Besteuerung von Unternehmen: 1 Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
C.F. Müller
1992
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| Ausgabe: | 6. Tsd. |
| Schriftenreihe: | Schaeffers Grundriß des Rechts und der Wirtschaft
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| Beschreibung: | XVI, 262 S. graph. Darst. |
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| adam_text | Titel: Bd. 1. Besteuerung von Unternehmen. Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
Autor: Scheffler, Wolfram
Jahr: 1992
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
Erster Teil
Einführung
Erster Abschnitt: Wichtige Begriffe
I. Steuer 1
II. Steuersystem 3
III. Steuersubjekt, Steuerschuldner, Steuerzahler, Steuerträger,
Steuerdestinatär, Steuergläubiger 6
IV. Steuerobjekt, Bemessungsgrundlagen 7
V. Steuertarif, Steuersatz 8
Zweiter Abschnitt: Merkmale des deutschen Steuersystems
I. Fehlen einer eigenständigen Unternehmensbesteuerung 11
II. Dependenzen und Interdependenzen 12
III. Anknüpfung an zivilrechtliche Wertungen 13
IV. Wertungsabhängigkeit 14
V. Ungewißheit 15
Dritter Abschnitt: Rechtsquellen 16
Zweiter Teil
Die Besteuerung des Erfolgs eines Unternehmens
Erster Abschnitt: Überblick über die Ertragsteuern
und ihre Beziehungen zueinander
I. Gemeinsamkeiten 22
II. Unterschiede 23
III. Nebeneinander der drei Ertragsteuern 23
Zweiter Abschnitt: Einkommensteuer
I. Überblick 24
A. Wesensmerkmal 24
B. Ertragshoheit 25
C. Aufbau des Einkommensteuergesetzes 26
D. Schema zur Ermittlung der Einkommensteuer 27
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II. Persönliche Steuerpflicht (natürliche Personen) 29
A. Unbeschränkte Steuerpflicht 29
B. Beschränkte Steuerpflicht 30
C. Beginn und Ende der Steuerpflicht 30
III. Sachliche Steuerpflicht (Summe der Einkünfte aus den
Einkunftsarten) 30
A. Einkommensbegriff des Einkommensteuergesetzes 30
1. Fehlen einer theoretischen Leitlinie 30
2. Einkunftserzielungsabsicht als Voraussetzung
der Steuerbarkeit 32
B. Einkunftsarten 34
1. Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte 34
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 35
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 36
4. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 41
5. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 42
6. Einkünfte aus Kapitalvermögen 45
7. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 46
8. Sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 EStG 47
9. Nicht steuerbare Einkünfte 49
10. Bedeutung des § 24 EStG 50
C. Ordnung der Einkunftsarten 51
1. Einteilung der Einkunftsarten nach der Art ihrer
Ermittlung 51
2. Haupt- und Nebeneinkunftsarten 52
D. Einkunftsermittlungsmethoden 53
1. Allgemeine Grundsätze 53
2. Gewinnermittlungsmethoden 54
3. Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten 62
E. Verlustausgleich 64
IV. Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen) 66
A. Zielsetzung 66
B. Sonderausgaben 67
1. Allgemeines 67
2. Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 67
3. Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 68
4. Sonderausgabenpauschbetrag und Vorsorgepauschale . . . . 70
C. Außergewöhnliche Belastungen 70
1. Allgemeines 70
2. Typisierte außergewöhnliche Belastungen 71
3. Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen 71
D. Verlustabzug 72
E. Steuerbegünstigungen für selbstgenutzten oder unentgeltlich
überlassenen Wohnraum im eigenen Haus 73
F. Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter 75
V. Steuertarif und Steuerzahlung 75
VI. Kirchensteuer 82
Dritter Abschnitt: Körperschaftsteuer
I. Überblick 83
A. Wesensmerkmal 83
B. Körperschaftsteuersysteme 84
1. Formen 84
2. Gründe für die Einführung des körperschaft-
steuerlichen Anrechnungsverfahrens 86
C. Ertragshoheit 88
D. Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes 88
E. Schema zur Ermittlung der Körperschaftsteuer 89
II. Persönliche Steuerpflicht (juristische Personen) 90
