Renten und Raten in der Einkommensteuer:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Biergans, Enno Raten, Renten, andere wiederkehrende Zahlungen in der Einkommenssteuer Biergans, Enno Renten und Raten in Einkommensteuer und Steuerbilanz |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München [u.a.]
Oldenbourg
1993
|
| Ausgabe: | 4., völlig neu bearb. und stark erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Oldenbourgs Steuerfachbücher
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 383 S. |
| ISBN: | 3486224891 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Übersichtsgliederung
Teil I: Begriff und Arten wiederkehrender Zahlungen 1
Abschnitt 1: Begriff der wiederkehrenden Zahlungen 1
Abschnitt 2: Arten wiederkehrender Zahlungen 2
Kapitel 1: Einteilung nach Erscheinungsformen 2
Kapitel 2: Einteilung nach Einkunftsarten 32
Kapitel 3: Einteilung nach dem Rechtsgrund 33
Teil II: Alternativen der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen
und ihre Zerlegung in Zins /Ertragsanteil sowie Tilgungs¬
anteil 55
Abschnitt 1: Alternativen der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen... 55
Abschnitt 2: Zerlegung wiederkehrender Zahlungen in ihren Zins /Er
tragsanteil und Tilgungsanteil 57
Kapitel 1: Wiederkehrende Zahlungen mit festliegender Dauer 57
Kapitel 2: Wiederkehrende, an die Lebensdauer gebundene Zahlun¬
gen 61
Kapitel 3: Wiederkehrende, an die Lebensdauer gebundene Zahlun¬
gen mit Mindest und/oder Höchstlaufzeit 72
Teil III: Die steuerliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen
ohne Gegenleistung 79
Abschnitt 1: Wiederkehrende Zahlungen im Rahmen gesetzlicher Rechts¬
beziehungen 79
Kapitel 1: Schadensersatzleistungen 79
Kapitel 2: Unterhaltsleistungen und öffentlich rechtliche Leistungen 88
Abschnitt 2: Freiwillige Leistungen und Leistungen aufgrund freiwillig
begründeter Rechtspflicht 96
Kapitell: Rechtslage 96
Kapitel 2: Stellungnahme 98
Teil IV: Steuerliche Behandlung wiederkehrender, auf früherem Arbeits¬
einsatz oder auf Beiträgen beruhender Bezüge/Leistungen 101
Abschnitt 1: Wiederkehrende, auf früherem Arbeitseinsatz beruhende
Leistungen 101
Kapitel 1: Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger nicht¬
selbständiger Tätigkeit 101
Kapitel 2: Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger betrieb¬
licher Tätigkeit 108
Abschnitt 2: Wiederkehrende, auf Beiträgen beruhende Leistungen
(Versicherungsleistungen) 116
Kapitel 1: Vertragliche Versicherungsleistungen (Lebens und Unfall¬
versicherungsleistungen) 116
Kapitel 2: Gesetzliche Versicherungsleistungen (Sozialversicherungs¬
leistungen) 126
VIII Übersichtsgliederung
Teil V: Steuerliche Behandlung wiederkehrender Veräußerungski
stungen .. 135
Abschnitt 1: Wiederkehrende Zahlungen beim Verkauf von Betriebs¬
vermögen 135
Kapitel 1: Betriebsveräußerungen . 135
Kapitel 2: Veräußerung einzelner, zum Betriebsvermögen gehörender
Wirtschaftsgüter 184
Abschnitt 2: Wiederkehrende Zahlungen beim Verkauf von Privatver
mögen 196
Teil VI: Steuerliche Behandlung wiederkehrender, im Zusammenhang
mit erbrechtlichen Regelungen, Kapitalübertragungen und
Rechtsverzichten vereinbarter Zahlungen 215
Abschnitt 1: Versorgungsleistungen . 215
Kapitel 1: Betriebliche Versorgungsleistungen 215
Kapitel 2: Private Versorgungsleistungen 224
