Lohnsteuer:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1992
|
| Ausgabe: | 7., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
7 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XV, 157 S. |
| ISBN: | 3820208437 |
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Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
A. Einleitung 1
1. Bedeutung der Lohnsteuer 1
2. Wesen der Lohnsteuer 1
3. Geschichte der Lohnsteuer 1
4. Rechtsgrundlagen 2
5. Gläubiger der Lohnsteuer 2
6. Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 2
B. Arbeitnehmer, Arbeitgeber 2
1. Bedeutung des Arbeitnehmerbegriffs für das Lohnsteuerrecht 2
2. Begriff des Arbeitnehmers 3
2.1 Begriff des Arbeitnehmers im Lohnsteuerrecht 3
2.2 Begriff des Arbeitnehmers außerhalb des Steuerrechts 3
2.3 Einheitlicher Arbeitnehmerbegriff im Steuerrecht 4
3. Abgrenzung zwischen selbständig und nichtselbständig ausgeübten Tätigkeiten . 4
3.1 Begriff des Dienstverhältnisses 4
3.2 Merkmale für die Abgrenzung 6
3.3 Gesamtabwägung 6
3.4 Einzelfälle 8
3.4.1 Ehegattenarbeitsverhältnisse 8
3.4.1.1 Grundsätze für die steuerliche Anerkennung 8
3.4.1.2 Steuerliche Überlegungen für die Begründung eines
Ehegattenarbeitsverhältnisses 8
3.4.1.3 Auswirkungen eines steuerlich nicht anerkannten Arbeitsverhältnisses 9
3.4.2 Sportler 9
3.4.3 Vertretungen 10
4. Gemischte Tätigkeit 10
5. Nebentätigkeit 11
5.1 Allgemeines 11
5.2 Nichtselbständig ausgeübte Nebentätigkeit 11
5.3 Selbständig ausgeübte Nebentätigkeit 12
5.4 Hilfstätigkeit 12
6. Arbeitgeber 12
6.1 Begriffsbestimmung 12
6.2 Bedeutung des Arbeitgeberbegriffs für das Lohnsteuerrecht 13
7. Zusammenfassung 14
8. Fälle 1 12 14
C. Arbeitslohn 15
1. Begriff des Arbeitslohns 15
2. Definition des Arbeitslohns 15
2.1 Zufluß von Einnahmen aus einem bestehenden oder einem früheren
Dienstverhältnis 16
2.2 Einmalige und laufende Einnahmen 16
2.3 Einnahmen mit und ohne Rechtsanspruch 17
2.4 Bezeichnung der Einnahmen 17
VII
Inhaltsverzeichnis
3. Abgrenzung des Arbeitslohns von den nichtsteuerbaren Zuwendungen lg
3.1 Zuwendungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse 18
3.2 Betriebsveranstaltungen 19
3.3 Aufmerksamkeiten 20
3.4 Berufliche Fort oder Weiterbildungsleistungen 20
3.5 Schadensersatz 21
4. Einnahmen in Geldeswert 21
4.1 Allgemeines 21
4.2 Bewertung 23
4.2.1 Endpreis 23
4.2.2 Abgabeort 23
4.3 Amtliche Sachbezugswerte 23
4.4 Bestimmte Waren und Dienstleistungen 24
4.5 Sonderfälle 26
4.5.1 Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Mahlzeiten 26
4.5.2 Überlassung von Wohnungen 27
4.5.3 Darlehensgewährung 27
4.5.4 Gestellung von Fahrzeugen 28
4.5.5 Nutzung von Telefonanschlüssen 32
5. Steuerfreier Arbeitslohn 32
5.1 Leistungen nach § 3 Nr. 2 EStG 32
5.2 Entlassungsentschädigungen (§ 3 Nr. 9 EStG) 32
5.2.1 Abfindungen 32
5.2.2 Auflösung des Dienstverhältnisses 33
5.2.3 Höhe der Steuerbefreiung 33
5.3 Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushalts¬
führung (§ 3 Nr. 13 und 16 EStG) 33
5.4 Heirats und Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG) 34
5.5 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG) 34
5.6 Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG) 34
5.7 Sammelbeförderungen (§ 3 Nr. 32 EStG) 34
5.8 Unterbringung von Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten (§ 3 Nr. 33 EStG) 35
5.9 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) 35
