeines 7
2 Steuerbarkeit von Lieferungen 7
3 Sonderregelung für Lieferort und Lieferzeitpunkt nach § 3 Abs. 7 und
Abs. 8und§ 3cUStG 9
3.1 Allgemeines 9
3.2 Sonderregelung des § 3 Abs. 7 UStG 9
3.2.1 Problemkreis „rechtsgeschäftsloses Verbringen 10
3.2.2 Problemkreis „gebrochene Versendungslieferung, gebrochene
Beförderungs Versendungslieferung 11
3.2.3 Problemkreis „Sammelladung (bzw. Beipacksendung) 12
3.2.4 Problemkreis „Umkartierung (Umdisponierung) 13
3.2.5 Problemkreis „Lieferung in Leitungen 14
3.2.6 Problemkreis „Verlust der Ware auf dem Transport 14
3.3 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG 15
4 Das Reihengeschäft i.S. von §3 Abs. 2 UStG 16
4.1 Allgemeines 16
4.2 Die Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 17
5.3 Die Anwendung des § 3 Abs. 8 a UStG im Reihengeschäft 18
5 Sonderregelung für den Lieferort nach § 3cUStG 19
5.1 Allgemeines 19
5.2 Keine Erwerbsbesteuerung beim Erwerber 20
5.3 Lieferschwelle 21
5.4 Beispielsfälle zu § 3cUStG 22
6 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen 25
6.1 Allgemeines 25
6.2 Begriff der sonstigen Leistung 25
6.3 Ort der sonstigen Leistung 25
6.3.1 Allgemeines 25
6.3.2 Aufbau der Vorschriften über den Ort der sonstigen Leistungen 25
6.3.3 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken 27
6.3.4 Ort der Werkleistungen 27
6.3.5 Leistungsort bei künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden,
sportlichen, unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen 28
Inhaltsverzeichnis
6.3.6 Ort der Vermittlungsleistungen 28
6.3.7 Ort der Vermietung von Beförderungsmitteln 30
6.4 Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden
sonstigen Leistungen 31
6.4.1 Allgemeines 31
6.4.2 Sonderregelung für die Beförderung von Gegenständen von einem
Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der EG 32
6.4.3 Sonderregelungen nach den §§ 2 bis 7 UStDV 33
6.4.4 Prüfungsschema zum Beförderungsort 34
6.4.5 Ort der mit Beförderungsleistungen zusammenhängenden Leistungen.... 35
6.4.6 Ort der Vermittlung von Beförderungsleistungen 35
6.5 Ort der Speditionsleistung 35
7 Werklieferung 36
7.1 Allgemeines 36
7.2 Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung 37
7.2.1 Verwendung von Stoffen 37
7.2.2 Zutaten oder sonstige Nebensachen 38
7.2.3 Beschaffung der Stoffe durch den Werkunternehmer 38
7.3 Abgrenzung der Werklieferung zur reinen Lieferung 39
7.4 Zeitpunkt und Ort der Werklieferung 39
7.5 Bemessungsgrundlage bei der Werklieferung 40
8 Übungsfälle 40
8.1 Übungsfälle zum Problemkreis Lieferung sonstige Leistung 40
8.2 Übungsfälle zum Problemkreis Zeitpunkt der Verschaffung der
Verfügungsmacht 41
8.3 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG außerhalb des
Reihengeschäfts 41
8.4 Übungsfälle zum Problemkreis Reihengeschäft 42
8.5 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 42
8.6 Übungsfälle zum Problemkreis Ort der sonstigen Leistung 43
8.7 Übungsfälle zum Problemkreis Werklieferung Werkleistung 45
C Inland, Gemeinschaftsgebiet, Ausland 47
1 Allgemeines 47
2 Zollausschlüsse 48
3 Zollfreigebiete 48
4 Ausland 49
5 Zollanschlüsse 50
6 Weitere Besonderheiten 50
7 Übungsfälle zum Problemkreis Inland, Ausland, übriges
Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 50
D Exportgeschäfte 52
1 Allgemeines 52
2 Die Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG 53
3 Ausfuhrlieferung nach §6 Abs. 1 Nr. 2 UStG 55
4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr.3UStG 60
5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG 61
6 Sonderregelungen für den Reiseverkehr 62
6.1 Allgemeines 62
6.2 Außergemeinschaftlicher Reiseverkehr 62
7 Lohn Veredelung an Gegenständen der Ausfuhr 63
7.1 Allgemeines 63
7.2 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung 63
Inhaltsverzeichnis IX
7.3 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung 67
8 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb .. 69
8.1 Allgemeines 69
8.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 69
8.2.1 Allgemeines 69
8.2.2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 70
8.2.3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs 71
8.2.4 Steuerbefreiung für den innergemeinschaftlichen Erwerb 71
8.2.5 Berechnung der Steuer 71
8.3 Nach § 6 a UStG steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung 72
8.4 Beispielsfälle 72
8.5 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs 74
9. Übungsfälle 75
9.1 Übungsfälle zum Problemkreis steuerfreie Ausfuhrlieferungen 75
9.2 Übungsfälle zum Problemkreis Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr 76
