Die Besteuerung der nichtehelichen Lebensgemeinschaft und der Ehe im Einkommensteuerrecht: ein Vergleich unter verfassungsrechtlichen Gesichtspunkten
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Rheinfelden [u.a.]
Schäuble
1993
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| Schriftenreihe: | Recht, Wirtschaft, Gesellschaft
Recht ; 36 |
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INHALTSVERZEICHNIS
XI Literaturverzeichnis
XVII Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
3 Teil 1
Das geltende Recht
5 I. Das Ehegattensplitting
5 1. Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts
6 2. Besteuerung der Ehegatten nach dem geltende Einkommensteuerrecht
6 2.1. Grundzüge
6 2.2. Wahlmöglichkeit zwischen zwei verschiedenen
Veranlagungsformen
7 2.3. Besondere Veranlagung für das Jahr der Heirat
1 2.4. Das Splittingverfahren und die Anwendung der Splittingtabelle
8 2.5. Verdopplung der Freibeträge
8 3. Verfassungsrechtliche Aussagen des Bundesverfassungsgerichts zum
Ehegattensplitting
9 4. Die Begründung der Einführung des Splittingverfahrens durch den
Gesetzgeber
9 4.1. Das Splittingverfahren als Austluß der Erwerbs und
Verhrauchsgetneinschaft der Eihegatten
10 4.2. Die besondere Anerkennung der Aufgabe der Eihetrau als
Hausfrau und Mutter
12 5. Das geltende Splittingverfahren als Widerspruch zum Grundsatz der
Individualbesteuerung
14 II. Die nichtehelichen Lebenspartner
VI
15 III. Auswirkungen der unterschiedlichen Besteuerung von Ehegatten
und nichtehelichen Lebenspartnern im Vergleich
15 1. Fallbeispiele
15 1.1. Besteuerung zweier alleinstehender Steuerpflichtiger, die in
nichtehelicher Lebensgemeinschaft leben und keine
Unterhaltspflicht gegenüber Kindern haben
16 1.2. Besteuerung von Ehegatten, die keine Unterhaltspflicht
gegenüber Kindern haben
16 1.3. Alleinlebender Steuerpflichtiger (geschieden oder getrennt
lebend), der Unterhalt an den Ehegatten leistet
17 1.4. wie Fall 1.1, wobei die Lebenspartner beide Einkünfte in
unterschiedlicher Höhe erzielen
17 1.5. Besteuerung von Ehegatten, die beide Einkünfte in
unterschiedlicher Höhe beziehen
17 1.6. wie Fall 1.3., wobei beide nichtehelichen Lebenspartner
Einkünfte in gleicher Höhe erzielen
18 1.7. wie Fall 1.4., wobei beide Ehegatten Einkünfte in derselben
Höhe erzielen
18 2. Ergebnis
21 Teil 2
Verfassungsrechtliche Bewertung
23 I. Art 3 I GG
23 1. Grundsätzliche Bedeutung für das Steuerrecht
24 2. Besteuerung nach der individuellen wirtschaftlichen
Leistungsfähigkeit
24 2.1. Das geltende Splittingverfahren als Verstoß gegen das Prinzip
der Besteuerung nach der individuellen Leistungsfähigkeit
26 2.2. Horizontale Steuergerechtigkeit
28 2.3. Vertikalesteuergerechtigkeit
29 2.4. Zusammenfassung
30 II. Art 6 I GG
30 1. Institutsgarantie
31 2. Der Begriff der Ehe im Rahmen des Art 6 I GG
31 2.1. Monogamie
31 2.2. Geschlechtsverschiedenheit
32 2.3. Konsensprinzip
32 2.4. Eheliche Gemeinschaft
VII
32 2.5. Öffentlichkeitsprinzip
33 2.6. Unauflöslichkeit
34 3. Wandel der sozialen Wirklichkeit. Die nichteheliche
Lebensgemeinschaft als ernstzunehmender sozialer Tatbestand
36 4. Die nichteheliche Lebensgemeinschaft als Ersatz für die Ehe und als
Familie
37 4.1. Definition der nichtehelichen Lebensgemeinschaft
37 4.1.1. Lebensgemeinschaft
37 4.1.2. Wohn und Wirtschaftsgemeinschaft
38 4.1.3. Emotinalität
39 4.1.4. Dauer
40 4.2. Die nichteheliche Lebensgemeinschaft als Schutzgut des
Art 6 I GG
40 4.2.1. Vollzug eines Verfassungswandels
40 4.2.2. Zulässigkeit des Verfassungswandels in Art 6 I GG
42 5. Zwischenergebnis
43 6. Schutz von Ehe und Familie im Rahmen des Art 6 I GG
43 6.1. Benachteiligungsverbot
43 6.2. Förderungsgebot
45 7. Verhältnis von Art 6 I GG zu Art 3 I GG
45 8. Ergebnis
47 III. Art 20 GG Sozialstaatsprinzip im Steuerrecht
47 1. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatlichkeit
48 2. Existenzminimum und Sozialstaatsprinzip
49 3. Ergebnis
51 Teil 3
Verfassungskonforme Auslegung des geltenden Rechts
53 I. Belastung durch Unterhaltsleistungen bei der nichtehelichen
Lebensgemeinschaft
53 1. Berücksichtigung von Unterhaltsleistungen nach dem
Einkommensteuergesetz
54 2. Die Verpflichtung zur Leistung von Unterhalt: Gesetzliche
Vermutung tatsächlicher Unterhaltsleistungen zwischen nichtehelichen
Lebenspartnern
54 2.1. § 122 BSHG
VIII
55 2.2. § 137 I, II a AFG
57 II. Anwendung von steuerrechtlichen Vorschriften auf die
nichteheliche Lebensgemeinschaft?