Abschnitt 2: Leistungen im Zusammenhang mit Ert fällen 234
Kapitel 1: Erblasserschulden 234
Kapitel 2: Testamentarisch verfügte Verpflichtungen (Erbfallscnul
den) 235
Abschnitt 3: Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit Kapi¬
talübertragungen 239
Abschnitt 4: Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit Rechts¬
verzichten .. 243
Kapitel 1: Verzicht auf Zugewinnausgleichsansprüche gegen wieder¬
kehrende Zahlungen 243
Kapitel 2: Verzicht auf Nutzungsrechte gegen wiederkehrende Zah¬
lungen 245
Kapitel 3: Verzicht auf Erwerbe von Todes wegen gegen wiede rlceh
rende Zahlungen „ 258
Teil VII: Versorgungsausgleich 265
Abschnitt 1: Prinzip des Versorgungsausgleichs 265
Abschnitt 2: Zivilrechtliche Grundlagen des Versorgungsausgleichs 266
Kapitel 1: Öffentlich rechtlicher Versorgungsausgleich 266
Kapitel 2: Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 277
Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Konsequenzen des Versorgungs¬
ausgleichs , 280
Teil VIII: Änderung, Ausfall, Ablösung und Nachholung wiederkehrender
Zahlungen 295
Abschnitt 1: Vertragsbedingte Änderungen wiederkehrender Zahlun¬
gen 295
Kapitel 1: Zahlungsänderungen aufgrund von Wertsicherungsklauseln.. 295
Kapitel 2: Zahlungsänderungen aufgrund von Einzelvereinbanmgen
und Rechtsmängeln 311
Abschnitt 2: Vorzeitiger Ausfall wiederkehrender Zahlungen 320
Abschnitt 3: Ablösung wiederkehrender Zahlungen 331
Abschnitt 4: Nachholung unterlassener Zahlungen 339
Übersichtsgliederung IX
Abschnitt 5: Änderung wiederkehrender Zahlungen aus privaten
Gründen 340
Teil IX: Erfassung wiederkehrender Zahlungen bei beschränkter Steuer¬
pflicht 343
Abschnitt 1: Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 343
Abschnitt 2: Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 345
Teil X: Reform der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen 347
Abschnitt 1: Zusammenfassung der Mängel des geltenden Rechts 347
Abschnitt 2: Reformvorschlag 354
Detailgliederung
Teil I: Begriff und Arten wiederkehrender Zahlungen 1
Abschnitt 1: Begriff der wiederkehrenden Zahlungen 1
Abschnitt 2: Arten wiederkehrender Zahlungen 2
Kapitel 1: Einteilung nach Erscheinungsformen 2
A. Kaufpreisraten 2
B. Wiederkehrende Bezüge/Leistungen 3
I. Renten 4
a. Rentenbegriff. 4
b. Rentenmerkmale 5
1. Einheitlicher Verpflichtungsgrund (Stammrecht) 5
2. Regelmäßige Wiederkehr der Leistungen 8
3. Gleichmäßigkeit der Leistungen 8
4. Leistungen in Geld oder anderen vertretbaren Sachen 14
5. Zeitdauer der Leistungen 14
c. Rentenarten 15
1. Zeitrenten 15
1.1 Zeitrentenbegriff und merkmale 15
1.2 Abgrenzung gegenüber Kaufpreisraten 15
2. Leibrenten 16
2.1 Leibrentenbegriff und merkmale 16
2.2 Leibrentenarten 16
2.21 Leibrenten ohne zeitliche Begrenzung 16
2.22 Abgekürzte Leibrenten 17
2.23 Verlängerte Leibrenten 18
2.24 Abgekürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit 19
II. Dauernde Lasten 20
a. Begriff der dauernden Last 20
b. Merkmale der dauernden Last 20
1. Besonderer Verpflichtungsgrund 20
2. Wiederkehr der Leistungen 21
3. Leistungen in Geld oder Sachwerten 22
4. Zeitdauer der Leistungen 24
5. Erbringung der Leistungen gegenüber einem Berechtig¬
ten 24
6. Wirtschaftliche Belastung (Aufwandscharakter) 25
c. Abgrenzung zwischen dauernden Lasten und Renten bei
gemischten Bezügen/Leistungen und bei der Zusage von
Mindestzahlungen 27
