Steuerrecht für Juristen: eine Einführung in das System
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Steuerrecht |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
1993
|
| Ausgabe: | 3., neubearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 566 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3503034331 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT . 5
HAUPTUEBERSICHT. 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21
ERSTER TEIL: ABGABENORDNUNG
I. VORBEMERKUNG
II. DIE FINANZVERFASSUNG (ART. 104A - 108 GG)
1. DER STEUERBEGRIFF. 28
1.1 GELDLEISTUNG. 29
1.2 KEINE GEGENLEISTUNG FUER EINE BESONDERE LEISTUNG . 29
1.3 VON EINEM OEFFENTLICH-RECHTLICHEN GEMEINWESEN AUFERLEGT . 29
1.4 ZUR ERZIELUNG VON EINNAHMEN. 29
1.5 ALLEN, BEI DENEN DER TATBESTAND ZUTRIFFT, AUFERLEGT . 30
2. DIE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ. 30
2.1 DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES. 30
2.2 DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 30
2.3 DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER. 31
2.4 DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER. 31
3. DIE ERTRAGSHOHEIT . 31
4. DIE VERWALTUNGSHOHEIT . 32
4.1 DIE BUNDESFINANZVERWALTUNG . 32
4.2 DIE LANDESFINANZVERWALTUNG . 32
III. DAS ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTES
1
.
2
.
3.
3.1
3.2
4.
4.1
4.2
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.3
4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.3.1
4.3.3.2
BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTES.
ARTEN DER STEUERVERWALTUNGSAKTE.
BESTIMMTHEIT UND FORM DES STEUERVERWALTUNGSAKTES .
DIE BESTIMMTHEIT.
DIE FORM .
WIRKSAMKEIT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN.
BEGRIFF DER BEKANNTGABE .
FORMEN DER BEKANNTGABE .
MUENDLICHE BEKANNTGABE.
OEFFENTLICHE BEKANNTGABE.
SCHRIFTLICHE BEKANNTGABE .
SPEZIELLE BEKANNTGABEPROBLEME.
BESCHEIDE AN EHEGATTEN.
BESCHEIDE AN GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER PERSONEN .
BESCHEIDE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN
BESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT ODER GEMEINSCHAFT.
BESCHEIDE AN GESELLSCHAFTER ODER MITGLIEDER .
33
34
34
34
35
35
35
37
37
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37
38
38
39
40
40
41
8
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/930695283
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.3.3 BESCHEIDE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN (GEMEINSCHAFTEN) IN
LIQUIDATION 43
4.4 FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN. 43
4.4.1 FEHLER MIT UNWIRKSAMKEITSFOLGEN. 44
4.4.2 FEHLER OHNE UNWIRKSAMKEITSFOLGEN . 44
4.4.3 BEKANNTGABEFEHLER MIT UNWIRKSAMKEITSFOLGEN . 45
4.4.4 BEKANNTGABEFEHLER OHNE UNWIRKSAMKEITSFOLGEN. 46
IV. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN
1. DIE BETEILIGTEN AM VERFAHREN . 47
2. DIE HANDLUNGSFAEHIGKEIT. 47
3. BEVOLLMAECHTIGUNG. 47
4. DIE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 49
4.1 GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 49
4.2 GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 49
4.3 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ. 50
4.4 MITWIRKUNGSGRUNDSATZ. 50
4.5 GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS . 51
5. DIE INFORMATIONSQUELLEN DER FINANZVERWALTUNG . 52
5.1 DER STEUERPFLICHTIGE . 52
5.2 SONSTIGE PRIVATPERSONEN . 52
5.2.1 AUSKUNFTSPFLICHTEN . 52
5.2.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE . 53
5.2.2.1 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE DER ANGEHOERIGEN. 54
5.2.2.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE BESTIMMTER BERUFSGRUPPEN. 54
5.3 BEHOERDEN . 56
5.4 SONSTIGE QUELLEN . 57
V. DIE KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN
1. DER FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKT . 58
2. DIE KORREKTUR VON NUR-STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 59
2.1 KORREKTUR VON SAEMTLICHEN STEUERVERWALTUNGSAKTEN NACH $ 129 AO . 59
2.2 KORREKTUR VON STEUER- UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN . 61
2.2.1 KORREKTUR VON STEUER- UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN MIT
EINGESCHRAENKTER BESTANDSKRAFT. 63
2.2.1.1 DIE FESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 63
2.2.1.2 DIE VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG. 66
2.2.2 KORREKTUR VON STEUER- UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN MIT
UNBESCHRAENKTER BESTANDSKRAFT . 68
2.2.2.1 KORREKTUR NACH § 172 ABS. 1 S. 1 NR. 1 AO . 68
2.2.2.2 KORREKTUR NACH § 172 ABS. 1 S. 1 NR. 2A AO. 68
2.2.2.3 KORREKTUR NACH § 172 ABS. 1 S. 1 NR. 2B AO. 69
2.2.2.4 KORREKTUR NACH § 172 ABS. 1 S. 1 NR. 2C AO. 69
2.2.2.5 KORREKTUR NACH § 173 AO. 70
2.2.2.6 KORREKTUR NACH § 174 AO. 71
2.2.2.7 KORREKTUR NACH § 175 AO. 74
2.2.2.8 KORREKTUR NACH SONDERREGELUNGEN. 75
9
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.3 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON
STEUERBESCHEIDEN .