57 1. Verbietet Art 6 I GG grundsätzlich eine Ausdehnung von Normen auf
die nichteheliche Lebensgemeinschaft?
58 2. Auslegung von Gesetzesvorschriften
59 3. Nichteheliche Lebenspartner als Familienangehörige und analoge
Anwendung von steuerrechtlichen Vorschriften
60 3.1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zur analogen
Anwendung einfachgesetzlicher Vorschriften auf nichteheliche
Lebenspartner
62 3.2. Kritik in der Literatur
62 4. Die Anwendung der §§ 26 f EStG im besonderen auf nichteheliche
Lebensgemeinschaften
62 4.1. Lebens und Wirtschaftsgemeinschaft
63 4.2. Verstoß gegen den Grundsatz der Individualbesteuerung
64 4.3. Tendenz in der Rechtsprechung
65 4.4. Eigene Stellungnahme
67 5. Gegenseitige Unterhaltsleistungen nichtehelicher Lebenspartner als
Sonderausgaben i.S.d. § 10 I Nr. 1 EStG
67 5.1. Der Begriff der Sonderausgaben
68 5.2. Anwendung der Vorschrift auf nichteheliche Lebenspartner
68 5.3. Eigene Stellungnahme
69 6. Gegenseitige Unterhaltsleistungen nichtehelicher Lebenspartner als
außergewöhnliche Belastung i.S.d. § 33 a EStG
69 6.1. Inhalt der Vorschrift
70 6.2. Unterhalt an den nichtehelichen Lebenspartner als
außergewöhnliche Belastung
70 6.2.1. Zwangsläufigkeit der Unterhaltsaufwendungen
70 6.2.2. Rechtliche Gründe
71 6.2.3. Tatsächliche Gründe
71 6.2.4. Sittliche Gründe
71 6.2.4.1. Nichteheliche Lebenspartner ohne Kinder
73 6.2.4.2. Nichteheliche Lebenspartner mit Kindern
73 6.2.5. Tendenz in der Rechtsprechung der unteren
Finanzgerichte
74 6.2.6. Eigene Stellungnahme
76 7. Zusammenfassung
IX
77 III. Von Verfassungs wegen gebotene Höhe des Unterhaltsabzugs
77 1. Höchstbeträge nach den §§ 10 I Nr. 1, 33 a EStG
77 2. Höchstrichterliche Rechtsprechung
78 3. Eigene Stellungnahme
80 3.1. Abzug von Unterhaltsleistungen in tatsächlicher Höhe
81 3.2. Gewährleistung des Existenzminimums des
U nterhaltsverpflichteten
82 3.3. Steuerfreiheit des besteuerbaren Einkommens, welches zur
Gewährleistung des Existenzminimums des
Unterhaltsempfängers dient
83 3.4. Orientierung des Existenzminimums an den Sozialhilfesätzen
84 3.5. Orientierung des Existenzminimums an den
Pfandungsfreigrenzen
84 3.6. Orientierung des Existenzminimums am unterhaltsrechtlichen
Selbstbehalt des Unterhaltsschuldners
84 3.7. Ergebnis
87 Zusammenfassung
89 Teil 1
90 Teil 2
92 Teil 3
|
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| series | Recht, Wirtschaft, Gesellschaft |
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| spelling | Deusch, Astrid Verfasser aut Die Besteuerung der nichtehelichen Lebensgemeinschaft und der Ehe im Einkommensteuerrecht ein Vergleich unter verfassungsrechtlichen Gesichtspunkten Astrid Deusch Rheinfelden [u.a.] Schäuble 1993 XVIII, 94 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Recht, Wirtschaft, Gesellschaft : Recht 36 Zugl.: Münster (Westfalen), Univ., Diss., 1993 Ehe (DE-588)4013630-9 gnd rswk-swf Eheähnliche Gemeinschaft (DE-588)4070666-7 gnd rswk-swf Ehegattenbesteuerung (DE-588)4151099-9 gnd rswk-swf Verfassungsmäßigkeit (DE-588)4187680-5 gnd rswk-swf Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Eheähnliche Gemeinschaft (DE-588)4070666-7 s Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s DE-604 Ehe (DE-588)4013630-9 s Deutschland (DE-588)4011882-4 g Ehegattenbesteuerung (DE-588)4151099-9 s Verfassungsmäßigkeit (DE-588)4187680-5 s Recht, Wirtschaft, Gesellschaft Recht ; 36 (DE-604)BV000022788 36 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=005380983&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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