III. Sonstige wiederkehrende Bezüge/Leistungen 29
IV. Zusammenfassende Darstellung der wiederkehrenden Bezüge/
Leistungen nach Erscheinungsformen 30
Kapitel 2: Einteilung nach Einkunftsarten 32
Kapitel 3: Einteilung nach dem Rechtsgrund 33
A. Wiederkehrende Zahlungen ohne Gegenleistung 33
I. Wiederkehrende Zahlungen im Rahmen gesetzlicher Rechts¬
beziehungen 33
XII Detailgliederung
a. Schadensersatzleistungen 33
b. Unterhaltsleistungen 34
c. Öffentlich rechtliche Leistungen 35
II. Freiwillige Leistungen und Leistungen aufgrund einer
freiwillig begründeten Rechtspflicht 35
B. Wiederkehrende Zahlungen mit Gegenleistung 36
I. Wiederkehrende, auf früherem Arbeitseinsatz beruhende
Leistungen 36
a. Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger nichtselb¬
ständiger Arbeit 36
b. Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger betrieb¬
licher Tätigkeit 37
II. Wiederkehrende, auf Beiträgen beruhende Leistungen (Ver¬
sicherungsleistungen) 38
a. Vertragliche Versicherungsleistungen 38
b. Gesetzliche bzw. auf Satzungsrecht beruhende Versiche¬
rungsleistungen (Sozialversicherungsleistungen) 38
III. Wiederkehrende Zahlungen im Zusammenhang mit der Über¬
tragung von Vermögenswerten 39
a. Veräußerungsleistungen 39
b. Versorgungsleistungen 41
1. Private Versorgungsleistungen 41
2. Betriebliche Versorgungsleistungen 48
c. Leistungen im Zusammenhang mit Erbfällen 52
d. Leistungen im Zusammenhang mit Kapitalübertragungen 52
e. Leistungen im Zusammenhang mit Rechtsverzichten 53
C. Zusammenfassende Darstellung wiederkehrender Zahlungen
nach dem Rechtsgrund 53
Teil II: Alternativen der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen und
ihre Zerlegung in Zins /Ertragsanteil sowie Tilgungsanteil 55
Abschnitt 1: Alternativen der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen... 55
Abschnitt 2: Zerlegung wiederkehrender Zahlungen in ihren Zins /Er
tragsanteil und Tilgungsanteil 57
Kapitel 1: Wiederkehrende Zahlungen mit festliegender Dauer 57
A. Zahlungen in gleichbleibender Höhe 57
B. Zahlungen in wechselnder Höhe 60
Kapitel 2: Wiederkehrende, an die Lebensdauer gebundene Zahlun¬
gen 61
A. Zahlungen in gleichbleibender Höhe 61
I. Im Betriebsbereich 61
II. Im Privatbereich 62
a. Ermittlung des Ertragsanteils 62
1. Bei einer Bezugsperson 62
2. Bei mehreren Bezugspersonen 64
2.0 Rechtslage 64
2.1 Stellungnahme 66
b. Barwertermittlung 68
B. Zahlungen in wechselnder Höhe 69
I. Ermittlung des Ertragsanteils 69
Detailgliederung XIII
a. Im Betriebsbereich 69
b. Im Privatbereich 69
II. Änderung von Anschaffungskosten bzw. Veräußerungsprei¬
sen 72
Kapitel 3: Wiederkehrende, an die Lebensdauer gebundene Zahlun¬
gen mit Mindest und/oder Höchstlaufzeit 72
A. Abgekürzte Leibrenten 72
I. Im Privatbereich 72
II. Im Betriebsbereich 74
B. Verlängerte Leibrenten 74
I. Im Privatbereich 74
II. Im Betriebsbereich 76
C. Abgekürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit 76
I. Im Privatbereich 76
II. Im Betriebsbereich 78
Teil III: Die steuerliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen ohne
Gegenleistung 79
Abschnitt 1: Wiederkehrende Zahlungen im Rahmen gesetzlicher Rechts¬
beziehungen 79
Kapitel 1: Schadensersatzleistungen 79
A. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 79
I. Entschädigungen für entgangene oder entgehende Einkünfte.. 79
