Widerstreitende Steuerfestsetzungen: ihre historische Entwicklung und der erste gesetzgeberische Versuch einer Kodifizierung ; gleichzeitig ein Beitrag zur Systematisierung des § 174 AO
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| adam_text | Gliederung
I.Teil: Einleitung ,
I. Rechtfertigung der Untersuchung 1
II. Arbeitsschritte 2
2. Teil: Bindungswirkungen 5
I. Urteile 6
1. formelle Rechtskraft 7
a. Inhalt 7
b. Zeitpunkt g
2. materielle Rechtskraft 11
a. Inhalt 11
aa. Wiederholungsverbot 12
bb. Abweichungsverbot 13
cc. Stellungnahme 13
b. Grenzen 14
aa. sachliche Grenze 14
(1). Zivilprozeß 1 5
(2). Verwaltungsprozeß 18
(3). Finanzgerichtsprozeß 2 1
(4). Stellungnahme 22
bb. persönliche Grenze 23
II. Verwaltungsakt 24
1. formelle Bestandskraft 25
2. materielle Bestandskraft 27
a. Inhalt 27
b. Grenzen 29
aa. sachliche Grenze 29
bb. persönliche Grenze 33
3. Bindung anderer Behörden 34
3. Teil: widerstreitende Steuerfestsetzungen 38
I. Kollisionsmodelle 38
1. vollständig oder teilweise deckungsgleiche Regelungsbereiche 38
2. verschiedene Regelungsbereiche 39
H. Arten widerstreitende Steuerfestsetzungen 40
4. Teil: historische Entwicklung 43
I. gesetzliche Regelungen 43
1. § 60 Satz 2 Reichsabgabenordnung (1919) 43
2. § 78 Absatz 2 Satz 2 Reichsabgabenordnung (1931) 44
3. § 6 Steueranpassungsgesetz 45
II. Rechtsprechung 46
1. positiver Widerstreit 46
a. Objektkollision 46
aa. Grunderwerbsteuer und Schenkungsteuer 46
bb. Einkommensteuer und Erbschaft und
Schenkungsteuer 52
cc. Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer 58
dd. Lohnsteuer und Aufsichtsratsmitgliederabgabe 59
ee. Gewerbesteuer nach dem Ertrag und nach der
Lohnsumme 59
b. Subjektkollision 60
c. Zuständigkeitskollision 6 1
d. Periodenkollision 6 1
aa. Treu und Glauben 62
bb. Sonderfall: Bilanzzusammenhang 64
(1). Fehleridentität 64
(2). ungleiche Schlußbilanz und Anfangsbilanz 65
2. negativer Widerstreit 7 1
3. Zusarnmenfasssung 74
¦ III. Literatur 75
IV. AO Reform 79
1. Sechste Wahlperiode 80
a. Arbeitskreis 80
b. Referentenentwurf 84
c. Abgabenordnung (Entwurf AO 1974) 86
aa. Begründungen 87
bb. Arbeitsgruppe AO Reform 90
2. Siebte Wahlperiode 92
3. Änderung der Abgabenordnung 93
V. Zusammenfassung 94
5. Teil: § 174 AO im Verfassungsgefüge 97
L Rechtsicherheit contra Gerechtigkeit 97
1. Literatur 98
2. Opimierungstheorie 99
3. Bundesverfassungsgericht 101
H. § 174 AO 102
1. positiver Widerstreit zu Lasten des Steuerpflichtigen 103
2. positiver Widerstreit durch den Steuerpflichtigen verursacht 104
3. erkennbare negative Widerstreit 105
4. Folgeänderung 105
5. Folgeänderung gegenüber Dritten 106
III. Zusammenfassung 108
6. Teil: herausragende Tatbestandsmerkmale des § 174 AO 110
I. Steuerbescheid 1 10
1. Freistellungsbescheid 1 1 1
2. Ablehnung des Antrags auf Erlaß eines Steuerbescheides 1 12
3. NV Verfügung 1 12
4. Bescheide über Zölle und Verbrauchsteuern 1 13
5. zusammengefaßte Bescheide 1 16
a. Normalfall 1 17
b. Sonderfall: zusammenveranlagte Ehegatten 1 18
6. Grundlagenbescheide und Folgebescheide 120
a. interne widerstreitende Steuerfestsetzung 122
b. externe widerstreitende Steuerfestsetzung 122
7. gleichgestellte Bescheide 124
II. bestimmter Sachverhalt 125
I.Literatur 125
a. Lebensvorgang 125
b. Lebensvorgang und Rechtsfolge 127
c. steuerfestsetzungsbezogene Definition 128
d. Ansicht Frotschers 129
2. Rechtsprechung 130
3. Stellungnahme 137
a. Bestimmtheitsgebot 137
b. grammatische Auslegung 139
aa. Sachverhaltsbegriff der Methodenlehre 139
bb. Steuerrecht 141
cc. Ergebnis 142
c. historische Auslegung 144
aa. Gesetzgebungsverfahren 144
bb. Indizien nach von Wedelstädt 144
d. teleologische Auslegung 147
aa. Korrespondenz Prinzip 147
bb. Interdependenz zwischen rechtlicher Würdigung und
Sachverhalt 149
e. Zusammenfassung 152
f. Schlußfolgerungen 152
aa. relative Gleichheit 152
bb. Sonderfall: § 42 AO 154
Hl. grenzüberschreitende Sachverhalte 156
1. Streitstand 157
2. Stellungsnahme 158
a. ohne Doppelbesteuerungsabkommen 160
b. mit Doppelbesteuerungsabkommen 160
IV. Zusammenfassung 16 1
7. Teil: Rechtsfolgen des § 174 AO 163
I. Fehlerhaftigkeit 163
B. Ermessensvorschrift oder Mußvorschrift 166
Hl. Umfang der Maßnahme 17 1
IV. Verböserungsverbot 1 72
1. Verböserungsverbot nicht betroffen 174
2. per Saldo keine Steuermehrbelastung 177
3. Stellungnahme 178
a. Grundsatz 179
b. Ausnahme 180
V. Zusammenfassung 181
8. Teil: Rechtsbehelfsverfahren 183
I. Einspruchsverfahren 184
I.Einspruch aufgrund widerstreitender Steuerfestsetzungen 185
2. widerstreitende Steuerfestsetzungen unabhängig vom
Einspruchsbegehren 185
II. Klageverfahren 187
1. Klage aufgrund widerstreitender Steuerfestsetzungen 187
2. widerstreitende Steuerfestsetzungen unabhängig vom
Klagebegehren 188
Hl. Zusammenfassung 189
9. Teil: Fälle außerhalb des § 174 AO 190
I. rechtslogische Verknüpfung 190
II. falsche Steuerfestsetzung 191
III. Vereinbarkeit 192
10. Teil: Ergebnisse 193
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