9.3 Übungsfälle zur Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 76
9.4 Übungsfälle zum Problemkreis innergemeinschaftliche Lieferungen 77
9.5 Fälle zur Sonderregelung für den Lieferort nach § 3 Abs. 8 a UStG 78
E Leistungsaustausch 79
1 Allgemeines 79
1.1 Zwei Beteiligte 79
1.2 Leistung und Gegenleistung 80
1.3 Wirtschaftliche Verknüpfung 80
2 Fehlender Leistungsaustausch 81
3 Erbschaft 81
3.1 Allgemeines 81
3.2 Unternehmereigenschaft des Erben 81
3.3 Nachwirkungen der Unternehmereigenschaft des Erblassers 82
4 Schenkung 82
5 Schadensersatz 83
5.1 Allgemeines 83
5.2 Entschädigung für eine Leistung aufgrund gesetzlicher oder
behördlicher Anordnung 83
5.3 Entschädigungen aufgrund von Vertragsverletzungen 84
5.4 Entschädigung aufgrund unerlaubter Handlung 85
5.5 Entschädigung bzw. Entgeltsminderung aufgrund mangelhafter bzw.
verspäteter bzw. nur teilweiser Vertragserfüllung 86
5.6 Zahlungen bei fortbestehender Leistungsbereitschaft 87
5.7 Versicherungszahlungen 88
5.8 Abfindungen 89
5.9 Mischfälle von Leistungsaustausch und Schadensersatz 90
5.10 Mischfälle von Schadensersatz und Eigenverbrauch 92
6 Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch 92
F Bemessungsgrundlage bei steuerpflichtigen Leistungen
nach§ 1 Abs. 1 Nr. IS. 1 UStG 95
1 Allgemeines 95
2 Abgekürzter Zahlungsweg 97
3 Zuschüsse 98
3.1 Zuschuß als Entgelt für eine Leistung des Zuschußempfängers an den
Zuschußgeber 99
3.2 Zuschußais Entgelt im Sinne des § lOAbs. 1 S. 3 UStG 100
A Inhaltsverzeichnis
3.3 Echte nichtsteuerbare Zuschüsse 101
4 Durchlaufende Posten 101
5 Geschäftsveräußerung 102
5.1 Ermittlung des Gesamtentgelts 103
5.2 Verteilung des Gesamtentgelts auf die einzelnen Besitzposten 103
5.3 Anwendung der Steuerbefreiungen auf die einzelnen Besitzposten 103
5.4 Vereinfachte Berechnung 104
5.5 Unentgeltliche Geschäftsübertragungen 104
5.6 Fallbeispiele zur Geschäftsveräußerung 104
6 Entgeltsminderungen 105
6.1 Allgemeines 105
6.2 Entgeltsminderung wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts 106
7 Mindestbemessungsgrundlage 107
8 Übungsfälle 107
8.1 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG 107
8.2 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage bei der Geschäfts Veräußerung .... 108
G Steuersätze 109
1 Übersicht über die Steuersätze 109
2 Allgemeine Grundsätze 109
2.1 Nebenleistungen 109
2.2 Werklieferungen 109
2.3 Sachgesamtheiten 110
3 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG 110
3.1 Land und forstwirtschaftliche Erzeugnisse 110
3.2 Futtermittel 110
3.3 Lebensmittel 110
3.4 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des graphischen Gewerbes 110
3.5 Körperersatzstücke und ähnliche Gegenstände 110
3.6 Kunstgegenstände und Sammlungen 111
4 Lieferungen zum Verzehr an Ort und Stelle 111
5 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung
von Gegenständen der Anlage 112
6 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG 112
7 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG 112
8 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG 114
9 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG 114
10 Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen 114
11 Steuersatzänderungen 115
11.1 Allgemeines 115
11.2 Teilleistungen 115
11.2.1 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 115
11.2.2 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 115
11.2.3 Einzelheiten zu Teilleistungen in der Bauwirtschaft 116
11.3 Steuersatzänderungen bei der Istbesteuerung und der
Mindestistbesteuerung 116
12 Fällezuden Steuersätzen 117
H Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen 120
1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz 120
1.1 Allgemeines 120
1.2 Bemessungsgrundlage 121
1.3 Formeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage 121
Inhaltsverzeichnis XI
1.3.1 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz 121
1.3.2 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz mit Baraufgabe 122
1.4 Beispielsfälle 122
1.5 Grundsätze zum verdeckten Preisnachlaß im Kfz Handel 123
1.6 Beispielsfälle 124
1.7 Abgrenzung des Tauschs bzw. des tauschähnlichen Umsatzes von anderen
Sachverhalten 126
1.7.1 Allgemeines 126
1.7.2 Abgrenzung zum Doppelkauf 126
1.7.3 Abgrenzung zum Umtausch 126
1.8 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Tausch 126
2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch 127
2.1 Rückgabe 127
2.2 Rücknahme 127
2.3 Rücklieferung 128
2.4 Umtausch 128
3 Leistungen vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer 129
3.1 Allgemeines 129
3.2 Leistungen ohne besonders berechnetes Entgelt 130
3.2.1 Aufmerksamkeit 130
3.2.2 Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse 130
3.2.3 Bemessungsgrundlage 131
3.3 Leistungen gegen besonders berechnetes Entgelt 131
3.4 Typische Einzelfälle 131
3.5 Übungsfälle zu den Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer.... 135
I Umsätze bei Einschaltung von Mittelspersonen 137
1 Allgemeines 137
2 Vermittlungsleistungen 137
2.1 Allgemeines 137
2.2 Handeln für fremde Rechnung 138
2.2.1 Preisnachlässe des Agenten 138
2.3 Handeln im fremden Namen 139
2.4 Leistungswege beim Agenturgeschäft 139
2.5 Ort der Vermittlungsleistungen 140
2.5.1 Allgemeines 140
2.5.2 Leistungsortnach§3aAbs.4Nr. lOi. V.mitAbs.3UStG 141
2.6 Steuerbefreiungen bei Vermittlungsleistungen 141
2.6.1 Allgemeines 141
2.6.2 Steuerbefreiung nach §4 Nr. 5 UStG 142
2.6.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG 144
2.7 Bemessungsgrundlage bei Vermittlungsleistungen 145
2.8 Vermittlungsleistungen der Handelsvertreter und Handelsmakler 145
2.9 Tankstellenagenten 147
3 Kommission 148
3.1 Allgemeines 148
3.2 Zeitpunkt und Ort der Lieferungen im Kommissionsgeschäft 150
3.3 Untergang der vom Kommissionär versicherten Kommissionsware 151
3.4 Fälle 152
4 Sonstige Besorgungsleistungen 154
4.1 Allgemeines 154
Ail Inhaltsverzeichnis
4.2 Besorgungsleistungen nach § 3 Abs. 11 UStG 155
4.3 Sonstige Besorgungsleistungen, die nicht unter § 3 Abs. 11 UStG fallen ... 157
5 Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen 157
J Grundstücksunisätze 160
1 Allgemeines 160
1.1 Begriff des Grundstücks 160
2 Vermietung von Grundstücken 160
