Lehrbuch der Umsatzsteuer:
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1993
|
| Edition: | 6., völlig überarb. Aufl. |
| Series: | Steuerfachkurs
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Früher u.d.T.: Lehrbuch der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) |
| Physical Description: | 444 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3482748160 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht 7
Inhaltsübersicht
Abschnitt A: I Unfährung 27
Abschnitt ö: Steuergegenstand 39
Abschnitt C: Lieferung 67
Abschnitt D: Sonstige Leistung , 105
Abschnitt Et Werictteftmng Werkleistung .............. 123
Abschnitt F; Unternehmer Uniernetaien .,,..«,.,...,. 134
Abschnitt G: Eigenverbrauch , 170
Abschnitt H: Steuerbefreiungen , 191
Abschnitt I: Beraessung8grusdJ«ge 26 $
Abschnitt J: Steuersätze 3W
Abschnitt K: Rechnung 318
Abschnitt I.: Yorstenerabzug 34£
Abschnitt M: Entstehang der Steuer nnd Steuerschuldner 38Ö
AbsctujittN: Bestenerungsv erfahre« 187
Abschnitt O: Sortderrtgelungen 485
Inhaltsverzeichnis 9
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Literaturhinweise 23
Abkürzungsverzeichnis 25
Abschnitt A: Einführung 27
I. Geschichte der Umsatzsteuer 27
1. Entstehung 27
2. Die Harmonisierung der Umsatzsteuer in der Europäischen
Gemeinschaft 27
3. Deutsche Einigung und Umsatzsteuer 28
4. Umsatzsteuer Binnenmarktgesetz 29
II. Das Umsatzsteuersystem 30
III. Die Kompetenzen im Umsatzsteuerrecht 33
1. Allgemeines 33
2. Rechtsquellen 34
a) Allgemeine Rechtsquellen 34
b) Gemeinschafts und Richterrecht 34
3. Organisation 35
IV. Geltungsbereich 35
1. Inland 35
2. Zollausschluß. Zollfreigebiet 36
3. Gemeinschaftsgebiet. Drittlandsgebiet 36
4. Übersicht 37
V. Prüfungsschema 37
Abschnitt B: Steuergegenstand 39
I. Umsatz 39
1. Der Begriff des Umsatzes 39
2. Steuerbarkeit 40
II. Leistung 40
1. Begriffsbestimmung 40
a) Verpflichtung Erfüllung 40
b) Fehlende Verpflichtungsgesehäfte 42
10 Inhaltsverzeichnis
2. Einheitlichkeit der Leistung 43
a) Grundsatz 43
b) Hauptleistung Nebenleistung 45
3. Leistung im wirtschaftlichen Sinne 45
4. Leistungswille 46
5. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer 47
III. Leistungsaustausch 47
1. Vorhandensein zweier Beteiligter 48
2. Austausch von Leistung und Gegenleistung 49
a) Grundsatz 49
b) Bau auf fremdem Grund und Boden 50
c) Gesellschaftsleistungen 51
aa) Leistungen Gesellschaft Gesellschafter 51
bb) Leistungen Gesellschafter Gesellschaft 51
cc) Gründung, Umwandlung und Auflösung von
Gesellschaften 52
3. Mangelnder Leistungsaustausch 55
a) Übersicht 55
b) Fehlende Person 56
c) Fehlende Leistung 56
aa) Erbschaft 56
bb) Zuschuß 57
cc) Schenkung 57
d) Fehlende wirtschaftliche Verknüpfung 58
aa) Gesellschaftsleistungen 58
bb) Mitgliedsbeiträge 60
ee) Vertragsstrafen 61
dd) Schadensersatz 62
Abschnitt C: Lieferung 67
I. Allgemeines 67
II. Gegenstandsbegriff 68
1. Grundsatz 68
2. Sache 68
3. Gehaltslieferung 69
4. Verschaffung der Verfügungsmacht 70
a) Eigentumsübertragung 70
b) Lieferung ohne Eigentumsübergang 72
aa) Eigentumsvorbehalt 73
bb) Kommission 73
cc) Diebesgut 75
dd) Leasing 75
ee) Wirtschaftsgüter, die keine Sachen sind 76
Inhaltsverzeichnis n
c) Eigentumsübergang ohne Lieferung 76
aa) Sicherungsübereignung 77
bb) Treuhandschaft 79
III. Reihengeschäft 80
IV. Zeit und Ort der Lieferung 82
1. Übersicht 82
2. Allgemeines 83
3. Abhollieferung (§ 3 Abs. 6) 83