75
2.2.4 DER UMFANG DER KORREKTUR (§ 177 AO). 76
2.3 KORREKTUR VON NUR-STEUERVERWALTUNGSAKTEN .
77
2.3.1 DIE RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER STEUERVERWALTUNGSAKTE (§ 130 AO) .
79
2.3.1.1 § 130 ABS. 1 AO .
79
2.3.1.2 § 130 ABS. 2 AO .
7
G
2.3.2 DER WIDERRUF RECHTMAESSIGER STEUERVERWALTUNGSAKTE (§ 131 AO) . 80
2.3.2.1 § 131 ABS. IAO . 81
2.3.2.2 § 131 ABS. 2 AO .^ 81
VI. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULD VERHAELTNIS
1. DER STEUERANSPRUCH . 82
1.1 ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS. 82
1.2
FAELLIGKEIT DES STEUERANSPRUCHS . 83
1.3 ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 84
1.3.1 ZAHLUNG DER STEUERSCHULD. 84
1.3.2 AUFRECHNUNG. 84
1.3.3 ERLASS.
85
1.3.4 VERJAEHRUNG .
86
1
.
3
.
4.1
DIE FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169-171 AO).
86
1.3.4.1.1 DAUER DER FESTSETZUNGSFRIST.
86
1.3.4.1.2 FRISTWAHRUNG (§ 169 ABS. 1 AO).
94
1.3.4.2 DIE ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228 - 232 AO) .
94
1.3.4.2.1 FRISTBEGINN .
94
1.3.4.2.2 FRISTDAUER .
95
1.3.4.2.3 FRISTENDE .
95
2- DER ANSPRUCH AUF EINE STEUERLICHE NEBENLEISTUNG. 96
2.1
VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE .
96
2.2
SAEUMNISZUSCHLAEGE.
98
2.3 ZINSEN. GG
2.4 ZWANGSGELDER. G
8
2.5 KOSTEN. GG
3. DER HAFTUNGSANSPRUCH . GG
3.1 DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE.
99
3.1.1 DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE DER AO . GG
3.1.1.1 DIE HAFTUNG DER VERTRETER (§ 69 AO) . GG
3.1.1.2 DIE HAFTUNG DES VERTRETENEN (§ 70 AO). 101
3.1.1.3 DIE HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES STEUERHEHLERS (§ 71
AO) 101
3.1.1.4 DIE HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT (§ 72
AO) 102
3.1.1.5 DIE HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO). 102
3.1.1.6 DIE HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 AO). 102
3.1.1.7 DIE HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 AO) . 103
3.1.1
.8
DIE SACHHAFTUNG (§ 76 AO) .