2.1 Allgemeines 160
2.1.1 Reine Grundstücksmietverträge 162
2.1.2 Gemischte Verträge 162
2.1.3 Verträge besonderer Art 163
2.2 Ausnahmen von der Befreiung nach § 4 Nr. 12 S. 2 UStG 163
2.3 Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksvermietungen 165
2.4 Zwischenvermietung 167
2.5 Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG 169
2.6 Abgrenzung Altgebäude Neugebäude 170
3 Verpachtung von Grundstücken 171
4 Veräußerung von Grundstücken 171
4.1 Allgemeines 171
4.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9 a UStG im Rahmen von
Bauherrenmodellen 173
4.3 Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksveräußerungen 174
4.4 Zwangsversteigerung eines Grundstücks 176
5 Nießbrauchsbestellung an Grundstücken 177
6 Eigenverbrauch bei Grundstücken 178
6.1 Entnahme des Grundstücks 178
6.2 Entnahme der Nutzung eines Grundstücks 178
7 Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften 178
8 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 179
9 Übungsfälle 179
9.1 Übungsfälle zu den Grundstückslieferungen 179
9.2 Übungsfälle zu den Grundstücksvermietungen 179
9.3 Übungsfälle zur Zwischen Vermietung 180
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 180
9.5 Übungsfälle zur Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 181
K Finanzumsätze 183
1 Allgemeines 183
2 Kreditgewährung 183
2.1 Geldkapitalkredit 184
2.2 Warenkredit 185
2.3 Wechselkredit 186
3 Kreditvermittlung, Kreditverwaltung 186
4 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln 186
5 Umsätze von Geldforderungen 188
5.1 Allgemeines 188
5.2 Factoring 190
5.3 Übungsfälle zum echten und unechten Factoring 192
6 Bankumsätze nach §4 Nr. 8 d UStG 192
7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen 193
Inhaltsverzeichnis XIII
L Sonstige branchenspezifische Umsätze 194
1 Beförderungsleistungen der Frachtführer 194
2 Spediteure 195
M Unternehmer, Unternehmen 197
1 Allgemeines 197
2 Natürliche Personen als Unternehmer 198
3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer 199
3.1 Allgemeines 199
3.2 Organschaft 199
3.2.1 Allgemeines 199
3.2.2 Nähere Einzelheiten zur Organschaft 200
3.2.3 Organträgerunternehmen 200
3.2.4 Finanzielle Eingliederung 200
3.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung 200
3.2.6 Organisatorische Eingliederung 200
3.2.7 Gesamtbild der Verhältnisse 201
3.2.8 Beispielsfälle 201
3.2.9 Sonderfall GmbH Co. KG 205
3.2.10 Grenzüberschreitende Organschaft 205
4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer 206
4.1 Allgemeines 206
4.2 Betriebe gewerblicher Art 206
4.2.1 Abgrenzung des hoheitlichen Bereichs zum wirtschaftlichen Bereich 207
4.2.1.1 Hoheitlicher Bereich 207
4.2.1.2 Wirtschaftlicher Bereich 207
4.2.2 Einrichtung mit dem äußeren Bild eines Gewerbebetriebs 208
4.2.3 Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten einer juristische Person des
öffentlichen Rechts 208
4.2.4 Verpachtung eines Betriebs gewerblicher Art 209
4.3 Land oder forstwirtschaftliche Betriebe 209
4.4 In § 2 Abs. 3 S. 2 Nr. 1 bis 5 UStG aufgezählte Tätigkeiten 209
4.5 Wirtschaftliche Betätigung der juristischen Person des öffentlichen Rechts
in der Form privatrechtlicher Gesellschaften 210
4.6 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von juristischen Personen des
öffentlichen Rechts bei unternehmerischer Betätigung im Sinne von § 2
Abs. 3 UStG 211
4.6.1 Grundsätze 211
4.6.2 Praktische Beispiele 211
5 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer 213
5.1 Allgemeines 213
5.2 Auftreten der Personenvereinigung nach außen 213
5.3 Selbständigkeit 214
5.4 Einnahmeerzielungsabsicht 215
6 Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von
Personenvereinigungen 215
7.1 Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft 216
7.2 Übungsfälle zur Organschaft 217
7.2.1 Übungsfälle zur finanziellen Eingliederung 217
7.2.2 Übungsfälle zur grenzüberschreitenden Organschaft 217
7.2.3 Übungsfall zur GmbH Co. KG 218
Inhaltsverzeichnis XV
5.1.3 Übungsfälle zum Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 241
5.1.4 Übungsfälle zum Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 241
5.1.5 Übungsfälle zum Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 242
5.1.6 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 242
5.2 Übungsfälle zum Leistungseigenverbrauch 243
5.2.1 Übungsfälle zur Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken .. 243
5.2.2 Übungsfälle zum Ort des Leistungseigenverbrauchs 243
5.2.3 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch ... 243
5.3 Übungsfälle zum Aufwendungseigenverbrauch 244
5.3.1 Übungsfälle zu nichtabzugsfähigen Ausgaben 244
5.3.2 Übungsfälle zum Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 244
5.3.3 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage zum Aufwendungseigenverbrauch 245
6 Steuerbefreiung für die Lieferung, Entnahme und unternehmensfremde
Verwendung bestimmter Gegenstände nach § 4 Nr. 28UStG 245
6.1 Allgemeines 245
6.2 Lieferung, Entnahme undLeistungseigenverbrauchinbezugauf
Gegenstände, die der Unternehmer ausschließlich für den Vorsteuerabzug
ausschließende steuerfreie Tätigkeiten (§ 4 Nr. 8 bis 27 und Nr. 28 b UStG)
verwendet hat (Falltyp 1) 245
6.2.1 Allgemeines 245
6.2.2 Leistungseigenverbrauch in bezug auf Gegenstände, die der Unternehmer
im Unternehmen ausschließlich für nach § 4 Nr. 8 bis 27 UStG steuerfreie
Tätigkeiten verwendet 246
6.2.3 Lieferung oder Gegenstandseigenverbrauch in bezug auf Gegenstände, die
der Unternehmer ausschließlich für eine nach § 4 Nr. 7 bis 27 bzw.
Nr. 28 b UStG steuerfreie Tätigkeit verwendet hat 247
6.3 Lieferung, Entnahme und Leistungseigenverbrauch in bezug auf
Gegenstände, bei denen der Unternehmer die Anschaffungs oder
Herstellungskosten als Repräsentationsaufwendungen der
Eigenverbrauchsbesteuerung nach § 1 Abs. 1 Nr. 2 c UStG
unterworfen hat (Falltyp 2) 248
6.3.1 Allgemeines 248
6.3.2 Ergänzende Beispiele 248
O Innergemeinschaftlicher Erwerb 250
1. Allgemeines 250
2. Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 250
3. Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs 252
3.1 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb beim rechtgeschäftslosen