4. Beförderungs , Versendungslieferung (§ 3 Abs. 7) 84
a) Grundsätze 84
b) Besonderheiten 86
aa) Gebrochene Versendung 86
bb) Gebrochene Beförderung Versendung 87
cc) Reihenlieferung 87
dd) Umkartierung 88
ee) Sammelladung Beipacksendung 89
ff) Sonstige 89
V. Grenzüberschreitende Warenlieferungen 89
1. Allgemeines 89
2. Einfuhr 90
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb 91
a) Allgemeines • 91
b) Die Voraussetzungen im einzelnen 92
aa) Lieferer 92
bb) Erwerber 92
cc) Gelangen in einen anderen Mitgliedstaat 93
dd) Negative Voraussetzungen 93
c) Sonderregelungen 95
aa) Allgemeines 95
bb) Verbrauchsteuerpflichtige Waren 95
cc) Neue Fahrzeuge 95
d) Gleichgestellte Tatbestände 96
aa) Unternehmensinternes Verbringen 97
bb) Passive Lohnveredelung 97
e) Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 98
4. Lieferort gem. § 3 Abs. 8 98
a) Allgemeines 98
b) Gebietsbegriff des § 3 Abs. 8 99
c) Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer 100
d) § 3 Abs. 8 im Reihengeschäft 100
5. Lieferort gem. § 3c UStG 93 101
a) Allgemeines 101
12 Inhaltsverzeichnis
b) Abnehmer 101
c) Lieferschwelle 102
d) Ausnahmen 102
VI. Rückgabe und Lieferung 103
Abschnitt D: Sonstige Leistung 105
I. Allgemeines 105
1. Bedeutung 105
2. Begriff 106
3. Arten 106
II. Ort der sonstigen Leistung HO
1. Allgemeines HO
2. Die Regelungen im einzelnen 112
a) Leistungen gem. § 3a Abs. 2 112
aa) Grundstücksbezogene Leistungen (§ 3 a Abs. 2 Nr. 1) ... 112
bb) Sonstige Leistungen des § 3a Abs. 2 Nr. 3 114
cc) Vermittlungsleistungen (§ 3 a Abs. 2 Nr. 4) 115
b) Beförderungs und damit zusammenhängende sonstige
Leistungen 115
aa) Allgemeines 116
bb) Beförderungsleistungen (§ 3 b Abs. 3) 116
cc) Innergemeinschaftliche Beförderung (§ 3 b Abs. 3) 117
dd) Sonderregelungen 117
c) Leistungen gem. § 3a Abs. 3 i.V.m. Abs. 4 118
aa) Allgemeines 118
bb) Die sonstigen Leistungen des § 3a Abs. 4 118
d) Sonderregelung gem. § 3a Abs. 5 i.V.m. § 1 UStDV 120
aa) Allgemeines 120
bb) Voraussetzungen 120
3. Die Grundregel des § 3a Abs. 1 121
4. Zusammenfassende Übersicht 121
Abschnitt E: Werklieferung Werkleistung 123
I. Allgemeines 123
II. Begriff 123
1. Definition 123
2. Abgrenzung Werklieferung Werkleistung 124
3. Hauptstoff Nebenstoff 125
a) Begriff 125
b) Abgrenzung 126
Inhaltsverzeichnis 13
4. Materialbeistellung, Materialgestellung 127
a) Begriff und Bedeutung 127
b) Leistungsbeistellung 129
III. Verwandte Institute 130
1. Austauschleistung (§ 3 Abs. 10) 130
2. Gehaltslieferung 131
IV. Zeit und Ort der Werklieferung und der Werkleistung 131
1. Werklieferung 131
2. Werkleistung 132
Abschnitt F: Unternehmer, Unternehmen 134
I. Allgemeines, Begriff und Bedeutung 134
1. Allgemeines 134
2. Bedeutung 134
3. Begriff 135
II. Unternehmerfähigkeit 135
1. Natürliche Personen 136
2. Juristische Personen des Privatrechts und des öffentlichen Rechts . 136
3. Nichtrechtsfähige Personenzusammenschlüsse 136
III. Selbständigkeit 137
1. Natürliche Personen 137
2. Personenzusammenschlüsse 139
3. Juristische Personen 140
a) Organschaft, Begriff und Bedeutung 140
b) Voraussetzungen 141
aa) Finanzielle Eingliederung 142
bb) Wirtschaftliche Eingliederung 143
cc) Organisatorische Eingliederung 143
4. Übersicht 144
IV. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 144
1. Tätigkeit 144
2. Nachhaltigkeit 145
3. Einnahmeerzielungsabsicht 147
V. Beginn und Ende der unternehmerischen Tätigkeit 147