103
3.1.2 DIE SONSTIGEN HAFTUNGSTATBESTAENDE .
103
3.2 DIE GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG.
104
10
INHALTSVERZEICHNIS
VII. DAS AUBERGERICHTLLCHE RECHTS BEHELFSVERFAHREN
1. FUNKTION DES AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFSVERFAHRENS . 105
1.1 RECHTSSCHUTZ DES STEUERBUERGERS . 105
1.2 SELBSTKONTROLLE DER VERWALTUNG. 105
1.3 ENTLASTUNG DER FINANZGERICHTE. 105
1.4 AUSBLICK. 106
2. ABGRENZUNG DER AUSSERGERICHTLICHEN VON ANDEREN RECHTSBEHELFEN . 106
3. DER ABLAUF DES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS. 106
3.1 UNTERSCHEIDUNG VON ZULAESSIGKEIT UND BEGRUENDETHEIT. 107
3.2 DIE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN . 107
3.2.1 ZULAESSIGKEIT DES FINANZRECHTSWEGS. 107
3.2.2 WAHL DES RICHTIGEN RECHTSBEHELFS. 108
3.2.2.1 EINSPRUCH. 108
3.2.2.2 BESCHWERDE. 109
4. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS . 111
4.1 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ. 111
4.2 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG. 111
4.2.1 ZUSTAENDIGKEIT ZUR ENTSCHEIDUNG . 112
4.2.2 AUSSETZUNGSGRUENDE. 113
4.2.3 SICHERHEITSLEISTUNG . 114
4.2.4 ENTSCHEIDUNG DER BEHOERDE UND IHRE UEBERPRUEFUNG. 115
4.2.5 WIRKUNG DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 115
4.3 VERBOESERUNG UND RECHTLICHES GEHOER. 116
4.3.1 VERBOESERUNG . 116
4.3.2 RECHTLICHES GEHOER. 117
4.4 ANFECHTBARKEIT VON GEAENDERTEN VERWALTUNGSAKTEN . 117
5. DIE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN (PRUEFUNGSSCHEMA) .
117
6
. DIE RECHTSBEHELFSENTSCHEIDUNG. 123
VIII. DAS GERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN
1. DIE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN EINER KLAGE. 126
1.1 ZULAESSIGKEIT DES FINANZRECHTSWEGS. 126
1.2 WAHL DER RICHTIGEN KLAGEART. 126
1.3 FORM DER KLAGEERHEBUNG . 127
1.4 FRIST ZUR KLAGEERHEBUNG . 127
1.5 KLAGEBEFUGNIS. 127
2. DIE RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN. 127
2.1 REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE. 127
2.2 BESCHWERDE. 128
11
INHALTSVERZEICHNIS
ZWEITER TEIL: EINKOMMENSTEUER
I. STEUERPFLICHT, VERANLAGUNGSIORM UND TARIF
1. VORBEMERKUNG ZUM AUFBAU DER DARSTELLUNG.
131
2. STEUERPFLICHT, § 1 ESTG.
132
3
. VERANLAGUNGSFORM, §§ 25 - 26C ESTG, UND TARIF, § 32A ESTG . 136
3.1 VERANLAGUNGSFORMEN.
136
3.2 VERFAHREN.
139
3.3 VERANLAGUNGZWANG UND ANTRAGSVERANLAGUNG .
139
3.4 TARIF, $ 32A ESTG .
140
3.5 BEISPIELSFAELLE ZU VERANLAGUNGSFORM UND TARIF.
141
II. DER GRUNDAUFBAU BEI DER ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER, § 2 ESTG
1. EINKUENFTE ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE BESTEUERUNG, § 2 ABS. 1 ESTG
143
2. DIE EINKUNFTSGRUPPEN, § 2 ABS. 2 ESTG.
144
3. DAS AUFBAUSCHEMA DES § 2 ESTG BEI DER EINZELVERANLAGUNG . 149
4. DIE ERWEITERUNG DES SCHEMAS VON § 2 ESTG BEI DER
EHEGATTENVERANLAGUNG.
150
III. ALLGEMEIN GELTENDE GRUNDSAETZE BEI DER ERMITTLUNG
DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
1. PRINZIP DER ABSCHNITTSBESTEUERUNG, § 25 ESTG .
153
2. GELDSTROMPRINZIP, §
11
ESTG .
155
2.1 EINNAHMEN UND AUSGABEN .
156
2.1.1 BEGRIFF DER EINNAHMEN, §
8
ESTG . 156
2.1.2 AUSGABEN.
157
2.1.3 EINNAHMEN UND AUSGABEN IM AUFBAUSCHEMA DES § 2 ESTG . 159
2.2 ZUFLUSS- UND LEISTUNGSZEITPUNKT BEI EINNAHMEN UND AUSGABEN. 161
2.2.1 GRUNDFAELLE.
162
2
.
2.2
BESONDERHEITEN.
