Reisekosten, Bewirtung, Repräsentation im Steuerrecht: Geschäftsreisen - Dienstreisen - privater KFZ-Nutzungsteil - Bewirtungskosten - Geschenke - Repräsentation - Studienreisen - Kongresse - Fahrten zum Betrieb und zur Arbeitsstätte - Kraftfahrzeug-Überlassung - doppelte Haushaltsführung - Umzugskosten - Vorsteuerabzug
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1993
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| Ausgabe: | 21. Aufl. |
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
Teill
Reisekosten der Gewerbetreibenden, der Angehörigen
der freien Berufe und der Land- und Forstwirte l
1. Geschäftsreise - Voraussetzungen 1
2. Umfang der Reisekosten bei Geschäftsreisen im Inland 4
2.1 Fahrtkosten 6
2.1.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 6
2.1.2 Geschäftsreisen mit eigenem Kraftfahrzeug (KFZ) 6
2.1.2.1 Einzelnachweis der KFZ-Kosten 6
2.1.2.2 Pauschale Kilometersätze 9
2.1.3 Privater KFZ-Nutzungsanteil eines
zum Betriebsvermögen gehörenden Kraftfahrzeugs 10
2.1.4 Unfallkosten 14
2.2 Aufwendungen für Verpflegung 17
2.2.1 Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen 18
2.2.2 Einzelnachweis der Verpflegungskosten 21
2.3 Übernachtungskosten 25
2.4 Reisenebenkosten 26
3. Geschäftsgang 26
3.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 26
3.2 Geschäftsgang neben Geschäftsreise 27
3.3 Fahrtkosten beim Geschäftsgang 28
3.4 Verpflegungsmehraufwendungen beim Geschäftsgang 28
4. Geschäftsreisen ins Ausland 29
4.1 Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsreisen 29
4.1.1 Höchst-und Pauschbeträge-Übersicht ab 1. 1. 1993 29
4.1.2 Bestimmung des maßgebenden Reiselandes 38
4.1.3 Einzelnachweis von Verpflegungsmehraufwendungen
bei Auslandsreisen 40
4.2 Übernachtungskosten bei Auslandsreisen -
Pauschbeträge oder Einzelnachweis 41
4.2.1 Übernachtungskosten-Pauschbeträge bei Auslandsreisen 41
4.2.2 Einzelnachweis der Übernachtungskosten bei Auslandsreisen 42
5. Mitnahme von Begleitpersonen 43
VII
Inhaltsübersicht 6. Abgrenzung der Geschäftsreisen von den Fahrten zwischen Wohnung
und Betriebsstätte und von den Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten
oder mehren Betrieben 44
6.1 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 44
6.2 Betragsmäßige Begrenzung der Abzugsfähigkeit
der KFZ-Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 45
6.3 Maßgebliche Entfernung bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte), Berücksichtigung von Zwischenheimfahrten und mehreren
beruflichen Fahrten täglich zum Betrieb 48
6.4 Gleichzeitige Erledigung anderer betrieblicher oder privater
Angelegenheiten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 49
6.5 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) - gesonderte
Feststellung der KFZ-Kosten wegen teilweiser Nichtabzugsfähigkeit ... 49
6.6 Benutzung des betrieblichen PKW zu Privatfahrten wie auch zu Fahrten
zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 50
6.7 Unfallkosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 51
6.8 Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben ... 52
6.8.1 Aufwendungen für Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder
mehreren Betrieben - Abgrenzung zu Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 52
6.8.2 Mehraufwendungen für Verpflegung und Übernachtungskosten bei
Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben ... 57
7. Aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung von Gewerbetreibenden,
Angehörigen der freien Berufe und Land- und Forstwirten 58
8. Vorsteuerabzug aus Reisekosten 60
8.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 60
8.1.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 61
8.1.2 Vorsteuer bei Übernachtungskosten 65
8.1.3 Vorsteuer beim Einzelnachweis der Verpflegungsaufwendungen 65
8.2 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 67
8.3 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 70
Teil II
Reisekosten bei den Einkünften aus Vermietung
und Verpachtung, Kapitalvermögen und den
sonstigen Einkünften 73
9. Umfang der Reisekosten 73
9.1 Fahrtkosten 74
9.2 Kosten der Unterbringung 75
9.3 Aufwendungen für Verpflegung 75
VIII
Inhaltsübersicht Teil III
Reisekosten der Arbeitnehmer 77
10. Reisekosten-Voraussetzungen 77
10.1 Regelmäßige Arbeitsstätte 82
10.2 Dienstreise 93
10.3 Dienstgang 99
10.4 Fahrtätigkeit 100
10.5 Einsatzwechseltätigkeit 101
11. Fahrtkosten als Reisekosten 103
11.1 Öffentliche Verkehrsmittel 104
11.2 Fahrzeugkosten 105
11.2.1 Tatsächliche Kraftfahrzeugkosten 106
11.2.2 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersatz nach Gesamtkosten 113
11.2.3 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersätzen 113
11.2.4 Außergewöhnliche Kraftfahrzeugkosten, besonders Unfallkosten .... 115
