Grundriß der steuerlichen Gewinnermittlung:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Stollfuß
1991
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| Schriftenreihe: | Stollfuß-Leitfäden
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Seite
Vorwort 3
Literaturübersicht 10
Abkürzungsverzeichnis 11
A. Einleitung
I. Grundlagen des ersten und zweiten Staatsvertrages 13
II. Gewinnermittlungsvorschriften 14
B. Grundlagen des Vermögensvergleiches
I. Betroffener Personenkreis 17
1. Buchführungspflicht gemäß § 140 AO 17
2. Buchführungspflicht gemäß § 141 AO 18
II. Grundbegriffe des §4 Abs. 1 EStG 19
1. Betriebsvermögen 19
a) Begriff 19
b) Gliederung 20
aa) Notwendiges Betriebsvermögen 20
bb) Notwendiges Privatvermögen 21
cc) Gewillkürtes Betriebsvermögen 21
dd) Schulden als Betriebsvermögen 22
ee) Sonderfall: Grundstück im Betriebsvermögen 23
c) Rechtsfolgen 25
2. Entnahmen 27
3. Einlagen 28
4. Wirtschaftsjahr 29
IM. Inventur-Inventar-Bilanz 30
1. Inventur 30
2. Inventar 31
5
Inhaltsverzeichnis
Seit)
3. Bilanz 32
a) Form und Inhalt 32
b) Gliederung 34
c) Bilanzierungsgrundsätze 36
aa) Stichtagsprinzip 36
bb) Bilanzklarheit 38
cc) Bilanzwahrheit 38
dd) Prinzipien der Bilanzverknüpfung 39
C. Einfluß des Handelsrechts auf die
steuerliche Gewinnermittlung
I. Unterschied zwischen § 4 Abs. 1 und § 5 Abs. 1 EStG 46
II. Grundsätze der Maßgeblichkeit des Handelsrechts 47
1. Handelsrecht: zwingende Vorschrift - Steuerrecht: Wahlrecht ... 48
2. Handelsrecht: zwingende Vorschrift
Steuerrecht: zwingende Vorschrift 49
3. Handelsrecht: Wahlrecht - Steuerrecht: zwingende Vorschrift ... 49
4. Handelsrecht: Wahlrecht - Steuerrecht: keine Vorschrift 49
a) Handelsrechtliche Bilanzierungshilfen 50
b) Handelsrechtliche Bilanzierungswahlrechte 50
5. Handelsrecht: Wahlrecht - Steuerrecht: Wahlrecht 51
III. Umgekehrte Maßgeblichkeit 53
IV. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 55
1. Ordnung und Organisation der Buchführung 55
a) Kaufmännische Bücher 55
b) Materielle Ordnungsmäßigkeit 56
c) Formelle Ordnungsmäßigkeit 57
2. Buchführungssystem 58
3. Buchführungstechnik 59
a) Einfluß des Geschäftsvorfalls auf Betriebsvermögen und Gewinn 59
aa) Betriebsvermögensumschichtungen 61
bb) Betriebsvermögensänderungen 62
b) Kontensystem 65
6
Inhaltsverzeichnis
Seite
c) Kontenrahmen, Kontenplan 67
d) Besondere Konten 69
aa) Umsatzsteuerkonto 69
bb) Warenkonto 72
cc) Lohn-und Gehaltskonto 75
e) Jahresabschluß 76
D. Positionen der Bilanz
I. Aktivposten 78
1. Bilanzierung von Wirtschaftsgütern 78
a) Begriff 78
b) Einteilung 80
aa) Wirtschaftsgüter des Anlage- und des Umlaufvermögens . . 80
bb) Bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter 80
cc) Abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 81
dd) Materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter 81
c) Immaterielle Wirtschaftsgüter 82
aa) Aktivierungsfähigkeit und Aktivierungspflicht 82
bb) Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter 84
cc) Geschäfts- und Firmenwert 87
d) Zurechnung 88
2. Bilanzierung von Abgrenzungsposten 89
a) Rechnungsabgrenzungsposten 89
b) Disagio 93
c) Umsatzsteuer auf Anzahlungen 94
d) Bilanzierungshilfen 94
II. Passivposten 96
1. Passivierung von Verbindlichkeiten 96
2. Passivierung von Rückstellungen 97
a) Grundsätze 97
b) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 99
aa) Gewerbesteuerrückstellung 100
bb) Garantierückstellung 102
cc) Rückstellungfür Jahresabschluß-und Prüfungskosten . . . 103
dd) Rückstellung für Prozeßrisiken und Haftungsverpflichtungen 103
ee) Rückstellung für Handelsvertreteransprüche 104
ff) Sonstige Rückstellungen 105
7
Inhaltsverzeichnis
Seiti
c) Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden II
Geschäften 105
d) Aufwandsrückstellungen 106
3. Passivierung von Rücklagen 108
a) Stille Rücklagen 108
b) Offene Rücklagen 108
c) Steuerfreie Rücklagen 108
aa) Rücklagen für Ersatzbeschaffung 109
bb) Reinvestitionsrücklagen 111
E. Bewertung der Bilanzpositionen
I. Bewertungsmaßstäbe 113
1. Anschaffungskosten 113
a) Gesetzliche Begriffsbestimmung 113
b) Umfang 114
c) Anschaffungspreisminderungen 115
d) Behandlung der Vorsteuer 118
e) Sonderfall: Tausch 119
2. Herstellungskosten 121
3. Teilwert 124
a) Begriff 124
b) Wertgrenzen 124 I
c) Vermutungsregeln 125 I
II. Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens 127
1. Steuerliche Bewertungsvorschriften 127
2. Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften 129
3. Abschreibungsregeln I31
a) Allgemeine Grundsätze I31
b) LineareAfA I32
c) Leistungs-AfA I33
d) Degressive AfA 13^
e) Wechsel der Abschreibungsart 13^
f) Sonderregeln des Abschnitts 44 Abs. 2 S. 2 EStR I36
g) Gebäude-AfA I37
4. Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter I3
8
Inhaltsverzeichnis
Seite
II. Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens sowie
des Umlaufvermögens 140
1. Steuerliche Bewertungsvorschriften 140
2. Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften 141
3. Technik der Forderungsbewertung 143
a) Einzelwertberichtigung 143
b) Pauschale Wertberichtigung 144
V. Bewertung der Schulden 146
1. Verbindlichkeiten 146
2. Rückstellungen 147
/. Bewertung der Entnahmen 148
l . Bewertung der Einlagen 149
1. Einlage von Wirtschaftsgütern 150
2. Einlage von Nutzungen und Leistungen 152
F. Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
I. Systematik 154
II. Berechtigter Personenkreis 155
III. Betriebseinnahmen 155
IV. Betriebsausgaben 156
1. Sofort abziehbare Betriebsausgaben 157
2. Erwerb von abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens . 158
3. Erwerb von nicht abnutzbaren Wirtschaftsgütern des
Anlagevermögens 159
4. Erwerb von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens 160
V. Einlagen und Entnahmen 160
1. Einlagen 160
2. Entnahmen 161
Stichwortverzeichnis 163
9
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