5.10 Jubiläumszuwendungen (§ 3 LStDV) 35
5.10.1 Arbeitnehmerjubiläum 35
5.10.2 Geschäftsjubiläum 36
5.11 Zukunftssicherungsleistungen an Arbeitnehmer
(§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV) • • • 36
5.11.1 Leistungen aufgrund gesetzlicher Verpflichtungen 5.11.2 Den gesetzlichen Pflichtbeiträgen gleichgestellte Leistungen 3
5.11.3 Freiwillige Zukunftssicherungsleistungen des Arbeitgebers 5.11.3.1 Arten von freiwilligen Zukunftssicherungsleistungen 5.11.4 Zukunftssicherungsleistungen zugunsten des Arbeitnehmer Ehegatten 3
5.11.4.1 Direktversicherung 3
5.11.4.2 Pensionszusage 40
5.12 Zuschläge für Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit (§ 3 b EStG) 40
5.12.1 Grundsätze 4°
5.12.2 Höhe der Steuerbefreiung 40
5.12.3 Zuschläge neben dem Grundlohn 41
5.12.4 Tatsächlich geleistete Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 41
5.12.5 Zusammentreffen mit Zuschlägen für Mehrarbeit 42
6. Steuerpflichtiger Arbeitslohn 6.1 Höhe des Arbeitslohns 42
6.2 Zufluß des Arbeitslohns 43
6.3 Zahlung des Arbeitslohns durch Dritte 7. Zusammenfassung 44
8. Fälle 13 39 45
VIII
Inhaltsverzeichnis
D. Freibeträge bei der Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 48
1. Versorgungs Freibetrag 48
2. Arbeitnehmer Pauschbetrag 49
3. Fälle 4 M1 49
E. Werbungskosten 49
1. Begriff der Werbungskosten 49
1.1 Definition des Gesetzes 49
1.1.1 Allgemeiner Werbungskostenbegriff 49
1.1.2 Eingrenzung des Werbungskostenbegriffs 50
1.2 Zusammenhang mit dem Arbeitslohn 51
1.2.1 Berufliche Veranlassung 51
1.2.2 Gesetzlicher Ausschluß 52
1.2.3 Aufwendungen betreffen mehrere Einkunftsarten 52
1.3 Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 53
1.3.1 Abzugsverbot nach § 12 EStG 53
1.3.2 Aufteilungsverbot nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG 53
1.3.3 Ausnahmen vom Aufteilungsverbot 54
1.3.3.1 Objektive und leichte Trennbarkeit 54
1.3.3.2 Untergeordnete private Nutzung 55
1.3.4 Abgrenzung der Ausbildungskosten von den Fortbildungskosten 55
1.4 Abfluß der Werbungskosten 56
1.5 Vorweggenommene und nachträglich bezahlte Werbungskosten 57
1.6 Gesetzliche Beispiele 57
2. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 58
2.1 Allgemeine Grundsätze 58
2.1.1 Wohnung 58
2.1.2 Arbeitsstätte 59
2.1.3 Art des Verkehrsmittels 59
2.2 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 60
2.3 Benutzung eines eigenen Kraftfahrzeugs 60
2.3.1 Kilometer Pauschbeträge 60
2.3.1.1 Höhe der Kilometer Pauschbeträge 60
2.3.1.2 Verkehrspolitische Begründung 61
2.3.1.3 Keine Ungleichbehandlung gegenüber Nicht Arbeitnehmern 61
2.3.1.4 Zahl der Arbeitstage 62
2.3.2 Abgegoltene Kosten 62
2.3.3 Nicht abgegoltene außergewöhnliche Kosten 62
2.3.4 Maßgebliche Entfernung 63
2.3.5 Eigenes oder zur Nutzung überlassenes Kraftfahrzeug 63
2.3.6 Fahrgemeinschaften 63
3. Reisekosten im Inland 64
3.1 Begriffe 64
3.1.1 Umfang der Reisekosten 64
3.1.2 Anlaß für die Reisekosten 64
3.1.3 Abgrenzung Dienstreise zu Dienstgang 65
3.1.3.1 Dienstreise 65
3.1.3.2 Dienstgang 65
3.2 Fahrtkosten 66
3.2.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 66
3.2.2 Benutzung eines eigenen Fahrzeugs 66
3.2.2.1 Einzelnachweis 66
3.2.2.2 Kilometersätze 67
3.3 Übernachtungskosten 68
3.4 Mehraufwendungen für Verpflegung 68
3.4.1 Pauschbeträge 68
3.4.2 Einzelnachweis 69
3.4.2.1 Einschränkungen beim Einzelnachweis 69
IX
Inhaltsverzeichnis
3.4.2.2 Haushaltsersparnis 69
3.4.2.3 Höchstbetrag 70