a. Rechtslage 79
b. Kritik in der Literatur und Stellungnahme 80
II. Entschädigungen für Schäden im Bereich der privaten Lebens¬
führung 81
a. Rechtslage 81
b. Kritik in der Literatur und Stellungnahme 83
B. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 84
C. Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung von Schadenser¬
satzleistungen 86
Kapitel 2: Unterhaltsleistungen und öffentlich rechtliche Leistungen 88
A. Unterhaltsleistungen 88
B. Öffentlich rechtliche Leistungen 94
C. Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung von Unterhaltslei¬
stungen und öffentlich rechtlichen Leistungen 94
Abschnitt 2: Freiwillige Leistungen und Leistungen aufgrund freiwillig
begründeter Rechtspflicht 96
Kapitel 1: Rechtslage 96
Kapitel 2: Stellungnahme 98
Kapitel 3: Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung freiwilliger
Leistungen 99
Teil IV: Steuerliche Behandlung wiederkehrender, auf früherem Arbeits¬
einsatz oder auf Beiträgen beruhender Bezüge/Leistungen 101
Abschnitt 1: Wiederkehrende, auf früherem Arbeitseinsatz beruhende
Leistungen 101
Kapitel 1: Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger nicht¬
selbständiger Tätigkeit 101
XIV Detailgliederung
A. Qualfizierungsmerkmale 101
B. Steuerliche Behandlung der verschiedenen Arten betrieblicher
Versorgungsbezüge 103
I. Direkte Pensionszusagen 103
II. Versorgung durch Unterstützungskassen 103
III. Versorgung durch Pensionskassen 104
IV. Versorgung durch Direktversicherungen 105
C. Rückdeckungsversicherung des Arbeitgebers 106
D. Versorgungsbezüge von privaten Arbeitgebern 107
Kapitel 2: Wiederkehrende Leistungen aufgrund ehemaliger betrieb¬
licher Tätigkeit 108
A. Abgrenzung zu Veräußerungs bzw. Versorgungsleistungen 108
B. Steuerliche Behandlung der Einkünfte aus ehemaliger betrieb¬
licher Tätigkeit 108
I. Versorgungsleistungen an Mitunternehmer und ihre Hinter¬
bliebenen von seiten der Mitunternehmerschaft 108
a. Versorgungsleistungen an den Mitunternehmer 108
b. Hinterbliebenenbezüge 111
II. Versorgungsleistungen von Außenstehenden 112
Kapitel 3: Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung wiederkeh¬
render, auf früherem Arbeitseinsatz beruhender Leistun¬
gen 114
Abschnitt 2: Wiederkehrende, auf Beiträgen beruhende Leistungen
(Versicherungsleistungen) 116
Kapitel 1: Vertragliche Versicherungsleistungen (Lebens und Unfall¬
versicherungsleistungen) 116
A. Private Versicherungsverträge 116
I. Rechtslage 116
II. Stellungnahme 119
B. Betriebliche Versicherungsverträge 121
C. Gemischte Verträge 123
Kapitel 2: Gesetzliche Versicherungsleistungen (Sozialversicherungs¬
leistungen) 126
Kapitel 3: Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung wiederkeh¬
render, auf Beiträgen beruhender Leistungen (Versiche¬
rungsleistungen) 132
Teil V: Steuerliche Behandlung wiederkehrender Veräußerungslei¬
stungen 135
Abschnitt 1: Wiederkehrende Zahlungen beim Verkauf von Betriebs¬
vermögen 135
Kapitel 1: Betriebsveräußerungen 135
A. Zum Begriff der Betriebsveräußerung 135
B. Veräußerung gegen Kaufpreisraten 136
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 136
a. Ermittlung des Veräußerungsgewinns 136
b. Erfassung der Ratenzahlungen 137
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 139
a. Ermittlung der Anschaffungskosten 139
b. Erfassung der Ratenzahlungen 139
Detailgliederung XV