VI. Personengesellschaften und Gemeinschaften 149
1. Allgemeines 149
2. Gesellschafterleistungen im engeren Sinne 150
3. Leistungen gegen Entgelt 150
14 Inhaltsverzeichnis
VII. Auftreten des Unternehmers nach außen 152
1. Handeln im eigenen Namen 153
2. Einschalten von Mittelspersonen bei der Lieferung 153
a) Agentur 153
b) Kommission 155
3. Einschalten von Mittelspersonen bei der sonstigen Leistung
(Besorgungsleistung, § 3 Abs. 11) 156
VIII. Juristische Personen des öffentlichen Rechts 159
1. Allgemeines 159
2. Begriff 160
a) Abgrenzung der hoheitlichen von der gewerblichen Tätigkeit . 160
b) Gewerbliche Tätigkeit 161
c) Einrichtung 161
d) Tätigkeit von einigem Gewicht 162
3. Land und forstwirtschaftliche Betriebe 163
4. Betriebe in privatrechtlicher Form 163
5. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit kraft Gesetz 163
IX. Unternehmen 165
1. Unternehmerische Tätigkeit 165
2. Unternehmensvermögen 167
Abschnitt G: Eigenverbrauch 170
I. Allgemeines 170
1. Sinn und Zweck der Besteuerung 170
2. Begriff 172
II. Gegenstands und Leistungseigenverbrauch 174
1. Wertabgabe und unternehmensfremde Zwecke 174
2. Entnahme von Gegenständen 175
3. Entnahme von sonstigen Leistungen 176
4. Ort des Eigenverbrauchs 177
5. Bemessungsgrundlage 179
6. Steuerbefreiungen 179
III. Aufwendungseigenverbrauch 180
1. Allgemeines 180
2. Aufwendungen i.S. d. § 1 Abs. 1 Nr. 2c 181
a) Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 181
aa) Sachgeschenke an Geschäftsfreunde 181
bb) Aufwendungen für die Bewirtung 182
cc) Aufwendungen für Gästehäuser 182
Inhaltsverzeichnis 15
dd) Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Jachten sowie
ähnliche Zwecke 182
ee) Mehraufwendungen für Verpflegung 183
ff) Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte 183
gg) Andere unangemessene Repräsentationsaufwendungen . . . 183
hh) Nichterfüllen von Aufzeichnungspflichten 184
b) Gemischte Aufwendungen (§ 12 Nr. 1 S. 2 EStG) 184
3. Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 186
4. Steuerbefreiungen und Bemessungsgrundlage 186
IV. Gesellschafterverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 3) 186
1. Allgemeines 186
2. Voraussetzungen des Gesellschafterverbrauchs 187
3. Ort, Bemessungsgrundlage, Steuersatz und Steuerbefreiung .... 189
Zusammenfassendes Schaubild zur Besteuerung des Unternehmers . . 190
Abschnitt H: Steuerbefreiungen bei Lieferungen, sonstigen Leistungen
und Eigenverbrauch (§ 4) sowie Verzicht auf
Steuerbefreiungen (§9) 191
I. Allgemeines 191
1. Vorbemerkung 191
2. Überblick über die Befreiungen 192
a) Gründe für Steuerbefreiungen 192
b) Einteilung der Befreiungstatbestände 194
c) Auswirkung der Steuerbefreiungen 195
II. Befreiungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen
(§ 4 Nr. 1 bis Nr. 7) 196
1. Allgemeines 196
2. Exporte in Nicht EG Staaten
Ausfuhrlieferungen (§§ 4 Nr. 1 a, 6) 196
a) Überblick über die Regelungen des § 6 197
b) Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 200
c) Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 202
d) Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 205
e) Ausnahmeregelung nach § 6 Abs. 3 206
f) Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr (§§ 4 Nr. 1,7). 208
3. Exporte in EG Staaten
innergemeinschaftliche Lieferung und gleichgestellte
Sachverhalte (§§ 4 Nr. lb, 6a) 210
a) Grundzüge der Regelung 211