Verbringen 252
3.2 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lohnveredelungen 253
3.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 253
4. Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlicben Erwerb 253
5. Berechnung der Steuer 254
P Option nach § 9 UStG 255
1 Allgemeines 255
2 Voraussetzungen für die Option nach § 9UStG 256
3 Umfang der Option 256
4 Vornahme derOption 257
5 Frist für die Option 257
6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG 258
7 Hypothetische Option 258
a.vi Inhaltsverzeichnis
Q Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung nach § 15aUStG 259
1 Allgemeines 259
2 Abziehbarkeit normaler Umsatzsteuer als Vorsteuer nach
§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 261
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 261
2.2 Leistungenanden, der die Vorsteuer geltend macht 262
2.2.1 Allgemeines 262
2.2.2 Leistungsempfänger bei unfreien Versendungen gemäß § 40 UStDV 263
2.2.3 Leistungsempfänger beim Umzug des Arbeitnehmers 263
2.2.4 Leistungsempfanger bei Dienstreisen, Geschäftsreisen, Dienstgängen,
Geschäftsgängen, Vorstellungsbesuche von Stellenbewerbern 263
2.3 Leistungen an das Unternehmen 264
2.3.1 Verhältnisse im Zeitpunkt der Leistung 264
2.3.2 Unternehmenstypische Gegenstände 265
2.3.3 Aufteilbare Sachen 266
2.3.4 Nicht aufteilbare Sachen 266
2.3.5 Gesamtdarstellung der Gegenstände bezüglich ihrer
Zugehörigkeit zum Unternehmen 267
2.3.6 Vermietung nichtaufteilbarer Gegenstände 268
2.3.7 Andere sonstige Leistungen (als die in Tz. 2.3.6 genannten) 268
2.3.8 Verpflegungsaufwendungen bei Geschäftsreisen 269
2.4 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 269
2.5 Gesonderter USt Ausweis in einem Abrechnungspapier i. S.
des§ 14UStG 269
2.5.1 Rechnung i.S. des § 14Abs.4UStG 269
2.5.2 Gutschriften mit der Wirkung von Rechnungen (§ 14Abs.5UStG) 270
2.5.3 Erforderlicher Inhalt von Rechnungen 272
2.5.3.1 Angabe des leistenden Unternehmers 273
2.5.3.2 Angabe des Rechnungsempfängers 273
2.5.3.3 Angabe des Gegenstandes der Leistung 273
2.5.3.4 Angabe des Rechnungsbetrages 274
2.5.3.5 Gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen . 275
2.5.3.6 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage und der
Leistungnach§ 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 277
2.5.4 Erforderlicher Inhalt von Gutschriften 279
2.5.4.1 Name und Anschrift des Leistungsgebers 279
2.5.4.2 Name und Anschrift des Leistungsempfängers 279
2.5.4.3 Nähere Kennzeichnung der Leistung 280
2.5.4.4 Zeitpunkt der Leistung 280
2.5.4.5 Entgelt und Steuerbetrag 280
2.5.4.6 Gutschriften in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage und bei
Leistungen nach § 1 Abs. 1 Nr. 3UStG 280
2.5.5 Vereinfachte Rechnungen 281
2.5.5.1 Kleinbetragsrechnungen 281
2.5.5.2 Fahrausweise 282
2.5.6 Sonderfälle von Rechnungen 283
2.5.6.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen 283
2.5.6.2 Rechnungen mit mehreren Leistungsgebern 283
2.5.6.3 Rechnungen, die auf den Namen Dritter ausgestellt sind 284
2.5.6.4 Vorausrechnungen und Rechnungen über Anzahlungen 284
2.5.6.5 Endrechnungen 285
2.6 Vorsteuerabzug nach Pauschbeträgen ohne gesonderten
Umsatzsteuerausweis 286
2.6.1 Allgemeines 286
Inhaltsverzeichnis XVII
2.6.2 Teilpauschalierungsmethode 286
2.6.3 Gesamtpauschalierungsmethode 288
3 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach
§ 15 Abs. INr. 2UStG 289
3.1 Allgemeines 289
3.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer 289
3.3 Einfuhr des Gegenstands ins Inland für denjenigen, der die
Einfuhrumsatzsteuer geltend macht 290
3.3.1 Allgemeines 290
3.3.2 Fiktion des Einführers 292
3.3.2.1 Fiktion des Einführers bei Einfuhren durch im Ausland ansässige
Unternehmer^ 41 UStDV) 292
3.3.2.2 Fiktion des Einführers in einem Zollverfahren 293
3.3.2.3 Fiktion des Einführers bei Ordergeschäften (§ 42 UStDV) 293
3.4 Verwendung des Gegenstandes zur Ausführung der in