163
2.3 MISSBRAUCHSMOEGLICHKEITEN .
164
3. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA), §§ 7 FF. ESTG. 165
3.1 AFA-GEGENSTAND .
168
3.2 AFA-HOEHE .
169
3.2.1 ANSCHAFFUNGS- BZW. HERSTELLUNGSKOSTEN . 169
3.2.2 AFA-DAUER .
171
3.2.3 AFA-METHODEN.
174
32.4 SONDERABSCHREIBUNGSMOEGLICHKEITEN.
177
3.3 AFA-BERECHTIGUNG .
178
3.4 PRUEFUNGSAUFBAU .
17
G
IV. PERSONELLE EINKUNFTSZUWEISUNG
1. WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE. 181
2
. VERTRAEGE UNTER ANGEHOERIGEN . 182
3. VERPACHTUNG VON EINKUNFTSQUELLEN . 184
4. NIESSBRAUCH.
185
12
INHALTSVERZEICHNIS
5. ERBSCHAFT . 189
6. GEMEINSCHAFTLICHE EINKUNFTSERZIELUNG . 190
6.1 BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART . 191
6.2 MITUNTERNEHMERSCHAFT . 193
6.3 RECHTSVERHAELTNISSE ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT . 196
6.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN, A 138A ESTR. 197
V. DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE
1. VORBEMERKUNGEN. 200
1.1 PRUEFUNGSAUFBAU . 200
1.2 FREIBETRAEGE BEI DEN EINKUNFTSARTEN . 200
1.3 FREIBETRAG UND FREIGRENZE . 202
2. DIE GEWINNEINKUENFTE, § 2 ABS. 1 NR. 1-3; §§ 13F.: 15F.; 18 ESTG . 203
2.1 ABGRENZUNG DER EINKUNFTSARTEN . 203
2.2 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 207
2.2.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH,
§4 ABS. 1; § 5 ESTG. 210
2.2.1.1 DIE VERMOEGENSBEREICHE YYBETRIEBSVERMOEGEN" UND YYPRIVATVERMOEGEN"
. 211
2.2.1.2 DIE GEWINNERMITTLUNGSFORMEL, § 4 ABS. 1 ESTG . 212
2.2.1.3 DIE ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ZUM STICHTAG. 213
2.2.1.3.1 INVENTUR, § 240 ABS. 2 HGB, UND BEWERTUNG . 214
2.2.1.3.2 BEWERTUNGSDIFFERENZEN NACH HGB UND ESTG . 216
2.2.1.3.3 BILANZERSTELLUNG. 216
2.2.1.3.4 DIE BEDEUTUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (GUV). 219
2.2.1.3.5 BERUECKSICHTIGUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 220
2.2.1.3.6 ZEITLICHER ABLAUF UND FEHLERQUELLEN . 222
2.2.1.4 EINZELPROBLEME, INSBESONDERE BEHANDLUNG DER UST . 223
2.2.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 225
2.2.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE. 225
2.2.2.2 ERMITTLUNGSSYSTEM. 226
2.2.2.3 BESONDERHEITEN. 227
2.2.2.3.1 DURCHLAUFENDE POSTEN, § 4 ABS. 3 S. 2 ESTG . 228
2.2.2.3.2 GELTUNG DER AFA-REGELN, § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG . 229
2.2.2.3.3 NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS,
§ 4 ABS. 3 S. 4 ESTG . 230
2.2.2.3.4 AUFNAHME UND TILGUNG VON DARLEHEN. 231
2.2.2.3.5 ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 231
2.2.2.4 BEISPIEL FUER DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 232
2.3 BETRIEBS-VERAEUSSERUNG/-AUFGABE/-VERPACHTUNG/-AUFSPALTUNG . 235
2.3.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 236
2.3.2 BETRIEBSAUFGABE. 240
2.3.3 BETRIEBSVERPACHTUNG. 242
2.3.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 244
2.4 GEWERBLICHE EINKUENFTE NACH § 17 ESTG . 246
3. DIE UEBERSCHUSSEINKUENFTE, § 2 ABS. 1 NR. 4-7 ESTGI §§ 19-23 ESTG . 248
3.1 DAS ERMITTLUNGSSYSTEM. 248
13
INHALTSVERZEICHNIS
3.2 PAUSCHALIERTE WERBUNGSKOSTEN, § 9A ESTG . 249
3.3 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT, § 19 ESTG . 250
3.3.1 BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART . 250
3.3.2 ARBEITSLOHN . 251
3.3.3 WERBUNGSKOSTEN . 253
3.4 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, § 20 ESTG . 255
3.4.1 BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART UND ZUWEISUNG VON EINKUENFTEN . 255
3.4.2 BERECHNUNG DER EINNAHMEN, §
8
ESTG . 257
3.4.2.1 EINNAHMEN BEI § 20 ABS. 1 NR. 1 - 3 ESTG . 258
3.4.2.2 EINNAHMEN BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 260
3.4.2.3 EINNAHMEN BEI RATENGESCHAEFTEN. 261
3.4.3 WERBUNGSKOSTEN . 262
3.5 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG, § 21 ESTG . 263
3.5.1 BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART . 263
3.5.2 EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN BEI DER UEBERSCHUSSERMITTLUNG,
§ 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG . 265
3.5.2.1 EINNAHMEN . 265
3.5.2.2 WERBUNGSKOSTEN . 267
3.5.3 BEISPIELE . 269
3.6 SONSTIGE EINKUENFTE, §§ 22, 23 ESTG. 272
3.6.1 RENTEN UND ANDERE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, § 22 NR. 1, LA ESTG .
272
3.6.