11.3 Fahrtkosten bei Dienstreisen und Dienstgängen 119
11.4 Fahrtkosten bei einer Fahrtätigkeit 121
11.5 Fahrtkosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 122
11.6 Abgrenzung der Dienstreisen und Dienstgänge von den Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 124
12. Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten 125
12.1 Verpflegungsmehraufwendungen bei Dienstreisen im Inland 126
12.1.1 Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen 126
12.1.2 Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen 129
12.2 Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsdienstreisen 139
12.2.1 Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen 140
12.2.2 Auslandstagegelder 140
12.2.3 Übersicht über die maßgebenden Höchst- und Pauschbeträge 141
12.3 Verpflegungsmehraufwendungen bei einem Dienstgang 143
12.4 Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Fahrtätigkeit 146
12.5 Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Einsatzwechseltätigkeit .... 149
12.6 Verpflegungsmehraufwendungen bei verschiedenen
Anlässen - Konkurrenzregelungen 150
13. Übernachtungskosten 151
14. Reisenebenkosten 155
15. Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber 156
15.1 Erstattung der Fahrtkosten 160
15.2 Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen 162
15.3 Erstattung der Übernachtungskosten 163
15.4 Erstattung der Reisenebenkosten 165
16. Vorsteuerabzug bei Dienstreisen und Dienstgängen der Arbeitnehmer . . . 165
16.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 165
16.2 Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis der Reisekosten 166
16.2.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 166
IX
Inhaltsübersicht 16.2.2 Vorsteuer bei den Übernachtungskosten 167
16.2.3 Vorsteuer bei den Verpflegungsaurwendungen 167
16.2.4 Vorsteuer bei den Reisenebenkosten 168
16.2.5 Rechnungen über Kleinbeträge 168
16.3 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 169
16.4 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 173
17. Aufwendungen von Arbeitnehmern für die Bewirtung von
Geschäftsfreunden und für Geschenke 174
18. Ersatz von Aufwendungen durch den Arbeitgeber für die Bewirtung
von Geschäftsfreunden durch den Arbeitnehmer 178
Teil IV
Bewirtung von Geschäftsfreunden, Geschenke und
Repräsentationsaufwendungen 181
19. Abgrenzung der Betriebsausgaben von den nicht abzugsfähigen
Kosten der Lebenshaltung 181
19.1 Allgemeine Grundsätze bei Bewirtung und Repräsentation;
Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG 181
19.2 Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften -
Kein Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG bei Abgrenzung
zwischen Betriebsausgaben und verdeckten Gewinnausschüttungen . . . 185
20. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben und
begrenzt abzugsfähige Aufwendungen 190
20.1 Geschenke an Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) 190
20.2 Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß
(§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) 196
20.2.1 Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Bewirtungskosten
und deren Nachweis 196
20.2.1.1 Die 80 v.H.-Begrenzung für Wirtschaftsjahre, die ab 1990 enden .... 198
20.2.1.2 Geschäftlicher Anlaß - Betriebliche Veranlassung 199
20.2.1.3 Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen 201
20.2.1.4 Bewirtung in betriebseigenen Einrichtungen (Kantine, Kasino) 203
20.2.1.5 Nachweis der Bewirtungskosten 204
20.2.1.6 Umsatzsteuerlicher Eigenverbrauch 206
20.2.2 Teilnahme des Steuerpflichtigen und/oder eines seiner
Arbeitnehmer an der Bewirtung 206
20.2.3 Bewirtung während einer Geschäftsreise oder eines Geschäftsgangs . . . 207
20.2.4 Bewirtung durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen 210
20.2.5 Einzelfragen 211
20.2.5.1 Keine Anwendung bei gewerblicher Bewirtung 211
20.2.5.2 Kundschaftsessen und Kundschaftstrinken 211
20.2.5.3 Freie Berufe 212
20.3 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG) 212
20.4 Unkosten für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten
sowie für ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG) 214
X
Inhaltsübersicht 20.5 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben
- Beschränkung auf die Angemessenheit (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG) . . 216
20.6 Besondere Aufzeichnungspflichten (§ 4 Abs. 7 EStG) 222
21. Vorsteuerabzug und Aufwendungseigenverbrauch bei
Betriebsausgaben, die unter das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 (Satz 1)
Nr. 1 bis 7 und § 4 Abs. 7 oder des § 12 Nr. 1 EStG fallen 226
TeilV
Studienreisen, Besuch von Kongressen und
Schulungsseminaren, Incentive-Reisen 229