§ 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Umsätze 293
3.5 Zurechnung des Gegenstandes zum Unternehmen des Einführers 294
4. Vorsteuerabzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb 294
4.1 Allgemeines 294
4.2 Anfall der Erwerbsteuer beim Unternehmer 294
4.3 Erwerb des Gegenstandes für das Unternehmen 294
5 Abzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 295
5.1 Allgemeines 295
5.1.1 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG 295
5.1.2 Nichtsteuerbare Umsätze im Ausland, die im Inland nach § 4 Nr. 8 bis 28
UStG steuerfrei wären 296
5.1.3 Nichtsteuerbare Leistungen, die im Falle der Entgeltlichkeit nach § 4 Nr. 8
bis 28 UStG steuerfrei wären 296
5.1.4 Ausnahmenach§ 15Abs.3Nr. 1 b und Nr. 2 b UStG 297
5.2 Zusammenhang der Vorsteuern mit vorsteuerschädlichen
Ausgangsumsätzen 297
5.2.1 Allgemeines 297
5.2.2 Zusammenhang mit Innenumsätzen 297
5.2.3 Zusammenhang mit Einfuhren und innergemeinschaftlichem Erwerb (§ 1
Abs. 1 Nr.4und5UStG) 298
5.2.4 Zeitlicher Zusammenhang 298
5.2.5 Fehlender Ausgangsumsatz 299
5.2.6 Konkurrierende Ausgangsumsätze 299
5.2.7 Ausgelagerte Ausgangsumsätze 300
6 Vorsteueraufteilung 301
6.1 Allgemeines 301
6.2 Funktionsweise der wirtschaftlichen Zurechnungsmethode 302
6.3 Fallbeispiele 303
6.4 Ingebrauchnahme entsprechend dem Baufortschritt 305
6.5 Gebrauch mit anschließender Veräußerung im Erstjahr 306
7 Vorsteuerberichtigung nach § 15aUStG 306
7.1 Allgemeines 306
7.2 Wirtschaftsgut, welches dem Unternehmen über ein Kalenderjahr
hinaus dient 308
7.3 Vorsteuern nach § 15 Abs. 1 UStG von mehr als 500 DM für die
Anschaffung oder Herstellung 309
7.4 Vorsteuerrelevante Nutzungsänderung innerhalb des
Berichtigungszeitraums 312
7.4.1 Allgemeines 312
XVIII Inhaltsverzeichnis
7.4.2 Typisierter Berichtigungszeitraum 312
7.4.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 312
7.4.4 Teilweise Ingebrauchnahme eines Wirtschaftsguts 313
7.4.5 Kalendermonatsprinzip nach § 45 UStDV 313
7.5 Gewichtigkeit der Änderung der Nutzungsverhältnisse 314
7.6 Errechnung des Berichtigungsbetrages 315
7.7 Berichtigungsverfahren 318
7.7.1 Allgemeines 318
7.7.2 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 4 UStDV 318
7.7.3 Berichtigungsverfahren nach §44 Abs. 3 UStDV 320
7.7.4 Berichtigungsverfahren bei aus der Sicht des § 15 Abs. 2 und 3 UStG
sachlich unrichtigem Vorsteuerabzug nach § 15 UStG 322
7.7.5 Berichtigungsverfahren bei Veräußerung oder Entnahme im Kalenderjahr
der erstmaligen Verwendung 323
8 Übungsfälle 324
8.1 Übungsfalle zum Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG 324
8.1.1 Übungsfälle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer
Rechnung 324
8.1.2 Übungsfalle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer
Gutschrift 325
8.1.3 Übungsfälle zum Problemkreis Abrechnungslast 326
8.1.4 Übungsfälle zu den Fahrausweisen 326
8.1.5 Fälle zur Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 326
8.1.6 Übungsfälle zur Leistung an das Unternehmen 327
8.1.7 Übungsfälle zum Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 327
8.1.8 Übungsfalle zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 327
8.1.9 Übungsfälle zum pauschalen Vorsteuerabzug 328
8.2 Übungsfälle zum Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 329
8.3 Übungsfälle zu § 15 a UStG 331
8.3.1 Übungsfälle zum Wirtschaftsgut i. S. des § 15 a UStG 331
8.3.2 Übungsfälle zu nachträglichen Herstellungskosten i. S. des § 15 a UStG ... 331
8.3.3 Übungsfälle zu Vorsteuern i.S. des § 15aUStG 331
8.3.4 Übungsfälle zur Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. des § 44 Abs. 1 UStDV. 332
8.3.5 Übungsfalle zur Dauer des Berichtigungszeitraums 332
8.3.6 Übungsfalle zu Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 333
8.3.7 Übungsfalle zur Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i. S. des § 44 Abs. 2
UStDV 333
8.3.8 Übungsfälle zur Ermittlung des Prozentsatzes der Nutzungsänderung i. S.
