Die Steuern der GmbH und ihrer Anteilseigner: Grundriß und Schwerpunkte
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg i. Breisgau
Haufe
1993
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| Ausgabe: | 2., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Haufe-Fachbuch
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 534 S. graph. Darst. |
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Verzeichnis der Abkürzungen 13
Stichwortverzeichnis 523
A. ABC der 99 Begriffe 19
B. Systematische Darstellung 45
1. Die GmbH im Besteuerungsverfahren 45
1.1. Das Steuerschuldverhältnis 45
1.2. Die Steuererklärungspflicht 45
1.3. Die Steuerfestsetzung 47
1.4. Außergerichtliches Rechtsbehelfs verfahren 47
1.5. Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 49
1.6. Korrektur von Steuerbescheiden 49
1.7. Steuerliche Außenprüfung 49
1.8. Haftung der GmbH 49
1.9. Haftung des Geschäftsführers 50
2. Die Besteuerung des Einkommens der GmbH 51
2.1. Grundlagen 51
2.2. Die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht 52
2.3. Die beschränkte Körperschaftsteuerpflicht 55
2.4. Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens bei
unbeschränkter Körperschaftsteuerpflicht 55
2.5. Der Körperschaftsteuer Tarif 70
2.6. Grundzüge des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens 73
3. Die Besteuerung des Einkommens der Anteilseigner 89
3.1. Vorbemerkungen 89
3.2. Anteilseigner ist eine unbeschränkt einkommensteuerpflichtige
natürliche Person 89
3.3. Anteilseigner ist eine beschränkt einkommensteuerpflichtige
natürliche Person 97
3.4. Anteilseigner ist eine Personengesellschaft 101
3.5. Anteilseigner ist eine unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtige
Kapitalgesellschaft 103
7
Inhaltsübersicht
Seite
3.6. Anteilseigner ist eine beschränkt körperschaftsteuerpflichtige
Kapitalgesellschaft 104
4. Die Kapitalertragsteuer 106
4.1. Grundlagen 106
4.2. Berechnung der Kapitalertragsteuer 106
4.3. Die Behandlung der Kapitalertragsteuer bei der ausschüttenden
GmbH 107
4.4. Die Behandlung der Kapitalertragsteuer beim Anteilseigner . . 108
4.5. Der Zeitpunkt des Zuflusses der Kapitalerträge 109
4.6. Ausstellung einer Steuerbescheinigung 110
5. Die Besteuerung des Vermögens der GmbH und ihrer
Anteilseigner 111
5.1. Grundzüge der Vermögensteuer 111
5.2. Die Vermögensbesteuerung der unbeschränkt steuerpflichtigen
GmbH 115
5.3. Die Vermögensbesteuerung der Anteilseigner 116
6. Die Gewerbesteuer 125
6.1. Grundlagen 125
6.2. Die Gewerbesteuer vom Gewerbekapital 128
6.3. Die Gewerbesteuer vom Gewerbeertrag 135
6.4. Einheitlicher Steuermeßbetrag, Hebesatz, Zerlegung 140
6.5. Berechnung der Gewerbesteuerschuld 141
6.6. Verfahrensrechtliche Besonderheiten 143
7. Die Umsatzsteuer 145
7.1. Grundlagen 145
7.2. Umsatzart „Lieferungen 146
7.3. Umsatzart „Sonstige Leistung 150
7.4. Umsatzart „Innergemeinschaftlicher Erwerb 155
7.5. Umsatzart „Einfuhr von Gegenständen 155
7.6. Territoriale Begriffsbestimmungen 156
7.7. Leistungsaustausch 157
7.8. Unternehmer / Rahmen des Unternehmens 158
7.9. Steuerbefreiungen und Verzicht auf die Befreiung 160
7.10. Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer, Entgelt 167