C. Veräußerung gegen Zeitrenten 142
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 142
a. Rechtslage 142
1. Sofortversteuerung des Veräußerungsgewinns 142
2. Nachträgliche Versteuerung des Veräußerungsgewinns 142
b. Stellungnahme 143
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 144
D. Veräußerung gegen Leibrenten 145
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 145
a. Sofortbesteuerung des Veräußerungsgewinns 145
1. Ermittlung des Veräußerungsgewinns 145
2. Erfassung der Rentenzahlungen 147
b. Nachträgliche Versteuerung des Veräußerungsgewinns 148
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 150
a. Ermittlung der Anschaffungskosten 150
b. Erfassung der Rentenzahlungen 151
1. Rechtslage 151
2. Stellungnahme 154
E. Veräußerung gegen dauernde Lasten 155
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 155
a. Nachträgliche Besteuerung des Veräußerungsgewinns 155
b. Sofortversteuerung des Veräußerungsgewinns 156
1. Zulässigkeit des Verfahrens 156
2. Ermittlung des Veräußerungsgewinns 157
3. Erfassung der wiederkehrenden Zahlungen 158
3.1 Rechtslage 158
3.2 Stellungnahme 162
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 163
a. Ermittlung der Anschaffungskosten 163
1. Rechtslage 163
2. Stellungnahme 165
b. Erfassung der wiederkehrenden Zahlungen 165
1. Rechtslage 165
2. Stellungnahme zur buchhalterischen Methode 174
F. Veräußerung gegen Sonstige wiederkehrende Bezüge/Leistun¬
gen 175
G. Gemischter Verkauf 175
I. Zum Begriff des gemischten Verkaufes 175
II. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 176
a. Rechtslage 176
b. Stellungnahme 179
III. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 179
H. Abfindung lästiger Gesellschafter 180
I. Zum Begriff des lästigen Gesellschafters 180
II. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 180
III. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 181
J. Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung wiederkehrender
Zahlungen aus Betriebsveräußerungen 182
XVI Detailgliederung
Kapitel 2: Veräußerung einzelner, zum Betriebsvermögen gehörender
Wirtschaftsgüter 184
A. Fortführung des Restbetriebs 184
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 184
a. Bei büanzieller Gewinnermittlung 184
b. Bei Gewinnermittlung durch Einnahmen Überschußrech¬
nung 189
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 190
B. Aufgabe des Restbetriebs 191
C. Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung wiederkehrender
Zahlungen aus der Veräußerung einzelner betrieblicher Wirt¬
schaftsgüter 194
Abschnitt 2: Wiederkehrende Zahlungen beim Verkauf von Privatver¬
mögen 196
Kapitel 1: Veräußerung gegen Kaufpreisraten 196
A. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 196
I. Rechtslage 196
II. Stellungnahme 197
B. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 198
Kapitel 2: Veräußerung gegen Zeitrenten 199
Kapitel 3: Veräußerung gegen Leibrenten 200
A. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 200
B. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 201
I. Rechtslage 201
II. Stellungnahme zur Ermittlung der Anschaffungskosten 203
Kapitel 4: Veräußerung gegen dauernde Lasten 204
A. Rechtslage 204
I. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 204
II. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 206
B. Stellungnahme 207