des § 44 Abs. 2 UStDV 333
8.3.9 Übungsfall zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags 334
8.3.10 Übungsfälle zum Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung 334
8.3.11 Übungsfälle zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei Veräußerung des
Wirtschaftsguts 334
8.3.12 Übungsfälle zur Veräußerung des Wirtschaftsguts im Kalenderjahr der
erstmaligen Verwendung 335
8.3.13 Übungsfall zur Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher
Nichtnutzung 335
8.3.14 Übungsfälle zur Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG, wenn die
Entscheidung über den Vorsteuerabzug für das Erstjahr sachlich unrichtig
war 335
9 Vorsteuerabzug des Fahrzeuglieferers bei Lieferung eines neuen
Fahrzeugs in das übrige Gemeinschaftsgebiet 335
Inhaltsverzeichnis XIX
R Umsatzsteuer nach § 14UStG 337
1 Allgemeines 337
2 Steuernach§ 14Abs.2UStG 337
2.1 Allgemeines 337
2.2 Berichtigung der § 14 Abs. 2 Steuer 338
3 Steuernach§ 14Abs. 3UStG 339
3.1 Allgemeines 339
3.2 Steuer nach § 14 Abs. 3 UStG und Abrechnungslast 342
4 Steuer nach § 14 UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen bzw.
Rechnungen über Abschlagszahlungen 343
4.1 Allgemeines 343
4.2 Steuernach § 14Abs. 2 UStG bei Endrechnungen 343
5. Übungsfälle zur Steuer nach § 14 Abs. 2 und 3 UStG 344
S Ausgewählte Probleme bei Personenvereinigungen 345
1 Gründung von Personenvereinigungen 345
1.1 Allgemeines 345
1.2 Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme eines
Gesellschafters 346
2 Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder 347
3 Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter 347
4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch Abfindung
seitens der Gesellschaft 349
5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation 350
6 Veränderungen in der Unternehmensform 350
7 Verschmelzung von Personenvereinigungen 350
8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied ohne
Veränderung des Gesellschafts bzw. Gesellschafterstatus 351
8.1 Leistungen der Personenvereinigung an das Mitglied 351
8.2 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 352
9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen 354
9.1 Leistungen, die nur den Sonderbelangen der Mitglieder
dienen können 355
9.2 Nicht eindeutig zuordenbare Leistungen 355
9.3 Gesellige Veranstaltungen von gemeinnützigen Vereinen 356
9.4 Vorsteuerpauschalierung bei Vereinen 357
10 Fälle zu den Gesellschaftsleistungen 357
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter 357
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft an den Gesellschafter
(bzw. an diesem nahestehende Personen) 358
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 359
10.4 Fälle zur Gründung von Personenvereinigungen 360
T Kleinunternehmer nach § 19UStG 362
1 Allgemeines 362
2 Kleinunternehmer nach § 19Abs. 1 UStG 362
3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 364
4 Wechsel der Besteuerungsform 366
U Besondere Besteuerungsformen 367
1 Sonderregelungen für die Land und Forstwirtschaft 367
1.1 Allgemeines 367
1.2 Begriff „land und forstwirtschaftlicher Betrieb 367
XX Inhaltsverzeichnis
1.3 Übersicht über die Durchschnittsätze, Kürzungsbeträge und die
Steuerzahllast 368
1.3.1 Typische landwirtschaftliche Erzeugnisse 368
1.3.2 Lieferungen von Getränken, ausgenommen Milch 368
1.3.3 Lieferungen von forstwirtschaftlichen Erzeugnissen 368
1.3.4 Ausfuhrlieferungen 369
1.4 Option zur Regelbesteuerung 370
1.5 Besonderheiten bei der Rechnungstellung für Umsätze nach § 24 UStG
und für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen nach § 24 UStG 371
1.6 Unternehmer mit sowohl land und forstwirtschaftlicher als auch
anderer unternehmerischer Betätigung 372
1.7 Übungsfälle 373
2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG 373
2.1 Allgemeines 373
2.2 Begriffsbestimmungen 374
2.2.1 Reiseleistungen 374
2.2.2 Reiseleistungen nicht für ein Unternehmen 374
2.2.3 Reisevorleistungen 374
2.3 Rechtsfolgen bei Vorliegen von Reiseleistungen nach
§ 25 Abs. 1 S. 1 UStG 375
2.4 Steuerfreiheit von Reiseleistungen im Sinne von § 25 UStG 376
2.5 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 376
2.6 Incentive Reisen 377
2.7 Geschäftsreisen, Dienstreisen 378
2.8 Zuwendung von Reisen an Geschäftsfreunde 379
3 Besteuerung der Umsätze von Gebrauchtfahrzeugen 380
3.1 Allgemeines 380
3.2 Tatbestandsvoraussetzungen für die Margenbesteuerung nach
§ 25aUStG 381
3.2.1 Lieferung bzw. Entnahme eines Kfz 381
3.2.2 Gewerbsmäßiger Verkauf als Erwerbszweck 381