1.1
RATEN UND ZEITRENTEN . 272
3.6.1.2 RATEN UND LEIBRENTEN. 272
3.6.1.3 LEIBRENTEN UND ANDERE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 276
3.6.1.4 SYNCHRONISIERUNG VON STEUERPFLICHT/ABZUGSMOEGLICHKEIT BEI
REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN. 278
3.6.1.5 PRUEFUNGSAUFBAU . 281
3.6.2 SPEKULATIONSGESCHAEFTE, § 22 NR. 2 ESTG; § 23 ESTG . 281
3.6.3 LEISTUNGSEINKUENFTE, § 22 NR. 3 ESTG. 284
3.6.4 ABGEORDNETENBEZUEGE, § 22 NR. 4 ESTG . 285
VI. VON DER SUMME DER EINKUENFTE ZUM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE,
} 2 ABS. 3 ESTG
VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 287
2. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG, § 24 A ESTG . 287
3. AUSBILDUNGSPLATZABZUGSBETRAG, § 24 B ESTG. 290
VII. VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE ZUM EINKOMMEN, { 2 ABS.
4
ESTG
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DER ABZUGSFAEHIGKEIT VON
SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHER BELASTUNG. 291
1.1 ZEITPUNKT DER ABZUGSFAEHIGKEIT . 292
1.2 ABZUGSBERECHTIGTER. 293
2. SONDERAUSGABEN, §§ 10- 10C ESTG . 293
2.1 DER KATALOG DER ABZUGSFAEHIGEN SONDERAUSGABEN, §§ 10, 10B ESTG .
294
2.2 GLIEDERUNG DER SONDERAUSGABEN.
304
2.3 VORSORGEAUFWENDUNGEN, § 10 ABS.
1
NR. 2, 3 ESTG. 305
14
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.1 VORSORGEPAUSCHALE, § 10C ABS. 2-4 ESTG. 305
2.3.1.1 BERECHNUNG DER PAUSCHALE NACH § 10C ABS. 2 ESTG BEI
EINZELPERSONEN 305
2.3.1.2 BERECHNUNG DER PAUSCHALE NACH § 10C ABS. 2, 4 ESTG BEI
ZUSAMMENVERANLAGUNG . 306
2.3.1.3 BERECHNUNG BEI BETEILIGUNG VON RENTENVERSICHERUNGSFREIEN
BEZUEGEN,
§ 10 C ABS. 3 ESTG . 307
2.3.2 HOECHSTBETRAGSBERECHNUNG, § 10 ABS. 3 ESTG . 309
2.4 SONDERAUSGABEN OHNE VORSORGECHARAKTER,
§ 10 ABS. 1 NR. 1, LA ESTG; §§ 4-9 ESTG; § 10B ESTG. 311
2.5 WIE SONDERAUSGABEN ABZUGSFAEHIGE BETRAEGE, §§ 10A, D-H ESTG. 311
2.5.1 VERLUSTABZUG, § LOD ESTG . 311
2.5.2 § 10 E ESTG . 313
2.5.3 § 10 H ESTG . 319
3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN, §§ 33 FF. ESTG . 320
3.1 RECHTSNATUR VON AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN. 320
3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN NACH § 33 ESTG . 321
3.2.1 EINZELMERKMALE. 321
3.2.1.1 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT. 321
3.2.1.2 BELASTUNG. 322
3.2.1.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT. 322
3.2.1.4 AUFWENDUNGEN. 323
3.2.1.5 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG, § 33 ABS. 3 ESTG . 323
3.2.2 EINZELFAELLE . 323
3.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG NACH § 33A ESTG . 325
3.3.1 UNTERHALT BZW. BERUFSAUSBILDUNG, § 33A ABS. 1 ESTG . 325
3.3.2 AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE, § 33 A ABS. 2 ESTG . 329
3.3.3 AUFWENDUNGEN FUER BETREUUNGSBEDUERFTIGE PERSONEN, § 33A ABS. 3 ESTG
331
3.4 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG NACH § 33B ESTG . 332
3.4.1 PAUSCHBETRAG FUER BEHINDERTE . 332
3.4.2 PAUSCHBETRAG FUER HINTERBLIEBENE . 334
3.4.3 PFLEGE-PAUSCHBETRAG, § 33B ABS. 6 ESTG . 334
3.5 KINDERBETREUUNGSKOSTEN, § 33 C ESTG. 335
VIII. VOM EINKOMMEN UBER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN,
$ 2 ABS. 5 ESTG, ZUR FESTZUSETZENDEN STEUER, § 2 ABS. 6 ESTG
1. KINDERFREIBETRAG, § 32 ABS. 1 - 6 ESTG. 338