3.4.2.4 Ermäßigung des Höchstbetrags 70
3.5 Reisekosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 70
3.5.1 Begriff 70
3.5.2 Fahrtkosten 71
3.5.2.1 Nahzone 71
3.5.2.2 Fernzone 71
3.5.2.3 Dreimonatsfrist 71
3.5.3 Mehrverpflegungsaufwand 71
4. Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 72
4.1 Grundsätze 72
4.1.1 Eigener Hausstand 72
4.1.2 Beruflicher Anlaß 72
4.2 Mehraufwendungen an Fahrtkosten 73
4.3 Mehraufwendungen für auswärtige Unterbringung 74
4.4 Notwendiger Mehraufwand für Verpflegung 74
4.4.1 Pauschalierung 75
4.4.2 Einzelnachweis 75
4.5 Zeitlich beschränkte doppelte Haushaltsführung 75
4.5.1 Zeiträume 75
4.5.2 Notwendige Mehraufwendungen 76
5. Aufwendungen für Arbeitsmittel 76
5.1 Berufskleidung 77
5.2 Übrige Arbeitsmittel 77
5.3 Häusliches Arbeitszimmer 78
6. Ersatz durch den Arbeitgeber 80
6.1 Steuerfreier Ersatz durch den Arbeitgeber 80
6.2 Ersatz für Reisekosten 80
6.3 Ersatz bei doppelter Haushaltsführung 81
6.4 Ersatz für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 82
7. Pauschbeträge für Werbungskosten 83
7.1 Gesetzlicher Werbungskostenpauschbetrag 83
7.2 Pauschalierte Werbungskosten 83
8. Zusammenfassung 83
9. Fälle 42 68 84
F. Lohnsteuerkarte 88
1. Begriff 88
2. Zuständigkeit 88
3. Ausstellung der Lohnsteuerkarten 89
3.1 Allgemeines 89
3.2 Stichtagsprinzip 89
3.3 Verpflichtung der Gemeinde und des Arbeitnehmers 89
3.4 Verzeichnis der ausgestellten Lohnsteuerkarten 89
3.5 Sicherheitsmaßnahmen 89
4. Amtlich vorgeschriebenes Muster der Lohnsteuerkarte 90
4.1 Allgemeines 90
4.2 Aufteilung der Lohnsteuerkarte 90
5. Die Eintragung der Gemeinde im einzelnen 90
5.1 Kopfteil 90
5.2 Familienstand 91
5.3 Steuerklassen 91
5.3.1 Steuerklasse I 91
5.3.2 Steuerklasse II .91
5.3.3 Steuerklasse III 91
X
Inhaltsverzeichnis
5.3.4 Steuerklasse IV 92
5.3.5 Steuerklasse V 92
5.3.6 Steuerklassenwahl 93
5.3.7 Steuerklasse VI 93
5.4 Bescheinigung von Kindern unter 18 Jahren 94
5.4.1 Sachliche Zuständigkeit 94
5.4.2 Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 94
5.4.3 Zahl der Kinder 94
5.4.4 Zahl der Kinderfreibeträge 94
5.4.5 Beispiele 95
5.5 Änderungen der Lohnsteuerkarte 96
5.5.1 Falsche Eintragungen zugunsten des Arbeitnehmers oder Änderung der
Verhältnisse vor Beginn des Kalenderjahrs zu seinen Ungunsten 96
5.5.2 Falsche Eintragungen zuungunsten des Arbeitnehmers oder Änderungen der
Verhältnisse vor Beginn des Kalenderjahrs zu seinen Gunsten 96
5.5.3 Änderungen der Verhältnisse nach Beginn des Kalenderjahrs zugunsten des
Arbeitnehmers 97
5.5.4 Änderungen der Verhältnisse nach Beginn des Kalenderjahrs zuungunsten des
Arbeitnehmers 97
5.5.5 Steuerklassenwechsel 97
5.6 Eintragungen im Abschnitt III der Lohnsteuerkarte 98
5.7 Eintragungen im Abschnitt IV der Lohnsteuerkarte 98
6. Rechtsnatur der amtlichen Eintragungen 99
7. Zusammenfassung 99
8. Fälle 69 73 99
G. Lohnsteuertabellen 100
1. Allgemeines 100
2. Aufbau der Einkommensteuertabelle 100
3. Jahreslohnsteuertabelle 102
4. Monats , Wochen und Tageslohnsteuertabellen 105
5. Zusammenfassung 105
H. Lohnsteuer Ermäßigungsverfahren 106
1. Allgemeines 106
2. Zuständigkeit 106
3. Berücksichtigung von Kindern 107
4. Antragsberechtigung 108
4.1 Unbeschränkt antragsfähige Ermäßigungsgründe 109
4.1.1 Pauschbeträge für Körperbehinderte und Hinterbliebene 109
4.1.2 Pauschbeträge für Heimatvertriebene und Flüchtlinge 109
4.1.3 Steuerbegünstigungen nach §§ lOe, 10f, 10g, 10h, 52 Abs. 21 S.4 6 EStG .... 109