7.11. Steuersätze 169
7.12. Ausstellung von Rechnungen 171
7.13. Vorsteuerabzug 175
7.14. Durchführung der Besteuerung 181
8
Inhaltsübersicht
Seite
8. Die Verkehrsteuern 184
8.1. Grundlagen 184
8.2. Die Grunderwerbsteuer 184
8.3. Die Kapitalverkehrsteuern 187
C. Einzeldarstellungen 189
1. Verdeckte Gewinnausschüttungen 189
1.1. Grundlagen 189
1.2. Die Tatbestandsmerkmale der vGA i. S. § 8 Abs. 3 S. 2 KStG . 192
1.3. vGA bei beherrschenden Gesellschaftern 206
1.4. Zeitpunkt der vGA (verdeckte Gewinnausschüttung) 213
1.5. Die Bewertung der vGA 217
1.6. Auswirkungen der vGA auf die Einkommensbesteuerung
der GmbH und der Gesellschafter 223
1.7. Einzelne Fallgruppen 225
1.8. Rückgängigmachung einer vGA 236
1.9. Die Auswirkungen der vGA auf die Gliederung des
verwendbaren Eigenkapitals (vwEK) 238
1.10. vGA und übrige Steuern 240
2. Verdeckte Einlagen und Erfolgsbeiträge der Anteilseigner . 243
2.1. Verdeckte Einlagen 243
2.2. Erfolgsbeiträge der Anteilseigner 251
2.3. Einzelne Fallgruppen 255
3. Die Behandlung der Bezüge des Gesellschafter
Geschäftsführers 263
3.1. Vorbemerkungen 263
3.2. Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung 263
3.3. Die Besteuerung der Geschäftsführerbezüge 274
3.4. Einzelfragen 280
4. Die Besteuerung ausländischer Einkünfte der GmbH .... 283
4.1. Vorbemerkungen 283
4.2. Ausländische Einkünfte und Körperschaftsteuer 283
4.3. Ausländische Einkünfte und Gewerbeertragsteuer 297
4.4. Die Ermittlung ausländischer Einkünfte 300
5. Verluste und Verlustabzug bei GmbHs 302
5.1. Grundlagen 302
5.2. Verlustabzug bei der Körperschaftsteuer 302
5.3. Verlustabzug bei der Gewerbeertragsteuer (Gewerbeverlust) . . 310
9
Inhaltsübersicht
Seite
6. Die Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals
der GmbH 312
6.1. Grundlagen 312
6.2. Eigenkapital, verwendbares Eigenkapital 313
6.3. Einordnung von Zugängen zum vwEK 319
6.4. Einordnung ermäßigt belasteter Einkommensteile 319
6.5. Einordnung der nicht abziehbaren Aufwendungen 328
6.6. Behandlung von Ausschüttungen in der Gliederung des vwEK . 328
6.7. Gliederung des vwEK bei ausländischen Einkünften 338
6.8. Gliederung des vwEK bei Verlusten 343
6.9. Zusammenfassende Beispiele 352
7. Auflösung, Liquidation und Beendigung der GmbH 356
7.1. Handelsrechtliche Grundlagen 356
7.2. Liquidation und Körperschaftsteuer der GmbH 359
7.3. Liquidation und Einkommensteuer der Anteilseigner 364
7.4. Liquidation und übrige Steuern 365
8. Die Organschaft 367
8.1. Grundlagen 367
8.2. Die körperschaftsteuerliche Organschaft 367
8.3. Die gewerbesteuerliche Organschaft 383
8.4. Die umsatzsteuerliche Organschaft 386
9. Die steuerlichen Auswirkungen der Veräußerung von
GmbH Anteilen 391
9.1. Grundlagen 391
9.2. Steuern vom Einkommen 391
9.3. Gewerbeertragsteuer 402
9.4. Umsatzsteuer 403
9.5. Grunderwerbsteuer 403
9.6. Erbschaftsteuer (Schenkungsteuer) 403
10. Der Einheitswert des Betriebsvermögens der GmbH 405
10.1. Grundlagen 405
10.2. Feststellungsverfahren 405
10.3. Die Ermittlung des Einheitswerts des Betriebsvermögens .... 408
10.4. Verhältnis Steuerbilanz Vermögensaufstellung 410
10.5. Entwicklung der Vermögensaufstellung aus der Steuerbilanz . . 411