3.2.3 Eingangslieferung ohne Umsatzsteuerbelastung 381
3.3 Bemessungsgrundlage nach § 25 a UStG 382
3.4 Rechnungserteilung in den Fällen des § 25 a UStG 382
3.5 Verzicht auf die Anwendung des § 25a UStG 382
3.6 Vorsteuerabzug beim Kfz Händler 382
3.7 Aufzeichnungspflichten 382
3.8 Beispielsfälle 383
V Sonderregelungen für Umsätze in bestimmten Gebieten bzw. mit bestimmten
Personen 387
1 Umsätze in Freihäfen 387
1.1 Allgemeines 387
1.2 Umsätze für den Endverbrauch 387
1.3 Umsätze im Rahmen eines zollamtlich bewilligten
Freihafen Veredelungsverkehrs bzw. einer zollamtlich besonders
zugelassenen Freihafenlagerung (§ 1 Abs. 3 Zi. 4 a und 5 UStG) 388
1.4 Umsätze von Gegenständen, die sich einfuhrumsatzsteuerrechtlich im
freien Verkehr befinden 388
2 Vergünstigungen bei der Umsatzsteuer nach dem BerlinFG 388
3 Umsätze in bezug auf im Inland stationierte ausländische Truppen 389
3.1 Allgemeines 389
3.2 Begriffsbestimmungen 390
3.3 Amtliche Beschaffungsstelle als Auftraggeber 390
Inhaltsverzeichnis XXI
3.4 Bezahlung 390
3.5 Berücksichtigung der Steuerbefreiung bei der Berechnung des Preises .... 390
3.6 Nachweis der Voraussetzungen 390
3.7 Fallbeispiele 391
W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer 392
1 Allgemeines 392
2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige
Leistungen bei der Sollbesteuerung 392
2.1 Zeitpunkt der Leistung bei Lieferungen und Teillieferungen 392
2.2 Zeitpunkt der Leistung bei sonstigen Leistungen 392
2.3 Teilleistungen 393
2.3.1 Allgemeines 393
2.3.2 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 393
2.3.3 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 393
3 Mindestistbesteuerung 393
3.1 Allgemeines 393
3.2 Vereinnahmter Betrag von mindestens 10 000 DM netto 394
3.3 Rechnung mit gesondertem Umsatzsteuerausweis 396
3.3.1 Gesamtvorausrechnung 396
3.3.2 Rechnungen über Anzahlungen 396
4 Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerung nach § 20 UStG .. 397
4.1 Allgemeines 397
4.2 Voraussetzung für die Anwendung der Istbesteuerung 397
4.3 Voraussetzungen für die Gestattung der Istbesteuerung 398
4.4 Beispielsfälle zur Istbesteuerung 398
5 Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der
Sollbesteuerung zur Istbesteuerung 403
5.1 Allgemeines 403
5.2 Beispielsfälle 403
6 Entstehungszeitpunkt der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 405
X Besteuerungsverfahren 406
1 Allgemeines 406
2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren 407
3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen 408
4 Abzugsverfahren nach § 18 Abs 8 UStG i. V. mit §§51 58 UStDV 409
4.1 Allgemeines 409
4.2 Tatbestandsvoraussetzungen 410
4.2.1 Leistungsgeber ist ein im Ausland ansässiger Unternehmer 410
4.2.2 Werklieferung oder sonstige Leistung 410
4.2.3 Leistungsempfänger Unternehmer bzw. jur. Person des öffentlichen
Rechts 410
4.3 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 411
4.3.1 Ausnahme vom Abzugsverfahren bei Personenbeförderungen 411
4.3.2 Ausnahme vom Abzugsverfahren beim Tausch und tauschähnlichen
Umsatz 411
4.3.3 Nullregelung nach § 52 Abs. 2 UStDV 412
4.4 Berechnung der im Abzugsverfahren einzubehaltenden Umsatzsteuer .... 414
4.4.1 Allgemeines 414
4.4.2 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis 414
4.4.3 Zu hoher Umsatzsteuerausweis 414
4.4.4 Anmeldung und Fälligkeit der Umsatzsteuer 414
4.4.5 Haftung des Leistungsempfängers 415
XXII Inhaltsverzeichnis
4.5 Übungsfalle zum Abzugsverfahren 415
4.5.1 Übungsfalle zu den Tatbestandsmerkmalen für das Abzugsverfahren 415
4.5.2 Übungsfälle zu den Ausnahmen vom Abzugsverfahren 415
4.5.3 Übungsfalle zur Ermittlung der einzubehaltenden und abzuführenden
Steuer 416
5 Vorsteuervergütungsverfahren 416
5.1 Allgemeines 416
5.2 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren 417
5.3 Durchführung des Vergütungsverfahrens 420
5.4 Verhältnis normales Besteuerungsverfahren Vergütungsverfahren 420
6 Umsatzsteuerbesteuerungsverfahren im Konkurs 420
6.1 Allgemeines 420
6.2 Konkursforderung oder Masseforderung 421
6.3 Bevorrechtigte Konkursforderungen 423
6.4 Konkurs bei Organgesellschaften 423
Y Anleitung zur Lösung von Prüfungsaufgaben im Fach Umsatzsteuer 425
1 Vorbemerkung 425
2 Regeln 425
Z Zeittafel zur geschichtlichen Entwicklung der Umsatzsteuer 429
Anhang Lösungsskizzen zu den Übungsfällen 431
ZuB8 8.1 Lieferung sonstige Leistung 431
8.2 Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht 431
8.3 § 3 Abs. 8 UStG außerhalb des Reihengeschäfts 432
8.4 Reihengeschäft 432