1.1 KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE, § 32 ABS. 1 ESTG . 338
1.2 BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGKEIT, § 32 ABS. 2 - 5 ESTG . 339
1.3 ZUWEISUNG DES KINDERFREIBETRAGS, § 32 ABS. 6 ESTG . 341
2. HAUSHALTSFREIBETRAG, § 32 ABS. 7 ESTG . 342
3. TARIFFREIBETRAG IM BEITRITTSGEBIET, § 32 ABS. 8 ESTG. 344
4. STEUERERMAESSIGUNGEN, §§ 34 C-G; 35 ESTG. 345
15
INHALTSVERZEICHN IS
DRITTER TEIL: UMSATZSTEUER
I. VORBEMERKUNG
II. EINITTBRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT
1. GESCHICHTE DER UMSATZSTEUER. 353
2. GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER . 353
3. WESEN UND SYSTEM DER MEHRWERTSTEUER. 354
3.1 WESEN DER MEHRWERTSTEUER. 354
3.2 SYSTEM UND VERFAHREN DER UMSATZBESTEUERUNG . 354
4. BESTEUERUNGSVERFAHREN (§ 18 USTG) . 357
4.1 VORANMELDUNGSVERFAHREN . 357
4.2 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG . 358
5. PRUEFUNGSSCHEMA. 360
III. DER STEUERGEGENSTAND
1. ALLGEMEINES . 362
2. PRUEFUNGSREIHENFOLGE . 364
3. LEISTUNG UND LEISTUNGSAUSTAUSCH . 364
3.1 BEGRIFF DER LEISTUNG . 364
3.2 FORMEN DER LEISTUNG . 367
3.3 GRUNDLAGEN DER LEISTUNG . 367
3.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH . 369
3.5 FAELLE FEHLENDEN LEISTUNGSAUSTAUSCHES. 372
3.5.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN . 372
3.5.2 SCHADENSERSATZ. 373
3.5.3 DURCHLAUFENDE POSTEN .
375
3.5.4 ERBFOLGE/ERBAUSEINANDERSETZUNGEN . 375
3.5.5 MITGLIEDERBEITRAEGE .
375
3.5.6 GESELLSCHAFTLICHE LEISTUNGEN . 376
4. DIE LIEFERUNG .
377
4.1 BEGRIFF DER LIEFERUNG .
377
4.2 OBJEKT DER LIEFERUNG .
377
4.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT. 378
4.3.1 PROBLEMFAELLE .
379
4.3.1.1 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG, VERPFAENDUNG, ZWANGSVERSTEIGERUNG . 379
4.3.1.2 LIEFERUNGEN UNTER EIGENTUMSVORBEHALT. 380
4.3.1.3 VERKAUFSKOMMISSION.
381
4.3.2 RUECKGABE DES LIEFERGEGENSTANDES . 381
4.3.2.1 RUECKLIEFERUNG. 381
4.3.2.2 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG . 382
4.3.2.3 UMTAUSCH. 382
4.4 ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG . 383
4.4.1 LIEFERZEITPUNKT.
383
4.4.2 ORT DER LIEFERUNG .
384
4.4.3 SONDERFAELLE .
384
16
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.3.1 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 7 USTG). 384
4.4.3.2 SONDERREGEL NACH § 3 ABS. 8 USTG . 385
4.4.3.3 DAS REIHENGESCHAEFT (§ 3 ABS. 2 USTG) . 388
5. DIE SONSTIGE LEISTUNG. 390
5.1 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG. 390
5.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG. 391
5.2.1 SITZORT DES LEISTUNGSGEBERS . 391
5.2.2 BELEGENHEITSORT BEI GRUNDSTUECKEN (§ 3A ABS. 2 NR. 1 USTG). 391
5.2.3 ORT DER BEFOERDERUNG (§ 3A ABS. 2 NR. 2 USTG). 392
5.2.4 ORT DER TAETIGKEIT (§ 3A ABS. 2 NR. 3 USTG). 392
5.2.5 SITZORT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ($ 3A ABS. 3 UND 4 USTG) . 393
5.2.6 ZUSAMMENFASSUNG UND UEBERSICHT UEBER DEN ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
395
5.2.7 PRUEFUNGSREIHENFOLGE ZUR FESTSTELLUNG DES ORTES EINER
SONSTIGEN LEISTUNG . 397
6. WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG . 398
6.1 ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG. 398
6.1.1 ABGRENZUNG HAUPTSTOFF - NEBENSTOFF. 400
6.1.2 BESCHAFFUNG DES HAUPTSTOFFES. 401