A. Unbeschränkte Steuerpflicht 90
B. Beschränkte Steuerpflicht 91
C. Steuerbefreiungen 91
D. Beginn und Ende der Steuerpflicht 92
III. Sachliche Steuerpflicht und Bemessungsgrundlage
(zu versteuerndes Einkommen) 93
A. Einkommensbegriff des Körperschaftsteuergesetzes 93
B. Abziehbare Aufwendungen 95
1. Abziehbare Spenden 95
2. Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter
einer KGaA 96
C. Nichtabziehbare Aufwendungen 96
1. Aufwendungen zur Erfüllung von Satzungszwecken 97
2. Bestimmte Steuerzahlungen 97
3. Geldstrafen und ähnliche Aufwendungen 98
4. Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen 98
D. Steuerfreie Einnahmen 98
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 99
V. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren 100
A. Grundgedanken des Anrechnungsverfahrens 100
B. Herstellung der Ausschüttungsbelastung 102
C. Verwendbares Eigenkapital 103
1. Funktionen des verwendbaren Eigenkapitals 103
2. Ableitung des verwendbaren Eigenkapitals aus der
Steuerbilanz 103
3. Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 104
4. Einordnung von Zugängen zum verwendbaren
Eigenkapital 105
5. Minderung des verwendbaren Eigenkapitals durch
Gewinnausschüttungen 106
6. Zeitliche Zurechnung der Ausschüttungen 107
D. Nichtabziehbare Betriebsausgaben im Anrechnungsverfahren 108
E. Betriebswirtschaftliche Wertung des Anrechnungsverfahrens 112
VI. Besonderheiten bei Ermittlung der Körperschaftsteuer 113
A. Behandlung von Verlusten 113
B. Verdeckte Gewinnausschüttung 115
C. Verdeckte Einlage 117
D. Körperschaftsteuerliche Organschaft 120
1. Allgemeines 120
2. Voraussetzungen 121
3. Wirkungen 123
Vierter Abschnitt: Gewerbesteuer vom Ertrag
I. Überblick 129
A. Wesensmerkmal 129
B. Ertragshoheit 132
C. Aufbau des Gewerbesteuergesetzes 133
D. Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer vom Ertrag 134
II. Steuergegenstand (Gewerbebetrieb) 135
A. Arten von Gewerbebetrieben 135
B. Mehrheit von Betrieben (sachliche Selbständigkeit) 137
C. Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 138
D. Steuerbefreiungen 138
E. Besonderheiten bei Arbeitsgemeinschaften 139
F. Steuerschuldner (persönliche Steuerpflicht) 139
III. Bemessungsgrundlage (Gewerbeertrag) 139
A. Steuerbilanzgewinn als Ausgangsgröße 139
B. Hinzurechnungen 142
C. Kürzungen 147
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 150
V. Besonderheiten bei Ermittlung der Gewerbesteuer 154
A. Behandlung von Verlusten 154
B. Zerlegung 155
C. Gewerbesteuerliche Organschaft 156
1. Voraussetzungen 156
2. Wirkungen 156
Fünfter Abschnitt: Effektive Steuerbelastung des Erfolgs
eines Unternehmens 158
Dritter Teil
Die Besteuerung der Substanz eines Unternehmens
Erster Abschnitt: Überblick über die Substanzsteuern
und ihre Beziehungen zueinander
I. Gemeinsamkeiten 162
II. Unterschiede 162
A. Unterschiede hinsichtlich der Ausgestaltung 163
B. Unterschiede hinsichtlich der Entstehung und Entrichtung ... 164
III. Nebeneinander der vier Substanzsteuern 164
Zweiter Abschnitt: Vermögensteuer
I. Überblick 165
A. Wesensmerkmal 165
B. Ertragshoheit 166
C. Aufbau des Vermögensteuergesetzes 166
D. Schema zur Ermittlung der Vermögensteuer 166
II. Persönliche Steuerpflicht (natürliche und juristische Personen) .. 167
A. Unbeschränkte Steuerpflicht 167
B. Beschränkte Steuerpflicht 168
C. Steuerbefreiungen 168
D. Beginn und Ende der Steuerpflicht 168
III. Sachliche Steuerpflicht und Bemessungsgrundlage
(Gesamtvermögen) 169
A. Vermögensbegriff des Vermögensteuergesetzes 169
B. Vermögensarten 169
1. Die Bedeutung der richtigen Zuordnung zu einer
der Vermögensarten 169
2. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 170
3. Grundvermögen .- 171
4. Betriebsvermögen 172
5. Sonstiges Vermögen 174
6. Abzug von Schulden, Lasten und anderen Positionen
außerhalb des Betriebsvermögens 175
C. Bewertung des Vermögens 176
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 179
V. Ertragsteuerliche Behandlung der Vermögensteuer 181
Dritter Abschnitt: Gewerbesteuer vom Kapital