8.5 § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 433
8.6 „Ort der sonstigen Leistung 434
8.7 „Werklieferung Werkleistung 441
ZuC7 „Inland Ausland 442
ZuD9 9.1 „Steuerfreie Ausfuhrlieferungen 443
9.2 „Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr 449
9.3 „Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 449
9.4 Problemkreis innergemeinschaftliche Lieferungen 452
9.5 Sonderregelung für den Lieferort im Reihengeschäft nach § 3 Abs.
8aUStG 454
ZuE6 Zum fehlenden Leistungsaustausch 456
Zu F 8 8.1 Zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG 459
8.2 Zur Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerung 461
Zu G12 Steuersätze 462
Zu H 1.8 Bemessungsgrundlage beim Tausch 464
Zu H 3.5 Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer 465
Inhaltsverzeichnis XXIII
ZuI5 Einschaltung von Mittelspersonen 467
Zu J9 Grundstücksumsätze 470
9.1 Grundstückslieferungen 470
9.2 Grundstücksvermietungen 471
9.3 Zwischenvermietung 472
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 473
9.5 Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 475
Zu K 5.3 Echtes und unechtes Factoring 476
ZuM7 7.1 Unternehmereigenschaft 477
7.2 Organschaft 478
7.2.1 Finanzielle Eingliederung 478
7.2.2 Grenzüberschreitende Organschaft 480
7.2.3 GmbH Co.KG 481
Zu N5 5.1 Gegenstandseigenverbrauch 481
5.1.1 Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen 481
5.1.2 Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen 482
5.1.3 Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 482
5.1.4 Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 483
5.1.5 Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 484
5.1.6 Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 484
5.2 Leistungseigenverbrauch 485
5.2.1 Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken 485
5.2.2 Ort des Leistungseigenverbrauchs 485
5.2.3 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 486
5.3 Aufwendungseigenverbrauch 487
5.3.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 487
5.3.2 Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 488
5.3.3 Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 489
ZuQ8 8.1 Vorsteuerabzugnach§15Abs. lUStG 489
8.1.1 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Rechnung 489
8.1.2 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Gutschrift 491
8.1.3 Abrechnungslast 492
8.1.4 Fahrausweise 492
8.1.5 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 493
8.1.6 Leistung an das Unternehmen 494
8.1.7 Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 494
8.1.8 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 495
8.1.9 Pauschaler Vorsteuerabzug 497
8.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 498
8.3 §15aUStG 502
8.3.1 Wirtschaftsgut i.S. des§ 15aUStG 502
8.3.2 Nachträgliche Herstellungskosten i. S. des § 15 a UStG 502
8.3.3 Vorsteuern i.S. des § 15 a UStG 503
8.3.4 Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. des § 44 Abs. 1 UStDV 503
8.3.5 Dauer des Berichtigungszeitraums 504
8.3.6 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 505
8.3.7 Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i.S. des §44 Abs. 2 UStDV . 506
8.3.8 Ermittlung des Prozentsatzes der Nutzungsänderung i. S. des § 44
Abs. 2UStDV 507
XXIV Inhaltsverzeichnis 8.3.9 Ermittlung des Berichtigungsbetrags 507
8.3.10 Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung 508
8.3.11 Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei Veräußerung des
Wirtschaftsguts 509
8.3.12 Veräußerung des Wirtschaftsgut im Kalenderjahr der erstmaligen
Verwendung 510
8.3.13 Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher Nichtnutzung 511
8.3.14 Vorsteuerberichtigung nach § 15 aUStG, wenn die Entscheidung
über den Vorsteuerabzug für das Erstjahr sachlich unrichtig war .. 512
Zu R 5 Übungsfalle zur Umsatzsteuer nach § 14 Abs. 2 und Abs. 3 UStG .. 512
Zu S10 Fälle zu den Gesellschaftsleistungen 513
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter . 513
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft an den
Gesellschafter 514
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 518
10.4 Gründung von Personvereinigungen 519
ZuU 1.7 Besteuerung nach §24 UStG 523
ZuX 4.5 Abzugsverfahren 523
4.5.1 Tatbestandsmerkmale für das Abzugsverfahren 523
4.5.2 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 524
4.5.3 Ermittlung der einzubehaltenden und abzuführenden Steuer 526
Stichwortverzeichnis 529
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