Kapitel 5: Veräußerung gegen Sonstige wiederkehrende Bezüge/Lei¬
stungen 211
Kapitel 6: Gemischter Verkauf 213
Kapitel 7: Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung wiederkeh¬
render Zahlungen aus dem Verkauf von Privatvermögen 213
Teil VI: Steuerliche Behandlung wiederkehrender, im Zusammenhang
mit erbrechtlichen Regelungen, Kapitalübertragungen und
Rechtsverzichten vereinbarter Zahlungen 215
Abschnitt 1: Versorgungsleistungen 215
Kapitel 1: Betriebliche Versorgungsleistungen 215
A. Rechtslage ¦. 215
I. Auswirkungen der Vermögensübertragung 216
a. Beim Berechtigten 216
b. Beim Verpflichteten 216
II. Behandlung der wiederkehrenden Zahlungen 217
a. Beim Berechtigten 217
b. Beim Verpflichteten 218
III. Behandlung einmaliger Abfindungsbeträge 220
Detailgliederung XVII
a. Beim Berechtigten 220
b. Beim Verpflichteten 222
B. Stellungnahme 222
Kapitel 2: Private Versorgungsleistungen 224
A. Rechtslage 224
I. Auswirkungen der Vermögensübertragung 224
a. Beim Berechtigten 224
b. Beim Verpflichteten 225
II. Behandlung der wiederkehrenden Zahlungen 226
a. Beim Berechtigten 226
b. Beim Verpflichteten 227
III. Steuerpolitische Gestaltungsmöglichkeiten 228
B. Stellungnahme 229
Kapitel 3: Zusammenfassende Übersicht der Besteuerung betrieblicher
und privater Versorgungsleistungen 232
Abschnitt 2: Leistungen im Zusammenhang mit Erbfällen 234
Kapitel 1: Erblasserschulden 234
Kapitel 2: Testamentarisch verfügte Verpflichtungen (Erbfall¬
schulden) 235
A. Rechtslage 235
B. Stellungnahme 237
Abschnitt 3: Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit Kapi¬
talübertragungen 239
Kapitel 1: Rechtslage 239
A. Behandlung beim Verpflichteten 239
B. Behandlung beim Berechtigten 241
Kapitel 2: Stellungnahme 242
Abschnitt 4: Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit Rechts¬
verzichten 243
Kapitel 1: Verzicht auf Zugewinnausgleichsansprüche gegen wiederkeh¬
rende Zahlungen 243
Kapitel 2: Verzicht auf Nutzungsrechte gegen wiederkehrende Zah¬
lungen 245
A. Ablösung unentgeltlich eingeräumter Nutzungsrechte 245
I. Entgeltlichkeitscharakter der Abfindung 245
II. Behandlung der laufenden Zahlungen 249
a. Unentgeltliche Ablösungsvereinbarung 250
b. Entgeltliche Ablösungsvereinbarung 250
1. Ablösung gegen Leibrente 250
1.0 Rechtslage 250
1.1 Stellungnahme 252
2. Ablösung gegen dauernde Last 253
3. Ablösung gegen Zeitrente und Sonstige wiederkehrende
Bezüge 253
B. Ablösung entgeltlich eingeräumter Nutzungsrechte 254
I. Auffassung der Finanzverwaltung 254
II. Stellungnahme 255
C. Zur Qualifizierung von Ablösezahlungen als Entschädigung für
entgehende Einkünfte i.S.d § 24 Nr. la EStG 257
XVIII Detailgliederung
Kapitel 3: Verzicht auf Erwerbe von Todes wegen gegen wiederkeh¬
rende Zahlungen 258
A. Verzicht auf noch nicht konkretisierte Ansprüche 258
B. Verzicht auf konkretisierte Ansprüche 259
I. Verzicht auf Erbansprüche 259
II. Verzicht auf Vermächtnisse, Auflagenbegünstigungen, Pflicht¬
teils und Erbersatzansprüche 260
Teil VII: Versorgungsausgleich 265
Abschnitt 1: Prinzip des Versorgungsausgleichs 265
Abschnitt 2: Zivilrechtliche Grundlagen des Versorgungsausgleichs 266
Kapitel 1: Öffentlich rechtlicher Versorgungsausgleich 266
A. Grundzüge der Verfahren des öffentlich rechtlichen Versorgungs¬
ausgleichs 267
I. Rentensplitting 267
II. Quasi Splitting 268
III. Realteilung 270