I. Überblick 182
A. Wesensmerkmal 182
B. Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer vom Kapital 182
II. Steuergegenstand (Gewerbebetrieb) 183
III. Bemessungsgrundlage (Gewerbekapital) 184
A. Einheitswert des Betriebsvermögens als Ausgangsgröße 184
B. Hinzurechnungen 185
C. Kürzungen 186
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 188
V. Ertragsteuerliche Behandlung der Gewerbesteuer vom Kapital .. 189
Vierter Abschnitt: Grundsteuer
I. Überblick 189
A. Wesensmerkmal 189
B. Ertragshoheit 190
C. Aufbau des Grundsteuergesetzes 191
D. Schema zur Ermittlung der Grundsteuer 191
II. Steuergegenstand (Grundbesitz) 192
III. Bemessungsgrundlage (Einheitswert des Grundbesitzes) 193
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 193
V. Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer 195
Fünfter Abschnitt: Erbschaft- und Schenkungsteuer
I. Überblick 195
A. Wesensmerkmal 195
B. Ertragshoheit 196
C. Aufbau des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes 196
D. Schema zur Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer . 197
II. Persönliche Steuerpflicht (natürliche und juristische
Personen) 198
A. Unbeschränkte Steuerpflicht 198
B. Beschränkte Steuerpflicht 198
III. Sachliche Steuerpflicht (steuerpflichtige Vorgänge) 198
A. Erwerb von Todes wegen 199
B. Schenkungen unter Lebenden 199
C. Zweckzuwendungen 200
D. Erbersatzsteuer 200
IV. Bemessungsgrundlage (steuerpflichtiger Erwerb) 201
A. Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage 201
B. Bewertungsgrundsätze 201
C. Bewertungsstichtag 202
D. Sachliche Steuerbefreiungen 202
V. Steuertarif und Steuerzahlung 203
A. Steuerklassen 203
B. Persönliche Freibeträge 203
C. Steuersätze 204
D. Tarifbesonderheiten 205
E. Verfahrensrechtliche Regelungen 206
VI. Ertragsteuerliche Behandlung der Erbschaft- und
Schenkungsteuer 207
Vierter Teil
Ausgewählte Verkehrsteuern
Erster Abschnitt: Überblick über die Verkehrsteuern
und ihre Beziehungen zueinander 209
Zweiter Abschnitt: Grunderwerbsteuer
I. Überblick 210
A. Wesensmerkmal 210
B. Ertragshoheit 211
C. Aufbau des Grunderwerbsteuergesetzes 211
D. Schema zur Ermittlung der Grunderwerbsteuer 211
II. Steuergegenstand (Erwerbsvorgänge) 212
III. Bemessungsgrundlage (Wert der Gegenleistung) 213
IV. Steuertarif und Steuerzahlung 214
V. Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer 214
Dritter Abschnitt: Umsatzsteuer
I. Überblick 215
A. Wesensmerkmal 215
B. Umsatzsteuersysteme 216
1. Formen 216
2. Gründe für die Einführung der Netto-Allphasen-
umsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug 221
C. Ertragshoheit 224
D. Aufbau des Umsatzsteuergesetzes 224
E. Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer 225
II. Steuergegenstand (Umsätze) 225
A. Unternehmer 226
B. Unternehmen 228
1. Überblick 228
2. Organisatorischer Aufbau 228
3. Art und Umfang der Tätigkeit 229
4. Einordnung von Vermögensgegenständen 229
C. Inland 230
D. Entgeltliche Leistungen 230
1. Leistung als Oberbegriff 230
2. Lieferungen 231
3. Sonstige Leistungen 232
4. Sonderfälle 233
5. Nichtsteuerbare Vorgänge 233
E. Eigenverbrauch 234
1. Zwecksetzung 234
2. Formen 235
F. Gesellschafterverbrauch 236
G. Einfuhr von Gegenständen 237
H. Steuerbefreiungen 237
III. Bemessungsgrundlage (Grundsatz: Entgelt) 242
IV. Steuertarif 245
V. Vorsteuerabzug 245
VI. Sonderregelungen 247
A. Kleinunternehmer 247
B. Durchschnittsätze für Land- und Forstwirte 248
C. Pauschalierte Vorsteuersätze 248
VII. Umsatzsteuerliche Organschaft 248
VIII. Entstehung der Steuer, Besteuerungszeitraum und
Rechnungslegungsverpflichtungen 249
IX. Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer 251
A. Betriebsvermögensvergleich 251
B. Überschuß der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben 253
C. Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten 254
X. Grundzüge des Umsatzsteuer-Binnenmarktgesetzes 255
Schrifttum 258
Stichwortverzeichnis 259
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