b) Die Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 im einzelnen 212
16 Inhaltsverzeichnis
c) Sonderfall: „innergemeinschaftliches Reihengeschäft 218
d) Unternehmensinternes Verbringen von Gegenständen 222
e) Sonstige Leistungen aufgrund eines Werkvertrages 223
f) Lieferung neuer Fahrzeuge 225
4. Besonderheiten bei Exporten im Reiseverkehr 225
a) Nichtkommerzieller innergemeinschaftlicher Reiseverkehr
bis 31. 12. 1992 226
b) Nichtkommerzieller innergemeinschaftlicher Reiseverkehr
ab 1. 1. 1993 228
c) Außergemeinschaftlicher Reiseverkehr 229
5. Umsätze für die Seeschiffahrt und für die Luftfahrt (§§ 4 Nr. 2, 8) . 229
6. Grenzüberschreitende Beförderungen und Leistungen bei der
Einfuhr und Ausfuhr (§ 4 Nr. 3) 230
7. Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 5 231
8. Offshore Steuerabkommen, NATO Truppenstatut, Ergänzungs¬
abkommen über NATO Hauptquartiere 234
III. Befreiungen ohne Vorsteuerabzug (§ 4 Nr. 8 ff.) 235
1. Versicherungsleistungen (§ 4 Nr. 10) 235
2. Tätigkeit als Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter
und Versicherungsmakler (§ 4 Nr. 11) 236
3. Heilberufliche Tätigkeit (§ 4 Nr. 14) 237
a) Begünstigter Personenkreis 237
b) Erfordernis freiberuflicher Tätigkeit 238
c) Umsätze „aus heilberuflicher Tätigkeit 238
d) Ausschluß der Steuerfreiheit 239
e) Besonderheiten bei Zahnärzten 239
4. „Systembefreiung nach § 4 Nr. 28 241
IV. Befreiungen, auf die verzichtet werden kann 241
1. Verzicht auf Steuerbefreiungen 242
a) Allgemeines 242
b) Voraussetzungen des Verzichts 242
c) Die Verzichtserklärung 242
d) Folgen des Verzichts 243
2. Finanzumsätze 244
a) Kreditgewährung, Vermittlung, Verwaltung 244
b) Gesetzliche Zahlungsmittel 246
c) Geldforderungen 246
d) Einlagengeschäft und Kontokorrentverkehr 248
e) Umsätze und Vermittlung von Gesellschaftsanteilen 248
3. Grundstücksumsätze gem. § 4 Nr. 9 a 249
a) Allgemeines 249
b) Umsätze, die unter das GrEStG fallen 249
Inhaltsverzeichnis 17
c) Grundstück 250
d) Grundstückslieferungen 251
e) Eigentumserwerb in der Zwangsversteigerung 253
4. Vermietung von Grundstücken etc. gem. § 4 Nr. 12 255
a) Allgemeines 255
b) Reine (Grundstücks )Miet oder Pachtverträge 256
c) Gemischte Verträge 256
d) Verträge besonderer Art 257
e) Ausschluß der Steuerfreiheit gem. § 4 Nr. 12 S. 2 257
f) Option gem. § 9 bei Grundstücksvermietungen 260
V. Bedingt zum Vorsteuerabzug berechtigende Befreiungen gem. § 15
Abs. 3 Nr. 1 b 266
Abschnitt I: Bemessungsgrundlage (§ 10 11 UStG) 268
I. Überblick 268
II. Entgelt als Bemessungsgrundlage 271
1. Begriff des Entgelts 271
Hinweis: abgekürzter Zahlungsweg 276
2. Form des Entgelts 277
3. Einzelprobleme 280
a) Zuschüsse 280
b) Durchlaufende Posten 282
c) Geschäftsveräußerung im ganzen 283
d) Steuerpflichtige Grundstücksveräußerung 286
e) Passive Lohnveredelung im übrigen Gemeinschaftsgebiet .... 287
III. Ersatzwerte als Bemessungsgrundlage 288
1. Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 289
2. Bemessungsgrundlage beim unternehmensinternen Verbringen
(§ 1 a Abs. 2 Nr. 1) 292
3. Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 293
4. Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 294
5. Bemessungsgrundlage beim Gesellschafterverbrauch 295
6. Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer 296
7. Die Mindestbemessungsgrundlage 298
IV. Änderungen der Bemessungsgrundlage 300
Hinweis: Factoring 302
V. Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 304