IV. Erweitertes Quasi Splitting 271
V. Erweiterung öffentlich rechtlicher Verfahren 272
VI. Renteneinkauf 273
B. Härtefallregelungen 275
Kapitel 2: Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 277
Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Konsequenzen des Versorgungs¬
ausgleichs 280
Kapitel 1: Steuerliche Konsequenzen des öffentlich rechtlichen Ver¬
sorgungsausgleichs 280
A. Übertragung von Versorgungsanwartschaften 280
B. Erfassung der Versorgungsbezüge 282
C. Geltendmachung von Zahlungen zur Aufrechterhaltung ( = Ren¬
teneinkauf) bzw. Wiederauffüllung der Versorgungsamwart
schaften 284
I. Rechtslage 284
II. Stellungnahme 285
D. Beitragsrückerstattungen im Zusammenhang mit dem Härteaus¬
gleich 289
Kapitel 2: Steuerliche Konsequenzen des schuldrechtlichen Versor¬
gungsausgleichs 291
A. Versorgungsausgleich durch laufende Zahlungen 291
I. Rechtslage 291
II. Stellungnahme 292
B. Versorgungsausgleich durch Abtretung des Versorgungsan¬
spruchs 293
C. Abfindung des Ausgleichsberechtigten 294
Teil VIII: Änderung, Ausfall, Ablösung und Nachholung wiederkehrender
Zahlungen 295
Abschnitt 1: Vertragsbedingte Änderungen wiederkehrender Zahlun
Kapitel 1: Zahlungsänderungen aufgrund von Wertsicherungsklauseln.. 295
Detailgliederung XIX
A. Beeinflussung von Veräußerungsgewinnen und Anschaffungsko¬
sten durch Wertsicherungsklauseln 295
I. Wertsicherungsklauseln und Veräußerungspreis 295
II. Wertsicherungsklauseln und Anschaffungskosten 296
B. Steuerliche Erfassung der Änderungsbeträge 297
I. Leistungsansprüche im Privatvermögen 297
a. Kaufpreisraten 297
1. Veräußerung von Privatvermögen 297
1.1 Rechtslage 297
1.2 Stellungnahme 299
2. Betriebsveräußerungen 301
b. Leibrenten 303
1. Rechtslage 303
2. Stellungnahme 304
c. Steuerlich voll oder nicht zu erfassende wiederkehrende
Zahlungen 304
II. Leistungsansprüche im Betriebsvermögen 306
a. Änderung laufender Einkünfte 306
1. Bilanzierung 306
2. Einnahmen Überschußrechnung 308
b. Änderung nachträglicher betrieblicher Einkünfte 310
Kapitel 2: Zahlungsänderungen aufgrund von Einzelvereinbarungen
und Rechtsmängeln 311
A. Von Beginn an feststehende Änderungen 311
B. Während der Laufzeit vereinbarte Änderungen 312
I. Private Leistungsansprüche/ verpflichtungen 312
a. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 312
b. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 315
II. Betriebliche Leistungsansprüche/ verpflichtungen 316
a. Änderung laufender Einkünfte 317
1. Bilanzierung 317
2. Einnahmen Überschußrechnung 318
b. Änderung nachträglicher betrieblicher Einkünfte 319
Abschnitt 2: Vorzeitiger Ausfall wiederkehrender Zahlungen 320
Kapitel 1: Private Leistungsansprüche/ verpflichtungen 321
A. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 321
I. Rechtslage 321
II. Stellungnahme 323
B. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 326
Kapitel 2: Betriebliche Leistungsansprüche/ verpflichtungen 326
A. Ausfall laufender betrieblicher Einkünfte 326
I. Bilanzierung 326
II. Einnahmen Überschußrechnung 327
B. Ausfall nachträglicher betrieblicher Einkünfte 329
Abschnitt 3: Ablösung wiederkehrender Zahlungen 331
Kapitel 1: Private Leistungsansprüche/ verpflichtungen 331
A. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 331
B. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 334