6.1.3 VORAUSSETZUNGEN DER MATERIALBEISTELLUNG . 401
6.1.4 SONSTIGE BEISTELLUNGEN. 402
6.2 UEBERSICHT. 403
6.3 BEISPIELE . 403
7. UNTERNEHMER-UNTERNEHMEN. 405
7.1 VORAUSSETZUNGEN DER UNTEMEHMEREIGENSCHAFT. 405
7.1.1 UNTEMEHMERFAEHIGKEIT . 406
7.1.2 UMSATZSTEUERLICHE SELBSTAENDIGKEIT. 408
7.1.2.1 UNSELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN . 408
7.1.2.2 UNSELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN. 409
7.1.3 GEWERBLICHE UND BERUFLICHE TAETIGKEIT . 411
7.1.4 ANFANG UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT. 414
7.2 TAETIGWERDEN DES UNTERNEHMERS NACH AUSSEN . 415
7.2.1 DER EIGENHAENDLER . 415
7.2.2 DER KOMMISSIONAER. 415
7.2.3 DER AGENT . 417
7.2.4 DER UNECHTE AGENT . 419
7.3 DAS UNTERNEHMEN . 423
7.3.1 DIE EINHEITSTHEORIE. 423
7.3.2 SACHLICHER UMFANG DES UNTERNEHMENS . 424
7.3.3 DAS UNTEMEHMENSVERMOEGEN . 425
8. GELTUNGSBEREICH DES UMSATZSTEUERGESETZES. 427
9. EIGENVERBRAUCH . 428
9.1 ZWECK DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG . 428
9.2 ARTEN DES EIGENVERBRAUCHS. 429
9.3 DIE EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDE IM EINZELNEN . 430
9.3.1 DIE ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 430
9.3.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 434
17
INHALTSVERZEICHNIS
9.3.1.2
9.3.1.3
9.3.2
9.3.2.1
9.3.2.2
9.3.3
9.3.3.1
9.3.3.2
9.3.4
10
.
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
1
.
1.1
1.2
1.3
2
.
2.1
2.2
2.3
3.
4.
1
.
2
.
3.
4.
4.1
4.1.1
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.2
4.21
4.22
4.3
4.4
4.5
4.6
RUECKGAENGIGMACHUNG DER ENTNAHME .
434
BEISPIELE . 435
DIE ENTNAHME VON SONSTIGEN LEISTUNGEN . 437
BEMESSUNGSGRUNDLAGE .
440
BEISPIELE . 440
DER AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH.
442
BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 442
BEISPIELE
STEUERPFLICHT UND STEUERSAETZE BEIM EIGENVERBRAUCH.
UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN VON VEREINIGUNGEN AN IHRE MITGLIEDER .
ALLGEMEINES .
VORAUSSETZUNGEN DER BESTEUERUNG .
BEMESSUNGSGRUNDLAGE .
ORT DER LEISTUNG, STEUERPFLICHT, STEUERSAETZE UND RECHNUNGSERTEILUNG
VERBILLIGTE ABGABE VON LEISTUNGEN.
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN
DAS ENTGELT .
ERMITTLUNG DES ENTGELTS.
FREIWILLIGE ZAHLUNGEN .
MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE.
ENTGELTSMEHRUNGEN - ENTGELTSMINDERUNGEN.
ENTGELTSERHOEHUNGEN .
ENTGELTSMINDERUNGEN.
AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE .
DURCHLAUFENDE POSTEN (§ 10 ABS. 1 S. 4 USTG).
ENTGELT BEI TAUSCH UND BEI TAUSCHAEHNLICHEN UMSAETZEN
(§ 10 ABS. 2 USTG) .
V. STEUERBEFREIUNGEN
ALLGEMEINES .
EINTEILUNG DER STEUERBEFREIUNGEN.
BEISPIELE ZUR WIRKUNGSWEISE DER EINZELNEN STEUERBEFREIUNGEN.
DIE BEFREIUNGEN IM EINZELNEN.
AUSFUHRLIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 I.V.M. § 6 USTG .
AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG .
AUSFUHRLIEFERUNG NACH $ 6 ABS. 1 NR. 2 USTG .
AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG .
BEISPIELE ZU § 4 NR. 1 I.V.M. $ 6 USTG.
LOHNVEREDELUNGEN NACH
5
4 NR. 1 I.V.M. § 7 USTG.
VORAUSSETZUNGEN .
BEISPIELE ZU $ 4 NR. 1 I.V.M. § 7 USTG.
GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNG .
STEUERBEFREIUNG VON VERMITTLUNGSLEISTUNGEN NACH § 4 NR. 5A, C, D USTG
FINANZUMSAETZE .