18 Inhaltsverzeichnis
Abschnitt J: Steuersätze (§12) 306
I. Vorbemerkung 306
II. Überblick 307
III. Allgemeines 307
IV. Der Regelsteuersatz 308
V. Der ermäßigte Steuersatz 310
1. Allgemeines 310
2. Ermäßigter Steuersatz für Lieferungen, Gegenstands¬
eigenverbrauch, Einfuhr und innergemeinschaftlichen Erwerb . . . 310
3. Verzehr an Ort und Stelle 311
4. Vermietung von Gegenständen der Anlage 313
5. Prothetikleistungen der Zahnärzte und Leistungen der
Zahntechniker 313
6. Kulturelle Veranstaltungen, Einräumung von Urheberrechten . . . 313
7. Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen 315
8. Schwimm und Heilbäder, Kureinrichtungen 316
9. Personenbeförderungen 316
Abschnitt K: Rechnung 318
I. Begriff und Bedeutung 318
II. Voraussetzungen 319
1. Rechnung 319
a) Unternehmer 319
b) Steuerpflichtige Leistung 320
c) Abrechnungslast 320
2. Gutschrift 321
3. Der Inhalt von Rechnung und Gutschrift 324
a) Grundsatz 324
b) Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des
Leistungsempfängers 325
c) Art und Umfang der Leistung 325
d) Zeitpunkt der Leistung 326
e) Entgelt und darauf entfallende Steuer 327
f) § 14 a Umsatzsteuer Binnenmarktgesetz 331
4. Vereinfachungsregelungen 332
a) Kleinbetragsrechnung 332
b) Fahrausweise 333
5. Unzutreffender und unberechtigter Steuerausweis 336
a) Übersicht 335
b) Zu hoher Steuerausweis 336
c) Unberechtigter Steuerausweis 338
Inhaltsverzeichnis 19
Abschnitt L: Vorsteuerabzug (§15) 342
I. Funktion und Wirkung 342
1. Übersicht 343
2. Allgemeines 342
II. Die einzelnen Tatbestandsmerkmale 344
1. Unternehmer 344
2. Von anderen Unternehmern 344
3. Gesondert in Rechnung gestellte Steuer 345
4. Lieferung oder sonstige Leistung 347
5. Leistungen an das Unternehmen 349
III. Sonderregelungen 355
1. Vorsteuerabzug aus Reisekosten 355
a) Allgemeines 355
b) Übersicht 356
2. Weitere Sonderregelungen 357
a) Beköstigung von Arbeitnehmern 357
b) Kleinbetragsrechnungen 358
c) Fahrausweise 358
d) Unfreie Versendung 359
IV. Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 360
1. Grundsatz 360
2. Anzahlungen 360
V. Abzug von Einfuhrumsatzsteuer und Erwerbssteuer 362
1. Einfuhrumsatzsteuer 362
2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Erwerbssteuer) 363
VI. Vorsteuerausschluß nach § 15 Abs. 2 und Abs. 3 364
1. Grundzüge 364
a) System des § 15 Abs. 2 und Abs. 3 364
b) Nicht steuerbare Ausgangsumsätze 365
c) Künftige Ausgangsumsätze 365
d) Im Zusammenhang mit einer Einfuhr stehende Leistungen . . 366
2. Ausnahmen vom Abzugsverbot 366
VII. Vorsteueraufteilung (§ 15 Abs. 4) 368
1. Allgemeines 368
2. Wirtschaftliche Zuordnung gem. § 15 Abs. 4 368
3. Erleichterungen 369
VIII. Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a) 370
1. Bedeutung 370
20 Inhaltsverzeichnis
2. Voraussetzungen 371
a) Wirtschaftsgut 371
b) Berichtigungszeitraum 372
c) Änderung der Verhältnisse 372
3. Vereinfachungsregelungen 374
4. Sonderprobleme 375
a) Kürzerer Verwendungszeitraum 375
b) Nachträgliche Anschaffungs und Herstellungskosten 376
c) Veräußerung und Entnahme 377
d) Grundstücke 378
5. Verhältnis zu den Korrekturvorschriften der AO 378
Abschnitt M: Entstehung der Steuer und Steuerschuldner 380
Überblick 380
I. Entstehen der Steuer 380
1. Entgeltlicher Leistungsaustausch 380
a) Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Soll Besteuerung) . . 380
aa) Teilleistungen 381
bb) Mindest Ist Besteuerung 381
b) Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Ist Besteuerung) . 383
c) Einzelbesteuerung nach § 16 Abs. 5 384
2. Eigenverbrauch 384
3. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14 Abs. 2 384
4. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14 Abs. 3 384
5. Zentralregulierung gem. § 17 Abs. 1 S. 2 384
6. Innergemeinschaftlicher Erwerb i. S. d. § 1 a 385
7. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge (§ 1 b) 385
8. Abnehmer als Steuerschuldner gem. § 6a Abs. 4 S. 2 385
II. Steuerschuldner 386
Abschnitt N: Besteuerungsverfahren (§18) 387
I. Allgemeines 387
1. Umsatzsteuer Jahreserklärung 387
2. Umsatzsteuer Voranmeldungen 389
3. Vorauszahlungen 389
4. Dauerfristverlängerung 389
5. Zusammenfassende Meldung 390
6. Die neue Umsatzsteuer Identifikationsnummer 391
II. Erwerbsbesteuerung 392
III. Beförderungseinzelbesteuerung (§ 16 Abs. 5) 393
Inhaltsverzeichnis 21
IV. Fahrzeugeinzelbesteuerung 394
V. Besteuerung im Abzugsverfahren (§§ 51 ff. UStDV) 395
1. Allgemeines 395
2. Erweiterung des Anwendungsbereichs 396
3. Durchführung 396
4. Ausnahmen vom Abzugsverfahren (§ 52 UStDV) 397
VI. Vergütung der Vorsteuern in einem besonderen Verfahren
(§§ 59 61 UStDV) 398
VII. Aufzeichnungspflichten 398
1. Allgemeines 398
2. Aufzeichnungen im Rahmen der Regelbesteuerung 399
3. Neue Aufzeichnungspflichten aufgrund des UStBG 400
VIII. Kleinunternehmer 400
1. Allgemeines 400
2. Gesamtumsatz 401
3. Nullbesteuerung nach § 19 Abs. 1 402
4. Option zur Regelbesteuerung 403
Abschnitt O: Sonderregelungen 405
I. Durchschnittsätze für land und forstwirtschaftliche Betriebe (§ 24) . 405
1. Sinn und Zweck der Regelung 405
2. Land und forstwirtschaftliche Umsätze 406
3. Überblick über die Durchschnittsätze und Kürzungsbeträge
ab 1. 1. 1989 407
4. Steuerbefreiungen 409
5. Rechnungserteilung und Vorsteuerabzug beim
Leistungsempfänger 410
II. Margen oder Differenzbesteuerung (§§ 25, 25 a) 410
1. Allgemeines 410
2. Besteuerung von Reiseleistungen 412
a) Reiseleistungen eines Unternehmers 412
b) Auftreten im eigenen Namen 413
c) Reisevorleistungen 414
d) Reiseleistungen für nichtunternehmerische Zwecke 414
e) Rechtsfolgen 415
f) Bemessungsgrundlage 416
22 Inhaltsverzeichnis
3. Besteuerung der Umsätze von Gebrauchtfahrzeugen
(Differenzbesteuerung, § 25 a) 418
a) Lieferung und Gegenstandseigenverbrauch von
Kraftfahrzeugen 418
b) Erwerb für den gewerbsmäßigen Verkauf 419
c) Nichtbesteuerter oder nur nach § 25 a besteuerter Erwerb ... 420
d) Bemessungsgrundlage (§ 25 a Abs. 2) 420
e) Sonstiges 421
III. Sonderregelungen aufgrund der besonderen Rechtslage Deutschlands . 422
1. Sonderregelung für den innerdeutschen Waren und
Dienstleistungsverkehr (§ 26 Abs. 4) 422
2. Umsatzsteuervergünstigungen nach dem Berlin Förderungsgesetz . 423
3. Auswirkungen der Einigung Deutschlands 424
IV. Umsatzsteuer im Konkurs 426
1. Zivilrechtliche Grundlagen 426
2. Umsatzsteuerliche Folgerungen 427
a) Stellung des Konkursverwalters 427
b) Rang der Umsatzsteuer Forderungen 427
aa) Konkursforderungen 428
bb) Masseforderungen 430
cc) Nicht erfüllte gegenseitige Verträge 430
Anhang: Umsatzsteuer Formulare 432
Umsatzsteuer Voranmeldung 1993 432
Umsatzsteuererklärung für die Fahrzeugeinzelbesteuerung 434
Erwerbs und Lieferschwellen sowie Umsatzgrenzen
für Kleinunternehmer der Mitgliedstaaten der EG 436
Stichwortverzeichnis 437
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