22. Aufwendungen für Studienreisen, für den Besuch von Kongressen
und Schulungsseminaren sowie für die Teilnahme an Incentive-
Reisen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 229
22.1 Allgemeines 229
22.2 Studienreisen 230
22.3 Besuch von Kongressen 242
22.4 Teilnahme an Schulungsseminaren und Incentive-Reisen 250
22.5 Ersatz der Aufwendungen eines Arbeitnehmers für eine Studien- oder
Kongreßreise, für ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch den Arbeitgeber 251
22.6 Übernahme der Aufwendungen für eine Studienreise,
Kongreßreise, ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch einen anderen Unternehmer 256
22.7 Vorsteuerabzug von den Aufwendungen für Studienreisen,
für den Besuch von Kongressen, für die Teilnahme an Schulungs¬
seminaren und an Incentive-Reisen 258
Teil VI
Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte und bei doppelter Haushaltsführung 259
23. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 259
23.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 268
23.2 Benutzung des eigenen oder eines zur Nutzung überlassencn
Kraftfahrzeugs 268
23.2.1 Kilometer-Pauschbeträge 268
23.2.2 Begriff des eigenen und zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeugs .... 271
23.2.3 Zahl der Arbeitstage und Entfernungskilometer 272
23.2.4 Höhe der Aufwendungen 273
23.2.5 Abgeltung der Kraftfahrzeugkosten mit den Kilometer-Pauschbeträgen . . 276
23.2.6 Benutzung des Kraftfahrzeugs durch den Ehegatten und durch
Kinder oder durch eine Fahrgemeinschaft 282
23.2.7 Kraftfahrzeugkosten bei Behinderten 284
23.2.8 Ersatz der Fahrtkosten durch den Arbeitgeber 286
23.2.9 Werbungskosten bei Kraftfahrzeug-Gestellung durch den Arbeitgeber ... 287
XI
Inhaltsübersicht 24. Doppelte Haushaltsführung 288
24.1 Eigener Familienhausstand am Ort der Familienwohnung 292
24.2 Berufliche Veranlassung für die Begründung
der doppelten Haushaltsführung 295
24.3 Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern mit eigenem
Hausstand - Zeitlich unbeschränkte doppelte Haushaltsführung .... 301
24.4 Notwendige Fahrtkosten und Telefonkosten 302
24.5 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen 305
24.6 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung 311
24.7 Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich unbeschränkten
doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber 314
25. Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern ohne eigenen
Hausstand - Zeitlich beschränkte doppelte Hanshaltsführung 316
25.1 Fahrtkosten 320
25.2 Verpflegungsmehraufwendungen 320
25.3 Aufwendungen für die Zweitwohnung 321
25.4 Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich beschränkten
doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber 321
26. Kein Vorsteuerabzug von den Aufwendungen bei doppelter
Haushaltsführung von Arbeitnehmern 322
Teil VII
Gestellung von Kraftfahrzeugen 323
27. Allgemeine Grundsätze zur Gestellung von Kraftfahrzeugen
an Arbeitnehmer 323
27.1 Einzelnachweis des Aufwands und der gefahrenen Kilometer 324
27.2 Einzelnachweis der gefahrenen km und Schätzung
des Vorteils mit einem km-Satz 326
27.3 Einzelnachweis des Aufwands und Schätzung des Vorteils
mit einem v.H.-Satz für den privaten Nutzungsanteil 327
27.4 Schätzung des Vorteils mit der Einprozentregelung 327
27.5 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 328
27.6 Wahlrecht 330
27.7 Familienheimfahrten 330
27.8 Gestellung eines Fahrers oder / und eines Fahrzeugs
mit Sicherheitsausrüstung 331
27.9 Nutzungsvergütung und Zuschuß des Arbeitnehmers
zu den Anschaffungskosten - Unfallkosten 332
27.10 Sammelfahrten 334
27.11 Pauschalierung der Lohnsteuer von Sachbezügen bei unentgeltlicher
oder verbilligter Beförderung eines Arbeitnehmers und des
Fahrtkostenersatzes für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte . . . 334
27.12 Umsatzsteuerliche Auswirkungen der Überlassung
von Fahrzeugen an Arbeitnehmer 340
XII
Inhaltsübersicht
Teil VIII
Umzugskosten 341
28. Umzugskosten als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 341
28.1 Begriff der Umzugskosten 341
28.2 Umfang der als Betriebsausgaben oder Werbungskosten
abzugsfähigen Umzugskosten 346
28.2.1 Höhe der Umzugskosten bei Inlandsumzügen 346
28.2.2 Höhe der Umzugskosten bei Auslandsumzügen 350
28.3 Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber 352
28.4 Vorsteuerabzug von den Umzugskosten 352
Stichwortverzeichnis 355
Übersichten
Umfang der berücksichtigungsfähigen Reisekosten bei Geschäftsreisen/
Dienstreisen, bei Geschäftsgängen/Dienstgängen und bei sog. Fahrtätigkeit
und sog. Einsatzwechseltätigkeit 366
Notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung .... 367
XIII
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