UMSAETZE, DIE DER GRUNDERWERBSTEUER UNTERLIEGEN (5 4 NR. 9A USTG) . 471
18
INHALTSVERZEICHNIS
4.7 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN (§ 4 NR. 12A USTG) 472
4.7.1 GRUNDSTUECKE. 472
4.7.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG. 472
4.7.3 AUSSCHLUSS DER BEFREIUNG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN. 474
4.7.4 BEISPIELE ZU § 4 NR. 12A USTG . 475
5. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (§ 9 USTG) . 476
5.1 ALLGEMEINES . 476
5.2 VORAUSSETZUNGEN DES VERZICHTS . .
YY
. 477
5.3 BEISPIELE . 478
VI. STEUERSAETZE
1. ALLGEMEINER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 USTG). 481
2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 2 USTG). 481
2.1 LIEFERUNG UND EIGENVERBRAUCH DER IN DER ANLAGE ZUM USTG
BEZEICHNETEN GEGENSTAENDE. 481
2.2 VERZEHR AN ORT UND STELLE (§ 12 ABS. 2 NR. 1 S. 2 USTG). 482
2.3 VERMIETUNG DER IN DER ANLAGE ZUM USTG GENANNTEN GEGENSTAENDE . 482
2.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER PERSONENBEFOERDERUNG . 482
2.5 NEBENLEISTUNGEN . 482
VII. VORSTEUER
1. DER VORSTEUERABZUG . 483
1.1 ALLGEMEINES . 483
1.2 VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS . 483
1.2.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES RECHNUNGSEMPFAENGERS. 484
1.2.2 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN. 484
1.2.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 487
1.2.4 GESONDERTER AUSWEIS DER UMSATZSTEUER IN EINER RECHNUNG . 487
1.2.4.1 BEGRIFF DER RECHNUNG. 488
1.2.4.2 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG . 488
1.2.4.3 FEHLERHAFTE RECHNUNG . 493
1.3 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS. 496
1.4 AENDERUNG DES URSPRUENGLICHEN VORSTEUERABZUGS . 496
1.5 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER (§ 15 ABS. 1 NR. 2 USTG). 497
1.5.1 VORAUSSETZUNGEN DES ABZUGS DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 497
1.5.2 ZEITPUNKT DES ABZUGS. 498
2. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG . 498
2.1 VOLLER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG . 498
2.2 AUSNAHMEN VOM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 500
2.3 VORSTEUERAUFTEILUNG, TEILWEISER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG. 502
2.3.1 VERFAHREN. 502
2.3.2 BEISPIELE . 504
3. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) . 505
3.1 VORBEMERKUNG. 505
3.2 BERICHTIGUNGSVERFAHREN . 506
3.3 BAGATELLREGELUNG. 507
19
INHALTSVERZEICHNIS
3.4 FAELLE ZUR BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS . 507
VIII. ENTSTEHUNG DER STEUER UND STEUERSCHULDNER
1. ALLGEMEINES . 512
2. VERSTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN . 512
2.1 TEILLEISTUNGEN (§ 13 ABS. 1 NR. LA S. 2 UND 3 USTG). 513
2.2 MINDEST-ISTVERSTEUERUNG . 514
3. VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN. 516
4. ENTSTEHUNG DER STEUER BEI DEN EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDEN . 516
5. ENTSTEHUNG DER STEUER BEI UEBERHOEHTEM STEUERAUSWEIS. 516
6. ENTSTEHUNG DER STEUER BEI UNZULAESSIGEM STEUERAUSWEIS . 516
7. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE. 516
IX. DER KLEINUNTERNEHMER (} 19 USTG)
1. ALLGEMEINES . 517
2. DER GESAMTUMSATZ . 517
3. BESTEUERUNG NACH § 19 ABS. 1 USTG . 518
4. VERZICHT AUF DIE NICHTERHEBUNG DER UMSATZSTEUER (§ 19 ABS. 2 USTG)
519
X. BESONDERE VERFAHREN
1. BESTEUERUNG DER UMSAETZE VON GEBRAUCHTFAHRZEUGEN (§ 25A USTG) . 522
1.1 ALLGEMEINES . 522
1.2 VORAUSSETZUNGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25A ABS. 1 USTG) . 522
1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 523
1.4 GESONDERTER STEUERAUSWEIS. 524
1.5 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DES § 25A USTG . 524
1.6 VORSTEUERABZUG . 524
1.7 BEISPIELE ZU § 25A USTG . 524
2. BESTEUERUNG IM ABZUGSVERFAHREN. 526
2.1 ALLGEMEINES . 526
2.2 VORAUSSETZUNGEN DES ABZUGSVERFAHRENS . 527
2.3 BEISPIELE ZUM ABZUGSVERFAHREN. 527
3. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER NICHT IM INLAND ANSAESSIGE
UNTERNEHMER. 530
3.1 ALLGEMEINES . 530
3.2 VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHRENS . 530
3.3 VERFAHREN. 530
XI. DIE WESENTLICHEN AENDERUNGEN ZUM 1. 1. 1993 DURCH DAS
UMSATZSTEUER-BLNNENMARKTGESETZ (USTBG)
1. ALLGEMEINES . 532
2. DIE AENDERUNGEN IM EINZELNEN. 534
STICHWORTVERZEICHNIS . 551
20 |
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