11. Die Bewertung von GmbH Anteilen nach dem
Stuttgarter Verfahren 414
11.1. Grundlagen 414
10
Inhaltsübersicht
Seite
11.2. Ermittlung des Vermögenswertes 415
11.3. Ermittlung des Ertragshundertsatzes 417
11.4. Ermittlung des gemeinen Wertes 422
11.5. Sonderfalle 423
12. Die Besteuerung des Auslandsvermögens der GmbH .... 427
12.1. Vorbemerkungen 427
12.2. Auslandsvermögen und Vermögensteuer 427
12.3. Auslandsvermögen und Gewerbekapitalsteuer 434
12.4. Die Bewertung des Auslandsvermögens 434
13. Die Besteuerung der Gesellschafterfinanzierung 436
13.1. Grundlagen 436
13.2. Begriffsabgrenzungen 436
13.3. Steuerliche Folgen bei der GmbH 438
13.4. Steuerliche Folgen beim Gesellschafter 439
13.5. Zusammenfassung: Die steuerliche Privilegierung
der Gesellschafterfremdfinanzierung 446
13.6. Eigenkapitalersetzende Darlehen (EKersD) 447
14. Die Besteuerung der Sanierung der GmbH 463
14.1. Grundlagen 463
14.2. Sanierungsmaßnahmen durch die Gläubiger der GmbH 463
14.3. Maßnahmen der Eigenkapitalgeber 471
14.4. Gesellschafterdarlehen in der Sanierung der GmbH 473
14.5. Übertragende Sanierung 476
D. Änderungen durch das Standortsicherungsgesetz
und den Solidarpakt 479
1. Vorbemerkung 479
2. Senkung des Einkommensteuerhöchstsatzes für gewerbliche
Einkünfte 479
2.1. Grundlagen 479
2.2. Berechnung der Tarifbegrenzung 479
2.3. Auswirkungen auf GmbH Gesellschafter 480
3. Senkung der Körperschaftsteuersätze 481
3.1. Tarifbelastung der unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtigen
GmbH 481
11
Inhaltsübersicht
3.2. Ausschüttungsbelastung der unbeschränkt körperschaftsteuer¬
pflichtigen GmbH 482
3.3. Auswirkungen auf das körperschaftsteuerliche Anrechnungs¬
verfahren 482
3.4. Auswirkungen auf die Einkommensbesteuerung des
Gesellschafters 486
3.5. Auswirkungen auf die Gesellschafterfinanzierung der GmbH . . 487
3.6. Tarifbelastung der beschränkt körperschaftsteuerpflichtigen
GmbH 487
4. Neuregelung der Ausschüttung ausländischer Einkünfte
der GmbH 487
4.1. Bisherige Rechtslage 487
4.2. Die Neuregelung durch das StandOG 488
4.3. Auswirkungen der Neuregelung 488
4.4. Zeitlicher Anwendungsbereich 492
5. Änderungen bei der Besteuerung ausländischer Einkünfte
der GmbH 492
5.1. Vorbemerkungen 492
5.2. Steuerbefreiung der Weiterausschüttung steuerfreier
ausländischer Einkünfte durch inländische Holding¬
gesellschaften 493
5.3. Steuerbefreiung von Gewinnen aus der Veräußerung von
Anteilen an einer ausländischen Kapitalgesellschaft 494
5.4. Sonstige Regelungen 495
6. Einschränkung der Gesellschafterfremdfinanzierung .... 496
6.1. Grundlagen 496
6.2 Die Tatbestandsvoraussetzungen im einzelnen 496
6.3. Rechtsfolgen bei Erfüllung des Tatbestandes 509
6.4. Zeitlicher Anwendungsbereich, Übergangsregelung,
Gestaltungsmöglichkeiten für Altfälle 514
7. Änderung des körperschaftsteuerlichen Verlustrücktrags . . 517
7.1 Grundlagen 517
7.2 Änderung der Begrenzung des Verlustrücktrages 517
7.3 Änderung der Festschreibung der Verwendungsfiktion bei
Verlustrücktrag 520
7.4 Zeitlicher Geltungsbereich 520
8. Weitere Änderungen im Überblick 521
12
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