Kapitel 2: Betriebliche Leistungsansprüche/ verpflichtungen 335
XX Detailgliederung
A. Ablösung laufender betrieblicher Einkünfte 335
I. Bilanzierung 335
II. Einnahmen Überschußrechnung 336
B. Ablösung nachträglicher betrieblicher Einkünfte 337
Abschnitt 4: Nachholung unterlassener Zahlungen 339
Abschnitt 5: Änderung wiederkehrender Zahlungen aus privaten Grün¬
den 340
Teil IX: Erfassung wiederkehrender Zahlungen bei beschränkter Steuer¬
pflicht 343
Abschnitt 1: Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 343
Abschnitt 2: Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 345
Teil X: Reform der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen 347
Abschnitt 1: Zusammenfassung der Mängel des geltenden Rechts 347
Kapitel 1: Unterschiedliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen
nach der Erscheinungsform 347
A. Gewinnerfassung bei Gesamtbetriebsveräußerungen 347
B. Erfassung der laufenden Zahlungen 348
I. Private Leistungsansprüche/ verpflichtungen 348
II. Betriebliche Leistungsansprüche/ verpflichtungen 351
Kapitel 2: Unterschiedliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen
nach dem Rechtsgrund 351
Abschnitt 2: Reformvorschlag 354
Kapitel 1: Neuregelung der Besteuerung wiederkehrender Zahlungen
im Privatbereich 354
A. Grundlagen 354
B. Steuerliche Behandlung beim Berechtigten 355
C. Steuerliche Behandlung beim Verpflichteten 356
Kapitel 2: Neuregelung der Besteuerung wiederkehrender, anläßlich
unentgeltlicher Vermögensübertragungen begründeter Zah¬
lungen 356
Kapitel 3: Vorteile des Reformvorschlags 357
Verzeichnis der Übersichten XXI
Abkürzungsverzeichnis 359
Literaturverzeichnis 363
Sachregister 375
XXI
Verzeichnis der Übersichten
Übersicht 1: Einteilung wiederkehrender Zahlungen nach
Erscheinungsformen 4
Übersicht 2: Abänderbarkeit wiederkehrender Zahlungen bei
fehlender Vereinbarung von § 323 ZPO 14
Übersicht 3: Einteilung wiederkehrender Bezüge/Leistungen nach Er¬
scheinungsformen mit Abgrenzungsmerkmalen 31
Übersicht 4: Einteilung wiederkehrender Zahlungen nach dem
Rechtsgrund 54
Übersicht 5: Steuerliche Behandlung von Schadensersatzleistungen
nach geltendem Recht 87
Übersicht 6: Steuerliche Behandlung von Unterhaltsleistungen und öf¬
fentlich rechtlichen Leistungen nach geltendem Recht 95
Übersicht 7: Steuerliche Behandlung freiwilliger und auf einer frei¬
willigen Rechtspflicht beruhender Leistungen
nach geltendem Recht 100
Übersicht 8: Steuerliche Behandlung wiederkehrender, auf früherem
Arbeitseinsatz beruhender Leistungen
nach geltendem Recht 115
Übersicht 9: Steuerliche Behandlung von wiederkehrenden Versiche¬
rungsleistungen nach geltendem Recht 133
Übersicht 10: Steuerliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen aus
Betriebsveräußerungen nach geltendem Recht 133
Übersicht 11: Steuerliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen bei
der Veräußerung einzelner betrieblicher Wirtschafts¬
güter nach geltendem Recht 195
Übersicht 12: Steuerliche Behandlung wiederkehrender Zahlungen bei
der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privat¬
vermögens nach geltendem Recht 214
Übersicht 13: Steuerliche Behandlung von Versorgungsleistungen nach
geltendem Recht 233
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| title_short | Renten und Raten in der Einkommensteuer |
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