4.1.3.1 HOeEStG 109
4.1.3.2 §§ lOf, 10g und 10h EStG HO
4.1.3.3 §52 Abs. 21 Sätze 4 6 EStG HO
4.1.3.4 Gemeinsame Vorschriften 110
4.1.4 Negative Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 110
4.1.5 Steuerermäßigung nach § 34f EStG 111
4.2 Beschränkt antragsfähige Ermäßigungsgründe 111
4.2.1 Werbungskosten 111
4.2.2 Sonderausgaben 111
4.2.3 Außergewöhnliche Belastungen nach §§ 33,33a, 33b Abs. 6 und 33c EStG ... 112
4.2.4 Antragsgrenze 112
4.2.5 Vereinfachungsregelung 113
5. Verfahren bei der Eintragung des Steuerfreibetrags 113
XI
Inhaltsverzeichnis
6. Steuerfreibetrag bei Ehegatten 114
7. Rechtsnatur der Freibeträge 115
8. Zusammenfassung 115
9. Fälle 74 80 116
I. Pauschalierung der Lohnsteuer 117
1. Pauschalierung gem. § 40 EStG 117
1.1 Übersicht 117
1.2 Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem besonderen Pauschsteuersatz 119
1.2.1 Pauschalierung bei der Gewährung von sonstigen Bezügen 119
1.2.2 Pauschalierung im Falle der Nacherhebung 119
1.2.3 Berechnung des Pauschsteuersatzes 119
1.3 Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem festen Pauschsteuersatz 120
1.3.1 Pauschsteuersatz von 25 v. H 120
1.3.2 Pauschsteuersatz von 15 v. H 120
2. Pauschalierung der Lohnsteuer gem. § 40a EStG für Teilzeitbeschäftigte .... 121
2.1 Allgemeines 121
2.2 Übersicht 122
2.3 Kurzfristige Beschäftigung von Arbeitnehmern 122
2.4 Beschäftigung von Arbeitnehmern in geringem Umfang und gegen geringen
Arbeitslohn 123
2.5 Aushilfskräfte in der Land und Forstwirtschaft 123
2.6 Untersagung der Pauschalierung durch das Finanzamt 124
2.7 Aufzeichnungspflichten 124
3. Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen
(§ 40b EStG) 124
3.1 Grundsätze 124
3.2 Beiträge des Arbeitgebers zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensions¬
kassen 124
3.2.1 Voraussetzungen 124
3.2.2 Pauschalierungsgrenze von 3 000 DM 124
3.2.3 Durchschnittsberechnung 125
3.2.4 Erhöhung der Pauschalierungsgrenze bei Beendigung des Dienstverhältnisses . . 125
3.2.5 Arten von Versicherungen 126
3.2.6 Umwandlung von Barlohn in Beiträge zu einer Direktversicherung 126
3.3 Pauschalierung von Beiträgen für eine Unfallversicherung (§ 40b Abs. 3 EStG) . 126
4 Pauschalierung der Kirchenlohnsteuer 126
5. Fälle 81 88 127
K. Pflichten des Arbeitgebers im Lohnsteuerabzugsverfahren 128
1. Ermittlung und Einbehaltung der Lohnsteuer 128
2. Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 128
3. Lohnsteuerabzug ohne Lohnsteuerkarte 129
4. Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte 129
5. Lohnkonto 129
6. Lohnsteuerbelege 129
7. Schuldner der Lohnsteuer bei Pauschalierung 129
8. Nachforderung und Haftung 129
L. Lohnsteuer Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 130
1. Zulässigkeit ........ 130
XII
Inhaltsverzeichnis
2. Durchführung 131
M. Veranlagung von Arbeitnehmern 131
1. Allgemeines 131
2. Einkommen beträgt mehr als 54 000 DM bzw. 27 000 DM 131
3. Sonstige Einkünfte von mehr als 800 DM 132
3.1 Ermittlung der sonstigen steuerpflichtigen Einkünfte 132
3.2 Härteausgleich 133
4. Fälle 89 93 133
5. Antragsveranlagung 134
5.1 Bedeutung der Antragsveranlagung 134
5.2 Formelle Voraussetzungen 134
5.3 Ermittlung des Erstattungsbetrages 135
N. Übungsfall 136
O. Lösungshinweise zu den Fällen 1 93 und zu dem Übungsfall 140
Stichwortverzeichnis 155
XIII
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